Перш ніж розпочати повноцінну роботу у програмі 1С 8.3 Бухгалтерія 3.0, необхідно налаштувати облікову політику організації, бухгалтерію якої ви будете вести. У разі, коли програмі ведеться облік відразу кількох організацій, вона має бути налаштована кожної.
Спочатку розберемося де в 1С 8.3 Бухгалтерія знайти облікову політику. У меню «Головне» виберіть «Облікова політика». Він знаходиться у підрозділі «Налаштування».
Перед нами відкрилася основна форма налаштувань. Розглянемо крок за кроком заповнення всіх пунктів. Пам'ятайте, що ці установки визначають правила ведення БО. Податковий облік налаштовується окремо.
Вкажіть « Спосіб оцінки МПЗ». Тут вам доступно два способи оцінки матеріально – виробничих запасів:
- "За середньою";
- «По ФІФО».
Перший спосіб оцінюють МПЗ шляхом обчислення середньої вартостіза групою товарів. Другий метод обчислює вартість тих МПЗ, які за часом придбано раніше. У перекладі з англійської даний методзвучить "Перший увійшов, перший вийшов".
« Спосіб оцінки товарів у роздріб» - Тут все просто, але варто врахувати, що у податковому обліку оцінка товарів відбувається лише за вартістю придбання.
« Основний рахунок обліку витрат» в облікової політики 1С 8.3 використовується для документів і довідників. У нашому прикладі ми залишили налаштування рахунок 26. Залежно від вашої облікової політики організації, це може бути рахунок 20 або 44.
У параметрі « Види діяльності, витрати на які враховуються на рахунку 20 «Основне виробництво»»відзначте необхідні вам прапори. При виборі хоча б одного з пунктів буде необхідно вказати, куди включаються загальногосподарські витрати (у собівартість продажу чи продукції). та інші налаштування.
- (видам діяльності)
- За елементами витрат (рекомендується для підготовки звітності, що аудується по МСФЗ).
- За статтями витрат. У разі, коли заборгованість перевищує 45 днів, нараховується резерв у вигляді 50% від суми залишків по Дт 62 і Дт 76.06, на 90 днів 100%. Врахуйте, що резерви формуються лише за рублевими договорами та простроченою заборгованістю.
Виберіть склад форм бухгалтерської звітності: повний, для малих підприємств та для некомерційних організацій.
Через меню «Друк» можна роздрукувати форми облікової політики та різні додатки до неї:
Налаштування обліку податків у 1С
Щоб перейти до цього параметра, натисніть на відповідне гіперпосилання внизу форми налаштування облікової політики. Не забудьте зберегти налаштування облікової політики.
Система оподаткування
Насамперед виберіть систему оподаткування — ОСНО чи УСН, чи сплачується торговельний збір під час здійснення діяльності м. Москві.
Податок на прибуток
Вкажіть розміри податкових ставок у федеральний та регіональний бюджет. Якщо дані ставки у відокремлених підрозділів різняться, їх необхідно вказати окремо кожному за.
Виберіть спосіб погашення вартості спецодягу та спецоснащення. З 2015 року платникам податків надано можливість самостійно визначати порядок погашення вартості з урахуванням терміну використання. Раніше ця настройка була не доступна (у старіших релізах).
Вкажіть необхідність формування резервів щодо сумнівних боргів. Аналогічно бухгалтерський облік, але не більше 10% від виручки. Резерв формується лише за простроченням.
При заповненні переліку прямих витрат програма запропонує автоматично створити записи, що відповідають рекомендаціям ст.318 податкового кодексуРФ. Ви можете відмовитися та заповнити все вручну. Це потрібно виробничим підприємствам, яким потрібно відносити на собівартість продукції прямі витрати.
Далі заповніть номенклатурні групи. Вони використовуються для того, щоб враховувати доходи від . Виручка за даними номенклатурним групам відбивається у декларації з прибутку у складі виручки від товарів та послуг власного виробництва.
Останнім налаштуванням цього розділу є вказівка порядку сплати авансових платежів.
УСН
У розділі «УСН» (якщо ви працюєте за спрощенкою) вкажіть податкову ставку та те, як відображатимуться аванси від покупців.
ПДВ
У разі коли організація звільнена від сплати ПДВ за ст. 145 чи 145.1 НК РФ, вкажіть це. Далі зауважте, чи необхідно вести роздільний облік ПДВ, що входить, при одночасному здійсненні операцій, які оподатковуються і звільненим від нього.
У тому випадку, коли ПДВ нараховується за відвантаженням без переходу права власності, відзначте дане налаштуванняпрапорець.
Останнім налаштуванням цього розділу є вибір порядку та необхідності їх реєстрації залежно від періоду.
Податок на майно
У розділі « » вкажіть податкову ставку та пільги за наявності. Далі зазначаються об'єкти з особливим порядком оподаткування. У підрозділі «Порядок сплати податків на місцях» встановлюються терміни сплати податків та те, як розраховуватимуться авансові платежі. В останньому пункті вкажіть спосіб відображення в обліку витрат на цей податок.
ПДФО
У розділі ПДФО вкажіть, як застосовуються податкові відрахування.
Страхові внески
За потреби заповніть розділ « Страхові внески», вказавши тариф, ставку внеску від нещасних випадків та інші налаштування.
Інші налаштування
Щоб вказати інші налаштування, перейдіть за посиланням «Всі податки та звіти».
У налаштуваннях облікової політики зберігаються всі раніше внесені зміни, які можна переглянути за посиланням «Історія змін».
Дивіться також оглядове відео про введення довідника організації та налаштування облікової політики:
», листопад 2017
Як у початківців, так і у досвідчених користувачів виникають питання щодо закриття 20, 23,25,26 рахунків. Приклад програми «1С:Бухгалтерія підприємства 8», ред. 3.0, розглянемо які необхідно зробити налаштування, щоб витратні рахунки щомісяця закривалися коректно.
Налаштування облікової політики
Облікова політика організації створюється у програмі щорічно, разом із нею заповнюються і довідники: методи визначення непрямих витрат та перелік прямих витрат.
На скріншоті видно, що можна встановити дві галочки:
« Випуск продукції" - має стояти біля тих організацій, які займаються виробництвом.
« Виконання робіт, надання послуг замовникам» – повинен стояти біля організацій, що спеціалізуються на наданні виробничих послуг.
Якщо жодна з цих налаштувань не буде обрана, то мається на увазі, що в програмі ведеться організація торгової спрямованості – «купили – продали» - нічого не буде здійснюватися і не надаватиметься жодних послуг, отже, рахунок у діяльності такої організації взагалі не використовуватиметься.
Рекомендації щодо виправлення помилок, що виникають при закритті місяця
Дуже часто зустрічається така ситуація, що закриття місяця пройшло успішно, програма не видала жодних помилок, але при формуванні оборотно-сальдової відомості користувач зауважує, що 20.01 рахунок закрився на рахунок на 90.08 або взагалі не закрився. Необхідно зробити таке:
подивитися по проводках у регламентній операції «Закриття рахунків: 20, 23, 25, 26», на який саме рахунок закрився рахунок / . Якщо він закрився на 90.08, необхідно перевірити перелік прямих витрат, можливо тут не вистачає записів;
за звітом «Аналіз субконто: номенклатурна група проаналізувати за якою номенклатурною групою та статтею витрат не відбулося повне/часткове закриття рахунку/на рахунок 90.02. Якщо рахунки прямих витрат не закрилися собівартість продукції, це може означати, що у програмі є незавершене виробництво, бракує записів у переліку прямих витрат чи відсутня виручка з цієї номенклатурної групі.
Після перевірки документів та внесення змін до них необхідно заново виконати закриття місяця.
Буває й така ситуація, що програма видає помилки із зазначенням, де проблема, і що потрібно зробити, щоб виправити ці помилки. Тут все просто, слід прочитати всю ту інформацію, яку видала програма, і виправити помилки, дотримуючись рекомендацій, і знову закрити місяць.
У висновку ще раз звернемо увагу на те, що облікова політика організації створюється щорічно, і разом з нею створюються методи розподілу непрямих витрат та перелік прямих витрат. Перелік прямих витрат є ключовим, завдяки наявності записів у ньому, програма «1С:Бухгалтерія 8», ред. 3.0 визначає, що при закритті місяця списати на непрямі витрати, а що на прямі.
Платникам податку на прибуток, що займаються виробництвом продукції, виконанням робіт та наданням виробничих послуг, необхідно виробничі витрати в 1С Бухгалтерія 8 розділити на прямі витрати та непрямі витрати.
Методи визначення прямих та непрямих витрат виробництва у податковому обліку програми 1С Бухгалтерія 8 описуються в однойменному регістрі відомостей. Користувач має самостійно вказати у ньому перелік прямих витрат виробництва у податковому обліку 1С. Все, що не зазначено в цьому регістрі, програма 1С інтерпретує, як непрямі витрати виробництва.
Ми з вами на конкретні прикладинавчимося, визначати прямі витрати виробництва у податковому обліку програми 1С Бухгалтерія 8.2. Дуже важливо, щоб розподілом прямих витрат у 1С займалася людина, яка володіє бухгалтерським та податковим обліком.
1. Прямі та непрямі витрати виробництва
Статтями 271-273 глави 25 НК РФ для платників податку на прибуток передбачено два альтернативні способи визначення доходів та витрат. Бажаний спосіб необхідно закріпити в обліковій політиці організації.
- Метод нарахування. Є універсальним та підходить на всі випадки життя.
- Касовий метод. Іноді зручніше, але має низку обмежень.
Платниками податку на прибуток є організації, які застосовують загальну системуоподаткування (ОСНО). Для цих організацій у програмі 1С Бухгалтерія 8 застосовується лише метод нарахування.
Відповідно до п. 1 ст. 318 НК РФ платники прибуток, застосовують метод нарахування, Витрати виробництво та реалізацію товарів (робіт, послуг), повинні вести поділяючи їх у прямі і непрямі витрати. Пояснюється це різними умовами їхнього визнання у податковому обліку, див. п.2 ст. 318 НК РФ.
- Непрямі витрати. Непрямі витрати на виробництво та реалізацію, здійснені у поточному звітному (податковому) періоді, у повному обсязі визнаються витратами у цьому ж податковому періоді. Тобто, навіть якщо у поточному періоді не було реалізації, все одно непрямі витрати зменшують оподатковуваний прибуток цього періоду.
- Прямі витрати. Прямі витрати відносяться до витрат поточного звітного (податкового) періоду з реалізацією продукції (робіт, послуг), у вартості яких вони враховані відповідно до статті 319 цього Кодексу. Тобто, з урахуванням залишку незавершеного виробництва.
Винятком може бути випадки, коли організація надає виробничі послуги. Такі платники податків мають право відносити суму прямих витрат, здійснених у звітному (податковому) періоді, у повному обсязі зменшення доходів від виробництва та реалізації цього звітного (податкового) періоду без розподілу на залишки незавершеного виробництва.
Перелік прямих видатків законодавством не регламентовано. Це означає, організація самостійно визначає в облікової політики перелік прямих витрат, але з урахуванням положень п. 1 ст. 318 НК РФ.
- Матеріальні витрати. Визначаються відповідно до пп.1 та пп.4 п. 1ст. 254.
- Витрати на оплату праці. Витрати на оплату праці персоналу, що бере участь у процесі виробництва товарів, виконання робіт, надання послуг, а також витрати на обов'язкове пенсійне страхування, що йдуть на фінансування страхової та накопичувальної частини трудової пенсії на обов'язкове соціальне страхування у разі тимчасової непрацездатності та у зв'язку з материнством, обов'язкове медичне страхування, обов'язкове соціальне страхування від нещасних випадків на виробництві та професійних захворювань, нарахованих на зазначені суми витрат на оплату праці.
- Амортизація. Суми нарахованої амортизації за основними засобами, що використовуються під час виробництва товарів, робіт, послуг.
Для поділу прямих і непрямих витрат у податковому обліку у конфігурації 1С:Бухгалтерія 8 призначено регістр відомостей «Методи визначення прямих і непрямих витрат виробництва, у податковому обліку».
Але перш, ніж вивчати його, відкрийте «ПІДПРИЄМСТВО \ План рахунків \ План рахунків бухгалтерського обліку » та зверніть увагу на наступні моменти. Ті рахунки, на яких ведеться податковий облік, позначені ознакою ведення податкового обліку – наявність прапора у графі «НУ». На рахунках витрат (20, 23, 25, 26) також встановлено ознаку податкового обліку. Крім того, на цих рахунках є субконто «Статті витрат».
У свою чергу, статті витрат описуються в однойменному довіднику «Статті витрат». Серед реквізитів цього довідника є реквізит Вид витрати. Його значення використовується з метою податкового обліку.
Якби весь перелік статей витрат можна було б розділити на два списки, що не перетинаються (прямі та непрямі статті витрат), то досить було б просто створити два відповідні довідники і на цьому вирішити задачу поділу витрат на прямі та непрямі.
Однак складність у тому, що та сама стаття витрат в одних ситуаціях може відноситися до прямих витрат, в інших до непрямих витрат. Наприклад, стаття витрат із видом витрати «Оплата праці». Для оплати праці виробничого персоналу це пряма витрата. А ось оплата праці управлінського персоналу – це непряма витрата.
2. Регістр відомостей "Методи визначення прямих та непрямих витрат виробництва у податковому обліку"
Вище ми вже наголосили, що для вирішення цього завдання у конфігурацію введено періодичний регістр відомостей «Методи визначення прямих та непрямих витрат виробництва у податковому обліку».
Не рідко можна чути таку фразу. Цей регістр містить перелік прямих витрат. Усі витрати, які не описані в ньому, є непрямими витратами. Це не зовсім так. Він містить список прямих витрат, а список правил (умов) визначення прямих витрат. Кожен запис є умовою. Якщо для витрати виконується хоча б одна описана в регістрі умова, то така витрата у програмі визнається прямою витратою. Для тих витрат, котрим не виконується жодна умова, є непрямими витратами.
Часто записи цього регістру називають шаблонами чи масками. Можливо, поки що це все не дуже зрозуміло. Тому давайте розбиратися по порядку.
Перелік прямих витрат організація самостійно затверджує у своїй обліковій політиці. Отже, реєструвати його найкраще через форму регістру відомостей «Облікова політика організацій». Перейдіть на закладку "Податок на прибуток" та натисніть на кнопку "Вказати перелік прямих витрат".
Якщо для цієї організації регістр відомостей «Методи визначення прямих і непрямих витрат виробництва у податковому обліку» ще містить жодної записи, то програма запропонує заповнити його автоматично.
Не варто довго думати про вибір кнопки. Через 20 секунд програма відкриє регістр для ручного формування у ньому необхідних записів. В принципі, можна закрити його і знову натиснути на кнопку «Вказати перелік прямих витрат».
Не дивуйтеся, якщо при відкритті цього регістру за командою «ОПЕРАЦІЇ \ Реєстр Відомостей\ Методи визначення прямих та непрямих витрат виробництва у податковому обліку» програма не запропонує заповнити. У цьому режимі вона не пропонує заповнити його.
Після натискання на кнопку «Так» регістр заповниться такими записами.
Кожен запис у цьому регістрі є умовою для визнання витрати прямою витратою. Фактичний поділ витрат у податковому обліку на прямі та непрямі провадиться наприкінці місяця регламентним документом «Закриття рахунків (20, 23, 25, 26)».
На прикладі 1-го запису подивимося, як «розмірковує» документ «Закриття рахунків (20, 23, 25, 26)», щоб визнати витрати прямою чи непрямою. Спрощено можна виділити такі етапи «прийняття» рішення.
- 1-й крок. Для поточного місяця (наприклад, березень 2012 року), для організації «Торговий дім «Комплексний», у регістрі бухгалтерії «Журнал проводок (бухгалтерський та податковий облік)» документ знаходить усі записи (проводки бухгалтерського обліку) типу 20.01\69.11.
- 2-й крок. Серед знайдених записів для подальшого аналізу залишаються лише ті, дата яких не раніше ніж дата шаблону в регістрі «Методи визначення прямих та непрямих витрат виробництва у податковому обліку». У прикладі це 01.01.2012.
- 3-й крок. Так як у шаблоні регістра реквізит «Підрозділ» не вказано, далі розглядаються записи 20.01\69.11, зроблені в будь-якому підрозділі організації.
- 4-й крок. Реквізит «Стаття витрат» також не заповнений, але це не означає, що розглядаються будь-які статті витрат. Приймаються до уваги лише статті витрат, у яких у реквізиті «Вигляд витрати» зазначено значення «Інші витрати». Чому так? Та тому, що в даному записі, в реквізиті «Вигляд витрат НУ» зазначено значення «Інші витрати».
Таким чином, якщо запис 20.01\69.11, зроблений у бухгалтерському обліку задовольняє всі перераховані умови, то його суму програма віднесе до прямих витрат.
Якщо у бухгалтерському обліку виявлено витрату, для якої не знайдено відповідного шаблону в даному регістрі, то у податковому обліку дана витратавизнається непрямим та його програма списує до дебету відповідного субрахунку рахунку 90.08 «Управлінські витрати».
А тепер уважніше розберемося з реквізитами регістру відомостей «Методи визначення прямих та непрямих витрат виробництва у податковому обліку». У ньому є дві групи реквізитів: Обов'язкові та Додаткові.
Обов'язкові реквізити.
- Дата. Тут вказуємо дату, починаючи з якої діє цей запис регістру. Якщо згодом облікова політика за переліком прямих витрат зміниться, треба буде вводити нові записи з новими датами їх активності.
- Організація. Кожна організація самостійно визначає свій список прямих витрат. Оскільки у цьому регістрі прямі витрати зберігаються у всіх організаціям, то кожної записи обов'язково слід зазначити її належність тій чи іншій організації.
- Вид витрат у НУ. ТВід витрати відповідно до класифікацій у п. 1 ст. 318 НК РФ. Вибір виду витрати на НУ обмежує список можливих статей витрат. Для цього запису можуть розглядатися лише ті статті витрат, у яких у реквізиті «Вигляд витрати» зазначено таке ж значення, як і в реквізиті «Вигляд витрат у НУ».
Додаткові (необов'язкові) реквізити.
- Підрозділ. Вказуємо той підрозділ, витрати за яким відповідно до прийнятої облікової політики є прямими. Зазвичай це виробничі підрозділи. Якщо підрозділ не зазначено, то розглядаються витрати на всі підрозділи.
- Рахунок Дт. За необхідності можна вказати будь-який із 4-х рахунків обліку витрат: 20, 23, 25 або 26. Якщо рахунок не вказано, то за умовчанням передбачається будь-який із цих рахунків.
- Рахунок Кт. При необхідності можна вказати будь-який рахунок, що кореспондує з дебету з рахунком витрат відповідно до Інструкції із застосування Плану рахунків (Наказ 94н).
- Стаття витрат. Програма дозволить вказати тільки ту статтю витрат, у якій значення реквізиту «Вид витрати» збігається зі значенням реквізиту «Вид витрат у НУ» у регістрі відомостей, що розглядається.
Дуже важливо розуміти, що до закриття місяця витрати організації на виробництво не поділяються на прямі та опосередковані витрати. Відповідно до налаштувань Плану рахунків вони, як витрати, відображаються в момент реєстрації господарської операції у бухгалтерському обліку (БО) та у податковому обліку (НУ).
Не менш важливо розуміти залежно від яких налаштувань виникають ті чи інші проводки в БО та НУ. Для наочності розглянемо такий приклад. Нехай документом «Вимога-накладна» на рахунок 26 «Загальногосподарські витрати» списано матеріали. Нехай для простоти в регістрі відомостей «Методи визначення прямих і непрямих витрат виробництва у податковому обліку» немає жодного запису. Тобто всі витрати у податковому обліку визнаються непрямими. Після закриття місяця, залежно від налаштувань облікової політики, ми побачимо наступні проводки.
Варіант 1: Знятий прапор "За методом директ-костинг".
- СУ: 26\10.01
- НУ: 26\10.01
- НУ: 90.08.1\26
Зверніть увагу на останню проводку, 90.08.126. До стану прапора "За методом директ-костинг" вона ніякого відношення не має. Вона обумовлена тим, що у регістрі відомостей «Методи визначення прямих і непрямих витрат виробництва у податковому обліку» немає жодного запису. Отже всі витрати на НУ визнаються непрямими і списуються наприкінці місяця на рахунок 90.08.1.
Варіант 1: Встановлено прапор "За методом директ-костинг".
- СУ: 26\10.01, проведення формується документом «Вимога-накладна» відповідно до налаштувань регістру відомостей «Рахунки обліку номенклатури».
- БО: 90.08.1\26, Проводка формується документом «Закриття рахунків (20, 23, 25, 26), якщо встановлено прапор «За методом директ-костинг».
- НУ: 26\10.01, проведення формується документом «Вимога-накладна» відповідно до налаштувань регістру відомостей «Рахунки обліку номенклатури» та наявністю ознаки ведення НУ на рахунку 26 «Загальногосподарські витрати» та рахунку 10.01 «Сировина та матеріали».
- НУ: 90.08.1\26, Проводка формується документом «Закриття рахунків (20, 23, 25, 26). У нашому налаштуванні всі витрати є непрямими.
З аналізу цього прикладу слід звернути увагу наступного моменту.
Стан прапора «За методом директ-костинг» впливає формування проводок лише у бухгалтерському обліку під час закриття месяца. До податкового обліку він не має жодного відношення
У податковому обліку списання витрат на собівартість чи управлінські витрати визначається їх характером. Прямі витрати наприкінці місяця списуються з рахунків витрат на дебет рахунка 90.02.1 «Виручка з діяльності з основною системою оподаткування».
Навпаки, непрямі витрати при закритті місяця прямо відносяться до дебету рахунка 90.08.1 «Управлінські витрати на діяльність з основною системою оподаткування».
3. Приклади заповнення регістру відомостей «Методи визначення прямих та непрямих витрат виробництва у податковому обліку»
Для розуміння того, як відбувається поділ витрат на прямі та опосередковані, найкраще розглянути кілька типових прикладів.
Регістр не містить жодного запису.
Це найпоширеніша помилка новачків. Вони часом не знають, що цей регістр треба заповнити списком умов для визнання прямих витрат. Так як у регістрі немає жодного запису, значить немає жодної умови визнання прямих витрат. Отже, будь-яка витрата програмою сприйматиметься як непряма витрата.
Припустимо, що у нас є загальновиробничі та загальногосподарські витрати. При закритті місяця програма, як і належить, у бухгалтерському обліку сформує проведення до дебету рахунку 20.01 «Основне виробництво». Припускаємо, що прапор «За методом директ-костинг» знято. А ось у податковому обліку будуть зроблені проведення до дебету рахунку 90.08.1 «Виручка щодо діяльності з основною системою оподаткування».
Неправильна вказівка на рахунки витрат.
Якщо програма за замовчуванням заповнює регістр, вона правильно вказує рахунки. А ось при ручному його редагуванні користувачі іноді вказують рахунок групу, наприклад, рахунок 20 «Основне виробництво».
На жаль, програма чомусь дозволяє таку вільність. Але це не правильно! Згадаймо, що проводки програма робить тільки за внутрішніми субрахунками. Тому вказівка групового рахунку рівносильна його відсутності.
За наявності такого запису для всіх бухгалтерських проводок типу 20.01\69.02.3 у податковому обліку будуть зроблені проводки типу 90.08.01\69.02.3. Тобто у податковому обліку всі ці витрати будуть визнані непрямими.
У регістрі відомостей «Методи визначення прямих і непрямих витрат виробництва, у податковому обліку» неприпустимо вказувати рахунок групу. Тільки самий внутрішній субрахунок для рахунку групи
Усі витрати визнати прямими.
Якщо ми хочемо, наприклад, всі матеріальні витрати у податковому обліку визнати прямими, достатньо зробити один запис. У ній необхідно заповнити лише обов'язкові реквізити, а у реквізиті «Вигляд витрат у НУ» вказати значення « Матеріальні витрати».
Цим самим програмі поставлено, що будь-яка бухгалтерська проводкау дебет рахунки витрат (20, 23, 25, 26), з будь-якого кредиту рахунка кореспондуючого з рахунком витрат, у будь-якому підрозділі та за будь-якою статтею витрат з видом витрати «Матеріальні витрати» у податковому обліку відображатиметься як пряма витрата.
Тобто, якщо в бухгалтерському обліку є, наприклад, проведення 20.01\25, то і в податковому буде створено проведення 20.01\25.
Вочевидь, що такий запис за необхідності можна створити будь-якого виду витрати на податковому обліку: Амортизація, Оплата праці та т.д.
Загальну маску не слід деталізувати.
Іноді в регістрі зустрічаються загальні шаблони та одночасно їх деталізації, наприклад, як на малюнку.
Дуже важливо розуміти, що запис, що деталізує загальний шаблон, не є більш пріоритетним. Усі записи у регістрі рівноправні!Для документа "Закриття рахунків (20, 23, 25, 26)" це просто надмірна інформація. Тому для двох нижче описаних ситуацій результат буде однаковим.
- У регістрі є лише загальний шаблон, перший запис.
- У регістрі є загальний шаблон (1 запис) і записи, що деталізують його (2 і 3 записи).
Уникайте записів, які деталізують загальний шаблон. Вони захаращують регістр і ускладнюють з боку користувача контроль за ним. Простіше кажучи, можна заплутатися/
Поділ одновидових витрат на прямі та непрямі.
Під одновидовими витратами розумітимемо всі витрати, що стосуються одного виду витрат у податковому обліку. Наприклад, « Витрати на відрядження».
Іноді виникає необхідність частину одновидових витрат зарахувати до прямих витрат, а іншу частину до непрямих. Припустимо, що нашої організації є три підрозділи: Адміністрація, Цех 1 і Цех 2.
- Витрати на відрядження працівників цехів відноситимемо на фактичну собівартість. Значить у податковому обліку це мають бути прямі витрати.
- Витрати на відрядження працівників адміністрації відноситимемо на управлінські витрати. Значить у податковому обліку це мають бути непрямі витрати.
Для вирішення цього завдання у довіднику «Статті витрат» введемо два нових елементи.
- Найменування «Відрядження виробничі». Для цього елемента вкажемо вид витрати «Витрати на відрядження». Цей елемент застосовуватимемо для працівників виробничих цехів. Це — прямі витрати.
- Найменування «Відрядження. Для цього елемента теж вкажемо вид витрати «Витрати на відрядження». Однак цей елемент застосовуватимемо для працівників адміністрації. Це непрямі витрати.
Загальний шаблон, тобто шаблон лише з обов'язковими реквізитами нам не допоможе. Описуємо лише деталізуючі записи, як у малюнку.
Описані умови документ «Закриття рахунків (20, 23, 25, 26)» інтерпретуватиме так.
- Прямі витрати. Витрати на будь-які «Відрядження виробничі», списані в дебет будь-якого рахунку витрат у підрозділ Цех-1 або Цех-2 будуть визнані прямими витратами в НУ.
- Непрямі витрати. Вважаємо, що у регістрі немає ні явного, ні не явного запису зі статтею витрат «Відрядження». У цьому випадку всі «витрати на відрядження» зі статтею витрат «Відрядження» будуть визнані в НУ непрямими витратами.
4. Аналіз прямих та непрямих витрат на виробництво
Для аналізу прямих і непрямих витрат за виробництво (роботи, послуги) підходять стандартні бухгалтерські звіти. Важливо лише пам'ятати про таке.
Поділ на прямі та опосередковані витрати виконує регламентний документ «Закриття рахунків (20, 23, 25, 26)». Тому відомості про витрати у податковому обліку у стандартних бухгалтерських звітах можна отримати лише після цього документа. Ми зупинимося на спеціалізованих звітах.
Звіт "Регістр обліку витрат на виробництво".
Даний звіт можна відкрити за командою «ЗВІТКИ \ Реєстри податкового обліку з податку на прибуток\ Реєстр обліку витрат на виробництво». Залежно від значення реквізиту "Вигляд витрат" він формує список прямих або непрямих витрат.
Відразу зазначимо, що перелік прямих витрат у цьому звіті – це поки що потенційні прямі витрати. Частина стане такими лише після реалізації. Пам'ятайте «прямі витрати відносяться до витрат поточного звітного (податкового) періоду з реалізацією продукції (робіт, послуг) …», ст. 318 НК РФ.
Непрямі витрати у податковому обліку визнаються у міру їх виникнення. Тобто чекати на реалізацію продукції не треба. Їхній перелік можна побачити, якщо в реквізиті «Вигляд витрат» вказати «Непрямі витрати».
Звіт "Регістр обліку витрат на виробництво" можна формувати і до та після проведення регламентного документа "Закриття рахунків (20, 23, 25. 26").
Звіт «Аналіз стану податкового обліку з податку прибуток».
Після проведення документа «Закриття рахунків (20, 23, 25. 26) стають актуальними дані звіту «ЗВІТИ Аналіз стану податкового обліку з податку на прибуток». Він дозволяє аналізувати прямі та непрямі податки, які пішли на зменшення податкової бази з податку на прибуток.
Звіт можна сформувати лише тому випадку, якщо за зазначений період були доходи, точніше реалізація.
Клацніть по розділу «Витрати». Відкриється форма, де можна побачити суми прямих і непрямих витрат, визнаних у податковому обліку.
Давайте проаналізуємо. Отже, звіт показує, що програма визнала прямих витрат у сумі 30720 рублів. Однак вище ми бачили, що прямих витрат має бути вдвічі більше – 61 440 рублів. Причина в тому, що у виробництво ми списали матеріалів рівно на два стільці. Випустили також два стільці. А ось продали один стілець. А прямі витрати, як ми пам'ятаємо, приймаються з реалізацією продукції.
Довідка-розрахунок «Собівартість продукції».
Собівартість продукції». Він дозволяє відобразити фактичну собівартість продукції, як бухгалтерського обліку, і у податковому обліку.
Друкована форма звіту є обліковим документом. Ним затверджується розподіл виробничих витрат на собівартість випущеної продукції та собівартість наданих послуг у місяці формування звіту.
Довідка-розрахунок "Калькуляція".
Цей звіт можна відкрити за командою «ЗВІТКИ \ Довідки-розрахунки \ Калькуляція». Він дозволяє відобразити склад витрат, які формували фактичну собівартість продукції як бухгалтерського обліку, так і в податковому обліку.
Друкована форма звіту є обліковим документом. Ним затверджується склад, кількісні та фінансові характеристики витрат за виробництво випущеної продукції і надання послуг виробничого характеру місяці формування звіту.
Висновки
- Щоб грамотно керувати собівартістю продукції, треба добре розібратися з роботою регістру відомостей «Методи визначення прямих та непрямих витрат виробництва у податковому обліку».
- Стан прапора «За методом директ-костинг» має відношення до бухгалтерського обліку та не має жодного відношення до податкового обліку.
- Не плутайте визначення прямих і непрямих витрат із розподілом загальновиробничих та загальногосподарських витрат.
додаткова інформація
За питанням передплатники на ІТС можуть ознайомитися зі статтями методистів фірми 1С на сайті інтернет-версії ІТС.
- Як заповнювати регістр «Методи визначення прямих витрат виробництва у НУ».
- Як перевірити непрямі витрати у декларації з податку на прибуток.
- Списання загальновиробничих та загальногосподарських витрат.
Далі буде.
Спочатку трохи теорії. Облік виробничих витрат безпосередньо пов'язані з випуском продукції і на . У зв'язку з цим витрати поділяються на дві групи:
- Прямі
- Непрямі
Обидві групи входять до складу собівартості, але способи «попадання» вони різні. Прямі витрати відразу можна віднести на конкретну послугу або напівфабрикат. Облік ведеться на 20 та 23 рахунках.
Найскладніший вид аналітики – облік за статтями витрат. При складанні списку статей витрат необхідно правильно визначити взаємовідносини кожної статті та податкового обліку. У 1С список прямих витрат зберігається у регістрі відомостей «Методи визначення прямих витрат виробництва на НУ». Необхідні параметри представлені на Рис.3. Усі витрати, що враховуються за статтями цього списку (рис.4), вважаються прямими, інші — непрямими.
Для непрямих статей витрат задаються коефіцієнти розподілу (база). рис.5 і рис.6.
Класифікація статей витрат відповідає загальноприйнятій (див. рис.7):
- Амортизація
- Оплата праці
- Матеріальні витрати
- Інші
Отримайте 267 відеоуроків з 1С безкоштовно:
Документи 1С для відображення виробничих витрат
Основні документи, за допомогою яких можна оприбуткувати виробничі витрати, представлені нижче.
На рисунках, наведених нижче, показані самі документи та проводки до них.
Калькуляція собівартості та можливі помилки при врахуванні витрат
Детальна інформація про структуру собівартості є у звіті "Довідка-розрахунок калькуляція собівартості продукції".
Помилки при розрахунку собівартості 1С
Закриття місяця у ПП «1С: Бухгалтерія підприємства 8» ред. 2.0 повністю залежить від налаштувань, зроблених користувачем. Розглянемо, які налаштування та як впливають на розподіл зібраних витрат. Звернемося до плану рахунків бухгалтерського обліку. Для збору витрат організації призначені такі рахунки витрат:
- сч.20 «Основне виробництво»
- сч.23 «Допоміжне виробництво»
- сч.25 «Загальновиробничі витрати»
- сч.26 «Загальногосподарські витрати»
- сч.28 «Шлюб у виробництві»
- сч.29 «Обслуговуючі виробництва та господарства»
- сч.44 «Витрати продаж»
У цій статті ми розглянемо, яким чином проводиться закриття рахунків витрат, що найчастіше зустрічаються (20, 23, 25, 26, 44). Оскільки нас цікавить вплив налаштувань системи на розподіл витрат і сам розподіл, не детально розглядатимемо документи зі збору витрат, а зупинимося на самій схемі закриття. ТОВ «Діана» займається виробничою діяльністю з випуску готової продукції (сч.20) та наданням послуг з перевезення (сч.44). Збір витрат та випуск напівфабрикатів проводиться на рахунку 20 на номенклатурній групі «Напівфабрикати», готової продукції – на номенклатурній групі « Готова продукція». Витрати послуг, наданим допоміжним підрозділом основних цехів і адміністрації відбиваються на сч.23 на номенклатурної групі «Послуги допоміжних підрозділів». Для розподілу загальногосподарських витрат застосовується метод «Директ-костинг», загальногосподарські витрати розподіляються згідно з нарахованою заробітною платою.
Необхідні налаштування системи для коректного розподілу витрат
Насамперед зазначимо, що для коректної роботи користувачів у програмі обов'язково має бути здійснено «Налаштування параметрів обліку». Для виробничого підприємствана закладці "Види діяльності" необхідно встановити прапор "Виробництво продукції, виконання робіт, надання послуг" (рис.1).
Основні налаштування, що впливають на закриття місяця, виконуються в «Обліковій політиці організації». Рекомендується встановлювати облікову політику на кожен рік, оскільки частина налаштувань, що виробляються в обліковій політиці, є періодичними (наприклад, перелік прямих витрат податкового обліку діє лише протягом року, для якого налаштована облікова політика, і якщо організація запровадила одну облікову політику на 2 роки, то у другому році всі витрати при закритті місяця у податковому обліку будуть віднесені до непрямих). Які закладки «Облікової політики» впливають на закриття місяця бухгалтерського обліку?
- Загальні відомості
- Виробництво
Прапор «Виробництво продукції, виконання робіт, надання послуг» у налаштуваннях параметрів обліку є загальним налаштуванням для всіх організацій, якими ведеться облік у програмі. В обліковій політиці на закладці «Загальні відомості» для кожної організації необхідно продублювати цю настройку, щоб показати програмі, що для конкретної організації ця інформація застосовна (рис.2).
Після встановлення цього прапора автоматично з'являються закладки "Виробництво", "Випуск продукції", "НЗП".
На закладці « Виробництво » здійснюється встановлення параметрів розподілу рахунків 20, 23, 25, 26 (рис.3).
Розподіл витрат 20 рахунки провадиться згідно з виручкою від реалізації. У нашому прикладі збір витрат на рахунку 20 проводиться у розрізі двох номенклатурних груп - «Напівфабрикати» та «Готова продукція». Виручка від з обох видів діяльності збирається як і у розрізі номенклатурних груп.
Залежно від того, яке налаштування встановлено для рахунку 20 в обліковій політиці організації, програма визначатиме, чи має бути закрито 20 рахунок за конкретною аналітикою. Для програми важливим є не сам факт збору виручки по конкретній номенклатурній групі, а те, яким чином була зібрана виручка (яким документом).
- При встановленому прапорі «За плановими цінами» при закритті місяця як базу для розподілу витрат виступатиме виручка, зібрана на сч.90.01 документом «Акт про надання виробничих послуг».
- При встановленому прапорі «По виручці» під час закриття місяця як базу для розподілу витрат виступатиме виручка, зібрана на сч.90.01 документом «Реалізація товарів та послуг».
- При встановленому прапорі «За плановими цінами та обсягом випуску» при закритті місяця як база для розподілу витрат виступатиме виручка, зібрана на сч.90.01 будь-яким із документів.
Якщо організація займається випуском продукції, то витрати розподіляються на випущену продукцію.
Для організацій, які займаються наданням послуг, програма аналізує не збирання витрат за конкретним видом документів, а записи в регістрах накопичення, які виробляють дані документи:
- за плановими цінами - регістр «Випуск продукції та послуг у планових цінах», який формується документом «Акт про надання виробничих послуг»
- за виручкою - регістр «Реалізація послуг», який формується документом «Реалізація товарів та послуг»
Розподіл витрат 23 рахунки
виробляється відповідно до обсягу випуску (при цьому для розрахунку бази розподілу аналізується регістр накопичення «Випуск продукції та послуг у планових цінах»). Якщо на рахунку 23 відображаються операції з надання внутрішніх послуг між підрозділами, то наприкінці місяця для кожного підрозділу 23 рахунки, за яким було відображено збирання витрат, необхідно запровадити документ «Звіт виробництва за зміну», в якому вказується напрямок розподілу.Зазначимо, що налаштування, що проводиться в обліковій політиці організації, визначає, який показник буде заповнюватися в документі - планові ціни або обсяг випуску. Варіант «За плановими цінами та обсягом випуску» дозволяє користувачеві самостійно визначати в документі, який показник із двох він хоче вказувати.
ВАЖЛИВО!Номенклатурна група сч.23 повинна відрізнятися від номенклатурних груп, якими збирається виручка від.
23 рахунок є єдиним рахунком витрат, для якого можна вказати напрямок розподілу. Згідно зазначеному напрямкуспрацює регламентна операція «Закриття рахунків 20, 23, 25, 26».
Розподіл витрат 26 рахунки може вироблятися двома способами:
- методом «директ-костинг»: при закритті місяця буде сформовано проведення Дт 90.08 Кт 26 та зібрані витрати будуть включені до складу управлінських витрат
- не за методом директ-костинг: при закритті місяця загальногосподарські витрати будуть включені до складу собівартості випущеної продукції або наданих послуг, буде сформовано проведення Дт 20 Кт 26
При виборі методу «директ-костинг» жодних додаткових налаштувань щодо розподілу витрат 26 рахунки робити не потрібно.
При виборі другого варіанта прапор у полі «директ-костинг» не встановлюється, а по кнопці «Встановити методи розподілу загальновиробничих та загальногосподарських витрат» визначається база для розподілу витрат сч.26.
Розподіл витрат 25 рахунки провадиться згідно з базою, вказаною за кнопкою «Встановити методи розподілу загальновиробничих та загальногосподарських витрат».
У регістрі відомостей «Методи розподілу загальновиробничих та загальногосподарських витрат» необхідно задати період часу, починаючи з якого діє база розподілу, рахунок витрат та базу розподілу (рис.4). Зверніть увагу, що в цьому регістрі можна проводити налаштування детально для кожного підрозділу та кожної статті витрат. Якщо ж ця інформація не вказана, то програма сприйме її як спосіб розподілу для всіх статей зазначеного рахунку витрат.
У полі «База розподілу» (рис.5) вказується показник, за яким на 20 рахунку витрати 25 рахунки (і 26 у разі, якщо не застосовується директ-костинг) розподіляються між номенклатурними групами.
Зверніть увагу, що серед показників є варіант "Окремі статті прямих витрат". Для цього налаштування призначено поле «Список статей витрат», у якому вказується перелік статей витрат, якими буде визначатися показник до розрахунку бази.
Закриття 44 рахунки проводиться автоматично, при цьому формується проводка Дт 90.07 Кт 44.02. Якщо організації при зборі витрат з'являється стаття витрат із видом «Транспортні витрати», то розподіл у цій статті проводиться пропорційно залишкам товарів. Сума прямих витрат у частині транспортних витрат, що відноситься до залишків нереалізованих товарів, визначається за середнім відсотком за поточний місяць з урахуванням перехідного залишку на початок місяця у наступному порядку:
1. Визначається сума прямих витрат, що припадають на залишок нереалізованих товарів на початок місяця та здійснених у поточному місяці;
2. Визначається вартість придбання товарів, реалізованих у поточному місяці, та вартість придбання залишку нереалізованих товарів на кінець місяця;
3. Розраховується середній відсоток як відношення суми прямих витрат (пункт 1 цієї частини) до вартості товарів (пункт 2 цієї частини);
4. Визначається сума прямих витрат, що відноситься до залишку нереалізованих товарів, як добуток середнього відсотка та вартості залишку товарів на кінець місяця» (ст. 320 гл. 25 НК РФ).
На закладці « НЗП » вказується, як визначається величина незавершеного виробництва (рис.6). Користувачеві надається можливість встановити один із двох варіантів:
- відповідальність за визначення величини НЗП лягає на плечі бухгалтера, який запроваджує документ «Інвентаризація незавершеного виробництва» та відображає у цьому документі список номенклатурних груп та ту величину витрат, які мають залишитися у НЗП.
- величина НЗП визначається програмою самостійно: витрати на номенклатурної групі, за якою був випуску продукції, розцінюються як НЗП. При цьому бухгалтер може ввести документ «Інвентаризація незавершеного виробництва», віднісши до незавершеного виробництва додаткову суму витрат.
Розподіл витрат на прикладі ТОВ «Діана»
Розглянемо, як проводиться розподіл витрат з прикладу ТОВ «Діана». Протягом місяця на рахунку 20 проводився збір витрат за двома номенклатурними групами - «Готова продукція» та «Напівфабрикати» у двох виробничих цехах (рис.7).
Випуск готової продукції та напівфабрикатів так само відображається за відповідними номенклатурними групами у двох цехах за плановою собівартістю (для напівфабрикату планова собівартість становить 14 000 руб., Для готової продукції 6 500 руб.).
Наприкінці місяця частина напівфабрикатів та готової продукції реалізуються кінцевому покупцю (рис.8).
Одна одиниця готової продукції, на яку були списані витрати до Цеху 1, залишилася в незавершеному виробництві. Для відображення цієї операції бухгалтеру потрібно запровадити документ «Інвентаризація незавершеного виробництва». У табличній частині документа вказується номенклатурна група НЗП та сума витрат за даними бухгалтерського та податкового обліку, які необхідно залишити у незавершеному виробництві. Зверніть увагу, що під час проведення документа проводки не формуються, але під час закриття місяця програма врахує інформацію, вказану користувачем.
Допоміжним підрозділом було надано послуги Цеху 1, Цеху 2 та Адміністрації, внаслідок чого всі витрати, зібрані на номенклатурній групі «Послуги допоміжних підрозділів» було вирішено розподілити між цими підрозділами з урахуванням коефіцієнтів:
Цех 1 – 25 од.
Цех 2 – 22 од.
Адміністрація – 6 од.
Перед запуском регламентних обробок із закриття місяця бухгалтеру потрібно запровадити документ «Звіт виробництва за зміну», вказавши в табличній частині документа, куди саме мають розподілитися зібрані витрати (рис.10).
Для «передачі» витрат 23 рахунки на 25 і 26 рахунок необхідно вказати статтю витрат, на яку дані витрати «надуть», в іншому випадку при закритті місяця сформуються проводки Дт 25 Кт 23 та Дт 26 Кт 23, а далі розподіл суми, що прийшла з 23 рахунки, проводитися не буде. Створимо окрему статтю витрат «Витрати допоміжного виробництва», щоб бачити, яку суму витрат було передано з допоміжного цеху до інших підрозділів.
Проаналізуємо зібрані витрати на рахунках обліку та визначимо, яким чином має бути проведено розподіл (рис.11).
1. При закритті місяця вся величина витрат на продаж закриється на сч.90.07, тобто. буде сформовано проведення Дт 90.07 Кт 44.02 на величину 1 500 руб.
2. Відповідно до зазначеної у документі «Звіт виробництва за зміну» бази розподілу сч.23 вся величина витрат 3 044,4 руб., Зібраних на рахунку 23, повинна розподілитися на 3 напрямки: 3. Відповідно до облікової політики організації витрати 26 рахункинаприкінці періоду закриваються на сч.90.08 «Управлінські витрати».
344,65+1 866,4=2 211,05
Таким чином, при виконанні регламентної операції «Закриття рахунків 20, 23, 25, 26» буде сформовано проведення Дп 90.08 Кт 26 на величину 2 211,05 руб.
4. При розподіл загальновиробничих витрат діляться так:
- вся величина витрат усередині підрозділу «передається» із сч.25 на сч.20
- усередині підрозділу на сч.20 проводиться розподіл між номенклатурними групами згідно з базою, заданою для розподілу загальновиробничих витрат
Відповідно до облікової політики ТОВ «Діана» як основу розподілу загальновиробничих витрат виступає оплата праці. Для проведення розрахунку розподілу витрат сформуємо оборотно-сальдову відомістьза рахунком 20 з деталізацією до підрозділів та номенклатурних груп. При цьому встановимо відбір за статтями витрат з видом витрат НУ «Оплата праці», згідно з якими провадиться розподіл зібраних на сч.25 витрат (рис.12).
Не слід забувати, що з розподілі загальновиробничих витрат (рис.13) обов'язково потрібно враховувати величину витрат допоміжного виробництва, які «прийшли» на сч.25 під час розподілу між напрямами.
Сума витрат за Цехом 1 складає 10 876 +1 436,04 = 12 312,04
Сума витрат за Цехом 2 складається 6 972 +1 263,71 = 8 235,71
Коефіцієнт |
Сума витрат |
Проведення |
25/(25+22+6)*3 044,4=1 436,04 |
Дт 25 Цех 1 Кт 23 |
|
22/(25+22+6)*3 044,4=1 263,71 |
Дт 25 Цех 2 Кт 23 |
|
6/(25+22+6)*3 044,4=344,65 |
Дт 26 Адміністрація Кт 233 |
Коефіцієнт |
Сума витрат |
Номенклатурна група |
Цех 1 |
||
12 312,04*560/1 560=4 419,71 |
Готова продукція |
|
12 312,04*1 000/1 560=7 892,33 |
Напівфабрикати |
|
Цех 2 |
||
8 235,71*650/900=5 948,01 |
Готова продукція |
|
8 235,71*250/900=2 287,70 |
Напівфабрикати |
Розмір витрат за сч.20 до розподілу у межах підрозділів і номенклатурних груп становить (рис.14):
Також потрібно пам'ятати, що в незавершеному виробництві за номенклатурною групою «Готова продукція» за підрозділом Цех 1 залишається 2389 руб.
Виходить, що при закритті витратних рахунків на сч.20 буде зібрано такі витрати:
Підрозділ |
Номенклатурна група |
Величина витрат |
Обсяг випуску |
Готова продукція |
7 166,8+4 419,71-2 389=9 197,51 |
||
Напівфабрикати |
13 413,6+7 892,33=21 305,93 |
||
Готова продукція |
650+5 947,01=6 597,01 |
||
Напівфабрикати |
18 870,4+2 287,7=21 158,1 |
Оскільки проводки зі списання собівартості реалізованої продукціїта напівфабрикату були сформовані за обліковою ціною, то після розподілу всіх витрат дані проводки мають бути скориговані до факту. Як видно на рис.14 планова цінавипуску готової продукції становить 6500 руб., Напівфабрикату-14 000 руб.
Незалежно від цього, яким цехом була випущена готова продукція чи напівфабрикат, під час випуску однією склад собівартість одиниці виробленої продукції буде розраховуватися як середня між двома випущеними одиницями, тобто. (9 197,51 +6 597,01) / 2 = 15 794,52 / 2 = 7 897, 26 руб.
Собівартість 1 шт. напівфабрикату складе (21 305,93 +21 158,1) / 2 = 21 232,015 руб.
Таким чином, проводки, сформовані під час реалізації продукції, повинні бути скориговані таким чином:
Дп 90.02 Кт 43 Готова продукція 7 897,26-6 500 = 1 397,26
Дп 90.02 Кт 43 Напівфабрикат 21 232,015-14 000 = 7 232,015
Зверніть увагу, що в нашому прикладі по кожному підрозділу в розрізі номенклатурних груп було відображено випуск лише 1 одиниці виробу, тому вся величина зібраних витрат розподілилася на цю одиницю. Яким чином здійснюється розподіл між випущеними виробами, якщо всередині одного підрозділу по одній номенклатурній групі випущено різні номенклатурні позиції?
ПП «1С: Бухгалтерія підприємства 8» розподіл витрат між випущеною продукцією проводиться пропорційно до обсягу випуску, тобто. витрати збираються «котловим» методом і розподіляються однаково на всю випущену продукцію. Виходить, що собівартість одиниці виробів різного видувсередині поєднання "Підрозділ + Номенклатурна група" однакова.
Закриття витратних рахунків
Закриття витрат рахунку 44 провадиться регламентною операцією «Закриття рахунку 44 «Недоліки звернення» (рис.15).
Розглянемо результати, одержані регламентною операцією «Закриття рахунків 20, 23, 25, 26» (рис.16).
Якщо проаналізувати весь розподіл витрат, то стане очевидним, що розподіл тих самих рахунків витрат проводиться кілька разів, наприклад, при розподілі загальногосподарських витрат спочатку формується проведення Дп 90.08 Кт 26 на величину витрат, зібраних протягом місяця. Далі на сч.26 приходить частина витрат допоміжного виробництва, після чого проводиться повторний розподіл Дп 90.08 Кт 26 на величину витрат, що надійшла з сч.23.
Аналогічно проводиться коригування проводки з випуску виробів та списання собівартості реалізованих виробів. Встановимо відбір за Кт 43 рахунки та представимо всі проводки за номенклатурою «Готова продукція» (рис.17).
Перші дві проводки формуються при першому розподілі витрат основного виробництва (тільки тих витрат, які зібрані на сч.20 до розподілу).
Чому сформовано 2 проводки, якщо фактично було відображено лише одну реалізацію 1 одиниці готової продукції?
Як ви пам'ятаєте, випуск продукції був відображений у 2 цехах, тому при коригуванні проводок з випуску (Дт 43 Кт 20) відображаються 2 проводки по кожному цеху і відповідно собівартість реалізації коригується так само з урахуванням обох проводок Дт 43 Кт 20 (рис.18) .
Оскільки випущено були дві одиниці продукції, а реалізовано одну, то при формуванні проводки Дт 90.02 Кт 43 сума менша за суму проводки Дт 43 Кт 20 у два рази.
Для спрощення звірки результатів ручних розрахунків і розрахунків, зроблених програмою, зведемо усі дані у таблицю та сформуємо звіт «Аналіз рахунку» (рис.19, 20).
Проведення | Сума |
Дт 26 Кт 23 | 344,65 |
Дт 90.08 Кт 26 | 2 211,05 |
Дт 25 Цех 1 Кт 23 | 1 436,04 |
Дт 25 Цех 2 Кт 23 | 1 263,71 |
Дт 20 Цех 1 ДП Кт 25 | 4 419,71 |
Дт 20 Цех 1 ПФ Кт 25 | 7 892,33 |
Дт 20 Цех 2 ДП Кт 25 | 5 948,01 |
Дт 20 Цех 2 ПФ Кт 25 | 2 287,7 |
Як видно з поданих звітів, результати збору та розподілу витрат 25 та 26 збігаються з розрахунковими даними.