Бухоблік у СНТ має свою специфіку та особливості. Про те, як організувати бухгалтерський облік за різних систем оподаткування, поговоримо далі. І звичайно, не залишимо без уваги зміни, які відбулися у правовому регулюванні діяльності СНТ з 01.01.2019.
Поняття СНТ
СНТ (садове некомерційне товариство) - некомерційна структура, заснована на добровільних засадах з метою допомоги її членам у вирішенні різних господарських та соціальних завдань при веденні городництва, садівництва або дачного господарства. До таких питань належить забезпечення учасників об'єднання водою, електрикою, теплом, газом та ін.
Основним нормативним актом, який регулює діяльність СНТ, з 2019 року є закон «Про ведення громадянами садівництва та городництва...» від 29.07.2017 № 217-ФЗ. До цього діяв закон «Про садівницькі, городницькі та дачні некомерційні об'єднання громадян» від 15.04.1998 № 66-ФЗ.
ЗВЕРНІТЬ УВАГУ! На СНТ не поширюється дія закону «Про некомерційні організації» від 12.01.1996 № 7-ФЗ (п. 3 ст. 1 закону № 7-ФЗ). Але з метою застосування нормативів бухобліку СНТ сприймається як некомерційна структура.
Порядок ведення бухгалтерського обліку у СНТ окремими положеннями законодавства не визначено. Тому необхідно керуватися єдиними нормами у сфері бухобліку, на підставі яких слід розробити локальний нормативний документ – облікову політику компанії.
Нюанси обліку основних засобів у СНТ
Облік основних засобів (ОС) регламентується нормами ПБО 6/01 «Облік основних засобів» (затверджено наказом Мінфіну від 30.03.2001 р. № 26н). Відповідно до п. 4 цього положення некомерційні організації (далі — НКО) приймають до обліку ОЗ у разі, якщо об'єкт використовується у діяльності, спрямованої на досягнення цілей створення НКО, включаючи підприємницьку діяльність. Також одночасно повинні виконуватися такі умови:
- термін передбачуваного використання об'єкта ОЗ понад рік;
- об'єкт придбано з метою подальшого використання, а не для перепродажу.
Об'єкт ОЗ приймається до обліку за первісною вартістю, що складається із сум фактичних витрат, понесених у процесі придбання, будівництва чи виготовлення активу. До них відносяться суми, що оплачуються продавцю за договором купівлі-продажу об'єкта, а також витрати на транспортування, інформаційно-консультаційні послуги, невідшкодовані податки та ін.
ЗВЕРНІТЬ УВАГУ! Якщо основний засіб купується суворо для некомерційної діяльності (тобто з його використанням не планують пов'язувати отримання оподатковуваного ПДВ виторгу), то сума вхідного ПДВ включається у вартість об'єкта (п. 2 ст. 170 НК РФ).
Усі витрати на придбання об'єкта ОС збираються на рахунку 08 «Вкладення у необоротні активи», а за фактом введення в експлуатацію активу рахунок 08 кредитується до дебету рахунку 01 «Основні засоби організації».
Проведення при цьому виглядають так:
Дп 08 Кт 60 - куплено об'єкт ОЗ у продавця (включаючи суми ПДВ);
Дп 08 Кт 60, 76 - відображено прямі витрати на закупівлю активу (транспортні, консультаційні та ін.);
Дп 01 Кт 08 - актив введено в експлуатацію;
ВАЖЛИВО! Використання коштів з цільових внесків на здійснення капвкладень слід відображати із застосуванням рахунку 83 (згідно з інструкцією до Плану рахунків бухобліку, затв. наказом Мінфіну РФ від 31.10.2000 № 94н).
Дп 86 Кт 83 - цільові кошти, спрямовані на капвкладення, враховані як збільшення додаткового капіталу;
Дп 83 Кт 01 - відображено вибуття об'єкта капвкладення, купленого за рахунок цільових надходжень.
Усі операції з руху об'єктів ОС оформлюються первинними документами. Якими саме див. у матеріалі «Документальне оформлення руху основних засобів» .
У бухгалтерському обліку об'єкти ОС вартісною оцінкою не більше 40 000 руб. можуть бути враховані у складі МПЗ (п. 5 ПБО 6/01).
ВАЖЛИВО! Амортизація за об'єктами ОС, придбаними з допомогою цільових надходжень і які у некомерційної діяльності, не нараховується (п. 17 розд. 3 ПБУ 6/01, подп. 2 п. 2 ст. 264 НК РФ). Сума зносу розраховується лінійним способом та враховується на позабалансовому рахунку 010 «Знос ОЗ» за підсумками року. Переоцінка таких активів також не провадиться.
При вибутті ОС, придбаних з допомогою цільового фінансування, джерела фінансування не погашаються і враховуються у фінансових результатах підприємства. У бухобліку така операція оформляється записом Дп 83 Кт 01.
При цьому якщо СНТ придбало об'єкт ОЗ за рахунок коштів від підприємницької діяльності та використовує його для отримання доходу, то на дане майно нараховується амортизація, і воно враховується окремо від цільового. Амортизація у разі списується у витрати проводкою Дт 20 Кт 02.
Якщо ж СНТ отримало об'єкт ОС з допомогою цільових коштів, але використовує їх у комерційної діяльності, вартість активу визнається доходом НКО (п. 14 ст. 250 НК РФ). Вартість майна у разі погашається шляхом нарахування амортизації (п. 1 ст. 252 НК РФ).
Облік цільових засобів у СНТ
Бюджет СНТ формується із засобів, що вносяться членами СНТ.
ЗВЕРНІТЬ УВАГУ! З 01.01.2019 приймати від учасників внески СНО може лише на розрахунковий рахунок, не до каси (ст. 14 закону № 217-ФЗ). ККТ прийому внесків не застосовується. Внески не є платою за товари, роботи, послуги, а отже, не підпадають під поняття «розрахунки» щодо закону «Про ККТ» від 22.05.2003 № 54-ФЗ. Подібні роз'яснення надано у листі Мінфіну від 11.09.2018 № 03-01-15/65041 щодо цільових внесків ТСН.
До таких внесків відносяться:
- членські внески - грошові кошти, що періодично вносять членами об'єднання, які спрямовуються на поточні витрати організації;
- цільові внески - кошти, витрачання яких може бути спрямоване на придбання об'єктів загального користування.
ЗВЕРНІТЬ УВАГУ! З 01.01.2019 СНТ більше не збирають із учасників вступні внески. Вступні внески, сплачені раніше, учасникам не повертаються (п. 31 ст. 54 закону № 217-ФЗ).
У бухобліку відображення руху даних внесків використовується рахунок 86 «Цільове фінансування». Для поділу внесків зручніше ввести окремі субрахунки, наприклад, 86.1 Членські внески, 86.2 Цільові внески. Для обліку взаєморозрахунків із членами СНТ використовується рахунок 76 «Розрахунки з різними дебіторами та кредиторами».
СНТ надходить і витрачає кошти на підставі прибутково-видаткового кошторису, затвердженого на загальних зборах членами товариства (п. 8 ст. 14 закону № 217-ФЗ). Внески можуть бути витрачені строго на певну статтю кошторису. Уніфікованої форми кошторису немає, і керівництво товариства розробляє її самостійно.
Вироблені витрати можна відбивати по дебету стандартних рахунків витрат (20, 26), але можна і відразу відбивати по дебету рахунки 86, минаючи рахунки обліку витрат, із вибором субрахунку залежно від виду витрат.
приклад
Кошторисом СНТ «Ромашка» передбачені такі платежі: членські внески - 150 руб. з сотки, цільові внески на обладнання майданчика для збору сміття - 1000 руб.
СНТ «Ромашка» прийняло до членів нового садівника — Фадєєва Н. А. Його ділянка дорівнює 5 соткам. Він вніс усі внески до каси об'єднання: 750 руб. (150 × 5 сот.) - Членські; 1000 руб. - Цільові. Бухгалтер відбив дані внески в обліку таким чином:
Дп 50 Кт 76 - 1750 руб. - Надійшли до каси внески Фадєєва Н. А.
Дп 76 Кт 86.2 - 750 руб. - Нараховано членські внески у складі цільових коштів;
Дп 76 Кт 86.3 - 1000 руб. - Нараховано цільові внески.
За місяць СНТ «Ромашка» понесло такі витрати:
Дп 86.2 Кт 70 - 15 000 руб. - Оплата праці голови та бухгалтера;
Дп 86.2 Кт 69 - 4500 руб. - Внески з ФОП;
Дп 86.2 Кт 71 - 500 руб. - Закуплені канцтовари;
Дп 86.3 Кт 10 - 23 800 руб. - Списані матеріали та баки на обладнання майданчика для сміття;
Дп 86.3 Кт 60 - 3200 руб. — послуги з встановлення паркану та бетонування майданчика під сміття.
Облік інших доходів та витрат у СНТ
- Облік доходів.
Відповідно до ст. 5 закону № 217-ФЗ громадяни мають право вести своє господарство в індивідуальному порядку та не вступати до лав учасників СНТ. При цьому вони мають право користуватися об'єктами інфраструктури СНТ за плату, передбачену укладеним договором.
Такі платежі не належать до цільових внесків, враховуються у складі доходів товариства та підлягають оподаткуванню.
Крім того, СНТ має право займатися комерційною діяльністю задля досягнення основної мети створення товариства.
ЗВЕРНІТЬ УВАГУ! Ці доходи підпадатимуть за сферу дії закону «Про ККТ» і вимагатимуть від РНТ застосування касового апарату.
Записи в обліку відображаються відповідно до ПБО 9/99 «Доходи організації» (затверджено наказом Мінфіну від 06.05.1999 № 32н) та методичними рекомендаціями щодо нього:
Дп 62 Кт 90.1 - реалізація послуг.
- Облік витрат.
СНТ повинні вести роздільний облік витрат цільових та комерційних (п. 2 ст. 251 НК РФ). Облік підприємницьких витрат найзручніше організувати на рахунках 20 і 26.
У цьому непрямі витрати необхідно розподілити. Непрямі витрати - ті витрати, які відносяться до кількох видів діяльності або до всієї діяльності НКО.
- За обсягом виторгу. У такому разі відсоток витрат, що належать до комерційної виручки, визначається за такою формулою:
Вк / (Вк + Цп) × 100,
Вк - виторг від комерційної діяльності;
Цп - цільові надходження.
- За питомою вагою витрат на оплату праці працівників. Тоді відсоток витрат, що належать до комерційної діяльності, дорівнюватиме:
ФОТк / (ФОТк + ФОТц) × 100,
ФОП — фонд оплати праці співробітників, зайнятих у комерційній діяльності;
ФОТц - оплата праці «цільового» персоналу.
Крім того, у СНТ допускається списання непрямих витрат, таких як витрати на утримання самої організації, зарплату адміністрації, утримання приміщень, споруд та транспорту, що мають відношення до статутної діяльності, лише за рахунок цільових внесків (лист УМНС Росії по м. Москві від 22.01). 2003 № 26-12/4743).
У податковому обліку (далі - НУ) допускається розподіл витрат пропорційно виручці (п. 1 ст. 272 НК РФ, листи Мінфіну Росії від 16.03.2015 № 03-03-10/13805 та від 25.06.2015 № 03-03-1 36660). У зв'язку з цим зручніше вибрати єдиний варіант за обсягом виручки і закріпити його як елемент облікової політики.
Усі непрямі витрати, зібрані на рахунку 26 «Непрямі витрати», за підсумками місяця розподіляються між видами діяльності записами:
Дп 86.2 Кт 26 - непрямі витрати розподілені до поточної статутної діяльності;
Дп 86.3 Кт 26 - Непрямі витрати віднесені до цільових програм;
Дп 20 Кт 26 - Непрямі витрати підприємницької діяльності розподілені у виробництво;
Дп 90.2 Кт 20-Витрати віднесені на собівартість за комерційною виручкою.
- Врахування фінансових результатів.
За підсумками кожного місяця СНТ закриває 90 рахунки на рахунок 99 прибутку (збитки), а за підсумками звітного періоду сальдо 99 враховується у складі нерозподіленого прибутку (непокритого збитку) на рахунку 84. Але оскільки підприємницька діяльність здійснюється для досягнення цілей статутної діяльності, то отриманий прибуток не розподіляється між учасниками, а відноситься на рахунок цільового фінансування статутної діяльності НКО записом Дп 84 Кт 86.
Особливості бухгалтерського обліку в СНТ при УСН
Щоб знизити податковий тягар та звільнитися від сплати ПДВ (за винятком ввізного ПДВ), податку на прибуток та податку на майно (за винятком нерухомості, вартість якої визначається Роскадастром), СНТ за комерційною діяльністю має право вибрати спеціальний режим у вигляді спрощеного податку (підп. 14 п. 3 ст. 346.12 НК РФ), вибравши один із доступних варіантів об'єкта оподаткування: доходи або доходи за вирахуванням витрат.
У разі облік цільових надходжень і витрат ведеться на рахунку 86 «Цільове фінансування» і підлягає оподаткуванню (подп. 1 п. 1 ст. 346.15, п. 2 ст. 346.16 НК РФ).
Облік доходів та витрат від комерційної діяльності ведеться у книзі обліку доходів та витрат касовим методом (п. 1 ст. 346.17 НК РФ).
Підсумки
Діяльність садових некомерційних товариств перебуває у особливому правовому полі і регулюється спеціальним федеральним законом.
Статус діяльності організації визначає особливості її оподаткування. СНТ не звільняється від сплати прибуток, ПДВ тощо. Але основою підрахунку даних податків не включаються цільові кошти, створені задля здійснення статутної діяльності товариства.
СНТ також має право застосовувати УСН. При цьому особливістю є виключення сум цільових коштів з доходів для оподаткування УСН.
У зв'язку з тим, що цільові кошти не враховуються при оподаткуванні, СНТ необхідно організувати окремий облік доходів та витрат, виділивши при цьому спеціальний рахунок 86 «Цільове фінансування».
Звіт для СНТ щодо УСН у 2018 році також підлягає своєчасній подачі, як і у випадку з іншими підприємствами, що працюють за спрощеною системою оподаткування. Усі документи мають подаватися у строк, щоб на СНТ не накладалися штрафні санкції, порядок нарахування яких передбачено у Податковому кодексі. Оскільки з наступного року зміниться деякі терміни та форми подання, варто звернути увагу на виплати із земельного податку, порядок яких також зміниться. Усі нововведення, заплановані урядом на 2018 рік, мають очікувати оптимізувати економічну ситуацію в країні. Але оскільки це поки що розраховується тільки в теоретичному варіанті, складно говорити про результати змін до набуття ним чинності.
СНТ на УСН
Відповідно до затверджених ІФНС вимог для СНТ, які працюють за спрощеною системою оподаткування, податкову декларацію щодо спрощеної системи оподаткування складають щорічно до тридцять першого березня. Форма та порядок подачі збігаються з вимогами до інших підприємств, що працюють на різних спеціальних режимах. Бухгалтерська звітність заповнюється та подається на загальних підставах.
СНТ має право спрощену систему, якщо її загальний дохід вбирається у трьох мільйонів карбованців на рік. В іншому випадку садівницьке некомерційне товариство має працювати на загальній системі оподаткування.
Подається страхова звітність за формою РСВ-1. Її здавання можливе у двох варіантах:
паперовим, який здається не пізніше п'ятнадцятого числа місяця, що слідує за звітним;
електронному, подачу якого необхідно зробити до двадцятого числа, наступного за звітним.
Форма 4-ФСС, подання якої є обов'язковою, здається до двадцятого числа кожного місяця, що йде за звітним періодом. Слід зазначити, що ця форма також отримала низку змін.
Зміни щодо страхової звітності на УСН та земельний податок
Оскільки у 2018 році зміняться не лише бланки звітів, а й кількість страхових виплат, СНТ варто звернути увагу на низку важливих нововведень:
1. Усі страхові виплати буде замінено на єдиний соціальний страховий збір, форма для якого буде затверджена пізніше.
2. Через це підлягають зміні інші звітні форми. На даний момент існують РСВ-1 та 4-ФСС. Остання форма була скасована влітку цього року. Звітність по ній здається з урахуванням важливих змін, що торкнулися структури документа.
3. Оскільки пізніше першого грудня цього року буде створено новий єдиний КБК, всі інші вважаються недійсними.
З урахуванням цих змін садівницьке некомерційне товариство подає відповідну звітність. Обов'язковість звітів щодо страхових виплат стосується кожного підприємства, що працює на будь-якому спеціальному режимі.
Ще з весни цього року стало зрозумілим, що порядок виплат земельного податку змінився. Раніше платіж здійснювався за фактом минулого року, а тепер податкові виплати матимуть авансову форму та здаватимуться «наперед».
До 1 січня 2006 р. Мінфін Росії негативно ставився до перспективи застосування некомерційними організаціями, які не є бюджетними установами, спрощеною системою оподаткування. Зокрема, про це йшлося у Листах від 22 червня 2004 р. № 03-02-05/4/27, від 22 вересня 2004 р., № 03-03-02-04/2/2.
З 1 січня 2006 р. пп. 14 п. 3 ст. 346.12 гол. 26.2 НК РФ діє у редакції Закону № 101-ФЗ.
Перелік осіб, на яких не поширюються обмеження щодо застосування спрощеної системи оподаткування, встановлені пп. 14 п. 3 ст. 346.12 НК РФ, доповнено. До нього включені некомерційні організації, у тому числі організації споживчої кооперації, які здійснюють свою діяльність відповідно до Закону Російської Федерації від 19 червня 1992 р. № 3085-1 "Про споживчу кооперацію (споживчі товариства, їх спілки) в Російській Федерації", а також господарські товариства, єдиними засновниками яких є споживчі товариства та їх спілки, які здійснюють свою діяльність відповідно до зазначеного Закону.
Некомерційні організації, яких ставляться і садівничі некомерційні товариства, вправі застосовувати спрощену систему оподаткування відповідно до гол. 26.2 НК РФ за дотримання встановлених цією главою умов. При цьому зазначені організації звільняються від обов'язку зі сплати податку на прибуток організацій, ПДВ (за винятком ПДВ, що підлягає сплаті відповідно до НК РФ та Митного кодексу РФ при ввезенні товарів на митну територію Російської Федерації), податку на майно організацій та ЄСП.
Перехід на спрощену систему оподаткування не звільняє організації від сплати земельного податку.
Також платники податків, які перейшли на ССП, не звільняються від обов'язку сплачувати страхові внески на обов'язкове пенсійне страхування, передбачене Законом № 167-ФЗ, а також інші встановлені на території Російської Федерації податки.
Крім того, при застосуванні ССП платники податків не звільняються від виконання обов'язків податкових агентів, передбачених ст. 24 НК РФ, а також від обов'язків ведення касових операцій відповідно до Порядку ведення касових операцій у Російській Федерації від 22 вересня 1993 р. № 40, затвердженим Рішенням Ради Директорів Банку Росії, та від обов'язків, передбачених Законом № 54-ФЗ.
Організації, які застосовують спрощену систему оподаткування, мають право не вести бухгалтерський облік, зокрема не застосовувати подвійний запис.
Облік таких організацій ведеться у Книзі обліку доходів і витрат організацій та індивідуальних підприємців, які застосовують спрощену систему оподаткування.
Підприємства, що застосовують спрощену систему, повинні враховувати кошти та нематеріальні активи за правилами бухгалтерського обліку. Це викликано необхідністю спостереження за залишковою вартістю основних засобів та нематеріальних активів, що розраховується за правилами бухгалтерського обліку, оскільки залишкова вартість основних засобів та нематеріальних активів не повинна перевищувати 100 млн руб.
Об'єктами оподаткування при застосуванні спрощеної системи оподаткування визнаються доходи чи доходи, зменшені величину витрат.
Платники податків, які виявили бажання перейти на "спрощенку", має право самостійно обрати об'єкт оподаткування. При цьому вони повинні зазначити обраний об'єкт у заяві про перехід на УСН за формою N 26.2-1.
Відповідно до п. 2 ст. 346.14 НК РФ платник податків неспроможна змінювати об'єкт оподаткування протягом трьох років із початку застосування спрощеної системи оподаткування.
Платники податків, які застосовують спрощену систему оподаткування, які вибрали як об'єкт оподаткування доходи, зменшені на величину витрат, щодо податкової бази враховують витрати, передбачені п. 1 ст. 346.16 НК РФ, за умови їх відповідності критеріям, зазначеним у п. 1 ст. 252 НК РФ.
Застосування спрощеної системи оподаткування садівницькими товариствами може бути економічно вигідним навіть за відсутності комерційної діяльності, оскільки це дозволить їм звільнитися від сплати податку майно та ЄСП.
приклад 1.Садівниче товариство "Ромашка" з 1 січня 2007 р. перейшло на спрощену систему оподаткування, як об'єкт оподаткування обрано об'єкт "доходи". Комерційну діяльність у 2007 р. вести не передбачається. На балансі товариства є комп'ютер вартістю 20000 руб. та дорога вартістю 60000 руб. Фонд оплати праці голови товариства – 5000 руб. в місяць.
Проаналізуємо величину економії на податках у 2007 р.:
При застосуванні звичайної системи оподаткування сума податку майно становитиме 2,2% від середньорічної вартості майна (для " Ромашки " ) - 1645 крб. (Див. умови прикладу 2 у розділі "Комерційна діяльність в СНТ ", підрозділ 4: "Продаж земельних ділянок").
При застосуванні звичайної системи оподаткування ЕСН з ФОП за 2007 р. складе: 15600 руб. (5000 x 12 x 26%).
При застосуванні спрощеної системи оподаткування ЄСП із ФОП не сплачується. Страхові внески на обов'язкове пенсійне страхування становлять 14% від ФОП:
8400 руб. (5000 x 12 x 14%).
Таким чином, економія на податках становитиме:
8845 руб. (15600 + 1645 - 8400).
Є лист Мінфіну Росії від 29.10.2012 N 03-11-11/328 з роз'ясненнями офіційної позиції з цього питання (далі цитую):
садівниче товариство, що застосовує спрощену систему оподаткування, при визначенні податкової бази не враховує внески засновників (учасників, членів).
Щодо інших платежів, які надходять до садівничого товариства, то відповідно до ст. 249 Кодексу доходом від реалізації визнаються виторг від реалізації товарів (робіт, послуг) як власного виробництва, так і раніше придбаних, виручка від реалізації майнових прав.
Виручка від визначається виходячи з усіх надходжень, пов'язаних з розрахунками за реалізовані товари (роботи, послуги) або майнові права, виражені в грошовій та (або) натуральній формах.
Таким чином, суми платежів за електроенергію, що надходять на рахунок організації, є виручкою від реалізації робіт (послуг) і, відповідно, повинні враховуватися у складі доходів щодо податкової бази з податку, що сплачується у зв'язку із застосуванням спрощеної системи оподаткування. "
"У разі укладання садовим товариством агентських договорів на постачання електроенергії слід мати на увазі, що згідно з пп. 9 п. 1 ст. 251 Кодексу при визначенні податкової бази не враховуються доходи у вигляді майна (включаючи кошти), що надійшов комісіонеру, агенту та ( або) іншому повіреному у зв'язку з виконанням зобов'язань за договором комісії, агентським договором або іншим аналогічним договором, а також у рахунок відшкодування витрат, вироблених комісіонером, агентом та (або) іншим повіреним за комітента, принципала та (або) іншого довірителя, якщо такі витрати не підлягають включенню до складу витрат комісіонера, агента та (або) іншого повіреного відповідно до умов укладених договорів.
Відповідно до п. 1 ст. 1005 Цивільного кодексу Російської Федерації (далі - ДК РФ) за агентським договором одна сторона (агент) зобов'язується за винагороду здійснювати за дорученням іншої сторони (принципала) юридичні та інші дії від свого імені, але за рахунок принципала або від імені та за рахунок принципала.
За угодою, вчиненою агентом з третьою особою від свого імені та за рахунок принципала, набуває права і стає зобов'язаним агент, хоча б принципал і був названий в угоді або вступив з третьою особою у безпосередні відносини щодо виконання угоди.
Статтею 1011 ДК РФ встановлено, що й агент діє від імені, але з допомогою принципала, то відносинам, які з агентського договору, застосовуються правила, передбачені гол. 51 "Комісія" ДК РФ, якщо ці правила не суперечать положенням гол. 52 ЦК України або суті агентського договору.
Таким чином, предметом агентського договору є будь-які взаємини агента з третіми особами на користь принципала, у тому числі виконання функцій комісіонера.
Відповідно до положень п. 6 Інформаційного листа Президії Вищого Арбітражного Суду Російської Федерації від 17.11.2004 N 85 правочин, вчинений до укладення договору комісії, не може бути визнаний укладеним на виконання доручення комітента.
У зв'язку з цим при агентському договорі правочин з третіми особами агентом, що виступає від свого імені, але за рахунок принципала, має бути здійснено після укладання агентського договору і лише на користь принципала.
При дотриманні вищевказаних умов по угоді з третіми особами в агента, що застосовує спрощену систему оподаткування, у складі доходів щодо об'єкта оподаткування враховується лише агентську винагороду. "
До зазначених доходів не належить комісійна, агентська чи інша аналогічна винагорода. Відповідно до п. 1 ст. 1005 Цивільного кодексу Російської Федерації (далі - ДК РФ) за агентським договором одна сторона (агент) зобов'язується за винагороду здійснювати за дорученням іншої сторони (принципала) юридичні та інші дії від свого імені, але за рахунок принципала або від імені та за рахунок принципала. За угодою, вчиненою агентом з третьою особою від свого імені та за рахунок принципала, набуває права і стає зобов'язаним агент, хоча б принципал і був названий в угоді або вступив з третьою особою у безпосередні відносини щодо виконання угоди. Статтею 1011 ДК РФ встановлено, що й агент діє від імені, але з допомогою принципала, то відносинам, які з агентського договору, застосовуються правила, передбачені гол.
Спрощена система оподаткування в снт
Її здавання можливе у двох варіантах:
- паперовим, який здається не пізніше п'ятнадцятого числа місяця, що слідує за звітним;
- електронному, подачу якого необхідно зробити до двадцятого числа, наступного за звітним.
Форма 4-ФСС, подання якої є обов'язковою, здається до двадцятого числа кожного місяця, що йде за звітним періодом. Слід зазначити, що ця форма також отримала низку змін. Зміни щодо страхової звітності на УСН та земельний податок Оскільки у 2018 році зміняться не лише бланки звітів, а й кількість страхових виплат, СНТ варто звернути увагу на низку важливих нововведень: 1.
Усі страхові виплати будуть замінені на єдиний соціальний страховий збір, форма якого буде затверджена пізніше. 2. Через це підлягають зміні інші звітні форми. На даний момент існують РСВ-1 та 4-ФСС.
Звітність снт на усні
Перехід на спрощену систему оподаткування не звільняє організації від сплати земельного податку. того, при застосуванні ССП платники податків не звільняються від виконання обов'язків податкових агентів, передбачених ст. 24 НК РФ, а також від обов'язків ведення касових операцій відповідно до Порядку ведення касових операцій у Російській Федерації від 22 вересня 1993 р. № 40, затвердженим Рішенням Ради Директорів Банку Росії, та від обов'язків, передбачених Законом № 54-ФЗ.
Оподаткування садівницьких некомерційних товариств
Платники податків, які застосовують спрощену систему оподаткування, які вибрали як об'єкт оподаткування доходи, зменшені на величину витрат, щодо податкової бази враховують витрати, передбачені п. 1 ст. 346.16 НК РФ, за умови їх відповідності критеріям, зазначеним у п. 1 ст. 252 НК РФ. Застосування спрощеної системи оподаткування садівницькими товариствами може бути економічно вигідним навіть за відсутності комерційної діяльності, оскільки це дозволить їм звільнитися від сплати податку майно та ЄСП. Приклад 1. Садівниче товариство «Харчовик» з 1 січня 2007 р.
перейшло на спрощену систему оподаткування, як об'єкт оподаткування обрано об'єкт «доходи». Комерційну діяльність у 2007 р. вести не передбачається. На балансі товариства є комп'ютер вартістю 20000 руб. та дорога вартістю 60000 руб.
Звіт для СНТ по усні в 2018 році: майбутні зміни
- Хата
- Сад, город
- Які податки має сплачувати СНТ?
Головна
Підпишись на нас: Які податки має сплачувати садівницьке некомерційне товариство до податкової служби, адже всі гроші надходять до СНТ від членських зборів? Станіслав Неверовський, м. Митіщі Питання не таке просте, як може здатися на перший погляд. Коротко і однозначно на нього не відповісти: надто багато доводиться враховувати умови та застереження.
Важливо
Наприклад, садівницьке некомерційне товариство має право застосовувати спрощену систему оподаткування (УСН). І тут СНТ має сплачувати лише земельний податок за ділянки землі, які належать товариству і належать до майна загального користування. Строки та порядок сплати цього податку визначаються рішеннями органів муніципальних утворень, на території яких знаходиться земельна ділянка.
Причини, через які СНТ не можуть бути переведені на систему оподаткування для сільськогосподарських виробників. Про систему оподаткування для сільськогосподарських виробників докладніше… 9. Штрафи та пені Відповідальність за ненадання податкової декларації. Розрахунок штрафу у випадках надання декларації протягом до 6 місяців після закінчення терміну її подання та після 6 місяців. Накладення адміністративних штрафів за ненадання податкової, статистичної та інших форм звітності згідно з чинним законодавством Російської Федерації у відповідні органи Державної податкової служби, державні органи статистики, юстиції (реєстраційні органи некомерційної організації) та інші державні органи. Розмір адміністративного штрафу. Про штафи та пені з податків у СНТ докладніше …
10. Форма сплати податків Сплата податків через банківські рахунки.
Снт податки за уст
До 1 січня 2006 р. Мінфін Росії негативно ставився до перспективи застосування некомерційними організаціями, які не є бюджетними установами, спрощеною системою оподаткування. Зокрема, про це йшлося у Листах від 22 червня 2004 р. № 03-02-05/4/27, від 22 вересня 2004 р., № 03-03-02-04/2/2. З 1 січня 2006 р. пп. 14 п. 3 ст. 346.12 гол. 26.2 НК РФ діє у редакції Закону № 101-ФЗ. Перелік осіб, на яких не поширюються обмеження для застосування спрощеної системи оподаткування, встановлені пп.
14 п. 3 ст. 346.12 НК РФ, доповнено. У нього включені некомерційні організації, зокрема організації споживчої кооперації, здійснюють свою діяльність відповідно до Закону Російської Федерації від 19 червня 1992 р.
Які податки платять снт при уст
Усі витрати товариства відшкодовуються членськими внесками садівників. А звідки ще товариству взяти кошти, якщо воно не провадить підприємницьку діяльність? Якщо садівницьке товариство не перейшло на «спрощенку», воно за певних умов має сплачувати податок на прибуток організацій, ПДВ, податок на майно організацій. Звичайно, платники податків, які перейшли на УСН, не звільняються від обов'язку сплачувати страхові внески на обов'язкове пенсійне страхування за працівників, з якими укладено трудовий договір (бухгалтер, електрик, сторожа тощо).
п.). Організації, що застосовують спрощену систему оподаткування, мають право не вести бухгалтерський облік, але зобов'язані враховувати кошти та нематеріальні активи за правилами бухгалтерського обліку.
Податок на майно в снт при уст
При дотриманні вищевказаних умов по угоді з третіми особами в агента, що застосовує спрощену систему оподаткування, у складі доходів щодо об'єкта оподаткування враховується лише агентську винагороду. У зв'язку з цим у разі укладання садівницьким некомерційним товариством агентських договорів на постачання електроенергії з членами даного садівницького товариства при дотриманні вищевказаних умов щодо угоди з третіми особами у складі доходів з податку, що сплачується у зв'язку із застосуванням спрощеної системи оподаткування, буде враховуватися лише агент.
Комісія» ДК РФ, якщо ці правила не суперечать положенням гол. 52 ДК РФ чи суті агентського договора. Таким чином, предметом агентського договору є будь-які взаємини агента з третіми особами на користь принципала, у тому числі виконання функцій комісіонера. Відповідно до положень п. 6 Інформаційного листа Президії Вищого Арбітражного Суду Російської Федерації від 17.11.2004 № 85 правочин, вчинений до укладення договору комісії, не може бути визнаний укладеним на виконання доручення комітента. У зв'язку з цим при агентському договорі правочин з третіми особами агентом, що виступає від свого імені, але за рахунок принципала, має бути здійснено після укладання агентського договору і лише на користь принципала.