Система Платон: бухгалтерський облік. Система "Платон": як вести бухгалтерський та податковий облік Транспортний податок платон у 1с 8.3

З 2016 року платники податків, які провадять плату до системи «Платон» щодо «великовантажів» вантажопідйомністю понад 12 тонн, мають право зменшити транспортний податок по кожному транспортному засобу на суму здійсненої плати за це ТЗ за податковий період (абз.12 п.1 ст. 362 НК РФ).

Сума перевищення зазначеної плати над транспортним податком визнається у витратах та зменшує податок на прибуток за податковий (звітний) період (п.п.49 п.1 ст.264, п.48.21 ст.270 НК РФ). Такий самий порядок передбачено щодо єдиного податку при УСН (п.п.37 п.1 ст.346.16 НК РФ).

Порядок дій у 1С щодо відображення плати за системою “ПЛАТОН”

Отже, розглянемо порядок дій у програмі 1С 8.3 Бухгалтерія щодо відображення плати за системою “Платон” та автоматичного застосування її як відрахування для зменшення транспортного податку.

Крок 1. Реєстрація транспортного засобу

До картки реєстрації транспортних засобів додано відомості про те, що автомобіль зареєстрований у системі «Платон». На підставі цих відомостей у податковій декларації автоматично з'явиться запис про застосування відрахування на вартість плати до системи «Платон»:

Крок 2. Перерахування авансового платежу в рахунок плати до системи «Платон»

Крок 3. Реєстрація звіту від оператора системи «Платон» за місяць до 1С 8.3

Документ перебуває у розділі Покупки – журнал Звіти оператора системи «Платон». Може заповнюватися автоматично на кнопці Заповнити:

В результаті проведення формуються проводки:

• По заліку авансу;
• По відображенню у витратах плати за шкоду, заподіяну федеральним дорогам виходячи з п.5,18 ПБУ 10/99 (у бухгалтерському обліку);
• По формуванню витрат на рахунку 97.21 «Витрати майбутніх періодів» (у податковому обліку) доти, доки податок (авансовий платіж) не буде пораховано.

Наприкінці податкового (звітного) періоду позитивна різниця між платою в систему «Платон» і величиною транспортного податку (авансового платежу по ньому) може бути врахована у витратах з податку на прибуток на підставі п.49 ст.264 НК РФ:

Також запис про плату заноситься до регістру накопичення Витрати на «Платон».

Крок 4. Регламентна операція Розрахунок транспортного податку

Формується після закінчення кожного податкового (звітного) періоду. Документ здійснює розрахунок транспортного податку (авансових платежів), враховуючи суму податкового відрахування, виходячи із сплаченого збору за системою «Платон»:

Рухи за регламентним документом Розрахунок транспортного податку 1С 8.3:

Довідка-розрахунок транспортного податкув 1С 8.3 є результатом регламентної операції «Розрахунок транспортного податку» і може бути використана як податковий регістр з транспортного податку.

Форма доступна в розділі Операції – Закриття місяця та може бути сформована з регламентної операції Розрахунок транспортного податку або зі списку Довідки – розрахунки:

Крок 5. Заповнення декларації з транспортного податку

Обчислений податок з врахованим вирахуванням відображається у декларації з транспортного податку за новою формою, затвердженою Наказом ФНП Росії від 05.12.2016 №ММВ-7-21/668:

Відображення плати у витратах, що враховуються при розрахунку податку на прибуток (ОСНО)

Якщо плата в систему «Платон» виявиться більше розрахованого податку, то суму перевищення можна врахувати у витратах при розрахунку прибуток (п.п.49 п.1 ст.264, п.48.21 ст.270 НК РФ) або єдиного податку при УСН, (п.п.37 п.1 ст.346.16 НК РФ).

У програмі 1С 8.3 Бухгалтерія відображення суми перевищення плати за шкоду дорогам у податкових витратах проводить та сама Регламентна операція «Розрахунок транспортного податку». Рухи за цим документом:

Для тих, хто застосовує ПБО 18/02, сума, на яку зроблено зменшення розрахованого транспортного податку за кожним окремим ТЗ вантажопідйомністю понад 12т, відображається у витратах у вигляді постійної різниці:

Відображення плати у витратах, що враховуються при розрахунку єдиного податку (УСН)

Реєстрація плати за проїзд федеральними дорогами в організаціях на УСН проводиться тим самим документом, «Звіт оператора системи «Платон». Документ формує проводки:

• із заліку авансу;
• по відображенню в бухгалтерському обліку у складі витрат плати за шкоду, заподіяну федеральним дорогам (п.5,18 ПБО 10/99):

• для відображення у витратах для цілей УСН будуть використовуватись записи в регістрі накопичення «Витрати на «Платон»:

Регламентна операція «Розрахунок транспортного податку» за податковий (звітний період) здійснює розрахунок транспортного податку і, у разі перевищення плати за шкоду федеральним дорогам над транспортним податком, відображає суму перевищення в КУДіР:

Якщо результаті розрахунку транспортний податок виявиться більше, ніж плату проїзд по федеральним дорогам, то суму транспортного податку буде нараховано у бухгалтерському обліку:

А також буде відображено у податковому регістрі «Витрати при УСН»:

Вітаю, шановна публіка!

Написання обробки, яку представляю сьогодні спочатку не входило в мої плани, проте на свій подив на Інфостарті на жовтень 2017 р. Не виявив нічого, що дозволив би розібратися з файлом-звітом, який надається оператором «Платона» і завантажити його в тій формі , в якій його хоча бачити бухгалтера.

Одразу хочу зауважити, що моє рішення не претендує на монументальність і народилося в контексті вимог та побажань, які висував один окремо взятий бухгалтер окремо взятої фірми. У зв'язку з цим витонченість рішення при проектуванні на Вашу організацію може виявитися не дуже високою.

Отже, на вході ми мали базу «Бухгалтерія підприємства 2.0» без доопрацювань. І файл від оператора. Після спроб знайти готове рішення на Інфостарті вирішив звернутися до всюдисущого Google. Природно, перше, що він запропонував на тему боротьби з Платоном у 1С – інструкція з цієї процедури у «Бухгалтерії 3.0». Розгортаю демку «Бухгалтерії 3.0» та починаю висмикувати з неї об'єкти у «2.0».

Приблизно день праць та документ «Звіт оператора системи Платон» перекроєний (фактично залишилася лише структура таблиць) запускається в бух. 2.0 та виконує рухи в регістрі «Витрати на Платон». Крім документа та регістру довелося затягнути кілька модулів. Зробити саму обробку проблем взагалі не викликало. Трохи експериментів з ADO та файл прочитаний. На ура знайшлися об'єкти основних засобів, можна писати у «звіт оператора СП»

Крім того, довелося доповнити напрацювання окремою підсистемою, звітом, роллю і вбудувати в інтерфейс, щоб виглядало це відносно пристойно. Підсумок – міні-підсистема для роботи з Платоном є, показую бухгалтеру. На ура записуємо «Звіт оператора системи Платон», бачимо витрати. Залишається питання - власне треба відобразити у бухгалтерському обліку, на що пропоную внести звичайне «надходження товарів та послуг». Обіцяють подумати і за півдня заявляють, що надходження потрібне незвичайне, а «як у Васі». Після кількох питань з'ясовується, що ключовий момент "у Васі" - поділ послуг на окремі рядки по кожному транспортному засобу. В результаті в обробці додається ще один пункт – для завантаження у надходження товарів та послуг.

На ваш суд представляю додаток до конфігурації бухгалтерія 2.0 для обліку витрат за «Платоном», варіант обробки, перевірений на «бухгалтерії 3.0» (конфігурація в даному випадку немає сенсу) і варіант для роботи з Бухгалтерією 2.0 без змін у конфігурації. (у разі підтримується лише документ надходження товарів та послуг). Сподіваюся, що комусь це може стати в нагоді, а когось, можливо, стане основою для більш серйозної розробки на тему.

особливості:

Зважаючи на досить великий обсяг даних з одного боку і спортивний інтерес з іншого, читання csv реалізовано через "MS ADO", при цьому використовуються драйвера аналогічні прийнятим для битви з Excel-файлами. Каталог, з якого читається файл повинен бути доступний і для запису, через необхідність приміщення туди "Schema.ini".

Як користуватися:

Відкриваємо обробку, вказуємо організацію, документи, в які збираємося писати та знаходимо файл.

Якщо записувати збираємося у надходження товарів та послуг, заповнюємо специфічні налаштування на окремій вкладці (потрібно вказати послугу, підрозділ, рахунки обліку та субконто, що використовуються для табличної частини).

Тут же можна згорнути дані транспортного засобу (зазвичай бухгалтера прагнуть саме цього) і здійснити пошук серед зареєстрованого транспорту організації. Якщо нас цікавить виключно «надходження товарів та послуг», то дію щодо підбору основних засобів можна сміливо пропускати і не звертати уваги на цю колонку:

Після того як всі налаштування вказані, а файл прочитаний тиснемо «Записати» навпроти відповідного поля документа та перевіряємо результат.

Зауваження та помилки, якщо такі виявляться, як завжди, пишіть у коментарях, постараюся врахувати.

Відповідно до п. 1 ст. 31.1 Федерального закону від 08.11.2007 № 257-ФЗ «Про автомобільні дороги та про дорожню діяльність у Російській Федерації...» рух транспортних засобів, що мають дозволену максимальну масу понад 12 тонн, по автомобільних дорогах загального користування федерального значення допускається за умови внесення плати у рахунок відшкодування шкоди, заподіяної автомобільним дорогам такими транспортними засобами. Правила справляння плати затверджено Постановою Уряду РФ від 14.06.2013 № 504.

«Платон» – це російська система стягування плати з вантажівок, що мають дозволену максимальну масу понад 12 тонн. Оператор здійснює реєстрацію транспортного засобу та його власника (власника) у спеціальному реєстрі системи стягування плати, що ведеться оператором в електронному вигляді. Оплата проїзду здійснюється двома способами: за допомогою маршрутної картки чи бортового пристрою. Розрахунок провадиться залежно від фактичного пробігу транспортного засобу. Відомості з реєстру щорічно подаються до податкових органів. Оператором системи є компанія "РТ-Інвест Транспортні системи".

Організації – власники транспортних засобів, зареєстрованих у реєстрі системи «Платон», користуються податковим вирахуванням при сплаті транспортного податку. Відповідно до п. 2 ст. 362 Податкового кодексу Російської Федерації сума податку, обчислена за підсумками податкового періоду щодо кожного транспортного засобу, що має дозволену максимальну масу понад 12 тонн, зареєстрованого в реєстрі, зменшується на суму плати, сплачену щодо такого транспортного засобу у цьому податковому періоді. У разі якщо при застосуванні податкового відрахування сума податку, що підлягає сплаті до бюджету, набуває негативного значення, сума податку приймається рівною нулю. Щодо таких транспортних засобів обчислені авансові платежі з транспортного податку не сплачуються (п. 2 ст. 363 НК РФ).

У цій статті ми на конкретному прикладі подивимося та розберемося, як у програмі 1С: Бухгалтерія 8 редакція 3.0 організовано бухгалтерський та податковий облік платежів за системою «Платон» і як застосовується відповідне податкове відрахування з транспортного податку.

Розглянемо приклад.

Організація «Світанок» застосовує загальний режим оподаткування – метод нарахування та ПБО 18/02 «Облік розрахунків з податку на прибуток організацій».

Організація має на балансі вантажний автомобіль із дозволеною максимальною масою понад 12 тонн, зареєстрований у реєстрі системи «Платон». У систему «Платон» перераховано аванс у сумі 40 000 руб. За підсумками рейсів, здійснених вантажним автомобілем у першому кварталі, оператором нараховано плату в розмірі 5 000 руб., У другому кварталі - 10 000 руб., У третьому кварталі - 7 000 руб. та четвертому кварталі – 14 000 руб. Відповідно до закону суб'єкта Російської Федерації для платників податків-організацій з транспортного податку встановлено звітні періоди: перший, другий та третій квартали. Сума авансового платежу з транспортного податку, що обчислюється за цим транспортним засобом, становить 8500 руб.

Почнемо з необхідних виконання нашого прикладу налаштувань програми.

Порядок сплати транспортного податку у програмі зазначається у регістрі відомостей Порядок сплати податків на місцях. Якщо суб'єкт встановив для платників податків звітні періоди, необхідно увімкнути прапорець Сплачуються аванси(Мал. 1). Тоді при закритті завершальних кварталів місяців автоматично виконуватиметься регламентна операція Розрахунок транспортного податку, яка розрахує та нарахує авансовий платіж.

Сума нарахованого транспортного податку (авансового платежу) відноситься у бухгалтерському обліку до витрат за звичайними видами діяльності та може відображатися, залежно від використання транспортного засобу, на різних витратних рахунках бухгалтерського обліку. В організації "Світанок" автомобілі використовуються для транспортування товарів, тому в обліку використовується рахунок 44.01 «Недоліки звернення в організаціях, які здійснюють торгівлюдіяльність» з аналітикою (статтею витрат) Майнові податки. Налаштування виконується у регістрі відомостей (Мал. 2).

Для автоматичного розрахунку та нарахування транспортного податку, а також для автоматичного заповнення декларації з транспортного податку транспортний засіб (об'єкт основних засобів) має бути зареєстрований у регістрі відомостей Реєстрація транспортних засобів. Необхідно створити в регістрі запис з виглядом Реєстрація. У цьому записі вибирається відповідний основний засіб, та зазначаються реквізити, необхідні розрахунку податку та заповнення податкової декларації. Якщо транспортний засіб зареєстровано у реєстрі системи «Платон», то в самому низу регістру необхідно включити прапорець (Рис. 3). Після цього в програмі розділу «Покупки» стає доступним документ .

До початку руху автомобільними шляхами загального користування федерального значення на індивідуальний рахунок, закріплений системою «Платон» за конкретним транспортним засобом, повинні бути авансом внесені кошти.

Сума попередньо внесеної оператору плати за проїзд не є витратою та відображається у складі дебіторської заборгованості, наприклад, на рахунку 76.09 «Інші розрахунки з різними дебіторами та кредиторами».

Для відображення факту перерахування оператору суми авансу у програмі можна скористатися документом Списання з розрахункового рахункуз виглядом операції Інші розрахунки з контрагентами. Договір з оператором у програмі повинен мати вигляд Інше.

Заповнення документа Списання з розрахункового рахункута результат його проведення показано на Мал. 4.

За умовами нашого прикладу нарахована оператором системи «Платон» у першому кварталі плата проїзд становить 5 000 крб.

У бухгалтерському обліку нарахована плата за проїзд відноситься до витрат за звичайними видами діяльності.

З метою оподаткування прибутку відповідно до п. 48.21 ст. 270 НК РФ, сума плати в рахунок відшкодування шкоди, заподіяної автомобільним дорогам загального користування федерального значення транспортними засобами, що мають дозволену максимальну масу понад 12 тонн, зареєстрованими в реєстрі транспортних засобів системи стягнення плати, у розмірі, на який відповідно до п. 2 ст . 362 цього Кодексу було зменшено суму транспортного податку, обчисленого за податковий (звітний) період щодо зазначених транспортних засобів, у витратах не враховується.

У програмі для оформлення операції визнання витрат на платежі використовується спеціальний документ Звіт оператора системи "Платон".

У «шапці» документа вказується контрагент-оператор та договір із ним.

У табличній частині вибирається транспортний засіб та вказується сума нарахованого платежу.

Під час проведення документ у бухгалтерському обліку здійснить залік авансу та визнає за дебетом рахунки 44.01 (рахунок вибирається з регістру відомостей Способи відображення витрат з податків, як й у транспортного податку) 5 000 крб. видатків.

По податковому обліку, відповідно до законодавства, зараз жодних витрат немає. Оскільки визначення витрат з оподаткування відкладено досі розрахунку авансового платежу з транспортного податку, формувати постійну різницю у бухгалтерському обліку не можна. Тому документ цілком справедливо формує за дебетом рахунки витрат тимчасову різницю. За допомогою останнього проведення потенційні податкові витрати разом із тимчасовою різницею враховуються на рахунку 97.21 «Інші витрати майбутніх періодів»із зумовленою аналітикою. Цілком логічні проводки, але чомусь на витратному рахунку відсутня аналітика (стаття витрат).

Додатково документ робить запис у регістр накопичення Витрати на «Платон». Цей допоміжний регістр містить інформацію для регламентної операції, яка використовується для розрахунку податкового вирахування транспортного податку.

Документ Звіт оператора системи «Платон»та результат його проведення показано на Мал. 5.

Як ми вже говорили, під час закриття місяця березень буде автоматично виконано регламентну операцію Розрахунок транспортного податку.

Регламентна операція розрахує авансовий платіж з транспортного податку кожному за транспортний засіб. Сума авансових платежів у звітних періодах обчислюється у розмірі однієї четвертої праці відповідної податкової бази та податкової ставки (п. 2.1 ст. 362 НК РФ). Що стосується транспортних засобів, мають дозволену максимальну масу понад 12 тонн, зареєстрованих у реєстрі, обчислені авансові платежі з транспортного податку не сплачуються (п. 2 ст. 363 НК РФ). Тому регламентна операція нарахує податок лише з транспортних засобів, не зареєстрованих у реєстрі (у організації є легковий автомобіль, яким авансовий платіж з транспортного податку становить 350 крб.).

Що стосується вантажного автомобіля, то по ньому буде обчислено авансовий платіж у сумі 8 500 руб. Далі регламентна операція «зазирне» до регістру Витрати на «Платон»і встановить податкове відрахування у вигляді 5 000 крб. Результат розрахунків податку буде записаний у регістр відомостей Розрахунок транспортного податку. Реєстр Витрати на «Платон»свою місію виконав і буде списаний.

У цьому кварталі витрати на «Платон» менші від обчисленого авансового платежу з транспортного податку, і вони повністю включені до податкового відрахування. Тому жодних витрат на оплату проїзду з метою оподаткування прибутку немає. Регламентна операція закриє рахунок 97.21, сформований документом Звіт оператора системи «Платон»,та відобразить постійну різницю за дебетом рахунка 44.01 (закривши тимчасову різницю).

Результат проведення регламентної операції показано на Рис. 6.

На підтвердження наших міркувань подивимося довідку-розрахунок Розрахунок транспортного податку(Мал. 7).

По вантажному автомобілю обчислено суму авансового платежу з податку розмірі 8 500 крб., і зареєстровано податкове відрахування 5 000 крб.

По легковому автомобілю обчислено суму авансового платежу з податку розмірі 350 крб., податок нарахований і підлягає сплаті до бюджету.

Регламентна операція Розрахунок транспортного податкувизнала за дебетом витратного рахунку постійну різницю (ПР). Отже, цього місяця відповідно до ПБО 18/02 буде нараховано постійне податкове зобов'язання (ПНО). Сума ПНО розраховується за такою формулою:

ПНО = ПР х СТнп = 5000 руб. х 20% = 1000 руб.

Проведення регламентної операції Розрахунок податку на прибутокпоказано на Мал. 8.

У другому кварталі сума платежу за проїзд становить 10 000 руб., що перевищує суму обчисленого авансового платежу з транспортного податку.

Відповідно до п. 48.21 ст. 270 НК РФ визначення суми плати за проїзд, яка не враховується з метою оподаткування, щодо транспортних засобів, що мають дозволену максимальну масу понад 12 тонн, зареєстрованих у реєстрі, за підсумками звітних періодів проводиться виходячи з обчисленої суми авансових платежів з транспортного податку. Отже, якщо сума плати за проїзд у системі «Платон» перевищує суму авансового платежу з податку, то платежі щодо перевищення з метою оподаткування прибутку враховуються у складі витрат.

Регламентна операція Розрахунок транспортного податкуз цією ситуацією справляється. По дебету рахунки 44.01 у сумі обчисленого авансового платежу з транспортного податку визнається стала різниця (8 500 крб.), але в суму перевищення плати проїзд (1 500 крб.) у податковому обліку визнаються витрати.

Результат проведення регламентної операції за другий квартал показано на Рис. 9.

А тепер подивимося довідку-розрахунок (Рис. 10). Сума податкового відрахування дорівнює сумі обчисленого авансового платежу з податку становить 8 500 крб.

Відповідно цього місяця буде нараховано постійне податкове зобов'язання у вигляді 1 700 крб. (Мал. 11)

У третьому кварталі сума платежу за проїзд становить 7 000 крб., що, як і першому кварталі, менше суми обчисленого авансового платежу з транспортного податку. Тому нічого незвичайного не станеться. Буде зареєстровано відповідне податкове відрахування, сума плати за проїзд повністю не потрапить у витрати з метою оподаткування прибутку та буде нараховано постійне податкове зобов'язання. Тому картинки за третій квартал ми показувати не будемо.

А ось четвертий квартал незвичайний. Це податковий період із транспортного податку. В останньому кварталі плата за проїзд складає 14 000 руб. Подивимося, як регламентна операція Розрахунок транспортного податкупрацюватиме у податковому періоді.

Її тепер цікавить цілий рік. Сума транспортного податку становить 34 000 руб. Сума вже зареєстрованих відрахувань за попередні три квартали становить 20500 руб. (5000 + 8500 + 7000). Різниця між сумою податку та відрахуванням – 13 500 руб. Сума оплати за проїзд у четвертому кварталі дозволяє повністю погасити суму податку - встановити відрахування у розмірі 34 000 руб.

Тому регламентна операція врахує по дебету рахунки 44.01 постійну різницю у розмірі 13 500 руб., а на суму платежу, що залишилася, за проїзд визнає в податковому обліку 500 руб. видатків.

Результат проведення регламентної операції Розрахунок транспортного податкуза податковий період показано на Мал. 12.

Довідка-розрахунок за податковий період нам підтверджує, що обчислена сума податку 34 000 руб. повністю закривається сумою податкового відрахування (Рис. 13).

Відповідно до суми плати за проїзд у системі «Платон», яка не враховується з метою оподаткування прибутку, у грудні буде нараховано постійне податкове зобов'язання – 2 700 руб. (Мал. 14).

Все вийшло правильно, тому заповнимо річну декларацію з транспортного податку та помилуємося результатом. Зміст Рядки 190 Рядки 290 Розділу 2декларації нас повністю влаштовує (Рис. 15).

А тепер подивимося, що станеться, якщо суми плати за проїзд у четвертому кварталі не вистачає для повного обнулення суми транспортного податку. Наприклад, сума за проїзд у четвертому кварталі становить 8000 руб. Подивимося проведення регламентної операції Розрахунок транспортного податкув даному випадку.

Судячи з проводок, регламентна операція використала всю суму плати за проїзд у четвертому кварталі на формування податкового відрахування з транспортного податку. У податковому обліку щодо оплати проїзду витрат немає. Платежів обмаль, тому з'явився транспортний податок вантажним автомобілем. Зважаючи на все, податок становить 5 500 руб.

Результат проведення регламентної операції показано на Рис. 16.

Для отримання повнішої інформації подивимося довідку-розрахунок (Рис. 17). Обчислена сума податку становить 34 000 крб., податкове відрахування становить 28 500 крб., відповідно обчислена сума, підлягає сплаті до бюджету, становить 5 850 крб.

Все, звісно, ​​добре, але ми заплатили за проїзд у систему «Платон» за рік (за податковий період) 30 000 руб. На підтвердження наводжу список документів Звіт оператора системи «Платон»(Мал. 18).

Програма не враховує 1500 руб. платежів другого кварталу, які перевищили обчислену суму авансового платежу з транспортного податку. А взагалі, відповідно до п. 2 ст. 362 НК РФ, сума податку, обчислена за підсумками податкового періоду щодо кожного транспортного засобу, що має дозволену максимальну масу понад 12 тонн, зареєстрованого в реєстрі, зменшується на суму плати, сплачену щодо такого транспортного засобу у даному податковому періоді. Так ми визнали ці 1500 руб. витратою з метою оподаткування прибутку, але нам все ж таки вигідніше зменшити податок. Тому доведеться робити деякі дії.

Сума зареєстрованого податкового відрахування зберігається у регістрі відомостей Розрахунок транспортного податку.Виправити цю суму, на жаль, можна лише за допомогою ручного коригування рухів регламентної операції Розрахунок транспортного податку.Вручну встановимо суму відрахування 10 000 руб. (Мал. 19).

Оскільки оплата проїзду піде зменшення транспортного податку, вона може бути витратою з метою оподаткування прибутку. Тому доведеться сторнувати витрати у податковому обліку. Відповідно разом зі сторін витрат у нас в обліку зареєструється постійна різниця.

Документ Операція з необхідною проводкою показана на Мал. 20.

Тепер давайте перепроведемо регламентну операцію Розрахунок транспортного податкуза грудень і побачимо, що в нас вийде. А в нас, як ми й очікували, на 1500 руб. зменшився транспортний податок (рис. 21).

Подивимося довідку-розрахунок (Рис. 22). Все правильно! Податковий відрахування становить 30 000 руб.

Регламентна операція Розрахунок податку на прибутокрозрахує та нарахує постійне податкове зобов'язання у розмірі 1 900 руб. Теж правильно. Оплата проїзду принесла нам 8000 руб. постійних різниць, і ми операцією додали ще 1 500 руб. постійних різниць.

Проведення регламентної операції представлено на Рис. 23.

І, нарешті, подивимося фрагмент податкової декларації з транспортного податку (Рис. 24).

Сподобалось? Поділися з друзями

Консультації щодо роботи з програмою 1С

Для розрахунку транспортного податку та подання декларації необхідно попередньо додати інформацію про реєстрацію транспортних засобів. Розглянемо цю операцію докладніше.

При придбанні транспортного засобу організації звертаються до органів ДАІ для постановки його на облік. Після завершення процедури реєстрації та отримання документів організація приймає зобов'язання зі сплати транспортного податку. Відповідно, бухгалтер повинен відобразити цю інформацію у системі.

Для відображення реєстрації транспортного засобу у програмі 1С: Бухгалтерія 8.3 необхідно перейти за навігацією: Довідники / Транспортний податок.

Користувачеві необхідно додати новий рядок у регістрі відомостей «Реєстрація транспортних засобів». Для цього відповідальний за відображення документів натискає кнопку "Створити" на панелі дій відкритого списку або клавішу "Ins" на клавіатурі та створює новий запис у регістрі. Виберіть «Реєстрація» зі списку меню «Операції».

У формі нового запису регістру відомостей «Реєстрація транспортних засобів» необхідно перейти до заповнення реквізитів.

Основний засіб - це транспортний засіб, який потрібно зареєструвати, реквізит "Група обліку ОС" повинен мати значення "Транспортні засоби". Далі всі наступні реквізити заповнюються з паспорта транспортного засобу та комплекту документів, отриманого з відділення ДІБДР.

Прапор «ТЗ знаходиться у спільній частковій (спільній) власності» встановлюється, якщо у власності знаходиться частина транспортного засобу.

Значення податкової ставки зазначається відповідно до регіонального законодавства, інформація про податкову пільгу, що підвищує коефіцієнт також заповнюється на підставі інформації, виданої податковим органом.

Новим реквізитом є прапор «Зареєстровано у реєстрі системи Платон». Якщо транспортний засіб внесено до цього реєстру, і бухгалтеру необхідно застосувати відрахування, то ознака встановлюється.

Після заповнення всіх реквізитів користувач зберігає інформацію, натискаючи кнопку "Записати та закрити" або "Записати" на формі.

Також регістр відомостей можна відкрити із Довідника «Основні засоби», розташованого на шляху навігації: Довідники / Основні засоби. У картці основного засобу необхідно знайти пункт «Реєстрація транспортного засобу» та перейти за гіперпосиланням.

У разі зняття транспортного засобу з реєстраційного обліку відповідальна особа звертається до відділення ДІБДР. Після проходження процедури зняття та отримання підтверджуючих документів до програми додається запис з видом операції "Зняття" в регістр відомостей "Реєстрація транспортних засобів".

Процес здійснюється подібно до реєстрації, після заповнення всіх полів користувач зберігає інформацію, натискаючи кнопку «Записати та закрити» або «Записати» на формі.

Залишились питання? Допоможемо оформити реєстрацію транспортних засобів у програмах 1С у рамках безкоштовної консультації!

Платник податку може зменшити суму транспортного податку, обчисленого за підсумками податкового періоду щодо кожного транспортного засобу на суму плати "Платон", обчислену в поточному періоді щодо цього кошту. Про те, як відобразити в "1С:Бухгалтерії 8", зменшення транспортного податку на плату в систему "Платон" БУХ.1С розповіли експерти 1С.

При придбанні транспортного засобу та реєстрації його в органах ДІБДР організація стає платником транспортного податку (ст. 357, п. 1 ст. 358 НК РФ).

Ставки транспортного податку визначаються регіональним законодавством, дізнатися їх можна у податковій інспекції за місцем обліку транспортного засобу. При цьому базові ставки з транспортного податку визначено у ст. 361 НК РФ.

Відповідно до п. 1 ст. 359 НК РФ визначення податкової бази залежить від виду транспортного засобу.

При придбанні вантажного автомобіля організація сплачує податок виходячи з формули: Податкова база * Податкова ставка * Знижувальний коефіцієнт, що визначається відповідно до п. 3 ст. 362 НК РФ.

Крім того, до цієї формули входить ще один показник, який зменшує суму нарахованого транспортного податку – плату в рахунок відшкодування шкоди, заподіяної автомобільним дорогам, встановлено ч. 5 ст. 3 Федерального закону від 08.11.2007 № 257-ФЗ (далі – плата "Платон"). Порядок справляння плати "Платон" визначено постановою Уряду РФ від 14.06.2013 № 504 (далі – Правила).

Власники та власники транспортних засобів, максимальна дозволена маса яких перевищує 12 тонн, реєструють їх у спеціальному реєстрі (п. 5, 38-55 Правил). Плата, яка вноситься через оператора, вказується у маршрутній карті (п. 10(1) Правил) або розраховується оператором в автоматичному режимі за допомогою даних, отриманих від пристрою, встановленого на автомобілі (п. 7 Правил). Щодня оператор перераховує до доходу федерального бюджету суму, що визначається як сума платежів, внесена власниками за пройдені транспортними засобами маршрути (п. 16 Правил). За запитом платник може уточнити:

• суму заборгованості із внесення плати (пп. "а" п. 83 Правил);
• залишок коштів (пп. "б" п. 83 Правил);
• про операції з перерахування оператором у дохід федерального бюджету коштів власника (власника) транспортного засобу плати залежно від шляху, пройденого кожним транспортним засобом (п. 84 Правил).

Бухгалтерський облік

Розрахунки з транспортного податку відображаються у бухгалтерському обліку на рахунку 68 "Розрахунки з податків та зборів".

Для цього до рахунку 68 відкривається субрахунок "Розрахунки з транспортного податку". Як правило, транспортний податок відноситься до витрат за звичайними видами діяльності (п. 5 ПБО 10/99). Порядок його відображення у бухобліку залежить від того, в якому виробництві чи підрозділі організації використовується транспортний засіб, за яким нараховано податок.

Нарахування плати "Платон" відображається такими проводками:

• Дп 76 - Кт 51 – перераховано аванс оператору (підстава – платіжка чи інший документ, що підтверджує перерахування).
• Дт 20 (44) - Кт 76 - плата, розрахована за проїзд, у системі "Платон" віднесена на витрати (підстава - інформація оператора за спеціальним запитом).

Якщо це передбачено обліковою політикою організації, можна додатково відобразити суму плати, перерахованої оператором до бюджету: інформацію про перераховані суми можна отримати у оператора за спеціальним запитом. Ця операція відбивається на субрахунках рахунки 76.

При нарахуванні транспортного податку виконується проведення:

• Дп 20 (23, 25, 26, 44) - Кт 68, субрахунок "Розрахунки з транспортного податку" - нарахований транспортний податок за мінусом плати "Платон", перерахованої до бюджету оператором.

Податковий облік

Відповідно до п. 2 ст. 362 НК РФ платник податків може зменшити суму транспортного податку, обчисленого за підсумками податкового періоду щодо кожного транспортного засобу у сумі плати " Платон " , обчислену у поточному періоді щодо цього кошти, тобто. застосувати відрахування.

Якщо організація сплачує авансовий платіж оператору без маршрутної картки, то рахунок зменшення транспортного податку можна взяти лише ту суму, яку оператор зарахував до бюджету (лист Мінфіну Росії від 26.01.2017 № 03-05-05-04/3747). Цю суму можна уточнити, надіславши запит оператору (п. 84 Правил).

Відрахування застосовується за підсумками податкового періоду, окремо в кожному транспортному засобу (абз. 12 п. 2 ст. 362 НК РФ). Якщо плата " Платон " більше суми транспортного податку, то податку бюджет не сплачується (абз. 13 п. 2 ст. 362 НК РФ), а перевищує суму транспортного податку частина плати " Платон " враховується у витратах з податку прибуток (п. 48.21 ст.270 НК РФ).

Якщо сума транспортного податку більша від плати "Платон", то вона підлягає сплаті до бюджету та у розмірі сплачених сум включається до витрат з податку на прибуток (лист Мінфіну Росії від 06.09.2016 № 03-05-05-04/52171).

Щодо всіх автомобілів, якими виробляється плата " Платон " , авансові платежі з транспортного податку не сплачуються, навіть якщо встановлені регіональним законом (абз. 2 п. 2 ст. 363 НК РФ).

Організаціям, які вносять плату "Платон", ФНП Росії рекомендує вже за 2016 рік складати декларацію з транспортного податку за новою формою, затвердженою наказом ФНП Росії від 05.12.2016 № ММВ-7-21/668@ (лист від 29.12.2016 № ПА -4-21/25455@).

У програмі "1С:Бухгалтерія 8"для обліку плати "Платон" створено спеціальний документ "Звіт оператора системи "Платон". У нього необхідно вводити дані щодо перерахування оператором у дохід федерального бюджету грошових коштів власника (власника) транспортного засобу як плата в залежності від шляху, пройденого кожним транспортним засобом. Розрахунок суми транспортного податку виконується регламентним документом із видом операції "Розрахунок транспортного податку".

Зменшення транспортного податку на плату "Платон" (транспортний податок більше за плату "Платон")

приклад

У ТОВ "Меблевий Дім" у власності великовантажний автомобіль (з дозволеною максимальною масою понад 12 тонн) первісною вартістю 6608000,00 руб. (В т.ч. ПДВ 18% - 1008000,00 руб.) Для перевезення товарів покупцям по дорогах загального користування. Автомобіль прийнято на облік як основний засіб.

ТОВ "Меблевий Дім" включено до реєстру системи "Платон" (далі – плата "Платон"). За 2016 рік тягач проїхав федеральними дорогами 5000 кілометрів, за підсумками року сума нарахованого транспортного податку виявилася вищою від суми плати "Платон", перерахованої до бюджету оператором.

Відповідно до облікової політики організація застосовує у бухгалтерському обліку ПБО 18/02 "Облік розрахунків з податку на прибуток організацій".

Покрокова інструкція у програмі "1С:Бухгалтерія 8" (ред. 3.0):

1. Перерахування авансового платежу оператору

Для виконання операції "Реєстрація в обліку перерахованого авансового платежу оператору" необхідно спочатку створити документ Платіжне доручення, потім на підставі цього документа запровадити документ "Списання з розрахункового рахунку". В результаті проведення документа "Списання з розрахункового рахунку" буде сформовано відповідні проводки.

Якщо платіжні доручення створюються у програмі "Клієнт-банк", то "1С:Бухгалтерії 8" створювати їх необов'язково. У цьому випадку запроваджується лише документ "Списання з розрахункового рахунку", який формує необхідні проводки. Документ "Списання з розрахункового рахунку" можна створити вручну або на підставі вивантаження з інших зовнішніх програм (наприклад, "Клієнт-банк").

Після отримання виписки банку, в якій зафіксовано списання коштів з розрахункового рахунку, необхідно підтвердити раніше створений документ "Списання з розрахункового рахунку" на формування проводок.

Меню: Банк та каса – Банк – Банківські виписки, Документ "Списання з розрахункового рахунку".

У документі:

1. У полі "Рахунки розрахунків" автоматично підставляється рахунок 76.09 "Інші розрахунки з різними дебіторами та кредиторами".
2. Перевірте заповнення інших полів, як показано на рис. 1.
3. Встановіть прапорець "Підтверджено випискою банку".
4. Кнопка Провести та закрити.

Щоб переглянути результат проведення документа (мал. 2), натисніть кнопку ДтКт

За дебетом рахунку 76.09 "Інші розрахунки з різними дебіторами та кредиторами" відображено суму авансового платежу (поповнення рахунку) оператору державної системи стягнення плати "Платон" – ТОВ "РТ-Інвест Транспортні Системи".

2. Відображення плати "Платон", перерахованої оператором до бюджету БУ та НУ

Для виконання операцій із відображення плати "Платон", перерахованої оператором до бюджету у бухгалтерському та податковому обліку, необхідно створити документ Звіт оператора системи "Платон". У цьому документі необхідно відобразити суму плати, яку оператор перерахував до бюджету – її можна дізнатися в особистому кабінеті організації зі звіту "Деталізація за особовим рахунком".

Для того, щоб з'явилася можливість заповнення цього документа, у регістрі відомостей "Реєстрація транспортного засобу" (меню: Довідники–Податки– Транспортний податок–Реєстрація транспортних засобів) необхідно поставити прапорець "Зареєстровано у реєстрі системи "Платон" (рис. 3).

Створення документа "Звіт оператора системи "Платон" (рис. 4), меню: Покупки - Покупки - Звіти оператора "Платон", кнопка Створити.

Під час заповнення документа "Звіт оператора системи "Платон" вкажіть:

1. У полі "від" – дату відображення у бухгалтерському обліку видатків на суму плати "Платон", перерахованої до бюджету оператором.
2. У полі "Контрагент" – оператора справляння плати "Платон" – ТОВ "РТ-Інвест Транспортні Системи".
3. У полі "Договір" – договір із контрагентом. Увага! У вікні вибору договору відображаються лише договори, які мають вигляд договору "Інше". За гіперпосиланням "Розрахунки" – рахунок розрахунків 76.09 "Інші розрахунки з різними дебіторами та кредиторами".
4. У табличній частині документа – найменування транспортного засобу, його державний номер та суму. Суму необхідно взяти із звіту оператора.
5. Кнопка Провести.

Щоб переглянути результат проведення документа "Звіт оператора системи "Платон" (мал. 5) натисніть кнопку ДтКт.

• Проведення № 1- Залік плати "Платон", перерахованої до бюджету оператором у рахунок перерахованого раніше авансового платежу. Оскільки плата "Платон" вноситься авансом, то під час реєстрації у програмі документа "Звіт оператора системи "Платон" відбувається залік раніше сплачених сум у рахунок плати, перерахованої оператором до бюджету.
• Проведення № 2- Відображення у витратах суми плати "Платон" (БУ) - сума плати, перерахована до бюджету, відображається за дебетом обліку витрат. У прикладі використовується рахунок 44.01, який встановлюється у регістрі відомостей "Транспортний податок: способи відображення витрат". Оскільки у витратах з податку на прибуток сплачену суму плати "Платон" буде враховано тільки в тій частині, в якій перевищить суму сплаченого транспортного податку за рік (п. 48.21 ст. 270 НК РФ), утворюється різниця (п. 8 ПБО 18/02 ), а оскільки на момент обліку плати "Платон" у бухгалтерському обліку невідомо, в якій сумі її за підсумками року буде враховано у податковому обліку, така різниця є тимчасовою (п. 12 ПБО 18/02).
• Проведення № 3– Технічне проведення, яке відображає суму плати "Платон", перераховану оператором до бюджету у податковому обліку для розрахунків з податку на прибуток, а саме – з метою зменшення суми транспортного податку, що підлягає сплаті на величину перерахованої до бюджету плати "Платон". Оскільки ця сума – лише передбачувана витрата з метою податку на прибуток і остаточно її буде визначено лише наприкінці року, вона враховується за Дп 97.21 "Інші витрати майбутніх періодів". Саме цей субрахунок призначено для автоматизації обліку суми перевищення перерахованої до бюджету плати "Платон" над сумою нарахованого транспортного податку за підсумками року. Одночасно з відображенням передбачуваної суми витрати у НУ утворюється тимчасова різниця, яка автоматично закриється, коли буде визначено суму транспортного податку за мінусом перерахованої до бюджету плати "Платон".

3. Розрахунок суми транспортного податку

Перед проведенням операцій із закриття місяця бухгалтеру необхідно заповнити форму "Транспортний податок". Докладніше про заповнення форми "Транспортний податок" див. у статті "Придбання та реєстрація транспортного засобу".

Для розрахунку суми транспортного податку за мінусом сплаченої суми плати "Платон" за рік необхідно створити документ Регламентна операціяз видом операції "Розрахунок транспортного податку" (рис. 6). У результаті створення такого документа буде сформовано відповідні проводки.

У прикладі проведемо закриття всіх регламентних операцій списком протягом місяця, щоб побачити розрахунок транспортного податку.

Виконання обробки "Закриття місяця" (рис. 6), меню: Операції–Закриття періоду–Закриття місяця.

1. Встановіть місяць, що закривається.
2. Перед закриттям регламентних операцій необхідно поновити послідовність проведення документів. Для цього клацніть за посиланням "Переведення документів за місяць".
3. Для ілюстрації нашого прикладу оберіть лише регламентну операцію "Розрахунок транспортного податку".

Щоб переглянути результат проведення документа "Регламентна операція" з видом операції "Розрахунок транспортного податку" (рис. 7) натисніть кнопку ДтКт.

Проведення, що вийшло, відображають наступне:

• Проведення № 1- Відображення у витратах суми транспортного податку за мінусом плати "Платон" - проводка показує суму транспортного податку, який підлягає сплаті до бюджету. Ця сума розраховується так: Податкова база * Податкова ставка * Підвищуючий коефіцієнт * Знижувальний коефіцієнт - Сума плати "Платон", перерахована до бюджету оператором, де:
  • Податкова база (потужність двигуна) та податкова ставка по тягачу, див. рис. 3.
  • Підвищує коефіцієнт = 1, т.к. розрахунок виконується за вантажним автомобілем (тягачем), а не легковим автомобілем.
  • Знижувальний коефіцієнт = 0,7500 (9 місяців/12 місяців).
  • Сума плати "Платон", перерахована до бюджету оператором = 7650,00 руб. (Див. рис. 5).
  • Сума транспортного податку, що підлягає сплаті до бюджету, дорівнює (456 л.с. * 45 руб. * 0,7500) - 7650,00 руб. = 15390,00 руб. - 7650,00 руб. = 7740 руб.
• Проведення № 2– відображення постійної різниці у вигляді плати "Платон": оскільки плата "Платон", врахована як можлива витрата, менша від суми транспортного податку, що підлягає сплаті до бюджету, вона не буде врахована у витратах з податку на прибуток ні цього року, ні в наступному. З одного боку, це призводить до відображення постійної різниці (п. 4 ПБО 18/02), з іншого – до закриття сум, врахованих як можлива витрата за Дп 97.21 проводкою Дт 44.01 Кт 97.21. Одночасно відбувається закриття та тимчасової різниці, яка виникла на момент відображення у податковому обліку передбачуваної суми витрати у вигляді плати "Платон".

Розшифровку розрахунку транспортного податку можна переглянути у звіті "Довідка-розрахунок транспортного податку" (рис. 8) (меню: Операції – Закриття періоду – Довідки-розрахунки).

4. Закриття рахунку обліку витрат

Для виконання операції із закриття рахунку обліку витрат необхідно створити документ Регламентна операціяз видом операції "Закриття рахунку 44 "Недоліки обігу" (рис. 6). У результаті створення такого документа буде сформовано відповідні проводки.

Для перегляду результату проведення документа "Регламентна операція" з видом операції "Закриття рахунку 44 "Недоліки обігу" (рис. 9) натисніть кнопку ДтКт.

Отримані проводки означають таке:

• Проведення № 1- Облік витрат у вигляді плати "Платон", перерахованої до бюджету оператором у складі фінансових результатів. Оскільки сума плати "Платон" з метою податкового обліку не враховується (за винятком випадків, коли сума плати більша за суму податку), то утворюється постійна різниця.
• Проведення № 2- Облік суми транспортного податку, що підлягає сплаті до бюджету в бухгалтерському та податковому обліку, у складі фінансових результатів.
• Проведення № 3– облік сум нарахованої амортизації за автомобілем у складі фінансових результатів.

5. Розрахунок податкових активів та зобов'язань

Для виконання операції "Визнання постійного податкового зобов'язання" необхідно створити документ Регламентна операціяз видом операції "Розрахунок прибуток" (рис. 6). У результаті створення цього документа буде сформовано відповідні проводки.

Щоб переглянути результат проведення документа "Регламентна операція" з видом операції "Розрахунок податку на прибуток" (рис. 10) натисніть кнопку ДтКт.

Розрахунок відстрочених податків, пов'язаних із сплатою за сумою плати "Платон", перерахованої до бюджету оператором за 2016 р.

Визнано постійні податкові зобов'язання = Сума плати "Платон", перерахована до бюджету оператором * Ставка податку на прибуток (1 530,00 руб. = 7 650,00 руб. * 0,20).

Розшифровку суми відкладених податків можна переглянути у звіті "Довідка-розрахунок податкових активів та зобов'язань" (рис. 11) (меню: Операції – Закриття періоду – Довідки-розрахунки – Податкові активи та зобов'язання).

6. Складання декларації з транспортного податку

Для виконання операції "Складання декларації з транспортного податку" необхідно створити регламентований звіт Декларація з транспортного податку (річна).

Створення звіту "Декларація з транспортного податку" (рис. 12), меню: Звіти – 1С-Звітність – Регламентовані звіти– кнопка Створити.

При заповненні документа вказуємо наступне:

1. У формі "Види звітів" - "Декларація з транспортного податку (річна)".
2. У вікні, що відкрилося, у полі "Період" – 2016 р., у полі "Редакція форми" – "від 05.12.2016 № ММВ-7-21/668@".
3. Кнопка Створити.
4. Перевірте заповнення показників титульного листа ("Податковий платник", "Податковий період (код)", "Звітний рік" та ін.), які автоматично заповняться даними, що містяться в інформаційній базі. Якщо якесь поле не заповнене, необхідно перевірити повноту заповнення інформаційної бази. Осередки, доступні для заповнення, можна дозаповнити вручну.
5. Кнопка Заповнити. Розрахунок автоматично буде заповнений даними щодо об'єктів оподаткування, що беруть участь у розрахунку за звітний період.
6. За допомогою кнопки Перевірка – Перевірити контрольні співвідношенняможна перевірити наповнення розрахунку. Якщо під час перевірки знайдено помилки, з'являється вікно з попередженням та спеціальне вікно навігації з помилок, які необхідно виправити.
7. Кнопка Записати.

Таким чином, за 2016 рік обчислена сума транспортного податку (тобто підлягає сплаті до бюджету) за великовантажним автомобілем марки "Тягач Mercedes Benz Actros 1846LS" склала 7740,00 руб. У той самий час сума податкового відрахування, розрахована проїзд у системі " Платон " , – 7 650,00 крб.

1С:ІТС
Докладніше про формування декларації з транспортного податку див. у розділі: "Звітність" – "Звітність у програмах" – "Транспортний податок".