Федеральне агентство з освіти

Державний освітній заклад вищої професійної освіти

Астраханський Державний Університет

Кафедра математичних

методів аналізу економіки

КУРСОВА РОБОТА

На предмет: Бухгалтерський фінансовий облік

На тему: Облік коштів на розрахунковому рахунку

Студентки 3 курсу ФМЕіУ

групи БА – 31

Мамлєєвої Є. В.

Керівник: Самарець Т. В.

м. Астрахань 2007 рік

Вступ

1. Відкриття розрахункового рахунку у банку

2. Розрахункові документи, порядок їх заповнення

3. Розрахунки платіжними дорученнями

4. Порядок подання кредитною організацією (філією) електронних платіжних документів

5. Розрахунки з акредитивів

6. Розрахунки з інкасо

7. Розрахунки за чеками

8. Списання та надходження коштів на рахунках

9. Облік операцій на розрахунковому рахунку

Висновок

Список використаної літератури

Вступ

У ринковій економіці кошти утворюють основу розрахунків усіх господарських операцій та дій.

Гроші- особливий товар, що стихійно виділився з товарного світу для здійснення ролі загального еквівалента. Вони є самостійною формою мінової вартості всіх інших товарів, що забезпечує зв'язок товаровиробників в умовах суспільного розподілу праці.

Відповідно до економічної теорії грошові кошти виконують 5 наступних функцій:

1) є мірою вартості товарів;

2) використовуються для обміну товарної продукції;

3) призначені для нагромадження капіталу;

4) служать для утворення скарбів;

5) є світовим еквівалентом.

Грошові кошти- це кошти, які швидко і легко перетворюються на будь-які інші матеріальні цінності, і тому є показником їх ліквідності.

У сучасних фінансових системах розрізняють три форми коштів:

металеві гроші;

казначейські та банківські квитки;

безготівкові гроші.

Порядок ведення касових операцій регламентується Центральним Банком Російської Федерації (ЦП РФ).

Розрахунки готівкою за умов нестабільних ринкових відносин поширені, що з двома важливими обставинами. По-перше, вони гарантують оперативне та точне виконання товарних та/або платіжних зобов'язань. По-друге, надходження та витрата готівки контролюється головним бухгалтером та керівництвом підприємства, що при дуже жорсткій податковій системі неминуче провокує їх не показувати офіційно весь свій грошовий обіг. У цьому ЦБ РФ регулярно встановлює ліміт (обмеження) готівкових розрахунків між юридичних осіб за однією операції щодня. Крім цього, проведення касових операцій контролюють конкретні комерційні банки, які обслуговують це підприємство. Кожен обслуговуючий комерційний банк та підприємство укладають між собою договір. За цим договором банк встановлює для свого клієнта-підприємства ліміт, а саме обмеження на залишок грошей, який може перебувати у касі на кінець дня. Понад цей ліміт гроші в касі можуть перебувати тільки в дні виплати зарплати, пенсій, допомог, сум для відрядження тощо. протягом 3-х робочих днів, включаючи день отримання грошей у банку.

Підприємства не мають права накопичувати у своїх касах готівку для видачі заробітної плати та виплат соціального характеру до настання термінів, встановлених та узгоджених із обслуговуючими банками.

Слід пам'ятати, що, крім іншого, банки зацікавлені у цьому, щоб кошти організацій зберігалися на розрахункових рахунках, що дозволяє їм використовувати їх щодо власних комерційних операцій.

1 Відкриття розрахункового рахунки банк.

Для здійснення розрахункових операцій у готівковій та безготівковій формі підприємство відкриває у банку розрахунковий рахунок. Право відкриття розрахункового рахунку надається організації, що є юридичною особою, яка має самостійний баланс. Відкриття розрахункового рахунку регулюється законодавством. Підприємство надає банку такі документи:

- Заява на відкриття розрахункового рахунку,

- свідоцтво про реєстрацію,

– нотаріально засвідчена копія статуту підприємства,

– копія установчого договору,

– картка із зразками підписів керівника підприємства та гол. бухгалтера + їх заступників, а також з відбитком печатки підприємства (потрібні 2 екземпляри картки), засвідчені нотаріусом.

– довідка про постановку на облік у податковій інспекції та у пенсійному фонді.

Для здійснення розрахунків за поточними операціями установи банку підприємство надає первинні документи, в якому зазначаються всі необхідні реквізити платника та одержувача коштів.

До таких реквізитів належать:

- Найменування платника,

- Назва отримувача,

– розрахунковий рахунок платника та одержувача,

– кореспондентські рахунки банків, які обслуговують підприємство-платника та підприємство-отримувача,

– найменування продукції чи послуг, якими проводяться розрахунки та його сума.

Положення про безготівкові розрахунки в Російській Федерації

Вказівки Центрального Банку РФвід 03.03.2003 № 1256-У, від 11.06.2004 № 1442-У

Дане Положення розроблено відповідно до частини другої Цивільного кодексу Російської Федерації та інших федеральних законів Російської Федерації, регулює здійснення безготівкових розрахунків між юридичними особами у валюті Російської Федерації та на її території у формах, передбачених законодавством, визначає формати, порядок заповнення та оформлення використовуваних розрахункових документів , і навіть встановлює правила проведення розрахункових операцій із кореспондентським рахунках (субрахунках) кредитних організацій (філій), зокрема відкритих у Банку Росії, і рахунків міжфілійних розрахунків.

2 Розрахункові документи, порядок їх заповнення, подання, відкликання та повернення

Банки здійснюють операції з рахунках виходячи з розрахункових документів.

Розрахунковий документ є оформлене у вигляді документа на паперовому носії або, у встановлених випадках, електронного платіжного документа:

Розпорядження платника (клієнта чи банку) про списання коштів зі свого рахунку та їх перерахування на рахунок одержувача коштів;

Розпорядження одержувача коштів (стягувача) на списання коштів із рахунку платника і перерахування з цього приводу, зазначений одержувачем коштів (стягувачем).

При здійсненні безготівкових розрахунків у формах використовуються такі розрахункові документи:

а) платіжні доручення;

б) акредитиви;

г) платіжні вимоги;

д) інкасові доручення.

Розрахункові документи на паперовому носії оформлюються на бланках документів, включених до Загальноросійського класифікатора управлінської документації (далі - ОКУД) ОК 011-93 (клас «Уніфікована система банківської документації»). Формати розрахункових документів наведено у додатках 1, 5, 9, 13 до цього Положення.

Бланки розрахункових документів виготовляються у друкарні чи з використанням електронно-обчислювальних машин.

Допускається використання копій бланків розрахункових документів, отриманих на розмножувальній техніці, за умови, якщо копіювання проводиться без спотворень.

Розміри полів бланків розрахункових документів зазначені у додатках 2, 6, 10, 14 до цього Положення. Відхилення від встановлених розмірів можуть становити не більше 5 мм за умови збереження їхнього розташування та розміщення бланків розрахункових документів на аркуші формату А4. Оборотні сторони бланків розрахункових документів мають залишатися чистими.

Розрахункові документи на паперовому носії заповнюються із застосуванням друкарських або електронно-обчислювальних машин шрифтом чорного кольору, за винятком чеків, які заповнюються ручками з пастою, чорнилом чорного, синього або фіолетового кольору (допускається заповнення чеків на друкарській машинці). Підписи на розрахункових документах проставляються ручкою з пастою або чорнилом чорного, синього або фіолетового кольору. Відбиток печатки та відбиток штампу банку, що проставляються на розрахункових документах, повинні бути чіткими.

Поля, відведені для проставлення значень кожного з реквізитів у розрахункових документах, позначені номерами у додатках 3, 7, 11, 15 до цього Положення.

При заповненні розрахункових документів не допускається вихід текстових і цифрових значень реквізитів межі полів, відведених їх проставления. Значення реквізитів мають читатися без труднощів.

Підписи, печатки та штампи повинні проставлятися у призначених для них полях бланків розрахункових документів.

Розрахункові документи повинні містити такі реквізити (з урахуванням особливостей форм та порядку здійснення безготівкових розрахунків):

а) найменування розрахункового документа та код форми за ЗКУД ОК 011-93;

б) номер розрахункового документа, число, місяць та рік його виписки;

в) вид платежу;

г) найменування платника, номер його рахунку, ідентифікаційний номер платника податків (ІПН);

д) найменування та місцезнаходження банку платника, його банківський ідентифікаційний код (БІК), номер кореспондентського рахунку або субрахунку;

е) найменування одержувача коштів, номер його рахунку, ідентифікаційний номер платника податків (ІПН);

ж) найменування та місцезнаходження банку одержувача, його банківський ідентифікаційний код (БІК), номер кореспондентського рахунку або субрахунку;

з) призначення платежу. Податок, що підлягає сплаті, виділяється в розрахунковому документі окремим рядком (інакше має бути вказівка ​​на те, що податок не сплачується). Особливості зазначення призначення платежу стосовно окремих видів розрахункових документів регулюються відповідними розділами та пунктами Положення;

і) суму платежу, позначену прописом та цифрами;

к) черговість платежу;

л) вид операції відповідно до правил ведення бухгалтерського обліку в Банку Росії та кредитних організаціях, розташованих на території Російської Федерації;

м) підписи (підпис) уповноважених осіб (особи) та відбиток печатки (у встановлених випадках).

Поля «Плательник», «Одержувач», «Призначення платежу», «ІПН» (ІПН платника), «ІПН» (ІПН одержувача), а також поля 101 - 110 у розрахункових документах на перерахування та стягнення податкових та інших обов'язкових платежів заповнюються з врахуванням вимог, встановлених Міністерством Російської Федерації з податків і зборів, Міністерством фінансів Російської Федерації та Державним митним комітетом Російської Федерації у нормативних правових актах, прийнятих спільно або за погодженням з Банком Росії.

Порядок заповнення значень реквізитів розрахункових документів наведено у додатках 4, 8, 12, 16 до цього Положення.

Поля, реквізити яких немає значень, залишаються незаповненими.

Виправлення, помарки та підчистки, а також використання рідини, що коригує, у розрахункових документах не допускаються.

Розрахункові документи дійсні до пред'явлення до обслуговуючого банку протягом десяти календарних днів, за винятком дня їх виписки.

Розрахункові документи пред'являються до банку у кількості примірників, необхідному всім учасників розрахунків. Усі екземпляри розрахункового документа мають бути заповнені ідентично.

Другі та наступні екземпляри розрахункових документів можуть бути виготовлені з використанням копіювального паперу, розмножувальної техніки або електронно-обчислювальних машин.

Розрахункові документи приймаються банками до виконання за наявності на першому примірнику (крім чеків) двох підписів (першого та другого) осіб, які мають право підписувати розрахункові документи, або одного підпису (за відсутності в штаті організації особи, якій може бути надано право другого підпису) та відбитка печатки (крім чеків), заявлених у картці із зразками підписів та відбитку печатки. За операціями, які здійснюють філії, представництва, відділення від імені юридичної особи, розрахункові документи підписуються особами, уповноваженими цією юридичною особою.

У межах застосовуваних форм безготівкових розрахунків допускається використання аналогів власноручного підпису відповідно до вимог законодавства та нормативних актів Банку Росії.

Розрахункові документи приймаються банками до виконання незалежно від суми.

При прийнятті банком розрахункових документів здійснюється їх перевірка відповідно до вимог, установлених правил ведення бухгалтерського обліку та цієї частини Положення. Розрахункові документи, в яких зазначена інформація у полі 101, підлягають перевірці на обов'язкове зазначення інформації в полях 102 - 110. Розрахункові документи, оформлені з порушенням встановлених вимог, не підлягають прийому.

(У ред. Вказівки ЦБ РФ від 03.03.2003 N 1256-У)

Списання банком коштів з рахунку провадиться на підставі першого екземпляра розрахункового документа.

3 Розрахунки платіжними дорученнями

Платіжним дорученням є розпорядження власника рахунку (платника) обслуговуючому банку, оформлене розрахунковим документом, перевести певну грошову суму з цього приводу одержувача коштів, відкритий у тому чи іншому банку. Платіжне доручення виконується банком вчасно, передбачений законодавством, чи коротший термін, встановлений договором банківського рахунки чи визначається застосовуваними у банківській практиці звичаями ділового обороту.

Платіжними дорученнями можуть виконуватися:

а) перерахування коштів за поставлені товари, виконані роботи, надані послуги;

б) перерахування коштів у бюджети всіх рівнів та у позабюджетні фонди;

в) перерахування коштів з метою повернення/розміщення кредитів (позик)/депозитів та сплати відсотків за ними;

г) перерахування коштів з іншою метою, передбачених законодавством або договором.

Відповідно до умов основного договору платіжні доручення можуть використовуватись для попередньої оплати товарів, робіт, послуг або для здійснення періодичних платежів.

Платіжне доручення складається на бланку форми 0401060 (додаток 1 до цього Положення).

Платіжні доручення приймаються банком незалежно від наявності коштів у рахунку платника.

Після перевірки правильності заповнення та оформлення платіжних доручень на всіх примірниках (крім останнього) прийнятих до виконання платіжних доручень у полі «Поступ. до банку плат.» відповідальним виконавцем банку проставляється дата надходження до банку платіжного доручення. Останній екземпляр платіжного доручення, у якому в полі «Відмітки банку» проставляються штамп банку, дата прийому та підпис відповідального виконавця, повертається платнику як підтвердження прийому платіжного доручення до виконання.

(Абзац введений Вказівкою ЦБ РФ від 03.03.2003 N 1256-У)

За відсутності або недостатності коштів на рахунку платника, а також, якщо договором банківського рахунку не визначено умови оплати розрахункових документів понад наявні на рахунку грошові кошти, платіжні доручення поміщаються у картотеку за позабалансовим рахунком N 90902 «Розрахункові документи, не сплачені у строк». При цьому на лицьовій стороні у верхньому правому кутку всіх примірників платіжного доручення проставляється відмітка в довільній формі про поміщення в картотеку із зазначенням дати. Оплата платіжних доручень провадиться принаймні надходження коштів у черговості, встановленої законодавством.

Допускається часткова оплата платіжних доручень із картотеки за позабалансовим рахунком N 90902 «Розрахункові документи, які не сплачені у строк».

При частковій оплаті платіжного доручення банком використовується платіжний ордер форми 0401066 (додаток 17 до цього Положення). Порядок його виготовлення та заповнення відповідає загальному порядку виготовлення та заповнення бланків розрахункових документів. Формат платіжного ордера, розміри та нумерація полів, відведених для проставлення значень кожного з реквізитів, та їх опис наведено у додатках 18 - 20 до цього Положення.

При оформленні платіжного ордера на часткову оплату на всіх його примірниках у полі «Відмітки банку» проставляються штамп банку, дата та підпис відповідального виконавця банку. Перший екземпляр платіжного ордера на часткову оплату також засвідчується підписом контролюючого працівника банку.

На лицьовій стороні платіжного доручення, що частково оплачується, у верхньому правому кутку робиться позначка «Часткова оплата». Запис про частковий платеж (порядковий номер часткового платежу, номер та дата платіжного ордера, сума часткового платежу, сума залишку, підпис) виконується відповідальним виконавцем банку на зворотному боці платіжного доручення.

При здійсненні часткової оплати за платіжним дорученням перший екземпляр платіжного ордера, яким здійснено оплату, поміщається в документи дня банку, останній екземпляр платіжного ордера є додатком до виписки з особового рахунку платника.

При здійсненні останньої часткової оплати за платіжним дорученням перший екземпляр платіжного ордера, яким було здійснено цей платіж, разом з першим екземпляром платіжного доручення, що оплачується, поміщається в документи дня. Примірники платіжного доручення, що залишилися, видаються клієнту одночасно з останнім екземпляром платіжного ордера, що додається до виписки з особового рахунку.

При оплаті платіжного доручення всіх примірниках розрахункового документа у полі «Списано з рах. плат.» проставляється дата списання коштів з рахунку платника (при частковій оплаті - дата останнього платежу), у полі «Відмітки банку» проставляються штамп банку та підпис відповідального виконавця.

Банк зобов'язаний інформувати платника на його вимогу про виконання платіжного доручення пізніше наступного робочого дня після звернення платника до банку, якщо інший термін не передбачено договором банківського рахунку. Порядок інформування платника визначається договором банківського рахунку.

4 Порядок подання кредитної організацією (філією) електронних платіжних документів

Сформований ЕПД, або пакет ЕПД, кредитна організація (філія) направляє в підрозділ розрахункової мережі Банку Росії з використанням засобів телекомунікацій або представляє на магнітному носії кур'єром чи спецзв'язком.

Залежно від прийнятого у підрозділі розрахункової мережі Банку Росії способу обміну інформацією кредитна організація (філія) спрямовує ЕПД (пакет ЕПД) у вигляді повноформатних ЕПД або ЕПД скороченого формату, які формуються відповідно до вимог Банку Росії.

При обміні ЕПД скороченого формату до договору обміну включаються зобов'язання кредитної організації (філії) платника самостійно надсилати розрахункові документи на паперових носіях, на підставі яких складено ЕПД скороченого формату, кредитної організації (філії) одержувача для відображення розрахункових операцій за рахунками клієнтів, а також вказуються строки напрями розрахункових документів

Магнітний носій (дискету) з ЕПД кредитна організація (філія) представляє разом із двома екземплярами опису магнітних носіїв (дискет), складеного на паперовому носії у довільній формі. В описі вказується загальна кількість та номери магнітних носіїв (дискет), а також загальна кількість та сума ЕПД, що входять до складу кожного магнітного носія (дискети). Опис оформляється печаткою та підписами розпорядників рахунком відповідно до заявлених кредитною організацією (філією) зразками.

Один екземпляр опису міститься у документи дня підрозділу розрахункової мережі Банку Росії, другий повертається кредитної організації (філії) з відміткою про прийняття.

Магнітні носії (дискети), що містять електронні платіжні документи, що не задовольняють вимог нормативних актів Банку Росії, регламентують правила обміну електронними документами між Банком Росії, кредитними організаціями (філіями) та іншими клієнтами Банку Росії при здійсненні розрахунків через розрахункову мережу Банку Росії, які не пройшли контроль і прийняті підрозділом розрахункової мережі Банку Росії, повертаються кредитної організації (філії) з відміткою повернення в описи.

5 Розрахунки з акредитивів

(У ред. Вказівки ЦБ РФ від 11.06.2004 N 1442-У)

При розрахунках за акредитивом банк, який діє за дорученням платника про відкриття акредитива (далі - банк-емітент), зобов'язується провести платежі на користь одержувача коштів за поданням останніх документів, що відповідають усім умовам акредитива, або надати повноваження іншому банку (далі - виконуючий банк) провести такі платежі. Як виконуючий банк може виступати банк-емітент, банк одержувача коштів чи інший банк. Акредитив відокремлений та незалежний від основного договору.

Банками можуть відкриватися такі види акредитивів:

Покриті (депоновані) та непокриті (гарантовані);

Відкликальні та безвідкличні (можуть бути підтвердженими).

При відкритті покритого (депонованого) акредитива банк-емітент перераховує за рахунок коштів платника або наданого йому кредиту суму акредитива (покриття) у розпорядження виконуючого банку протягом усього терміну дії акредитива.

При відкритті непокритого (гарантованого) акредитива банк-емітент надає виконуючому банку право списувати кошти з кореспондентського рахунку банку-емітента, що ведеться, в межах суми акредитива або вказує в акредитиві інший спосіб відшкодування виконуючому банку сум, виплачених за його акредитивом у відповідності. Порядок списання коштів з кореспондентського рахунку банку-емітента за непокритим (гарантованим) акредитивом, а також порядок відшкодування грошових коштів за непокритим (гарантованим) акредитивом банком-емітентом виконувальникові банку визначається угодою між банками. Порядок відшкодування коштів за непокритим (гарантованим) акредитивом платником банку-емітенту визначається у договорі між платником та банком-емітентом.

У разі зміни умов або скасування відкликання акредитива банк-емітент зобов'язаний направити відповідне повідомлення одержувачу коштів не пізніше робочого дня, наступного за днем ​​зміни умов або скасування акредитива.

Про відкриття акредитива та його умови банк-емітент повідомляє одержувачу коштів через виконуючий банк або через банк одержувача коштів за згодою останнього.

Платіж по акредитиву провадиться у безготівковому порядку.

Передача документів про відкриття акредитива та його умови, про підтвердження акредитива, про зміну умов акредитива або його закриття, а також про згоду банку на прийняття (відмову у прийнятті) поданих документів може здійснюватися банками з використанням будь-яких засобів зв'язку, що дозволяють достовірно встановити відправника документа.

Розмір та порядок оплати послуг банків при розрахунках з акредитивів регулюються умовами договорів, що укладаються з клієнтами, та угодами між банками, що беруть участь у розрахунках з акредитивів.

6 Розрахунки з інкасо

Розрахунки по інкасо є банківську операцію, з якої банк (далі - банк-емітент) за дорученням і з допомогою клієнта виходячи з розрахункових документів здійснює дії отримання від платника платежа. Для здійснення розрахунків по інкасо банк-емітент має право залучати інший банк (далі - виконуючий банк).

Розрахунки по інкасо здійснюються на підставі платіжних вимог, оплата яких може провадитися за розпорядженням платника (з акцептом) або без його розпорядження (в безакцептному порядку), та інкасових доручень, оплата яких провадиться без розпорядження платника (в безперечному порядку).

Платіжні вимоги та інкасові доручення пред'являються одержувачем коштів (стягувачем) до рахунку платника через банк, який обслуговує одержувача коштів (стягувача).

Одержувач коштів (стягувач) подає до банку зазначені розрахункові документи при реєстрі переданих на інкасо розрахункових документів форми 0401014 (додаток 22 до цього Положення), що складається у двох примірниках. До реєстру можуть включатися на розсуд одержувача коштів (стягувача) платіжні вимоги та (або) інкасові доручення.

Перший екземпляр реєстру оформляється двома підписами осіб, які мають право підпису розрахункових документів, та відбитком печатки.

При прийомі на інкасо платіжних вимог, інкасових доручень відповідальний виконавець банку-емітента здійснює перевірку відповідності розрахункового документа встановленої форми бланка, повноти заповнення всіх передбачених бланком реквізитів, відповідності підписів та печатки одержувача коштів (стягувача) зразкам, зазначеним у картці із зразками підписів , і навіть ідентичності всіх екземплярів розрахункових документів. При прийомі інкасових доручень із доданими виконавчими документами відповідальний виконавець банку зобов'язаний перевірити відповідність реквізитів розрахункового документа (дати та номери виконавчого документа, на який зроблено посилання у розрахунковому документі, стягуваної суми, найменувань, зазначених у полях «Плательник» та «Одержувач» розрахункового документа) реквізитів виконавчого документа Найменування, вказане у полі «Отримувач» розрахункового документа, може не відповідати найменуванню стягувача у виконавчому документі у разі стягнення коштів судовим приставом-виконавцем на депозитний рахунок служби судових приставів.

Після перевірки правильності заповнення на всіх примірниках прийнятих розрахункових документів проставляється штамп банку-емітента, дата прийому та підпис відповідального виконавця. Не прийняті документи викреслюються з реєстру переданих на інкасо розрахункових документів та повертаються одержувачу коштів (стягувачу), кількість та сума розрахункових документів у реєстрі виправляються. Обидва примірники реєстру та виправлення у них засвідчуються підписом відповідального виконавця банку-емітента.

Останні екземпляри розрахункових документів разом з другим екземпляром реєстру повертаються одержувачу коштів (стягувачу) як підтвердження прийому документів на інкасо.

Перші екземпляри реєстрів залишаються в банку-емітенті, підшиваються в окрему папку, використовуються як журнал реєстрації прийнятих на інкасо розрахункових документів і зберігаються в банку-емітенті відповідно до встановлених термінів зберігання документів.

Банк-емітент, який прийняв на інкасо розрахункові документи, бере на себе зобов'язання доставити їх за призначенням. Дане зобов'язання, а також порядок та строки відшкодування витрат на доставку розрахункових документів відображаються у договорі банківського рахунку з клієнтом.

Платіжні вимоги, що надійшли до виконуючого банку, та інкасові доручення реєструються в журналі довільної форми із зазначенням номера рахунку платника, номера, дати та суми кожного розрахункового документа.

Розрахункові документи, оформлені з порушенням вимог, встановлених цим пунктом, підлягають поверненню з дотриманням вимог пункту 2.21 цієї частини Положення. При поверненні платіжних вимог, інкасових доручень у реєстраційному журналі робиться запис із зазначенням дати та причини повернення.

За відсутності або недостатності коштів на рахунку платника та за відсутності в договорі банківського рахунку умови про оплату розрахункових документів понад наявні на рахунку грошових коштів платіжні вимоги, акцептовані платником, платіжні вимоги на безакцептне списання грошових коштів та інкасові доручення (з доданими у виконавчими документами) розміщуються у картотеці за позабалансовим рахунком N 90902 «Розрахункові документи, не оплачені у строк» ​​із зазначенням дати приміщення у картотеку.

Виконуючий банк зобов'язаний сповістити банк-емітент про поміщення розрахункових документів у картотеку за позабалансовим рахунком № 90902 «Розрахункові документи, не сплачені вчасно», направивши повідомлення про постановку до картотеки форми 0401075 (додаток 23 до цього Положення). Зазначене повідомлення надсилається виконуючим банком банку-емітенту пізніше робочого дня, наступного дня приміщення розрахункових документів у картотеку. При цьому на зворотному боці першого примірника розрахункового документа робиться відмітка про дату направлення повідомлення, проставляється штамп банку та підпис відповідального виконавця.

Банк-емітент повідомляє повідомлення про постановку в картотеку до клієнта після отримання повідомлення від виконуючого банку.

Оплата розрахункових документів провадиться принаймні надходження коштів у рахунок платника черговості, встановленої законодавством.

Допускається часткова оплата платіжних вимог, інкасових доручень, що перебувають у картотеці за позабалансовим рахунком N 90902 «Розрахункові документи, які не сплачені у строк».

Часткова оплата провадиться платіжним ордером форми 0401066 (додаток 17 до цього Положення) у порядку, аналогічному порядку часткової оплати платіжного доручення, передбаченому у пункті 3.7 цієї частини Положення, за винятком позначки про часткову оплату.

При частковій оплаті платіжної вимоги, інкасового доручення з картотеки за позабалансовим рахунком № 90902 «Розрахункові документи, не оплачені у строк» ​​відповідальний виконавець банку проставляє на всіх примірниках розрахункового документа у відповідних графах у нижній частині бланку номер часткового платежу, номер та дату яким здійснено оплату, суму часткового платежу, суму залишку та засвідчує зроблені записи своїм підписом.

При неотриманні платежу за платіжною вимогою, інкасовим дорученням або повідомлення про постановку до картотеки форми 0401075 (додаток 23 до цього Положення) банк-емітент може на прохання одержувача (стягувача) коштів направити до виконуючого банку запит у довільній формі про причину несплати не пізніше робочого дня, наступного після дня отримання відповідного документа від одержувача коштів (стягувача), якщо інший термін не передбачено договором банківського рахунку.

7 Розрахунки за чеками

Чек - це цінний папір, що містить нічим не обумовлене розпорядження чекодавця банку зробити платіж зазначеної у ньому суми чекодержателю. Чекодавцем є юридична особа, що має кошти у банку, якими він має право розпоряджатися шляхом виставлення чеків, чекодержателем - юридична особа, на користь якого видано чек, платником - банк, у якому перебувають кошти чекодавця.

Порядок та умови використання чеків у платіжному обороті регулюються частиною другою Цивільного кодексу Російської Федерації, а в частині, ним не врегульованій, - іншими законами та встановлюваними відповідно до них банківськими правилами.

Чек оплачується платником з допомогою коштів чекодавця.

Чекодавець немає права відкликати чек до закінчення встановленого терміну його пред'явлення до оплати.

Подання чека до банку, який обслуговує чекоутримувача, для отримання платежу вважається пред'явленням чека до оплати.

Платник за чеком повинен упевнитися всіма доступними йому методами у справжності чека. Порядок покладання збитків, що виникли внаслідок оплати платником підробленого, викраденого чи втраченого чека, регулюється законодавством.

Бланки чеків є бланками суворої звітності та обліковуються у банках на позабалансовому рахунку N 91207 «Бланки суворої звітності».

Зберігання бланків чеків банками здійснюється у порядку, встановленому нормативними актами Банку Росії.

Для здійснення безготівкових розрахунків можуть застосовуватись чеки, що випускаються кредитними організаціями.

Чек повинен містити всі обов'язкові реквізити, встановлені частиною другою Цивільного кодексу Російської Федерації, а також може містити додаткові реквізити, що визначаються специфікою банківської діяльності та податковим законодавством. Форма чека визначається кредитною організацією самостійно.

Міжбанківська угода про розрахунки чеками може передбачати:

Умови обігу чеків під час здійснення розрахунків;

Порядок відкриття та ведення рахунків, на яких враховуються операції з чеками;

Склад, способи та терміни передачі інформації, пов'язаної зі зверненням чеків;

порядок підкріплення рахунків кредитних організацій - учасників розрахунків;

Зобов'язання та відповідальність кредитних організацій – учасників розрахунків;

Порядок зміни та розірвання угоди.

8 Списання та надходження коштів на особових рахунках

На кожного клієнта (підприємство) банк відкриває відповідний особовий рахунок, у якому веде облік взаємодії із нею.

Підприємство періодично отримують з банку витяги з розрахункового рахунку та як додаток до них документи, на підставі яких йдуть зарахування або списання коштів. Операції у даних виписках кодуються спеціальними цифрами (від 01 до 13), які відображають характер переміщення коштів. Слід пам'ятати, що виписка - це банківський документ, отже, цифра, що стоїть у її дебеті, означає списання банком з розрахункового рахунку фірми, а стоїть у кредиті - зарахування на розрахунковий рахунок. Синтетичний облік операцій із розрахункового рахунку бухгалтерія підприємства веде активному рахунку 51 «Розрахунковий рахунок».

Для операцій, що відображаються на рахунку 51 «Розрахунковий рахунок» у бухгалтерії ведуть спеціальні регістри: журнал – ордер №2 та відомість №2.

Всі записи в цих регістрах ведуться на підставі виписок банку з розрахункового рахунку та доданих до них документів, отриманих від інших підприємств, на підставі яких списано чи зараховано кошти, а також документи, виписані підприємством.

Витяг із розрахункового рахунку – це копія особового рахунку підприємства, відкритого йому банком. Вона відбиває рух коштів у розрахунковий рахунок підприємства.

У виписці вказується:

номер розрахункового рахунку клієнта;

Дата попередньої виписки та її вихідний залишок (він є вхідним залишком для останньої виписки);

Номери документів, на підставі яких зараховано кошти;

Кореспондуючий рахунок – шифр бухгалтерії банку, яким закодовано фінансові операції підприємства;

Суми з дебіту та кредиту;

Залишок коштів на дату виписки.

Витяг із додатком виправдувальних документів передається підприємству щодня або в інші встановлені строки.

Зберігаючи кошти підприємства, банк вважає себе його боржником (кредиторська заборгованість банку), тому:

За дебетом відображаються видаткові операції для банку, тобто зменшення свого боргу (списання, видача готівкою);

За кредитом – прибуткові операції для банку, тобто надходження на розрахунковий рахунок підприємства.

У витягу з розрахункового рахунку підприємства закодовано фінансові операції, оформлені банківськими документами:

Усі додані до виписки документи гасяться штампом «Погашено». На полях перевіреної виписки проти суми операції та в документах проставляються коди рахунків, що кореспондують із рахунком 51, а на документах зазначається ще й порядковий номер його запису у виписці.

У журналі – ордері №2 відбиваються обороти за кредитом рахунки 51, обороти з дебету рахунки записуються у різних журналах – ордерах, а контролюються відомістю №2. угруповання сум для відображення необхідних підсумків у журналі ордері та відомості здійснюються шляхом підрахунку відповідних даних у виписках або доданих до них документах, згідно з наведеними в них бухгалтерськими розмітками.

Облік операцій на розрахунковому рахунку

У журналі – ордері та відомості записи робляться за кореспондуючими рахунками підсумками за однією випискою банку. Умовою для заповнення регістрів є використання одного рядка кожної виписки незалежно від цього, який період вона складена. Кількість зайнятих рядків журналу – ордера №2 та відомості №2 за кожен місяць має бути однаковою і дорівнює кількості отриманих за цей період виписок із банку.

Залишок коштів на розрахунковому рахунку в банку наводиться у відомості лише на початок та кінець місяця. Протягом місяця для оперативних цілей використовуються дані про залишки коштів, показані у виписках банку.

Підсумкові обороти та сальдо за журналом – ордером та відомостями переносяться наприкінці місяця до Головної книги на рахунок 51.

Висновок

Загальновизнано, що бухгалтерський облік для підприємства має здійснюватися за певними правилами. Проблема полягає у встановленні такої сукупності правил, реалізація яких забезпечила б максимальний ефект від обліку. При цьому під ефектом у цьому випадку розуміється своєчасне формування фінансової та управлінської інформації, її достовірність та корисність для широкого кола зацікавлених користувачів. У тому числі не останнє місце в обліковому процесі за обсягом та важливістю облікових процедур займає облік коштів, і від того, наскільки ефективно він організований, залежить багато в чому стан розрахунків грошима по підприємству в цілому.

Для досягнення поставленої мети вирішено такі завдання:

Проаналізовано практику організації бухгалтерського обліку на підприємствах

Розглянуто первинні документи ведення обліку коштів підприємств та хронологію заповнення первинної документації

Правила заповнення документів

Теоретичною та методичною основою послужили постанови уряду РФ, Міністерства фінансів, Міністерства з податків і зборів, праці російських та зарубіжних учених з проблем організації бухгалтерського обліку.

У роботі застосовувалися загальні методи дослідження:

Системний підхід,

Порівняльний, економічний аналіз

Список використаної літератури:

1. Податковий кодекс РФ (частина друга)

2. Лист ЦБ РФ від 04.10.1993 №18 «Про затвердження порядку ведення касових операцій на РФ».

3. Бухгалтерський додаток до газети "Економіка і життя" 2006 № 8-18

4. Постанова Держкомстату Росії від 18.08.1998 N 88 «Про затвердження уніфікованих форм первинної облікової документації з обліку касових операцій, з обліку результатів інвентаризації» (редакція від 03.05.2000 р.).

5. «Економіко-правовий балетень» журнал 2006 р. № 1,5,6

6. «Офіційні документи та роз'яснення» журнал 2006 р.

7. Цивільний кодекс РФ частина I від 30.11.1994 51-ФЗ Відомості Верховної РФ, 05.12.1994, N 32, ст. 3301, Російська газета, N 238-239, 08.12.1994.

8. Наказ Мінфіну Росії від 29.07.98г. №34н «Про затвердження положення щодо ведення бухгалтерського обліку та бухгалтерської звітності в Російській Федерації».

9. Н.Л.Вещунова, Л.Ф.Фоміна «План та кореспонденція рахунків бухгалтерського обліку» 2006

10. Наказ Мінфіну РФ від 29 липня 1998 р. N 34н Про затвердження Положення з ведення бухгалтерського обліку та бухгалтерської звітності в Російській Федерації текст документа опублікований у виданнях Бюлетень нормативних актів федеральних органів виконавчої влади, N 23, 14.09.1998, Російська газета додаток), N 208, 31.10.1998.

11. А.С Бакаєв. Теорія бухгалтерського обліку: Підручник. М.: ЮНІТІ, 2004

12. «Все про податки» -журнал 2006 № 9-11

13. Вакуленко Т.Г., Фоміна Л.Ф. Аналіз бухгалтерської (фінансової) звітності для ухвалення управлінських рішень, 2004.

14. Т.М. Гусєва, Т.М. Шеїна «Самовчитель з бухгалтерського обліку» 2006 р.

15. «Головна книга» журнал 2006 № 10

16. Шеремет А.Д., Сайфулін Р.С., Негашев Є.В. Методика фінансового аналізу підприємства, 2004.

17. Довідково-правова система «КонсультантПлюс»

18. Ю. В. Подпорін «Спрощена система оподаткування у 2006 році»

19. Машиністова Г.Є. «Бухгалтерський облік» Москва, 2006 р.

20. Кондраков Н.П. "Бухгалтерський облік". Навчальний посібник - 4-те вид, 2005р.

21. «Мала бухгалтерія» спеціалізований журнал 2006 р № 2-4

22. Козлова Є. П., Бабченко Т. Н., Галаніна Є. Н «Бухгалтерський облік у малому підприємництві» 2005 р.

23. Фінанси підприємств: Підручник/Н.В, Колчина, Г.Б. Поляк, Л.П. Павлова та інших.: Під ред.проф. Н.В, Колчіна.2003.

На території РФ усі безготівкові розрахунки здійснюються на розрахункових рахунках банках. Операції за такими рахунками проводяться за допомогою спец. розрахункових документів Докладніше про те, як здійснюється облік коштів на розрахунковому рахунку, читайте у статті.

Первинна документація щодо операцій на розрахунковому рахунку

Розрахунки у безготівковій формі здійснюються кредитними організаціями виходячи з спец. форм. Такими формами є платіжні вимоги та доручення.

Платіжне доручення – це документ власника рахунки розпорядчого характеру, який зобов'язує кредитну організацію певну суму коштів у рахунок одержувача. За допомогою доручень оформляють розпорядження на переказ грошей:

Платіжні вимоги мають дещо інше призначення. Воно є розпорядчим документом не платника, а отримувача коштів. У ньому міститься вимоги про переказ коштів на рахунки боржника на розрахунковий рахунок кредитора.

Синтетичний та аналітичний облік

Синтетичний облік операцій на розрахунковий рахунок складає рахунку №51. Цей рахунок – активний. У його дебеті відбивається залишок безготівкових коштів у рахунку компанії, і навіть надходження нього, а кредиті – списання. Аналітичний облік здійснюється за кожним відкритим рахунком.

Проведення з надходження коштів на розрахунковий рахунок

Типові проводки надходження на розрахунковий рахунок будуть такими:

1. Д51 – К50 – надходження грошей, зданих із каси, на розрахунковий рахунок.
2. Д51 – К58 – погашення відсоткової позики, який було надано іншій компанії.
3. Д51 – К60 – повернення перерахованого раніше авансу постачальнику.
4. Д51 – К62 – отримано кошти від покупців рахунок оплати за товар.
5. Д51 – К62 – отримання передоплати від покупця.
6. Д51 – К76 – постачальник сплатив висунуту претензію.
7. Д51 – К76 – надходження від інших осіб.
8. Д51 – К66, 67 – отримання позики чи кредиту.
9. Д51 – К68, 69 – повернення грошей із позабюджетних фондів.
10. Д51 – К75 – внесення вкладу до КК фірми.
11. Д51 – К86 – отримання бюджетного фінансування.
12. Д51 - К91 - нарахування відсотків за розрахунковим рахунком.
13. Д51 - К76 - надходження дивідендів.
14. Д51 – К57 – надходження коштів у рахунок через перекази в дорозі.

Проведення по списанню з р/с

Проводки за розрахунковим рахунком у частині списання будуть такими:

1. Д50 – К51 – зняття грошей із рахунку банку для внесення в касу фірми.
2. Д58 – К51 – надання відсоткової позики іншій фірмі.
3. Д60 – К51 – перерахування оплати постачальнику за продукцію.
4. Д60 – К51 – оплата авансу постачальнику.
5. Д62 – К51 – повернення покупцю авансу.
6. Д66, 67 – К51 – погашення «тіла» позики чи кредиту, і навіть відсотків у ньому.
7. Д68, 69 - К51 - погашення боргу з платежів до бюджету та позабюджетних фондів.
8. Д70 – К51 – перерахування зарплати на банківські картки працівників.
9. Д71 – К51 – перерахування підзвітних сум на банківські картки підзвітних осіб.
10. Д76 – К51 – оплата покупцю за його претензією.
11. Д57 – К51 – списання коштів через перекази в дорозі.
12. Д51 - К51 - здійснення переказу з одного рахунку на інший.
13. Д91 – К51 – списання коштів на оплати послуг банку.
14. Д75 – К51 – виплата дивідендів.
15. Д73 – К51 – видача позики працівникам фірми.

Розрахункові рахунки відкриваються підприємствам, є юридичними особами і мають самостійний баланс та інших.

Порядок відкриття розрахункового рахунку регламентований інструкцією, відповідно до якої кожному підприємству може бути відкритий лише один розрахунковий рахунок в одному з банків на його вибір.

На розрахунковому рахунку зосереджуються вільні кошти та надходження за реалізовану продукцію, виконані роботи та послуги, короткострокові та довгострокові позички, що отримуються від банку, та інші зарахування.

З розрахункового рахунку робляться майже всі платежі підприємства: оплата постачальникам за матеріали, погашення заборгованості бюджету, соцстраху, отримання грошей до каси для видачі заробітної плати, матеріальної допомоги, премій тощо. Видача грошей, і навіть безготівкові перерахування з цього рахунку банком здійснюються, зазвичай, виходячи з наказу підприємства - власника розрахункового рахунки чи з його згоди (акцепту).

У окремих випадках банк примусово списує кошти з розрахункового рахунки за документами інших організацій. Наприклад, за наказами фінансових органів перераховуються суми прострочених податків та зборів, за виконавчими листами, наказами Держарбітражу – суми задоволених позовів тощо. Банк, крім того, може списувати кошти з розрахункового рахунку підприємства без його наказу за власною ініціативою (наприклад, відсотки за користування позиками, суми за простроченими позиками, за виконані ним послуги).

При розрахунках між підприємствами, банками та державою застосовується календарна система розрахунків, тобто всі платежі з розрахункового рахунку, включаючи відрахування до бюджету та виплату заробітної плати, виробляються у порядку календарної звітності (у порядку їх надходження до банку).

Прийом та видача грошей або безготівкові перерахування здійснюються банком на підставі документів спеціальної форми, затвердженої ним же. З них найбільш поширеними є оголошення на внесок готівкою, чек (грошовий), платіжне доручення, розрахунковий чек, платіжна вимога - доручення.

Підприємство періодично (щодня чи інші встановлені банком терміни) отримує від банку витяг з розрахункового рахунки, тобто. Список вироблених ним за звітний період операцій. До виписки банку додаються документи, отримані з інших підприємств і закупівельних організацій, виходячи з яких зараховані чи списані кошти, і навіть документи, виписані підприємством.

Витяг з розрахункового рахунку є другим екземпляром особового рахунку підприємства, відкритого йому банком. Зберігаючи кошти підприємств, банк вважає себе боржником підприємства (його кредиторська заборгованість), тому залишки коштів та надходження на розрахунковий рахунок записує за кредитом розрахункового рахунку, а зменшення свого боргу (списання, видача готівкою) – за дебетом. Обробляючи виписки, бухгалтер повинен пам'ятати про цю особливість та записувати зараховані суми та залишок за дебетом розрахункового рахунку, а списання - за кредитом. Витяг із розрахункового рахунку має певні показники, частина яких кодується банком, і ці ж коди використовуються підприємством.

Виписка банку замінює собою регістр аналітичного обліку за розрахунковим рахунком і водночас є підставою для бухгалтерських записів. Усі додані до виписки документи гасяться штампом «погашено». Помилково зараховані або списані з розрахункового рахунку суми приймаються на рахунок 63

"Розрахунки за претензіями", а банку негайно повідомляється про такі суми для внесення виправлень. У наступних виписках банк вносить виправлення, а бухгалтерському обліку підприємства заборгованість списується.

На полях перевіреної виписки проти сум операцій та документах проставляються коди рахунків, кореспондирующих з рахунком 51 «Розрахунковий рахунок», але в документах зазначається ще й порядковий номер його записи у виписці.

Ці дані необхідні контролю за рухом коштів, автоматизації облікових робіт, довідок, перевірок та подальшого зберігання документів. Перевірка та обробка виписок повинні проводитись у день їх надходження.

Отримана з банку виписка перевіряється та обробляється: підбираються всі виправдувальні документи, проставляються кореспондуючі рахунки (коди), а за витратами на утримання та експлуатацію машин та обладнання, загальновиробничими та загальногосподарськими витратами обігу, розрахунками з бюджетом та іншим, крім того, проставляються і коди статей . Це необхідно тому, що аналітичний облік за багатьма рахунками організується у межах статей. Угруповання сум за статтями здійснюється у листах-розшифровках, які відкриваються щомісяця у розрізі рахунків, цехів та заповнюються за даними документів до відповідних журналів-ордерів.

Синтетичний облік операцій із розрахункового рахунку бухгалтерія підприємства веде з рахунку 51 «Розрахунковий рахунок». Це активний рахунок, за дебетом якого записуються залишок вільних коштів підприємства початку місяця, надходження готівки з каси підприємства, кошти, зараховані від покупців продукції, замовників, дебіторів, отримані позички. За кредитом цього рахунки відображаються кошти на погашення заборгованості підприємства постачальникам матеріальних цінностей (послуг), підрядникам за виконані роботи, бюджету, банку за отримані позички, органам соціального страхування та іншим кредиторам, і навіть суми, видані підприємству готівкою в касу.

Для відображення оборотів кредиту рахунку 51 служить журнал-ордер №2.

Оберти за дебетом цього рахунку записуються в різних журналах-ордерах і, крім того, контролюються відомістю №2. Підставою для заповнення цих регістрів є перевірені та оброблені витяги з розрахункового рахунку.

Суми з однаковими кореспондуючими рахунками кожної виписки складаються та записуються до журналу-ордера та у відомість підсумками.

Обов'язкова умова для заповнення регістрів - використання одного рядка кожної виписки незалежно від цього, який період її складено. Кількість зайнятих рядків журналу-ордера №2 та відомості №2 за кожен місяць має бути однаковою і дорівнює кількості отриманих за цей період виписок із банку. Як у журналі ордері №2, так і у відомості №2 суми записуються в розрізі кореспондуючих рахунків з дебетом та кредитом рахунку 51. Наявність цих показників за кожен звітний день та місяць дозволяє рахунковим працівникам аналізувати джерела надходження коштів на розрахунковий рахунок підприємства, контролювати цільове використання коштів, виконання зобов'язань перед бюджетом та іншими господарськими органами згідно із затвердженим календарним графіком фінансових платежів.

Вступ

Актуальність цієї теми у тому, сьогодні облік коштів займає одне з центральних місць у системі бухгалтерського обліку в організаціях.

Кошти є складовою оборотних активів. Вони необхідні підприємству для здійснення розрахунків між постачальниками та підрядниками, для здійснення платежів до бюджету, розрахунків із кредитними установами, для видачі працівникам зарплати, премій та для здійснення інших видів виплат.

Кошти надходять на підприємство від покупців та замовників за продані товари та надані послуги, від банків у вигляді позичок, від установ та організацій у порядку тимчасової допомоги та ін.

Метою бухгалтерського обліку коштів є контроль за дотриманням касової та розрахункової дисципліни, правильність та ефективність використання коштів та кредитів, забезпечення безпеки готівки та документів у касі.

Бухгалтерський облік коштів має важливе значення для правильної організації грошового обігу, організації розрахунків та кредитування на виробництві. Облік коштів має значення у зміцненні платіжної дисципліни та ефективному використанні фінансових ресурсів підприємства. Тому дуже важливий контролю над дотриманням касової дисципліни, правильністю і ефективністю використання коштів, забезпеченням збереження фінансових документів, що у касі підприємства.

Мета роботи - вивчити безготівкову форму розрахунків та облік операцій із розрахункового рахунку.

Облік коштів на розрахунковому рахунку

Для зберігання грошових коштів та розрахунків контрагентами організація відкриває банківський рахунок, на який зараховуються її кошти та з якого виробляються її платежі. Відкриття рахунку означає укладання договору банківського рахунку, яким банк зобов'язується приймати і зараховувати що надходять з цього приводу власника кошти та виконувати його розпорядження про перерахування і видачу грошей з рахунку та проведення інших операцій. Банк може використовувати кошти, що є на рахунку клієнта, гарантуючи право клієнта безперешкодно розпоряджатися коштами. У цьому банк немає права визначати і контролювати напрям використання коштів клієнта та встановлювати інші, не передбачені законом чи договором банківського рахунки обмеження.

Організації, з характеру своїх операцій, можуть відкривати кілька рахунків у різних банках. Основні рахунки, куди зараховується виручка від його продукції, робіт, послуг, з яких видаються готівка, сплачуються податки і оплачуються рахунки постачальників, називаються розрахунковими рахунками.

Операціями за розрахунковими рахунками називають зарахування та списання банком коштів. Зміст конкретних видів банківських операцій за рахунком визначається нормативними актами, договором та звичаями ділового договору. Законодавство обмежує терміни, протягом яких банк повинен проводити операції з рахунку клієнта. Банк зобов'язаний зараховувати на рахунок клієнта кошти, що надійшли, і видавати або перераховувати з рахунку клієнта кошти не пізніше дня, наступного за днем ​​надходження до банку відповідного платіжного документа. Договором із банком може бути передбачено і більш короткий термін.

Списання коштів з рахунку клієнта за загальним правилом можливе лише за його розпорядженням. Без дозволу клієнта кошти можуть бути списані лише за рішенням суду та у випадках, встановлених у законі або у договорі з банком. Так, наприклад, стягнення податковими органами у безперечному порядку з рахунків підприємств недоїмки з податків, а також пені у разі затримки сплати можливе, а списання тими самими органами штрафів та із прихованого чи заниженого доходу без згоди платника неможливе.

Кошти з розрахункового рахунку списуються в календарній черговості, тобто у порядку надходження розпоряджень клієнта та інших документів на списання, якщо інше не передбачено законом. При недостатності коштів на рахунку задоволення всіх пред'явлених щодо нього вимог законодавством встановлюється черговість платежів шляхом перерахування чи видачі готівки.

Списання коштів з рахунку за вимогами, що належать до певної черги, виконується в порядку черговості надходження документів. При недостатності коштів у рахунку клієнта банк поміщає всі вимоги списання грошей у картотеку і оплачує їх у міру появи грошей на рахунку відповідно до даної черговістю. Організація може включити в договір банківського рахунку умову про овердрафт, тобто автоматичне надання кредиту за тимчасової відсутності коштів на рахунку клієнта. Овердрафт надається негайно шляхом оплати розрахункових документів з допомогою коштів банку межах встановленого договором ліміту. Договором мають бути передбачені період кредитування, розмір процентної ставки за овердрафт та максимальна кількість овердрафтів протягом певного періоду часу. Надання овердрафту відображається банком шляхом відкриття позичкових рахунків та не проводиться за розрахунковим рахунком клієнта. Операції з банківського рахунку проводяться винятково виходячи з первинних документів, створюваних самим банком, чи розрахункових документів підприємства його кореспондентів.

До основних первинних документів, якими оформлюються операції з банківського рахунку, належать платіжні доручення, платіжні вимоги, інкасові доручення, чеки, оголошення на внесок готівкою, меморіальні ордери банку.

Платіжне доручення є розпорядження власника рахунки (платника) обслуговуючому банку перевести певну грошову суму з цього приводу одержувача коштів, відкритий у тому чи іншому банку. Платіжним дорученням оформляються такі операції: оплата рахунків постачальників за товари, роботи та; платежі податків та перерахування до позабюджетних фондів; повернення та видача кредитів, позик та відсотків за ними; розміщення депозитів; інші платежі. Платіжні доручення приймаються банком незалежно від величини залишків коштів у рахунках платників. У разі недостатності останніх платіжні доручення поміщаються банком у картотеку розрахункових документів, не сплачених у строк. Платіжні доручення бувають місцевими, якщо рахунки платника та одержувача перебувають у тому самому банку, однорідними - якщо вони перебувають у одному місті, та іногородніми, якщо вони перебувають у різних містах; іногородні платіжні доручення можуть бути поштовими та телеграфними.

Платіжна вимога - розрахунковий документ, що містить вимогу одержувача коштів (кредитора) до платника (боржника) про сплату певної грошової суми. Застосовується при розрахунках за поставлені товари, виконані роботи, надані послуги, соціальній та інших розрахунках. Можуть оплачуватись з попереднім акцептом і без акцепту платника. Інкасове доручення - розрахунковий документ, що використовується для списання коштів з рахунків підприємства у безперечному порядку. Стягнення за інкасовими дорученнями можливе: на вимогу органів, які мають право безперечного стягнення коштів, за виконавчими документами, якщо договором організації та її контрагента банку надано право на списання коштів з рахунку платника без його розпорядження.

Чек - цінний папір, що містить нічим не обумовлене розпорядження чекодавця банку зробити платіж зазначеної у ньому суми чекодержателю. Чекодавцем виступає юридична особа, що має кошти у банку, якими він має право розпоряджатися шляхом виставлення чеків, чекодержателем - юридична особа, на користь якого видано чек, платником - банк, у якому перебувають кошти чекодавця. Чек повинен містити всі обов'язкові реквізити, встановлені Цивільним кодексом Російської Федерації. Форма чека визначається банком. Розрізняють розрахункові чеки, використовувані безготівкової оплати товарів, робіт, послуг, інших платежів, і чеки отримання готівки у банку. Такі чеки виписуються на спеціальному бланку в одному примірнику на ім'я касира або іншої особи, якій довіряється отримання грошей, та підписуються керівником організації та головним бухгалтером. Чек складається з відривної частини та корінця. Відривна частина передається банку. А корінець залишається у організації, що видала чек. На обороті чека вказують призначення одержуваних коштів: виплата заробітної плати, видача авансів і т. п. Отримані за чеком готівка припадає в касі за прибутковим ордером, квитанцію якого касир передає бухгалтеру, а номер прибуткового ордера вказується в корінці чека. Чек отримання коштів може бути виписаний у сумі, не перевищує залишок коштів у розрахунковий рахунок.

Оголошення на внесок готівкою - грошовий документ, призначений для внесення до каси банку готівки організації: виручки чи залишку коштів у касі. Заповнюється касиром підприємства чи іншою уповноваженою особою під час здачі грошей у банк. Складається з оголошення, ордери та квитанції. Остання видається банком касиру на підтвердження отримання від нього грошей. Цей документ використовується для внесення грошей тільки на рахунки підприємства і не служить для розрахунків із контрагентами.

Меморіальний ордер - внутрішній банківський документ, що є підставою для запису за рахунками клієнтів у бухгалтерському обліку банку. Меморіальними ордерами оформляється, наприклад, нарахування відсотків за рахунками клієнтів або списання плати за розрахунково-касове обслуговування.

Особливість обліку операцій із банківських рахунках у тому, що й первинний облік веде не підприємство, а банк. Щодня банк надає підприємству витяг з його розрахункового рахунку, що містить перелік всіх зафіксованих протягом дня операцій. Виписка є копією того особового рахунку клієнта, який ведеться банком. До неї додаються документи, які стали підставою для записів, зроблених банком. Саме виписка, а чи не первинні документи підприємства, є основою бухгалтерського обліку операцій із розрахункових рахунках. Таким чином, у бухгалтерському обліку та звітності відображаються не ті операції, які воно здійснило, а лише ті з них, які проведено банком. Однак залишки та обороти за рахунками підприємства у банках та у звітності організації показуються, як правило, із запізненням мінімум на один день. Наприклад, фірма може виписати платіжне доручення на перерахування всього залишку коштів дочірньому підприємству. В обліку ця операція буде проведена не того дня, коли виписано дане доручення, а в день отримання банківської виписки, що містить цю операцію. Якщо ж ця операція проведена в день, на який складається звітність, то у звітності будуть показані кошти, хоча насправді підприємство їх уже втратило. Дзеркальність обліку підприємства та банку тому представляє серйозну проблему для користувачів звітності та вимагає чіткого та негайного витребування банківських виписок та їх відображення в обліку. Вона також потребує серйозного та постійного контролю з боку бухгалтерії за банківськими виписками.

Усі операції з розрахункових рахунках ведуться на рахунку 51 "Розрахункові рахунки", по дебету якого проводяться всі зарахування коштів на рахунки підприємства, а, по кредиту - списання їх.

Розрахунковий рахунок відповідно до банківських правил не може мати негативного (кредитового) сальдо. Тому овердрафти, що виникають, якщо вони допускаються договором з банком, оформляються як зарахування на рахунок кредиту проводкою за дебетом рахунку 51 "Розрахункові рахунки" з кредиту рахунку 66 "Розрахунки за короткостроковими кредитами та позиками" та одночасним списанням коштів з кредиту рахунка 51 "Розрахунки у дебет рахунків розрахунків із одержувачем коштів.

Регістри синтетичного обліку за рахунком 51 "Розрахункові рахунки": журнали, відомості, журнали-ордери ведуться розгорнуто за дебетом та кредитом із зазначенням оборотів за кожним кореспондуючим рахунком за кожен день. Записи у регістрах обліку робляться виходячи з банківської виписки. При її отриманні бухгалтер повинен насамперед проміряти тотожність залишку коштів, зазначеного у виписці, залишку за випискою за минулий день. Потім перевіряються додані до них документи. При цьому розглядаються: обґрунтованість проведення банківської операції за цим документом, правильність відображення суми документа у виписці та повнота включення до неї документів. Перевірка завершується арифметичним перерахунком виписки. Оскільки виписка по розрахунковому рахунку є копією аналітичного (особового) рахунку підприємства, останнє використовує виписку як регістр аналітичного обліку до рахунку 51 "Розрахункові рахунки".

Діяльність будь-якого підприємства, однак, пов'язані з готівковими чи безготівковими розрахунками. Облік коштів, готівкових та безготівкових, відображається у бухгалтерському обліку на рахунках:

50 - каса, де відображаються операції, пов'язані з готівковими розрахунками;

51 - розрахунковий рахунок, де проводять операції через банк;

52 - застосовується, якщо компанія має розрахунки в инвалюте;

55 – кошти, що знаходяться на акредитивах, корпоративних банківських картках;

57 - кошти, якими проведено операція з підприємству, але з якісь причини які надійшли на певну дату по банку.

Взагалі бухгалтерський облік в основному здійснюється на рахунках 50 і 51. Саме за цими рахунками проходить більшість фінансових операцій.

Облік коштів на розрахунковому рахунку провадиться для розрахунків між підприємствами за допомогою кредитних організацій.

Основні операції, вироблені з розрахунковим рахунком, - це перерахування коштів платіжними дорученнями на оплату товарів, матеріалів, послуг. Також розрахунки проводяться з бюджетом, але є ще один момент, коли податкові органи можуть зняти з розрахункового рахунку суму в рахунок оплати простроченої заборгованості та пені з податків. Стягнення провадиться за платіжною вимогою безакцептним порядком. За платіжною вимогою можна розрахуватися з організацією-одержувачем, наприклад, послуг, але у разі з акцептом платіжного вимоги. Також з розрахункового рахунку можна знімати готівкою кошти за чековою книжкою для певних цілей: виплати зарплати, закупівлі продукції та ін. Зазначені в чековій книжці цілі, на які знімаються кошти, мають бути підтверджені документально.

Облік коштів контролюється з допомогою виписки банку. У ньому відображені як усі надходження на розрахунковий рахунок, так і вибуття з наданням аналітичних даних щодо контрагентів. До виписки прикладаються платіжні доручення та рахунки постачальників.

Наразі банки ведуть роботу у напрямі безконтактного обслуговування клієнтів. За допомогою інтернету та програми "Банк-клієнт", ("Сбербанк Онлайн") підприємство проводить операції на розрахунковому рахунку.

Облік коштів на підприємстві через касу ведеться на рахунку 50. Готівкові розрахунки проводять для розрахунків із працівниками із заробітної плати, для розрахунків із постачальниками, для видачі коштів під звіт.

Юридичні особи можуть здійснювати розрахунки, але є обмеження: за одним договором має бути більше 100 тис. рублів. Також підприємства зобов'язані надавати на початок року до банку розрахунок, який затверджується у певній сумі на кожен день. Щоденний виторг по касі повинен бути витрачений або інкасований, щоб залишок у касі не перевищував затвердженого ліміту.

Облік коштів здійснюється за допомогою первинних документів: прибуткові, видаткові ордери – а також веденням записів усіх операцій у касовому звіті та касовій книзі. повинні відповідати формі уніфікованих документів та заповнюватись на готових бланках або за допомогою друку на комп'ютері. аналогічно, може бути сформована в електронному вигляді, якщо бухгалтерський облік ведеться у програмі, але обов'язково щодня роздрукована та підколота у скорозшивач, потім після закінчення звітного періоду пошита та прошнурована.