Як бюджетній установі правильно відносити витрати, які здійснюються за рахунок коштів субсидії, якщо організація не веде діяльність, що приносить дохід. Як бюджетній установі правильно відносити витрати, що здійснюються за рахунок коштів субсидії, якщо орг

В періодз 10 грудня 2014 року по 16 січня 2015 року більше 120 партнерів фірми «1С» у 100 містах Росіїза методичної підтримки фірми «1С» проводять черговий семінар-тренінг «Звітність державних та муніципальних установ за 2014 рік із застосуванням «1С:Бухгалтерії державної установи 8» http://1c.ru/news/events/event.jsp?id=818 .

Пропонуємо вам добірку відповідей на запитання, відгуки слухачів та фоторепортажі з цього семінару.

Про семінар «Звітність державних та муніципальних установ за 2014 рік із застосуванням «1С:Бухгалтерії державної установи 8»

З метою надання методичної підтримки бухгалтерським службам державних та муніципальних установ фірма «1С» разом з регіональними партнерами проводить серію семінарів за темою: «Звітність державних та муніципальних установ за 2014 рік із застосуванням «1С:Бухгалтерії державної установи 8» - масовий просвітницький захід програмі більш ніж у 100 містах Росії (http://1c.ru/news/events/event.jsp?id=818).

На семінарі розглядаються особливості складання звітності за 2014 рік казенними, бюджетними та автономними установами на практичних прикладах у "1С:Бухгалтерії державної установи 8".

Семінар допоможе якісно підготуватися до складання річного звіту бюджетним установам, а також казенним та автономним установам. На семінарі всі питання ведення обліку та складання річної звітності розглядаються на практичних прикладах із використанням програми «1С:Бухгалтерія державної установи 8» (http://v8.1c.ru/stateacc/) відповідно до нормативних документів з бюджетної класифікації, бухгалтерського обліку та звітності державних та муніципальних установ.

У програмі семінару:

Практичні рекомендації щодо підготовки до складання звітності за 2014 рік:

- заходи щодо завершення року

- Висновок рахунків поточного звітного року

- Проведення інвентаризації статей балансу

· Особливості складання звітності за 2014 рік казенними, бюджетними та автономними установами

Огляд змін законодавства у 2014-2015 р.
Формування звітності з використанням програми "1С:Бухгалтерія державної установи 8"
Відповіді на запитання слухачів

Проведення семінарів партнерами тривало до 16 січня 2015 року . За попередніми підсумками, оперативно отриманими від партнерів «1С», у регіонах семінар відвідали вже понад 5000 слухачів.

За попередніми даними, найбільшу кількість слухачів у містах Росії зібрали семінари, проведені фірмами:

1С Франчайзинг ПРОФІ (Липецька обл.) - 169 чол.,
Фірма "Нелко" (м. Махачкала) – 157 чол.;
ІНФОРМПОВОЛЖ'Я (м. Нижній Новгород) - 151 чол.,
Компанія "РІЦ" (м. Єкатеринбург) - 150 чол.,
Група компаній "DRV" (м. Калінінград) - 105 чол.,
НОУ УМЦ "Курс-ІНФОРМ" (м. Нижній Новгород) – 95 чол.,
АСПЕКТ (м. Вічуга) – 82 чол.;
Впроваджувальний центр Мадьярова (м. Іркутськ) – 79 чол.,
ІПФ "КІЖІ" (м. Володимир) - 77 чол.;
Руна С (м. Нижній Новгород) – 69 чол.,
Дейта-Сервіс (м. Брянськ) – 60 чол.;
Інформ Центр (м. Лисьва) – 58 чол.;
Прайм-1С Єкатеринбург – 46 чол.,
Елсофт (м. Пенза) – 44 чол.,
Компанія А&Б (м. Новоуральськ) - 43 чол.,
Резон ВЦ (м. Волгоград) – 41 чол.,
Санлайт (м. Волгоград) – 41 чол.,
Автор (м. Йошкар-Ола) - 40 чол.,
Аксіома (м. Абакан) – 40 чол.
Комп'ютерна бухгалтерія (м. Ростов-на-Дону) – 40 чол.

Методична підтримка учасників семінару

До семінарів, незалежно від того, де вони проводяться, пред'являються однакові вимоги щодо методичного забезпечення учасників, щодо тематичного наповнення та повноти розкриття цих питань. Усім слухачам семінару надаються методичні матеріали фірми «1С», в яких відображено матеріали виступів та практичні приклади.

У першому розділі допомоги наводиться перелік нормативних документів та роз'яснень, якими слід керуватися КУ, БО та АУ при веденні обліку у 2014 році, а також застосовувати при складанні бухгалтерської та бюджетної звітності за 2014 рік.

У другому розділі розглянуто підготовчі заходи щодо завершення фінансового року, які необхідно виконати перед складанням річного звіту.

У третьому та четвертому розділах розглянуто порядок складання та подання річної бюджетної та бухгалтерської звітності за 2014 рік.

П'ятий та шостий розділи присвячені автоматизованій підготовці річної бухгалтерської та бюджетної звітності із застосуванням «1С:Бухгалтерії державної установи 8» на конкретних практичних прикладах.

У сьомому розділі представлено методику проведення регламентних операцій після завершення 2014 року.

Відповіді на запитання слухачів семінару

Як показує практика, у бухгалтерів державних та муніципальних установ багато питань, які виникають у їхній повсякденній роботі, на всі ці питання можна отримати відповіді на семінарі "Звітність державних та муніципальних установ за 2014 рік із застосуванням "1С:Бухгалтерії державної установи 8"(http://1c.ru/news/events/event.jsp?id=818).

Вимога про відображення земельних ділянок, закріплених за установою на праві постійного (безстрокового) користування, у складі невироблених активів на рахунку 103 11 «Земля - нерухоме майно установи» встановлено пунктом 333 Інструкції щодо застосування Єдиного плану рахунків Мін обліку, затвердженої наказом. .2010 № 157н у редакції наказу Мінфіну Росії від 12.10.2012 № 89н.

Листом Мінфіну Росії від 19.12.2014 № 02-07- 07/66918 доведено Методичні рекомендації щодо переходу на нові положення інструкції щодо застосування Єдиного плану рахунків бухгалтерського обліку для органів державної влади (державних органів), органів місцевого самоврядування, органів управління державними позабюджетами державних академій наук, державних (муніципальних) установ, затверджені наказом Міністерства фінансів Російської Федерації від 29.08.2014 № 89н, далі – Методичні рекомендації.

Пунктом 2.1 Методичних рекомендацій встановлено порядок прийняття до бухгалтерського обліку у складі невироблених активів земельних ділянок, закріплених за установою на праві постійного (безстрокового) користування, врахованих за балансом на рахунку 01 "Майно, отримане у користування" та відповідні бухгалтерські записи. Ухвалення до обліку проводиться за результатами інвентаризації до укладання рахунків 2014 р., оформляється Довідкою ф. 0504833 та відображається у звітності за 2014 р.

У спільних листах Мінфіну та Казначейства Росії від 29.12.2014 № 02-07-07/68726 (№ 42-7.4-05/2.1-824 від 29.12.2014) та від 29.12.2014 № 02-07-02 42-7.4-05/2.1-823 від 29.12.2014) уточнюється: «2.2. Ухвалення до бюджетного (бухгалтерського) обліку земельних ділянок за їхньою кадастровою вартістю (вартості, зазначеної в документі на право користування земельною ділянкою, розташованою за межами території Російської Федерації), здійснюється з відображенням відповідних кодів бюджетної класифікації за дебетом рахунку 000 хх хх 00 0 1 103 11 330 «Збільшення вартості землі - нерухомого майна установи» та кредиту счета000 1 17 05010 01 0000 1 401 10 180 «Інші доходи».

Таким чином, підставою для прийняття на баланс земельних ділянок, закріплених за установою на праві постійного (безстрокового) користування, є наказ Мінфіну Росії від 29.08.2014 № 89н.

Відповідно до пункту 238 Інструкції із застосування Єдиного плану рахунків бухгалтерського обліку, затвердженої наказом Мінфіну Росії від 01.12.2010 № 157н (ред. від 29.08.2014) рахунок 21006 "Розрахунки з засновником" призначений для обліку розрахунків з органом влади, виконує щодо державної (муніципальної) бюджетної установи, автономної установи. Інших відомостей про призначення та застосування рахунку 21006 вказана інструкція не містить.

Проектом змін Інструкції із застосування Плану рахунків бухгалтерського обліку бюджетних установ, затвердженої наказом Мінфіну Росії від 16.12.2010 № 174н, опублікованим на сайті Мінфіну Росії, далі – Інструкція № 174н, розкривається призначення рахунку 021006000 "Розрахунки.

Відповідно до пункту 116 Інструкція № 174н у новій редакції «Операції з формування розрахунків із засновником оформляються такими бухгалтерськими записами:

при закріпленні за бюджетною установою права оперативного управління (від органів влади, державних (муніципальних) установ) на об'єкти основних засобів, нематеріальних активів у сумі балансової вартості прийнятого до обліку нерухомого та особливо цінного рухомого майна, закріпленого за державною (муніципальною) бюджетною установою власником цього майна або придбаного бюджетною установою за рахунок виділених таким власником коштів - за дебетом рахунку 040110172 «Доходи від операцій з активами» та кредитом рахунку 021006660 «Зменшення розрахунків із засновником»;».

Відповідно до ст. 130 ЦК України до нерухомого майна належать земельні ділянки, ділянки надр і все, що міцно пов'язане із землею, тобто об'єкти, переміщення яких без невідповідної шкоди їхньому призначенню неможливе, у тому числі будівлі, споруди, об'єкти незавершеного будівництва.

У програмі «1С:Бухгалтерія державної установи», редакція 1 та редакція 2 збільшення рахунку 4 210 06 на вартість нерухомого та особливо цінного рухомого майна здійснюється документом «Коригування розрахунків з засновником» (меню "Бухгалтерський облік - Регламентні операції завершення головного меню програми, інтерфейс "Повний").

Включення залишку за рахунком 410311 у показники рахунку 421006 реалізовано у версіях 1.0.31 БДУ1, 1.0.30 БДУ2.

На рахунку 210 06 "Розрахунки з засновником" підлягає відображенню вартість прийнятого до обліку нерухомого та особливо цінного рухомого майна, закріпленого за державною (муніципальною) бюджетною установою власником цього майна або придбаного бюджетною установою за рахунок виділених таким власником коштів.

«За рахунок своїх коштів» - це майно за КФО 2 «діяльність, що приносить дохід». До показників рахунка 210 06 не включається лише майно, що враховується за КФО 2, придбане після зміни типу установи на «бюджетне» або «автономне» у зв'язку з наданням субсидії на виконання державного (муніципального) завдання.

У програмі "1С:Бухгалтерія державної установи 8" дані операції відображаються документом "Коригування розрахунків із засновником" (меню "Бухгалтерський облік - Регламентні операції завершення звітного/податкового періоду" головного меню програми, інтерфейс "Повний").

У документі "Коригування розрахунків із засновником" при натисканні кнопки "Заповнити" по кожному об'єкту ОЦДІ, що враховується на дату документа на рахунках 2.101.10, 2.101.20, 7.101.20, перевіряється наявність на дату зміни типу установи. Якщо об'єкт був закріплений за установою на дату зміни типу установи,

· Визначається його балансова вартість та амортизація на дату документа,

· Порівнюється з сальдо на рахунках 2.210.06 і 2.ОЦІ,

· Формуються відхилення.

На ресурсах ІТС-бюджету на цю тему розміщено кілька докладних статей, наприклад:

Відображення у Балансі (ф. 0503730) даних за рахунком 021006000 "Розрахунки з засновником" http://its.1c.ru/db/metbud81#content:5084:hdoc:_top

Чому за рахунком 210.06 не відображається вартість придбаного особливо цінного майна http://its.1c.ru/db/metbud81#content:5575:hdoc:_top

У питанні не зазначено, про яке КФО йдеться.

По КФО 5 однозначно всі витрати списуються відразу на рахунок 540120200.

За КФО 4 у 2014 р. також 4 401 20 200.

У проекті змін Інструкції № 174нВитрати держзавдання списуються зменшення доходів - з цього приводу 4.401.10.180. http://minfin.ru/ru/budget/bu_gs/obs_vopr_met/

Слід зазначити, що це положення слід застосовувати у 2015 році.

Відповідно до п.96 Інструкції про порядок складання та подання річної, квартальної та місячної звітності про виконання бюджетів бюджетної системи Російської Федерації, затвердженої наказом Міністерства фінансів Російської Федерації від 28.12.2010 № 191н у редакції наказдо Мінфіну Росії від 29.12.2011 № 191н, від 26.10.2012 № 138н, від 19.12.2014 № 157н:

«У формі 0503121 за кодами рядків 160 - 270 у графі 4 звіту додатково відображаються прийняті на зменшення доходів за даними дебетового обороту рахунку 140110130 «Доходи від надання платних послуг»:

суми витрат, що сформували собівартість виконаних робіт, наданих послуг на підставі даних аналітичного обліку у розрізі відповідних кодів КОСГУ за відповідними аналітичними рахунками рахунку 010900000 «Витрати на виготовлення готової продукції, виконання робіт, послуг».

Це положення реалізовано у комплекті регламентованої звітності № 2.0.39 від 30.12.2014 (увійшов до версії 1.0.31БДУ1, 2.0.30 БДУ2) у правилах автозаповнення звіту «Ф. 0503121, Звіт про фінансові результати діяльності».

Відповідно до проекту змін Інструкції про порядок складання, подання річної, квартальної бухгалтерської звітності державних (муніципальних) бюджетних та автономних установ, затвердженої наказом Міністерства фінансів Російської Федерації від 25.03.2011 № 33н:

«У формі 0503721 за кодами рядків 160 – 269 у графі 5 звіту додатково відображаються витрати, прийняті на зменшення доходів у звітному періоді. Дані відображаються за дебетовими оборотами рахунка 040110100 «Доходи економічного суб'єкта» (240110130, 440110180,740110130):

у кореспонденції з відповідними рахунками аналітичного обліку рахунку 010960000 «Собівартість готової продукції, робіт, послуг» (210960000, 410960000) та 010990000 «Недоліки витрат обігу» (210940000 ність виконаних робіт, наданих послуг у розрізі відповідних кодів класифікації операції сектора державного управління (КОСГУ).

У комплекті регламентованої звітності відповідні зміни буде реалізовано після затвердження змін у наказі № 33н.

Розкажіть докладніше про резерви майбутніх витрат, особливо про резерви відпусток. Як їх розрахувати, коли формувати?

Рахунок 401 60 "Резерви майбутніх витрат" введений в Єдиний план рахунків бухгалтерського обліку наказом Мінфіну Росії від 29.08.2014 № 89н.

Відповідно до пункту 302.1 Інструкції 157н у редакції від 29.08.2014 «рахунок 401 60 «Резерви майбутніх витрат» призначений для узагальнення інформації про стан та рух сум, зарезервованих з метою рівномірного включення витрат на фінансовий результат установи за зобов'язаннями, невизначеними за величинами ) часу виконання, у тому числі майбутньої оплати відпусток за фактично відпрацьований час або компенсацій за невикористану відпустку, у тому числі при звільненні, включаючи платежі на обов'язкове соціальне страхування працівника (службовця) установи.

Порядок формування резервів (види резервів, що формуються, методи оцінки зобов'язань, дата визнання в обліку тощо) встановлюється установою в рамках формування облікової політики.

Резерв повинен використовуватися тільки на покриття тих витрат, щодо яких цей резерв було створено.

Визнання в обліку витрат, щодо яких сформовано резерв майбутніх витрат, здійснюється з допомогою суми створеного резерва.».

Раніше резерви майбутніх витрат у державних та муніципальних установах були об'єктами лише податкового обліку з податку на прибуток організацій.

Зверніть увагу, що дуже докладно правила формування резервів у податковому обліку представлені у новій книзі серії «1С:Бухгалтерський та податковий консалтинг» – «Оподаткування державних та муніципальних установ. Практичні приклади організації податкового обліку у «1С:Бухгалтерії державної установи 8». Про цю книгу див. http://v8.1c.ru/metod/books/book.jsp?id=475.

Єдиної методики розрахунку резервів з метою бухгалтерського обліку державних (муніципальних) установ нині немає. Тому рахунок резервів - у майбутнє, після прийняття федеральних стандартів.

Цього року треба відобразити 31.12.2014 р. резерви тим, хто їх створював для податкового обліку. Бюджетні та автономні установи мають право формувати резерви на ремонт, відпустки.

Д-т 109 61 211 (401 20 211), К-т 401 60 211 - відстрочені зобов'язання щодо оплати відпусток за фактично відпрацьований час;

Д-т 109 61 213 (401 20 213), К-т 401 60 213 - відстрочені зобов'язання щодо оплати відпусток у частині страхових внесків.

У чинній Інструкції щодо застосування Плану рахунків бухгалтерського обліку бюджетних установ, затвердженої наказом Мінфіну Росії від 16.12.2010 № 174н, далі – Інструкція № 174н, регламентовано наступний порядок обліку:

«60. Прийняття до бухгалтерського обліку господарських операцій із формування фактичної вартості:

при виготовленні одного (єдиного) виду готової продукції, виконуваної роботи, послуги, прямі витрати, за способом включення до собівартості встановлені установою самостійно або органом, який здійснює функції та повноваження засновника, на підставі первинних облікових документів, відображаються відповідно до змісту господарської операції з дебету відповідних рахунків аналітичного обліку рахунків 010960000 "Собівартість готової продукції, робіт, послуг" (010960211 - 010960213, 010960221 - 010960226, 01096036 00 960272, 010960290) та кредиту відповідних рахунків аналітичного обліку рахунку 030200000 "Розрахунки за прийнятими зобов'язаннями" ( 030211730 - 030213730, 030221730, 030222730 - 030226730, 030231730 - 030234730, 030291730, 01041000 10, 010415410, 010421410 - 010429410, 010431410 - 010439410, 010441410 - 010448420), 02080000 "Розрахунки2 - 020826660, 020831660, 020832660, 020834660, 020891660), 030300000 "Розрахунки з платежів до бюджетів" (030302730, 0303030303030303030 030306730, 030307730, 030308730, 030309730, 030310730, 030311730, 030311730), 010500000 "Матеріальні запаси", 010100000 "Основні кошти" щодо введених в експлуатацію основних засобів вартістю до 3000 рублів включно, за винятком об'єктів бібліотечного фонду незалежно від їх вартості;

при виготовленні різних видів готової продукції, виконуваних робіт, послуг, що надаються, накладні витрати, встановлені за способом включення до собівартості установою самостійно або органом, що здійснює функції та повноваження засновника, на підставі первинних облікових документів, відображаються відповідно до змісту господарської операції з дебету відповідних рахунків аналітичного обліку рахунку 010970000 "Накладні витрати виробництва готової продукції, робіт, послуг" (010970211 - 010970213, 010970221 - 010970226, 010960271, 010960276,20 01 670272, 0109760290) та кредиту відповідних рахунків аналітичного обліку рахунку 030200000 "Розрахунки за прийнятими зобов'язаннями" (030211730 - 030213730, 030221730, 030222730 - 030226730, 030231730 - 030234730, 030291730), 01041000 10, 010415410, 010421410 - 010429410, 010431410 - 010439410, 010441410 - 010448420), 020800000 "Розрахунки з 020821660 - 020826660, 020831660, 020832660, 020834660, 020891660), 030300000 "Розрахунки з платежів до бюджетів" (0305303030303030 30305730, 030306730, 030307730, 030308730, 030309730, 030310730, 030311730, 030311730), 03031233 010500000 "Матеріальні запаси" (010521410 - 010527410, 010531410 - 010539410), 010100000 "Основні засоби" (010121410 - 01014100 введених в експлуатацію основних засобів вартістю до 3000 рублів включно, за винятком об'єктів бібліотечного фонду незалежно від їх вартості;».

Зверніть увагу, що у пункті 60 Інструкції № 174н як код виду фінансового забезпечення (діяльності) вказано нуль. Це означає, що незалежно від виду діяльності витрати бюджетної установи при виготовленні одного або різних видів готової продукції, виконуваних робіт, послуг належать до дебету рахунку 0109 60 000 "Витрати на виготовлення готової продукції, виконання робіт, послуг". При наданні лише одного виду продукції (робіт, послуг), всі витрати, що формують собівартість робіт, послуг (готової продукції), що надаються бюджетною установою в рамках державного (муніципального) завдання, відносяться на рахунок 010960000.

Проектом змін Інструкції із застосування Плану рахунків бухгалтерського обліку бюджетних установ, затвердженої наказом Мінфіну Росії від 16.12.2010 № 174н, опублікованим на сайті Мінфіну Росії, зміни у цій частині не плануються. http://minfin.ru/ru/budget/bu_gs/obs_vopr_met/

Відповідно до пункту 281 Інструкції № 157н у редакції від 29.08.2014 рахунок 30406 "Розрахунки з іншими кредиторами" призначено для обліку розрахунків із кредиторамиза операціями, про прийняття до обліку нефінансових та фінансових активів, розрахунків за зобов'язаннями, фінансового результату за передавальним актом (розділовим балансом) при реорганізації шляхом злиття, приєднання, поділу, виділення, за зміни типу казенної установи на бюджетну або автономну або за зміни типу бюджетного або автономної установи на казенну, а також розрахунків із кредиторами, відображення яких не передбачено на інших рахунках обліку Єдиного плану рахунків.

На нашу думку, для відображення тимчасового запозичення матеріалів, придбаних за іншим джерелом, для виготовлення продукції, виконання робіт, послуг з подальшим відшкодуванням кореспонденція з рахунком 304.06 можлива. Бухгалтерські записи слід закріпити в Обліковій політиці установи.

Слід зазначити, що у Довідці (Ф. 0503125)оборот з рахунком 304.06 за тимчасовим запозиченням відображати не слід.

Відповідно до пункту 23 Інструкції про порядок складання, подання річної, квартальної бухгалтерської звітності державних (муніципальних) бюджетних та автономних установ (утв. наказом Мінфіну Росії від 25.03.2011 № 33н) у Довідці (ф. 0503125)передбачено відображення даних за рахунком 304 06 лише «у частині бухгалтерських операцій при зміні типу державних (муніципальних) казенних установ на бюджетні, автономні установи протягом звітного періоду, а також у частині бухгалтерських операцій при зміні типу державних (муніципальних) бюджетних, автономних установ на казенні установи протягом звітного періоду;».

Суми забезпечення контракту, отримані, слід відображати за КФО 3:

Д-т 3201 11510, К-т 3304 01730

Збільшення за позабалансовим рахунком 17 (КЕК 510)

° Облік коштів у тимчасовому розпорядженні державною установою http://its.1c.ru/db/metbud81#content:5912:hdoc:_top.

° Облік коштів у тимчасовому розпорядженні бюджетною установою http://its.1c.ru/db/metbud81/content/5913/hdoc/_top.

Відповідно до пункту 34 Інструкції про порядок складання, подання річної, квартальної бухгалтерської звітності державних (муніципальних) бюджетних та автономних установ, утв. наказом Мінфіну Росії від 25.03.2011 № 33н, далі - Інструкція № 33н, "Звіт про виконання установою плану його фінансово-господарської діяльності (ф. 0503737) (далі з метою цієї Інструкції - Звіт (ф. 0503737) ) у межах видів фінансового забезпечення (діяльності): власні доходи установи ( код виду - 2), субсидія на виконання державного (муніципального) завдання ( код виду - 4), субсидії на інші цілі ( код виду - 5), бюджетні інвестиції (код виду - 6), кошти з обов'язкового медичного страхування ( код виду - 7), станом на 1 квітня, 1 липня, 1 жовтня, 1 січня року, наступного за звітним.»

Таким чином, чинна Інструкція щодо складання бухгалтерської звітності не передбачає складання форми 0503737 за коштами у тимчасовому розпорядженні (код виду фінансового забезпечення - 3).

Пунктом 11 Інструкції № 33н встановлено, що бухгалтерська звітність надається установами засновнику для складання ним зведеної бухгалтерської звітності та її подання фінансовому органу відповідного бюджету.

Відповідно до пункту 37 Інструкції № 33н з метою розкриття інформації про показники виконання плану з урахуванням більш детальної (розширеної) аналітики щодо надходжень (вибуття), затвердженої Планом фінансово-господарської діяльності (кошторисом доходів та витрат) установи, актом засновника, відповідного фінансового органуможуть бути введені у розділах Звіту (ф. 0503737) додаткові підрядки.

Оскільки форма 0503737 консолідується на рівні фінансового органу відповідного бюджету, фінансовий орган має право встановити вимогу про складання окремої форми за коштами у тимчасовому розпорядженні ( код виду фінансового забезпечення – 3).

Регламентований звіт « Ф. 0503737, Звіт про виконання плану ФХД» у програмі «1С:Бухгалтерія державної установи 8», редакція 1 та редакція 2, дозволяє скласти окремий звіт щодо КФО 3.

Відповідно до пункту 135 Інструкції із застосування Єдиного плану рахунків бухгалтерського обліку, затвердженої Наказом Мінфіну РФ від 01.12.2010 № 157н, далі - Інструкція № 157н, рахунок 10960 «Собівартість готової продукції, робіт, послуг» застосовується для формування собівартості, послуг.

Відповідно до пункту 122 Інструкції № 157н на дату випуску продукції (на дату прийняття до обліку) готова продукція приймається до обліку за плановою(Нормативно-планової) собівартості. Після закінчення місяцявизначається фактична собівартість готової продукції, при цьому відхилення фактичної собівартості від планової (нормативно-планової) вартості відносяться або на збільшення (зменшення) залишку нереалізованої готової продукції, або в частині реалізованої продукції, продукції, списаної внаслідок природних втрат, шлюбу, псування, недостачі і т.п., - збільшення (зменшення) фінансового результату поточного фінансового року.

Таким чином, протягом місяця з рахунку 10960 списується планова собівартість продукції, а по закінченні місяця вона повинна бути уточнена за фактичними даними.

Отже, рахунок 10960 не підлягає регламентному закриття. Залишок рахунку є витрати на виробництво ще не зданих замовнику послуг, робіт або не прийнятої до обліку продукції. Рахунок «закривається» у міру здачі послуг, робіт замовнику або прийняття продукції до обліку.

Списання фактичних витрат із рахунку 109 60 згідно з пунктом 122 Інструкції № 157н має проводитись наприкінці кожного місяця. Списанню підлягають фактичні витрати на реалізованим протягом місяця роботам, послуг і прийнятої до обліку продукції.

Тут треба розуміти, що списання витрат з рахунку 109 60 після закінчення місяця - це не закриття рахунку, а саме списання витрат на вже реалізовані продукції, роботи, послуги.

Тому у програмі «1С:Бухгалтерія державної установи 8» документи " Списання витрат на послуги"і" Закриття виробничих рахунківповинні вводитися щомісяця.

Докладніше про методологію обліку, реалізовану в редакції 1 програми «1С:Бухгалтерія державної установи 8», у статті Облік операцій з формування собівартості та випуску готової продукції. http://its.1c.ru/db/metbud81#content:4552:hdoc:_top

Докладніше про методологію обліку, реалізовану в редакції 2 програми «1С:Бухгалтерія державної установи 8», у статті Облік виробничих витрат. http://its.1c.ru/db/metbud81#content:5831:hdoc:_top

Відповідно до пункту 44 Інструкції про порядок складання, подання річної, квартальної бухгалтерської звітності державних (муніципальних) бюджетних та автономних установ (утв. наказом Мінфіну Росії від 25.03.2011 № 33н) у розділі "Джерела фінансування дефіциту коштів установи" Звіту (ф. 050) відбиваються:

«Рядок 820 граф 5, 6, 9 відображає суму рядків 821 та 822 у графах 5, 6, 9 відповідно.

Рядок 821 заповнюється на підставі даних щодо збільшення внутрішніх розрахунків у частині операцій з надходжень коштів при розрахунках між головною установою та її відокремленим підрозділом з метою здійснення сплати податків та (або) централізації коштів:

у графі 5 – на особовий рахунок установи, відкритий у фінансовому органі. Дані відображаються за дебетовими оборотами відповідних рахунків 020111000 "Кошти установи на особових рахунках в органі казначейства", 020113000 "Кошти установи в органі казначейства в дорозі" у кореспонденції з кредитом рахунки 0000000 коштів". Показник надходжень відбивається у позитивному значенні;

Рядок 822 заповнюється на підставі даних щодо зменшення внутрішніх розрахунків у частині операцій з перерахуванням коштів у рамках розрахунків між головною установою та її відокремленим підрозділом з метою здійснення сплати податків та (або) централізації коштів:

у графі 5 - з особового рахунку установи, відкритої у фінансовому органі. Дані відображаються за кредитовими оборотами відповідних рахунків 020111000 "Кошти установи з особових рахунків в органі казначейства" у кореспонденції з дебетом рахунку 030404610 "Внутрішньовідомчі розрахунки щодо зміни (зменшення) залишків коштів". Показник зменшення внутрішніх розрахунків відбивається у негативному значенні;».

Таким чином, для заповнення розділу "Джерела фінансування дефіциту коштів установи" Звіту (ф. 0503737) не потрібно аналізувати обороти за позабалансовими рахунками 17 та 18.

Відповідно до такого порядку заповнення Звіту (ф. 0503737) реалізовано правило заповнення у програмі "1С:Бухгалтерія державної установи 8" відповідного регламентованого звіту. При заповненні рядків 821 та 822 звіту "Ф. 0503737, Звіт про виконання плану ФХД" аналізуються проведення, що відображають внутрішні розрахунки, за балансовими рахунками:

· якщо в дебеті проведення застосовано рахунок 201.11, а в кредиті - 304.04, то сума включається до рядка 821 "збільшення залишків за внутрішніми розрахунками (Кт 030404510)";

· якщо в дебеті проведення застосовано рахунок 304.04, а в кредиті - 201.11, то сума включається до рядка 822 "зменшення залишків за внутрішніми розрахунками (Кт 030404610)".

Таким чином, КЕК призначення платежу не аналізується при автозаповненні звіту "Ф. 0503737, Звіт про виконання плану ФХД" щодо відображення внутрішніх розрахунків між головною установою та відокремленими підрозділами.

Докладніше на ресурсах ІТС (методпідтримка БДУ) у статті «У якому рядку Звіту (ф. 0503737) має відображатись повернення коштів головній установі». http://its.1c.ru/db/metbud81#content:5929:hdoc:_top

За правилами бухгалтерського обліку (пункт 18 Інструкції із застосування Єдиного плану рахунків бухгалтерського обліку, затвердженої наказом Мінфіну Росії від 01.12.2010 № 157н, далі - Інструкція № 157н) виправлення помилкових записів оформляється за способом "Червоне стороною" та додатковою.

Докладніше - на ресурсах ІТС (методпідтримка БДУ) у статті:

Як відобразити в обліку Повідомлення про уточнення операцій клієнта http://its.1c.ru/db/metbud81#content:4976:hdoc

На рахунку 201.35 враховуються згідно з п. 169 Інструкції № 157н різні грошові документи: оплачені талони на бензин та олії, на харчування тощо, оплачені путівки до будинків відпочинку, санаторії, турбази, отримані повідомлення на поштові перекази, поштові марки, конверти з марками та марки державного мита тощо.

Порядок обліку грошових документів у процесі діяльності установи описано на ресурсах ІТС у розділі «Облік фінансово-господарських операцій у програмі «Бухгалтерія державної установи 8»:

для казенних установ:

http://its.1c.ru/db/hokazen#content:1150:hdoc@133091f5;

для бюджетних установ:

http://its.1c.ru/db/hobud#browse:13:-1:42:46.

для автономних установ:

http://its.1c.ru/db/hoavto#browse:13:-1:42:48.

Інструкції щодо складання бюджетної (бухгалтерської) звітності № 191н та № 33н передбачають відображення залишків за рахунком 201.35 у Балансі ф. 0503130 та Балансі ф. 0503730 відповідно. При цьому в Інструкціях немає вимоги про розкриття інформації про залишки за рахунком 201.35 у Пояснювальній записці. Вимоги про відсутність залишку або розкриття причин його утворення не міститься також і в спільних листах Мінфіну та Казначейства Росії від 29.12.2014 № 02-07-07/68726 (№ 42-7.4-05/2.1-824 від 29.12.2014) від 29.12.2014 № 02-07-07/68722 (№ 42-7.4-05/2.1-823 від 29.12.2014) "Про особливості складання та подання річної бюджетної звітності та зведеної бухгалтерської звітності державних бюджетних та автономних установ4 за 20 рік". http://minfin.ru/ru/budget/bu_gs/budgetotchet/

Так все правильно. За рахунком 302.62 розрахунки закрилися, а насправді кошти можуть повернутись. На рахунку 30 має бути адресна інформація. До речі, на підставі звіту пошти треба закривати рахунок 30.

Тому у програмі «1С:Бухгалтерія державної установи 8» за позабалансовим рахунком 30 «Розрахунки щодо виконання грошових зобов'язань через третіх осіб» встановлено ведення аналітичного обліку за контрагентами.

Якщо установа має виключні права на програмний продукт, такий програмний продукт є нематеріальним активом і включається до складу балансового рахунку 102 00 «Нематеріальні активи» за умови наявності належно оформлених документів, що встановлюють виключне право на актив (пункт 56 Інструкції щодо застосування Єдиного плану рахунків бухгалтерського обліку, затверджений наказом Мінфіну Росії від 01.12.2010 № 157н, далі - Інструкція № 157н).

Відповідно до пункту 58 Інструкції № 157н одиницею бухгалтерського обліку нематеріальних активів є інвентарний об'єкт.

Інвентарним об'єктом нематеріальних активів визнається сукупність прав, що виникають з одного патенту, свідоцтва, договору (державного (муніципального) контракту), що передбачає придбання (відчуження) на користь Російської Федерації, суб'єкта Російської Федерації, муніципальної освіти, установи виняткових прав на результати інтелектуальної діяльності (на засіб індивідуалізації), або в іншому встановленому законодавством України порядку, призначених для виконання певних самостійних функцій.

В якості інвентарного об'єкта нематеріальних активів визнаються складний об'єкт, що включає декілька результатів інтелектуальної діяльності, що охороняються (кінофільм, інший аудіовізуальний твір, театрально-видовищна вистава, мультимедійний продукт, єдина технологія тощо).

Відображення в обліку установи операцій, пов'язаних з наданням (отриманням) прав використання результату інтелектуальної діяльності або засобу індивідуалізації, здійснюється на підставі ліцензійних договорів, договорів комерційної концесії та інших договорів, укладених згідно із законодавством Російської Федерації.

Якщо йдеться про ліцензію на невиключні права, то згідно з пунктом 66 Інструкції № 157н нематеріальні активи, отримані в користування установою (ліцензіатом), обліковуються на позабалансовому рахунку 01 "Майно, отримане у користування" за вартістю, яка визначається виходячи з розміру винагороди, встановленої в договорі.

Відповідно до пункту 37 Інструкції № 157н "Об'єкти нефінансових активів обліковуються на відповідних рахунках Єдиного плану рахунків за аналітичними групами синтетичного рахунку об'єкта обліку:

10 "Нерухоме майно установи";

20 "Особливо цінне рухоме майно установи";

30 "Інше рухоме майно установи";

40 "Майно - предмети лізингу";

50 "Нефінансові активи, що становлять скарбницю".

Згідно з Єдиним планом рахунків бухгалтерського обліку нематеріальні активи - це рухоме майно. Для обліку рухомого майна у програмі "1С:Бухгалтерія державної установи 8" передбачено субрахунки 01.21, 01.22, 01.31 та 01.32, для обліку ліцензій на невиключні права користування програмними продуктами можна застосовувати будь-який рахунок із перерахованих.

Для виділення даних за ліцензіями на невиключні права користування програмними продуктами у картці основних засобів, що враховуються на рахунку 01.21 (01.22, 03.31, 01.32), у реквізиті "Вид НФА" можна вказати "Нематеріальні активи". Це дозволить за необхідності групувати та відбирати у звітах за рахунком 01 дані щодо об'єктів ОС виду "Нематеріальні активи".

У редакції 2 БДУ для реєстрації руху ліцензій на невиключні права користування програмними продуктами на рахунку 01 застосовуються документи "Прийняття до обліку об'єктів ОЗ (крім будівель та споруд)" та "Прийняття до обліку груп об'єктів ОЗ" з видом надходження "Надходження на рахунок 101 ( 102, 103), 01, 02" розділу "Основні засоби, НМА, НПА".

У документі слід зазначити вид надходження – "Надходження на рахунок 101 (102, 103), 01, 02".

У реквізиті "Об'єкт" документа вказується об'єкт обліку - елемент довідника "Основні засоби, НМА, НПА" з видом НФА "Нематеріальні активи", видом обліку "Основні засоби у користуванні" та рахунком обліку "01.ХХ".

Для оформлення внутрішнього переміщення та вибуття ліцензій на невиключні права користування програмними продуктами застосовуються документи "Внутрішнє переміщення ОС", "Списання об'єктів ОС", "Списання груп об'єктів ОС", "Списання автотранспорту", "Передача об'єктів ОС", "Передача груп об'єктів ОС" розділу "Основні засоби, НМА, НПА".

У редакції 1 БДУ для реєстрації руху ліцензій на виключні права користування програмними продуктами на рахунку 01 застосовуються документи групи «Основні кошти на позабалансовому обліку».

У питанні не уточнюється, про які первинні документи йдеться, з якими цілями потрібно їх підписання ЕП.

У програмі “1С:Бухгалтерії державної установи 8” реалізовано обмін у структурованому вигляді електронними документами (ЕД), такими як:

· Акт приймання-здавання виконаних робіт (наданих послуг);

· Товарна накладна № ТОРГ-12;

· Рахунок-фактура;

· Виправний рахунок-фактура;

· Коригувальний рахунок-фактура.

Усі документи можуть бути зашифровані та підписані електронним підписом (ЕП). Для роботи з ЕД можна використовувати сертифікат будь-якого центру, що посвідчує (УЦ), що входить в мережу довірених УЦ ФНС Росії.

Також реалізовано формування та підписання ЕП квитанцій на оплату за послуги, що передаються до ІС РНіП/ГІС ГМП.

Відповідно до пунктів 5, 6 статті 9 Закону від 06.12.2011 N 402-ФЗ «Про бухгалтерський облік» первинний обліковий документ складається на паперовому носії та (або) у вигляді електронного документа, підписаного електронним підписом. У разі, якщо законодавством Російської Федерації або договором передбачено подання первинного облікового документа іншій особі або до державного органу на паперовому носії, економічний суб'єкт зобов'язаний на вимогу іншої особи або державного органу власним коштом виготовляти на паперовому носії копії первинного облікового документа, складеного у вигляді електронного документа.

Аналогічні положення містяться в пункті 7 Інструкції щодо застосування Єдиного плану рахунків бухгалтерського обліку (утв. наказом Мінфіну Росії від 01.12.2010 № 157н у ред. наказу Мінфіну Росії від 29.08.2014 № 89н): «Первинні та зведені складаються на паперових носіях або, за наявності технічних можливостей суб'єкта обліку, на машинних носіях- у вигляді електронного документа з використанням електронного підпису (далі – електронний документ). В останньому випадку суб'єкт обліку, який сформував електронний документ, зобов'язаний виготовляти власним коштом копії таких документів на паперових носіях за письмовим запитом інших учасників фактів господарського життя, а також на вимогу органів, які здійснюють контроль відповідно до законодавства Російської Федерації, суду та прокуратури».

Тобто пріоритет за паперовою формою первинного документа.

У «1С:Бухгалтерії державної установи 8» будь-яку сформовану друковану форму можна зберегти у файл певного формату (pdf, табличний документ xls тощо).

У редакції 1 «1С:Бухгалтерії державної установи 8» немає штатних коштів на формування ЕП. Водночас файл з друкованою формою можна підписати ЕП іншими засобами (криптографічне програмне забезпечення) та зберігати в архіві, наприклад, у програмі «1С:Документообіг 8».

Електронний підпис до «1С:Документообіг» можна додати наступним чином:

1. Підписаний файл (документ) завантажується в "1С: Документообіг 8".

2. У картці цього файлу (документа) через команду "Всі дії - ЕП та шифрування - Додати підписи з файлу" слід завантажити файл самого підпису (у форматі der).

3. Файл (документ) буде підписано.

Таким чином, застосування «1С:Бухгалтерії державної установи 8» не обмежує користувача можливості зберігання електронних копій документів, підписаних електронним підписом.

З 16.11.2014 р. набрав чинності наказ Мінфіну Росії від 29.08.2014 № 89н "Про внесення змін до наказу Міністерства фінансів Російської Федерації від 1 грудня 2010 р. № 157н "Про затвердження Єдиного плану рахунків бухгалтерського обліку для органів державної влади (державних) органів), органів місцевого самоврядування, органів управління державними позабюджетними фондами, державних академій наук, державних (муніципальних) установ та Інструкції щодо його застосування”, далі – Наказ № 89н.

Пунктом 2 Наказу № 89н встановлено, що зміни, затверджені цим наказом, застосовуються для формування показників об'єктів обліку на останній день звітного періоду 2014 року, якщо інше не передбачено обліковою політикою установи. Перехід застосування облікової політики з урахуванням положень цього наказу у частині робочого плану рахунків бухгалтерського (бюджетного) обліку державних (муніципальних) установ здійснюється принаймні організаційно-технічної готовності суб'єктів обліку.

Пунктами 3-4 Методичних рекомендацій встановлено порядок перенесення залишків за рахунками розрахунків на рахунки Робочого плану рахунків установи, сформованого з урахуванням положень Наказу № 89н, у тому числі залишків за рахунком 210 01 на рахунки групи 210 10 (абзац 8, п. 4.1) ).

У пункті 3 Методичних рекомендацій сказано, що слід переносити лише залишки за рахунками бухгалтерського (бюджетного) обліку, без перенесення оборотів. Залишки слід переносити до здійснення операцій із закриття рахунків бухгалтерського (бюджетного) обліку перед складанням річної звітності.

Таким чином, на 01.01.2014 р. залишки числяться на старих рахунках – на рахунку 210 01, на 01.01.2015 мають враховуватися на рахунку 210 10.

«2.1. Показники звітності за 2014 рік формуються з урахуванням положень Наказу Міністерства фінансів Російської Федерації від 29 серпня 2014 р. № 89н «Про внесення змін до наказу Міністерства фінансів Російської Федерації від 1 грудня 2010 р. № 157н «Про затвердження Єдиного плану рахунків бухгалтерського обліку для органів державної влади (державних органів), органів місцевого самоврядування, органів управління державними позабюджетними фондами, державних академій наук, державних (муніципальних) установ та Інструкції щодо його застосування».

Формування показників звітності за 2014 рік здійснюється з урахуванням Методичних рекомендацій щодо переходу на нові положення інструкції щодо застосування Єдиного плану рахунків бухгалтерського обліку для органів державної влади (державних органів), органів місцевого самоврядування, органів управління державними позабюджетними фондами, державних академій наук, державних (муніципальних) ) установ, затверджених наказом Міністерства фінансів Російської Федерації від 29 серпня 2014 р. № 89н (лист Міністерства фінансів Російської Федерації від 19 грудня 2014 р. № 02-07-07/66918), (далі - Методичні рекомендації).».

При цьому щодо формування показників рядка 331 Балансів (ф. 0503120, 0503130, 0503230, 0503320, 0503730, 0503830) це питання не обговорюється.

У програмі "1С:Бухгалтерія державної установи 8" правила автозаповнення регламентованого звіту "Ф. 0503130, Баланс ДРБС, РБС, ПБС» (у комплекті 2.0.39, включений до версії 1.0.31 БДУ1, 2.0.30 БДУ2) передбачають формування у рядку 331 «розрахунки з податкових вирахувань з ПДВ (0210100) , і за рахунком 210.10. Таким чином, під час автозаповнення звіту «Ф. 0503130, Баланс ГРБС, РБС, ПБС» у графах 3-5 «На початок року» рядка 331 буде сформовано залишок за рахунком 210.01, у графах 6-8 – залишок за рахунком 210.10.

У пункті 2 Наказом Мінфіну Росії від 19.12.2014 № 157н перераховано пункти Додатка до наказу, які повинні застосовуватися, починаючи зі звітності за 2014 рік.

Пункт 2 Додатка стосується заповнення форм. Пункт 3 Додатка стосується змін форм.

Заповнення

2.4б – ф. 0503130, нова назва рахунку 209 «рядок 320 - залишок за рахунком 020900000 «Розрахунки зі шкоди майну та іншим доходам»;

2.4г – ф. 0503130, нова назва рахунку 021001000 «рядок 331 – залишок за рахунком 021010000 «Розрахунки з податкових відрахувань з ПДВ»;

2.4д – ф. 0503130, новий рядок 334 - залишок за рахунком 021005000 «Розрахунки з іншими дебіторами»;

2.6б - ф. 0503130, нова стор 626 = 401.60; К/С: стор 900 = стор 410;

2.6 г - ф.0503130, стор 620 - 626 у гр. 4 та 7 не заповнюються;

2.7 – довідка до ф.0503130, у стор. 12 – майно скарбниці, рядки для рахунків 27, 30;

2.7а - довідка до ф.0503130, за рахунком 01 було "(коди рядків 010-012,015), стало "(коди рядків 011, 015), за кожним видом майна відокремлено показується майно скарбниці";

2.7б - довідка до ф.0503130, за рахунком 05 було "(коди рядків 050 - 052)", стало "(коди рядків 051, 054)";

2.7в - довідка до ф.0503130, за рахунком 22 було "(код рядка 220 - 222)" стало "(код рядка 221, 224)";

2.7г - довідка до ф.0503130, нова стор. 270 «рахунок 27 «Матеріальні цінності, видані на особисте користування працівникам (співробітникам)»; нова стор 280 «рахунок 30 «Розрахунки виконання грошових зобов'язань через третіх осіб»;

2.13д – ф. 0503125, в абзаці шостому пункту 31 і далі за текстом ОКАТО замінити на ОКТМО;

2.35а – ф. 0503121, замість 40140130, тепер 40140100 «Доходи майбутніх періодів»;

2.35а, - ф. 0503121, у витратах (стор. 160 - 270) відбивається собівартість продукції, товарів;

2.35г – ф. 0503121, за стор. 290 до суми рядків 291 та 292 додано стор. 303;

2.35д – ф. 0503121, нова стор.303 = 040160200 "Резерви майбутніх витрат";

2.35ж – ф. 0503121, по стор. 481 замінено рахунок 021001560 на 021010560;

2.35з – ф. 0503121, по стор. 482 замінено рахунок 021001660 на 021010660;

2.45а – ф. 0503168 - окремо подається за майном скарбниці;

2.49б – ф. 0503173 назва рахунку 040100000 "Фінансовий результат економічного суб'єкта";

2.81а – ф. 0503230 по стор.331 залишок за рахунком 021010000;

2.81б - 0503230 новий «рядок 334 - залишок за рахунком 021005000 «Розрахунки з іншими дебіторами»;

Форми

3.1 – «У всіх формах документів найменування класифікатора «ОКАТО» замінили найменуванням класифікаторів «ОКТМО»;

3.4б – ф. 0503120, нове найменування рядка 320 «Розрахунки зі збитків та інших доходів (020900000)»;

3.4в – ф. 0503120, нове найменування рядка 331 «з них:

3.4г – ф. 0503120 після стор. 333 додано рядок 334 «розрахунки з іншими дебіторами (021005000)»;

3.4і – ф. 0503120, після стор 625 нова стор 626 «резерви майбутніх витрат 040160000)»;

3.5а – довідка до ф. 0503120, в стор. 011 слово "з них" замінили на "у тому числі";

3.5 - довідка до ф. 0503120, в стор. 012 слово "невироблений" замінили на "майно скарбниці"; нова стор. 016 – «з них: майно скарбниці»; після рядка 266 рядки для рахунків 27, 30 (коди рядків 270, 280);

3.6 – ф. 0503121, після «за ОКПО» доповнили «ІПН»; у гр. 3 замість 130, тепер 100; після стор. 292 нова стор.303 = 040160200, найменування «Резерви майбутніх витрат»;

3.6в – ф. 050312,1 у стор. 290 після слів «стор. 292» доповнили словами «+ стор. 303»;

3.9б – ф. 0503130, нове найменування рядка 320 «Розрахунки зі збитків та інших доходів (020900000)»;

3.9в – ф. 0503130, нове найменування стор.331 «з них:

розрахунки з податкових відрахувань з ПДВ (021010000)»;

3.9і – ф. 0503130, новий рядок 626 "резерви майбутніх витрат (040160000)";

3.10а – довідка до ф. 0503130, в стор. 011 слово "з них" замінили на "у тому числі";

3.10 – довідка до ф. 0503130, у стор. 012 слово "невироблений" замінили на "майно скарбниці"; нова стор. 016 – «з них: майно скарбниці»; після рядка 266 рядки для рахунків 27, 30 (коди рядків 270, 280);

3.18а – ф. 0503173, нове найменування стор. 320 - «Розрахунки зі збитків та інших доходів (020900000)»;

3.18б – ф. 0503173, нове найменування стор. 331 «з них:

розрахунки з податкових відрахувань з ПДВ (021010000)»;

3.18з – ф. 0503173, нове найменування стор. 620 – «Фінансовий результат економічного суб'єкта (040100000)»;

3.18і – ф. 0503173, після стор. 625 новий рядок 626 «резерви майбутніх витрат (040160000)»;

3.21а – ф. 0503230, нове найменування стор. 320 - «Розрахунки зі збитків та інших доходів (020900000)»;

3.21б – ф. 0503230, нове найменування стор. 331 «з них:

розрахунки з податкових відрахувань з ПДВ (021010000)»;

3.21в – ф. 0503230, після стор 333 нова стор 334 «розрахунки з іншими дебіторами (0210050000);

3.21і – ф. 0503230, після стор. 625 новий рядок 626 «резерви майбутніх витрат (040160000)»;

3.22а - довідка до ф.0503230, у стор. 011 слово «з них» замінити на «у тому числі»;

3.22, - довідка до ф.0503230, у стор. 012 слово "невироблений" замінити на "майно скарбниці"; нова стор. 016 – «з них: майно скарбниці»; після рядка 266 рядки для рахунків 27, 30 (коди рядків 270, 280);

3.23б - ф.0503320, нове найменування стор. 320 - «Розрахунки зі збитків та інших доходів (020900000)»;

3.23в - ф.0503320 нове, найменування стор. 331 «з них:

розрахунки з податкових відрахувань з ПДВ (021010000)»;

3.23г - ф.0503320 після стор. 333 додати стор. 334 «розрахунки з іншими дебіторами (0210050000);

3.23і, - ф.0503320, нова стор. 626 за рахунком 40160 «резерви майбутніх витрат (040160000)»;

3.24а – довідка до ф.0503230, у стор. 011 слово «з них» замінили на «у тому числі»;

3.24, - довідка до ф.0503230, у стор. 012 слово "невиготовлене" замінили на "майно скарбниці"; нова стор. 016 – «з них: майно скарбниці»; після стор. 266 нові рядки для рахунків 27, 30 (коди стор. 270, 280);

3.25 - ф.0503321, після «за ОКПО» доповнили «ІПН»; у гр.3 замість 130, тепер 100; після стор. 292 нова стор.303 «Резерви майбутніх витрат» за рахунком 040160200;

3.28а - ф.0503373, нове найменування стор. 320 - «Розрахунки зі збитків та інших доходів (020900000)»;

3.28б - ф.0503373, нове найменування стор. 331 «з них:

розрахунки з податкових відрахувань з ПДВ (021010000)»;

3.28в - ф.0503373, після стор 333 нова стор 334 «розрахунки з іншими дебіторами (0210050000);

3.28і, - ф.0503373, новий рядок 626 «резерви майбутніх витрат (040160000)».

Всі ці зміни реалізовані в комплекті регламентованих звітів 2.0.39, включені до версій 1.0.31 БДУ1, 2.0.30 БДУ2.

У разі виникнення питань щодо підготовки звітності рекомендуємо звертатися до розділу «Складання бухгалтерської (бюджетної) регламентованої звітності» метод підтримки «1С:Бухгалтерії державної установи 8» у ресурсах ІТС-бюджет.

Розділ містить понад 100 статей - 95 статей за редакцією 1, 12 статей за редакцією 2. Оскільки комплект регламентованої бухгалтерської (бюджетної) звітності є єдиним для обох редакцій типових конфігурацій програми, користувачі редакції 2 можуть керуватися статтями зі складання звітності в БДУ1.

Вивантаження форми 0503127 у СУФД-Портал; http://its.1c.ru/db/metbud81#content:5926:hdoc

Вивантаження форм 0503117, 0503317 у СУФД-Портал.

Розглянемо ситуацію на конкретному прикладі:

Бюджетна установа отримує субсидії на виконання держзавдання (надання додаткових освітніх послуг). Приносить діяльність організація не веде. Як правильно відносити витрати на рахунок 109 00 та які? З метою виконання держзавдання в установі здійснюються витрати на оплату комунальних послуг, послуг зв'язку, заробітної плати, утримання майна, інших послуг, витрат, вартості матеріальних запасів (ПММ, канцелярських товарів, господарського інвентарю), основних засобів.

Бухгалтер школи,Пензенська обл.

Відповідно до вимог п. 134 Інструкції № 157н рахунок 109 00 “Витрати на виготовлення готової продукції, виконання робіт, послуг” обов'язково повинен використовуватися бюджетними установами з метою обліку операцій з формування собівартості наданих ними послуг, у т. ч. та в рамках виконання державного завдання.

Конкретний порядок та умови надання субсидії на фінансове забезпечення виконання державного завдання визначається відповідною угодою, яку бюджетна установа укладає із засновником. У цьому розмір субсидії виконання державного (муніципального) завдання розраховується виходячи з нормативних витрат:

надання державних послуг у рамках державного завдання;
на утримання нерухомого майна та особливо цінного рухомого майна, закріпленого за установою або придбаного ним за рахунок коштів, виділених засновником (за винятком майна, зданого в оренду);
на сплату податків, як об'єкт оподаткування за якими визнається вказане у попередньому пункті майно, у т. ч. земельні ділянки.

Зі змісту згаданої вище угоди, а також правового акта, на підставі якого визначалися відповідні нормативні витрати для бюджетної установи, необхідно виділити:

перелік державних послуг, що надаються установою (собівартість кожної має формуватися в обліку окремо);
переліки витрат, які мають враховуватися для формування собівартості конкретних державних послуг;
переліки витрат, які можуть враховуватися у складі витрат поточного фінансового року.

До витрат, які одразу можуть списуватися до дебету рахунку 4 401 20 200 “Витрати господарюючого суб'єкта”, насамперед відноситимуться витрати на утримання нерухомого та особливо цінного рухомого майна. Виходячи із змісту абз. 4 п. 153 Інструкції № 174н такі витрати можуть відображатися, зокрема, за кодами 223 “Комунальні послуги”, 225 “Роботи, послуги з утримання майна”, 226 “Інші роботи, послуги”, 290 “Інші витрати” КОСГУ. Тобто стосовно витрат, перерахованих у питанні, безпосередньо на витрати поточного фінансового року можна списувати:

вартість комунальних послуг;
суми витрат на утримання майна;
частина інших витрат та вартості інших послуг, якщо вони пов'язані із утриманням відповідних видів майна (у т. ч. витрати на сплату податку на майно та земельного податку).

Чи можуть ще якісь витрати, що здійснюються за рахунок коштів субсидії на виконання держзавдання, списуватися безпосередньо в дебет рахунка 440120200? Так, можуть, якщо порядок формування державного завдання (нормативних витрат) не передбачає їх включення до собівартості держпослуг.

Виходячи із положень абз. 3 п. 153 Інструкції № 174н такі витрати, як правило, відображаються за кодами 262, 263, 273, 290 КОСГУ. Крім того, безпосередньо до дебету рахунка 4 401 20 271 “Витрати на амортизацію основних засобів та нематеріальних активів” можуть списуватися суми амортизації, нарахованої за основними засобами, що використовуються при наданні держпослуг, адже суми амортизації та витрати на придбання основних засобів (крім малоцінних), як правило, не враховуються при розрахунку розміру субсидії на виконання держзавдання.

Наступний етап роботи - розподіл витрат, які мають враховуватися для формування собівартості конкретних державних послуг, на:

прямі;
накладні;
загальногосподарські;
витрати звернення.

До прямих витрат відносяться витрати, безпосередньо пов'язані з наданням конкретного виду держпослуг.

Накладні витрати також безпосередньо пов'язані з наданням держпослуг. Однак такі витрати не можуть бути співвіднесені з конкретним видом держпослуг та підлягають розподілу на кожну послугу.

До загальногосподарських витрат відносяться витрати на потреби управління, які не пов'язані безпосередньо з процесом надання держпослуг.

До витрат звернення ставляться витрати, вироблені результаті реалізації послуг, зокрема у процесі їх просування.

Як бачимо, визначити переліки витрат з метою їх розподілу за конкретними видами витрат можна лише виходячи зі специфіки діяльності конкретної установи.

Стосовно аналізованої ситуації з часткою ймовірності можна сказати, що витрат звернення до установі нічого очікувати.

А ось інші витрати повністю або частково можуть враховуватись як у складі прямих, так і у складі накладних, загальногосподарських витрат. Припустимо, установою надається кілька держпослуг.

До складу прямих витрат (що стосуються лише якоїсь однієї послуги) можуть увійти, наприклад, витрати на виплату заробітної плати відповідним співробітникам, сплату страхових внесків. Нарахування прямих витрат необхідно буде відображати такими бухгалтерськими записами:

Дебет 4 109 60 211, 4 109 60 213

Кредит 430200730, 430300730.

До складу накладних витрат можуть бути, наприклад, включені вартість використаних під час надання послуг витратних матеріалів, а також деякі інші витрати. Нарахування накладних витрат необхідно буде відображати такими записами:

Дебет 4 109 70 272, 4 109 70 290

Кредит 430200730, 410500440, 420800660.

Частина матеріальних запасів (наприклад, канцелярське приладдя, використовувані бухгалтерією) може враховуватися під час видачі у складі загальногосподарських витрат. До таких витрат можуть належати пов'язані виключно з потребами управління витрати на оплату послуг зв'язку, а також витрати на оплату інших послуг (наприклад, консультаційних), витрати на оплату праці управлінського персоналу.

Нарахування загальногосподарських витрат необхідно буде відображати такими записами:

Дебет 4 109 80 211, 4 109 80 213, 4 109 80 221, 4 109 80 226,4 109 80 272

Кредит 430200730, 410500440, 430300730.

Наступний важливий етап облікової роботи – розподіл накладних та загальногосподарських витрат на підставі Довідки (ф. 0504833) та відповідних розрахунків. Відповідно до облікової політики бюджетної установи такий розподіл може здійснюватися, наприклад, щомісяця. При цьому спосіб розподілу також необхідно визначити в обліковій політиці.

При розподілі накладних та загальногосподарських витрат робляться записи за відповідними аналітичними рахунками:

Дебет 4 109 60 000

Кредит 4109 70 000, 4 109 80 000.

Загальногосподарські витрати, які відповідно до положень облікової політики не підлягають розподілу, списуються бухгалтерським записом (наприклад, можуть не розподілятися витрати на оплату консультаційних послуг):

Дебет 4 401 20 200

Кредит 4109 80 000.

Припустимо, в установі щодо накладних та загальногосподарських витрат обрано однаковий спосіб розподілу – пропорційно прямим витратам з оплати праці, щомісяця. Прямі витрати з праці на послугу № 1 рівні 500 000 крб., але в послугу № 2 - 300 000 крб. У цьому випадку витрати, накопичені на рахунках 4 109 70 000, 4 109 80 000, щомісяця повинні розподілятися у наступних розмірах за кожним кодом КОСГУ:

на послугу № 1 - 62,5% (500 000 руб. × 100% / (500 000 руб. + 300 000 руб.));
на послугу № 2 – 37,5% (300 000 руб. × 100%/(500 000 руб. + 300 000 руб.)).

І нарешті, накопичені на рахунку 410960000 суми повинні бути враховані при формуванні фінансового результату. У рамках діяльності з виконання держзавдання суми, враховані на цьому рахунку, списуються в дебет рахунка 440120200 "Витрати господарюючого суб'єкта" на підставі Довідки (ф. 0504833) (абз. 7 п. 153 Інструкції № 174н).

Очевидно, що періодичність відображення в обліку подібних операцій залежить від специфіки держпослуг, що надаються установами. При цьому Інструкція № 174н з цього питання містить лише одну вимогу - до дебету рахунка 4 401 20 200 повинні списуватися лише суми, що належать до вже наданих послуг.

Якщо зміст державного завдання, угоди про надання субсидії та інших документів, що є у розпорядженні установи, не дозволяє належним чином обґрунтувати періодичність відображення в обліку описаної вище операції, то рішення про періодичність повного або часткового списання витрат, накопичених на рахунку 410960000, бажано узгодити із засновником. Така операція може здійснюватись щомісяця.

На запитання відповідалаЮ.А. Кошелєва , експерт Міжнародного центру фінансово-економічного розвитку

Розглянемо ситуацію на конкретному прикладі.

Бухгалтер школи,Пензенська обл.

Надання державних послуг у рамках державного завдання;

На сплату податків як об'єкт оподаткування за якими визнається вказане у попередньому пункті майно, в т. ч. земельні ділянки.

Перелік державних послуг, що надаються установою (кожна повинна формуватися в обліку окремо);

Переліки витрат, які мають враховуватися для формування собівартості конкретних державних послуг;

Переліки витрат, які одразу можуть враховуватися у складі витрат поточного фінансового року.

Вартість комунальних послуг;

Суми витрат на утримання майна;

Частина інших витрат та вартості інших послуг, якщо вони пов'язані із утриманням відповідних видів майна (у т. ч. витрати на сплату податку на майно та земельного податку).

Наступний етап роботи – розподіл витрат, які мають враховуватися для формування собівартості конкретних державних послуг, на:

Накладні;

Загальногосподарські;

До прямих витрат відносяться витрати, безпосередньо пов'язані з наданням конкретного виду держпослуг.

Дебет 4 109 60 211, 4 109 60 213

Кредит 430200730, 430300730.

Дебет 4 109 70 272, 4 109 70 290

Кредит 430200730, 410500440, 420800660.

Нарахування загальногосподарських витрат необхідно буде відображати такими записами:

Дебет 4 109 80 211, 4 109 80 213, 4 109 80 221, 4 109 80 226,4 109 80 272

Кредит 430200730, 410500440, 430300730.

Дебет 4 109 60 000

Кредит 4109 70 000, 4 109 80 000.

Дебет 4 401 20 200

Кредит 4109 80 000.

Припустимо, в установі щодо накладних та загальногосподарських витрат обрано однаковий спосіб розподілу – пропорційно до прямих витрат з оплати праці, щомісяця. Прямі витрати з праці на послугу № 1 рівні 500 000 крб., але в послугу № 2 – 300 000 крб. У цьому випадку витрати, накопичені на рахунках 4 109 70 000, 4 109 80 000, щомісяця повинні розподілятися у наступних розмірах за кожним кодом КОСГУ:

на послугу № 1 - 62,5% (500 000 руб. × 100% / (500 000 руб. + 300 000 руб.));

на послугу № 2 - 37,5% (300 000 руб. × 100% / (500 000 руб. + 300 000 руб.)).

Очевидно, що періодичність відображення в обліку подібних операцій залежить від специфіки держпослуг, що надаються установами. При цьому Інструкція № 174н з цього питання містить лише одну вимогу – до дебету рахунків 4 401 20 200 мають списуватися лише суми, що належать до вже наданих послуг.

На запитання відповідалаЮ.А. Кошелєва , експерт Міжнародного центру фінансово-економічного розвитку

Рахунок 109 у бюджетному облікупередбачає опис витрат на оплату різних послуг, заробітної плати, вартість витратних матеріалів. Відповідно до нових вимог, які відображені в інструкції, рахунок 109 передбачає опис усіх витрат, які здійснюють бюджетні установи в рамках формування собівартості пропонованих послуг. Бюджетна установа зобов'язана укласти своєрідну угоду із засновником на отримання фінансового забезпечення у вигляді субсидій. При цьому сам по собі розмір субсидії буде розраховуватися виключно на підставі нормативних витрат.

Нормативні витрати

В даному випадку враховуватимуться всі витрати, які є необхідними для надання державних послуг. У витрати також включаються всі види вкладень на утримання майна, яке спочатку закріплено за тією чи іншою установою. Також у витрати враховують сплачені податки як за майном, так і за земельними ділянками.

Іншими словами, фахівці, які складають необхідну бюджетну документацію, зобов'язані скласти своєрідний перелік державних послуг, які надає організація, перелік витрат, які є необхідними для нормального функціонування державної інстанції, передбачуваний перелік витрат на майбутній рік.

Зверніть увагу на те, що в дебет рахунки списуються певні витрати, пов'язані зі змістом особливо цінного майна. Таким чином, у 109 відображаються лише чітко визначені витрати на утримання підприємства та формування можливостей його функціонування. Решта всіх витрат вказується в інших кодах бюджетного обліку.

За новою інструкцією організації мають можливість у чітко визначених моментах списувати вартість комунальних послуг, а також списувати ті суми, які були вкладені утримання основного майна. Є також певні аспекти списання витрат, пов'язаних із витратами на сплату податків з майна.

Види витрат

Згідно з новою інструкцією 109 – витрати, які потрібно вказувати у звітній документації для обліку операції з формування собівартості готової продукції або послуг, що надаються. Як ви розумієте, всі витрати поділяються на прямі та непрямі. Прямі витрати відносяться до наступного процесу формування собівартості послуг або продукції. Є також накладні витрати та категорія загальногосподарських витрат. 10960 - собівартість продукції готового виду (послуг, робіт), 10970 - накладні витрати, 10980 - загальногосподарські витрати.

У новій обліковій політиці державних установ дуже важливо розкрити інформацію про порядок формування ціни на надання певних послуг або робіт, які опиняються в діяльності, здатній приносити додатковий дохід.

Джерело: ibooked.ru

Бюджетний рахунок 010100000 створений для обліку об'єктів, пов'язаних з основними засобами, тобто матеріальних об'єктів, що використовуються для виконання робіт, послуг та інших потреб.

Бухгалтерські проведення у бюджетному обліку мають відобразити всі економічні операції в установі. Не повторюватимемо основних принципів, якими керуються працівники...

Бюджетні установи у межах своєї діяльності займаються наданням послуг населенню (виконання муніципального держзамовлення). У зв'язку з цим у єдиний План рахунків було введено рахунок № 109.00 «Витрати виготовлення готової продукції, виконання робіт, послуг» і відповідні аналітичні рахунки 109.60, 109.70, 109.80 і 109.90.

109.60 Собівартість готової продукції, робіт, послуг

Тут відбиваються прямі витрати, що впливають собівартість конкретної послуги (роботи, товару). До прямих можна віднести: нарахування заробітної плати, сплату страхових внесків, оплату матеріалів, оренду приміщення, оплату транспорту тощо. У програмі «1С:Бухгалтерія державної установи 8» облік здійснюється за рахунок 109.61. Облік прямих витрат здійснюється такими проводками:

Дебет 109.61.000 (211-213, 221-226, 262, 263, 271, 272, 290).

Звертаємо вашу увагу, що рахунок 109.61 у бюджетних установах враховує лише витрати, необхідні для формування собівартості конкретної послуги. Якщо фінанси йдуть різні послуги, вони враховуються як накладні.

Рахунок 109.60 у межах діяльності з виконання муніципального завдання списується до дебету рахунку 401.20.200. Сформовану на рахунку 109.60 собівартість, надану за рахунок власних доходів, можна списувати в дебет рахунку 401.10.130 (п. 296 Інструкції № 157н, лист Мінфіну Росії та Федерального казначейства від 26 грудня 2018 р. -7.4-05/2.3-870). Вибраний порядок закріпіть в обліковій політиці.

109.70 Накладні витрати на виробництво готової продукції, робіт, послуг

Накладні витрати в 109 рахунок у бюджетній установі вписуються в тих випадках, коли певна витрата покриває відразу кілька послуг. До накладних витрат можна віднести самі витрати, що у випадку з прямими: виплату заробітної плати, оплату оренди, транспорту, послуги зв'язку тощо. Ключова відмінність – витрати не можна віднести до конкретного виду діяльності, вони застосовні одночасно до кількох послуг. У програмі «1С:Бухгалтерія державної установи 8» облік здійснюється за рахунок 109.71. Облік накладних витрат здійснюється такими проводками:

Дебет 109.71.000 (211-213, 221-226, 262, 263, 271, 272, 290).
Кредит 302.00.730, 303.00.730, 105.00.440, 104.00.410.

Закриття рахунку 109.70:

Дебет: 109.60.000
Кредит: 109,70000.

109.80 Загальногосподарські витрати

Загальногосподарські витрати в рахунку 109 у бюджетній установі можуть враховувати різні витрати, спрямовані на оплату управлінської діяльності (заробітна плата керівного складу, забезпечення транспортних послуг для управління підприємством тощо), а також частина матеріальної бази (канцелярія тощо) . У програмі «1С:Бухгалтерія державної установи 8» облік здійснюється за рахунок 109.81. Облік у рахунку 109 у бюджетних установах загальногосподарських видатків здійснюється такими проводками:

Дебет 109.81.000 (211-213, 221-226, 262, 263, 271, 272, 290).
Кредит 302.00.730, 303.00.730, 105.00.440, 104.00.410.

До загальногосподарських витрат відносяться загальні витрати на функціонування підприємства, не спрямовані на покриття витрат на конкретну послугу. Для закриття рахунку при розподілі загальногосподарських витрат здійснюється проведення:

Дебет: 109.60.000
Кредит: 109,80,000.

Витрати, що не розподіляються, віднесіть на зменшення фінансового результату установи, проведення:

Дебет: 401.20.000
Кредит: 109.80.200

109.90 Недоліки звернення

Проведення за рахунком 109 в бюджетній установі повинні враховувати і витрати, що належать до групи «витрати обігу». Це насамперед витрати, зроблені внаслідок реалізації товару. Недоліки звернення впливають собівартість. У програмі «1С:Бухгалтерія державної установи 8» облік здійснюється за рахунок 109.91. Облік витрат за витрати звернення здійснюється такими проводками:

Дебет 109.91.000 (211-213, 221-226, 262, 263, 271, 272, 290).
Кредит 302.00.730.

У діяльності державних бюджетних установ може і не бути витрат за витрати звернення, у разі відбивати їх немає необходимости. При формуванні проводок за рахунком 109 у бюджетній установі будьте уважні. Бюджетна установа, яка отримує субсидії від держави, має максимально повно та точно відображати всі категорії видатків – це необхідно для формування майбутнього бюджету та розміру субсидій. Закриття рахунку 109.90 відбувається списанням витрат за фінансовий результат – рахунок 401.20, проводка:

Дебет: 401.20.000
Кредит: 109,90000.

Таким чином, ми розглянули, як ведеться облік на виробничих рахунках у бухгалтерському обліку та як відображається облік у програмі «1С: Бухгалтерія державної установи 8».

Важливо!

Закриття виробничих рахунків необхідно проводити щомісяця!

Відносити витрати на фінансовий результат згідно з інструкціями!