Справедливо про справедливу вартість. Проблеми застосування справедливої ​​вартості у Росії Справедлива вартість як економічне поняття

Справедливість у визначенні вартості – дещо неоднозначний термін. Правильна оцінка активів компанії є дуже важливою для багатьох моментів її діяльності. Важливо, щоб оцінка була не тільки правильною, а й відповідала вимогам до конкретного активу, адже вони можуть бути різними. Кожен спосіб визначення вартості має свої особливості та сфери застосування, що не завжди дозволяє зробити однозначний висновок для зацікавлених у цій інформації осіб. Виходом із ситуації може бути справедлива оцінка.

Чим цей вид оцінювання активів відрізняється від інших, у чому його характерні особливостіі, загалом, як мати справу із справедливою вартістю, аналізуємо у цій статті.

Справедлива вартість як економічне поняття

Оцінка активів потрібна у багатьох бізнес-ситуаціях. Вона має достовірно відображати стан справ на поточний час, хоча ринкова ситуація постійно змінюється. Результати оцінки мають бути легко інтерпретовані щодо інтересів різних категорій осіб. Оцінювати можна різні основні засоби:

• окремі об'єкти;
• активи;
• зобов'язання.

ВАЖЛИВО!Визначення справедливої ​​вартості не має зв'язку з обов'язковою оцінкою, передбаченою законодавством та нормативними актами у певних випадках, таких як, наприклад, приватизація чи негрошовий внесок до статутного капіталу. Процедури справедливої ​​оцінки держава не регулює.

Справедлива вартість(англ. fair value) – та сума, якою теоретично зацікавлені сторони можуть розрахуватися за активи або зобов'язання (13 Стандарт МСФЗ).

Характеристики справедливої ​​вартості:

• оцінюється об'єкт;
• враховуються категорії цього об'єкта, які є важливими для учасників ринку (наприклад, місце, час угоди, стан активу, кредитні ризики боржника для зобов'язання);
• на справедливу оцінку впливають можливі обмеження продажу чи купівлю активу чи його застосування.

Мета застосування справедливої ​​вартості

Відображення у звітності з міжнародних стандартів (МСФЗ) дійсної поточної ціни активів та зобов'язань компанії потрібне для:

• діяльності на міжнародних ринках;
• залучення іноземних інвесторів;
• кредитування у іноземних банках;
• створення спільних підприємств;
• поглинань та злиття;
• зростання вартості капіталу підприємства.

Коли застосовується справедлива оцінка вартості

П. 1 ст. 11 Федерального закону РФ від 21.11.96 № 129-ФЗ «Про бухгалтерський облік» в редакції від 28 березня 2002 стверджує параметри оцінювання активів для внесення їх на баланс окремо по кожному виду. Для активів, отриманих безкоштовно, необхідно використовувати:

• оцінку за справедливою вартістю, якщо за актив сплачено у негрошовій формі;
• ринкову оцінку – за стандартної купівлі-продажу.

Точнішим перекладом зі Стандарту МСФЗ з англійської мови на російську було б використання слова «вимірювання» замість «оцінка», оскільки йдеться спочатку про нефінансові активи.

ВАЖЛИВО!Якщо вартість не грошових коштів, переданих у сплату за актив, оцінити неможливо, справедлива оцінка стане скрутною, тоді доведеться їх оцінювати за поточною ринковою вартістю.

Справедлива чи ринкова вартість?

Поняття ці багато в чому схожі, іноді справедлива оцінка збігається з ринковою (наприклад, для об'єктів нерухомості, земельних ділянок, обладнання). Ринковою вартістюнайчастіше вважають найочікуванішу ціну, яку за нього заплатили б за наявності вільної конкуренції.

Однак між цими поняттями є й суттєві відмінності. Порівняємо справедливу та ринкову вартість за різними показниками в таблиці. При цьому інші умови за умовчанням вважатимемо рівними:

• обізнаність продавця та покупця активу;
• вони здійснюють угоду з власної волі, без примусу;
• ринку їх позиції приблизно рівні.

Розрахунок справедливої ​​вартості

Стандарт визначення справедливої ​​вартості поділяє інформацію, на підставі якої вона провадиться, на три рівні.

1 рівень, ринковий.Найнадійніший і очевидніший. Нефінансовий актив оцінюється за вартістю такого ж активного ринку в даний момент часу (момент оцінки).

2 рівень, коригувальний.Коли актив або зобов'язання не постійні, а відносяться до певного періоду, їх вартість можна визначити тільки в цей період, порівнявши з котируваннями на даний момент. Тому справедлива вартість вже буде не беззастережною, а скоригованою на час, місце, стан активу та особливості ринку.

3 рівень, що не спостерігається.Іноді дані визначення вартості активу чи зобов'язання неможливо визначити прямо (вони ненаблюдаемы), у разі потрібно аналізувати весь максимум доступної про активі інформації.

Справедлива оцінка активу ставитиметься до одного з цих рівнів:

• перший рівень визначає безперечну оцінку;
• другий та третій вимагають додаткових методів оцінювання та зумовлення вибору;
• при третьому рівні потрібно наводити супутню оцінку інформацію: зміни у звітному періоді, суми витрат і прибутків за цим активом за період, що оцінюється, опис процесу оцінювання.

Вибір підходу до оцінки справедливої ​​вартості

1. Порівнянняз аналогічними активами на ринку за визначальними показниками: в оцінюваний період, у тому ж обсязі та ін.
2. - З'ясування здатності до стабільного прибутку від активу в прогнозі на термін, що оцінюється.
3. Витратний метод– ґрунтується на аналізі останніх балансових значень.

Приклади застосування справедливої ​​вартості

приклад 1.Деревообробна фірма на даний момент має надлишок дошки. Вона гостро потребує фрезерувального обладнання та домовилася про його обмін на надлишок сировини. Як визначити кількість, яку потрібно передати на сплату за верстат? Для цього потрібно скласти ціну даному активу. Це і буде його справедливою оцінкою. Для оцінювання необхідно врахувати собівартість сировини саме цієї фірми. Якщо компанія має постійних постачальників, то справедлива вартість складе суму витрат на купівлю аналогічної за обсягом партії дощок у цих постачальників. За фактом, це буде та кількість, яка погодиться прийняти в обмін власник фрезерувального обладнання.

приклад 2.У компанії 1 є пакет акцій компанії 2, яка на даний момент не веде діяльності. Раніше вони високо котувалися на ринку. За якою ціною, компанія може продати їх тепер? Справедлива оцінка залежить не від колишніх, вже не актуальних котирувань (ринкової оцінки), а від інших факторів, зокрема, чи збирається фірма 2 відновлювати свою активність та наскільки успішними є прогнози.

приклад 3.Фірма збирається укласти угоду із спеціалізованим майном – частиною майнового комплексу підприємства. На ринку таке майно практично ніколи не продається окремо, тому справедливу вартість доведеться визначати інакше, ніж ринкову.

Застосування справедливої ​​вартості при формуванні фінансових показників діяльності компаній Застосування справедливої ​​вартості при формуванні фінансових показників діяльності компаній комерційних організаціях »

Положення про визнання Міжнародних стандартів фінансової звітності та Роз'яснень Міжнародних стандартів фінансової звітності для застосування на території РФ (Постанова Уряду РФ від N 107) Федеральний Закон Про консолідовану фінансову звітність 208-ФЗ від р Про бухгалтерський облік 402-ФЗ від

Справедлива вартість (fair value) ціна, яка може бути отримана при продажу активу (exit price) або сплачена при передачі зобов'язання при проведенні операції на добровільній основі на основному (або найбільш вигідному) ринку на дату оцінки в поточних ринкових умов. МСФЗ (IFRS) 13 "Оцінка за справедливою вартістю" 12 травня 2011р.

Плюси та мінуси підвищення прозорості інформативності повноти інформації труднощі у визначенні ціни найбільш сприятливий) ринок Відповідна методика оцінки Вихідні дані для методики оцінки на підставі припущень учасника ринку

МСФЗ 13: визначає справедливу вартість; встановлює в окремому МСФЗ концепцію виміру справедливої ​​вартості; та визначає розкриття інформації про оцінки за справедливою вартістю; пояснює, як оцінювати справедливу вартість для фінансової звітності; вимагає оцінок справедливої ​​вартості на додаток до тих, які вже потрібні або дозволені іншими МСФЗ.

3 підходи до виміру ринковий підхід – оцінка справедливої ​​вартості здійснюється на підставі даних про ціни угод з аналогічними об'єктами; прибутковий підхід– заснований на визначенні поточної вартості майбутніх доходів від експлуатації та/або можливого продажу об'єкта, що оцінюється; витратний підхід – справедлива вартість визначається на основі вартості будівництва/придбання об'єкта, аналогічного за своєю корисністю об'єкту, що оцінюється.

Міжнародні стандарти оцінки У 1981 році була утворена Міжнародна рада з стандартів оцінки майна - The International Valuation Standards Council (IVSC) Перша редакція Міжнародних стандартів оцінки була опублікована в 1985 р. Офіційний переклад першої редакції представлений у системі КонсультантПлюс

Остання редакція 19 липня 2011 р. Міжнародний комітет зі стандартів оцінки (IVSC) опублікував інформацію про вихід нової редакції Міжнародних стандартів оцінки (IVSC 2011). Міжнародні стандарти оцінки 2011 року діють з 1 січня 2012 року. Документ на англійськоюпредставлений на офіційному сайті - Офіційного перекладу на російську мову не існує

Справедлива вартість у МСО Представлена ​​в стандарті-застосуванні IVS 300 Valuations for Financial Reporting – «Оцінка для цілей фінансової звітності» Основні положення: Підтверджується теза, що справедлива вартість у контексті бухгалтерських вимірів загалом відповідає ринковій вартості в оціночному сенсі. Пояснюється зміст трирівневої ієрархій даних під час використання оцінних підходів, закріпленої в МСФЗ 13. Висвітлюється проблема агрегації активів за її бухгалтерському вимірі за справедливою вартістю.

Справедлива вартість у МСО Стандарт наводить визначення справедливої ​​вартості згідно з IFRS 13: ціна, яка була б отримана при продажу активу або сплачена при передачі зобов'язання в умовах операції, що здійснюється на організованому ринку, між учасниками ринку на дату оцінки.

ЕПО 1. Оцінка для цілей фінансової звітності За відсутності поточних цін на активному ринку оцінювач повинен розглянути інформацію з різноманітних джерел, включаючи: 1. Поточні ціни, що спостерігаються на активному ринку щодо майна іншого типу, що знаходиться в іншому стані або місцезнаходження (або характеризується іншими умовами оренди або іншими договорами), - з урахуванням запровадження коригувань на відображення таких відмінностей;

ЕПО 1. Оцінка для цілей фінансової звітності 2. нещодавні ціни на порівняні об'єкти майна на менш активних ринках, - скориговані так, щоб відобразити будь-які зміни економічних умов за час, що минув з дат угод, які були здійснені за даними цінами;

ЕПО 1. Оцінка для фінансової звітності 3. проектування дисконтованих грошових потоків, засновані на надійних розрахункових оцінках майбутніх грошових потоків, підкріплених умовами будь-яких існуючих орендних або інших договорів, і, якщо можливо, зовнішніми свідоцтвами, такими як поточні ринкові орендні плати за порівнянними об'єктами майна, що знаходяться в тому самому місці та стані, - з використанням ставок дисконтування, які відображали б поточні ринкові оцінки невизначеності щодо величини та тимчасового профілю грошових потоків.

Процедури оцінки справедливої ​​вартості на прикладі основних засобів Основні етапи процедури оцінки справедливої ​​вартості основних засобів включають: 1) відвідування підприємства та збір відомостей про основні засоби; 2) аналіз складу та стану основних засобів; 3) аналіз техніко-економічних показників діяльності підприємства; 4) аналіз ринку галузі; 5) оцінка ринкової вартості ліквідних активів; 6) оцінка вартості заміщення за вирахуванням зносу спеціалізованих активів; 7) тест на економічне знецінення (аналіз додаткового зовнішнього зносу); 8) контрольні заходи, підготовка висновків та необхідної статистики.

Відсутність активного ринку Монополізація Втрачено механізм конкуренції Нестійкість економіки Корупція Тіньовий бізнес Неурегульований механізм оцінки Відсутність вільних коштів Високі інфляційні ризики Непрозорість угод Нерозвиненість оціночної діяльності

МСФЗ (IFRS) 13 є результатом спроби зближення IFRS та US GAAP. Розглянемо, що є цей стандарт, і які вимоги він пред'являє до оцінки справедливої ​​вартості МСФЗ.

Багато стандартів МСФЗ вимагають від вас оцінки справедливої ​​вартості деяких предметів. Просто наведемо приклади: - фінансові інструменти; біологічні активи; активи, призначені для продажу; і багато інших.

У минулому стандарти містили обмежений посібник щодо того, як визначати справедливу вартість. Правила поширювалися попри всі стандарти та його застосування часто було дуже суперечливим.

Нарешті було опубліковано стандарт МСФЗ (IFRS) 13 «Оцінка справедливої ​​вартості». Крім іншого, МСФЗ (IFRS) 13 є результатом спроби зближення IFRS і US GAAP, і В даний час правила для оцінки справедливої ​​вартості в IFRS та US GAAP практично збігаються.

Отже, розберемося, що є цей стандарт.

Що таке МСФЗ (IFRS) 13?

Цілями МСФЗ 13 є:

• визначення справедливої ​​вартості;
• формування єдиної концепції МСФЗ з метою оцінки справедливої ​​вартості; а також
• вимога розкриття інформації про оцінку справедливої ​​вартості.

Справедлива вартість - це ринковий показник, а чи не результат оцінки конкретних об'єктів.

Це означає, що компанія:

• має спиратися на те, як учасники ринку оцінюватимуть активи чи зобов'язання;
• не повинна брати до уваги свій підхід до оцінки.

Що таке справедлива ціна?

Справедлива вартість (FV, від англ. Fair value)- це ціна продажу активу або погашення зобов'язання під час звичайної угоди між учасниками ринку на дату проведення оцінки.

Справедлива вартість відповідає ринковому поняттю ціни виходу.

Коли компанія виконує оцінку справедливої ​​вартості, вона повинна визначити все з наступного:

• конкретний актив чи зобов'язання, яке необхідно оцінити (відповідно до його одиниці обліку);
• для нефінансового активу – обґрунтування оцінки(тобто обґрунтування найкращого та найбільш ефективного використання активу);
• основний (або найбільш вигідний) ринокдля цього активу або зобов'язання;
• придатні методи оцінки, враховуючи:
  • доступність данихдля розробки припущень, які учасники ринку використовують щодо ціни активу чи зобов'язання; а також
  • рівень ієрархії справедливої ​​вартості, у межах якої класифікуються вихідні дані.

Актив чи зобов'язання.

Актив або зобов'язання, що оцінюється за справедливою вартістю, може бути:

• окремимактивом або зобов'язанням (наприклад, цінний папір або піч для піци)
• групоюактивів, групою зобов'язань чи групою активів та зобов'язань. Наприклад, контрольний пакет акцій, що становить понад 50% голосів у будь-якій компанії, або одиниця, що генерує кошти (CGU), що є піцерією.

Актив чи зобов'язання (як окремий, і група) залежить від його одиниці обліку. Одиниця обліку визначається відповідно до іншого стандарту МСФЗ, який вимагає чи дозволяє оцінку справедливої ​​вартості (наприклад, МСФЗ (IAS) 36 «Знецінення активів»).

При оцінці справедливої ​​вартості компанія враховує характеристики активу або зобов'язання, які б учасник ринку враховував при визначенні ціни активу або зобов'язання на дату оцінки.

Ці характеристики включають, наприклад:

• стан та місце розташування активу;
• обмеження на продаж чи використання активу.

Концепція угоди.

Оцінка справедливої ​​вартості передбачає, що актив чи зобов'язання є предметом звичайної угоди ("orderly transaction")між учасниками ринку на дату проведення оцінки у поточних ринкових умовах.

Звичайна угода.

Угода вважається звичайною, коли в ній присутні 2 ключові компоненти:

• учасники ринку мають можливість отримувати достатні відомості про активи або зобов'язання, необхідні для здійснення угоди;
• учасники ринку мотивовані здійснювати угоди з активам чи зобов'язанням (не примусово).

Учасники ринку.

Учасниками ринку є покупці та продавці на основному або на найбільш вигідному ринку для активу або зобов'язання з такими характеристиками:

• незалежні;
• обізнані;
• здатні укладати угоди;
• охочі укладати угоди.

Основний чи найвигідніший ринок.

Оцінка справедливої ​​вартості передбачає, що угода з продажу активу або передачі зобов'язання має місце або:

• на основному ринкудля цього активу чи зобов'язання; або
• відсутність основного ринку - на найбільш вигідному ринкудля активу чи зобов'язання.

Основний ринок ("principal market")- це ринок з найбільшим обсягом та рівнем активності для активу або зобов'язання. Різні організації можуть мати різні основні ринки, оскільки доступ компанії до певного ринку може бути обмежений.

Найбільш вигідним ринком ("most advantageous market") є ринок, який максимізує суму, яка буде отримана від продажу активу або зводить до мінімуму суму, яка буде виплачена під час передачі зобов'язання, після обліку транзакційних витрат та транспортних витрат.

Застосування стандарту до нефінансових активів.

Справедлива вартість нефінансового активу оцінюється на його основі найбільш ефективного та найкращого використанняз погляду учасника ринку.

Найбільш ефективне та найкраще використанняозначає таке використання активу, яке:

• фізично можливо- воно враховує фізичні характеристики, які враховуватимуть учасники ринку (наприклад, місце розташування або розмір майна);
• юридично допустимо- воно враховує юридичні обмеження використання активу, який учасники ринку беруть до уваги (наприклад, правила зонирования); або
• фінансово здійснимо- воно враховує, чи наводить використання активу до доходів чи потоків коштів, які дозволяють отримувати адекватний інвестиційний прибуток з погляду учасників ринку.

Найкраще використання нефінансового активу може бути використанням окремо або у поєднанні з іншими активами та/або зобов'язаннями (як група).

Коли найбільш ефективне та найкраще використання стосується групи активів/зобов'язань, синергія, пов'язана з цією групою, може відображатися у справедливій вартості окремого активу декількома способами, наприклад, шляхом коригування методів оцінки.

Застосування стандарту до фінансових зобов'язань та власних пайових інструментів.

Оцінка справедливої ​​вартості фінансового або нефінансового зобов'язання або власного інструмента капіталу компанії передбачає, що цей актив або інструмент передається учаснику ринку на дату проведення оцінки, без погашення або анулювання.

Компанія визначає справедливу вартість зобов'язання або інструмента капіталу, спираючись на ринкову ціну ідентичного інструментуякщо така є.

Якщо ринкові котирування ціни ідентичного інструменту недоступні, оцінка справедливої ​​вартості залежить від того, утримується (враховується) чи зобов'язання або пайовий інструмент іншою стороною як активчи ні:

• якщо зобов'язання або пайовий інструмент враховується іншою стороною як актив, то:
  • якщо на активному ринку є ціна, що котирується на ідентичний інструмент, що належить іншій стороні, то використовується вона (можливі коригування для факторів, специфічних для активу, але не для зобов'язання / пайового інструменту);
  • якщо активному ринку немає котированої ціни для ідентичного інструменту, що належить іншій стороні, то використовуються інші методи оцінки.
• якщо зобов'язання або пайовий інструмент не враховується іншою стороною як актив, то використовується метод оцінки, застосовний з точки зору учасника ринку;

Це заплутаний алгоритм можна проілюструвати такою спрощеною схемою:

Справедлива вартість зобов'язання відображає вплив ризику невиконання зобов'язань (від англ. "non-performance risk"). Тобто. це ризик того, що компанія не виконає свого зобов'язання.

Ризик невиконання зобов'язань включає власний кредитний ризикале не обмежується ним.

Наприклад, ризик невиконання зобов'язань може бути відображений у різних відсоткових ставках для різних позичальників через їхній різний кредитний рейтинг. У результаті вони повинні будуть дисконтувати те саме зобов'язання різною ставкою дисконтування, тому наведена вартість зобов'язання буде відрізнятися.

Обмеження на передачу зобов'язання або пайового інструменту.

Компанія не повинна включати окремий вихідний параметр або коригування інших вихідних даних, пов'язаних з потенційним обмеженням, що запобігає передачі зобов'язання або пайового інструменту будь-кому іншому.

Погашення на вимогу.

Справедлива вартість зобов'язання з погашенням на вимогу ("demand feature")не повинна бути меншою від суми, що підлягає сплаті на вимогу, дисконтованої з першої дати, коли може бути затребувана оплата.

Застосування стандарту до фінансових активів та фінансових зобов'язань із компенсуючими позиціями.

МСФЗ (IFRS) 13 вимагає від компанії проведення ринкових оцінок, а не оцінок на основі даних самої компанії. Однак є виняток із цього правила:

Якщо компанія управляє групою фінансових активів та фінансових зобов'язань на підставі їх Чистої схильності ("net exposure") ринковим чи кредитним ризикам, підприємство може оцінювати справедливу вартість цієї групи на чистій основі, а саме:

• Ціна, яка буде отримана від продажу чистої довгої позиції (активу) для конкретного ризику, або
• Ціна, яку буде сплачено за передачу чистої короткої позиції (зобов'язання) для конкретного ризику.

Це довільний варіант оцінки, і компанія не обов'язково має слідувати йому. Щоб застосувати цей виняток, компанія має виконати такі умови:

• Вона повинна керувати групою фінансових активів / зобов'язань на основі їх чистої схильності до ринкового / кредитного ризику відповідно до документованої стратегії управління ризиками або інвестиційної стратегії,
• Вона надає інформацію про групу фінансових активів / зобов'язань ключового управлінського персоналу,
• Вона оцінює ці фінансові активита зобов'язання за справедливою вартістю звіт про фінансове становищенаприкінці кожного звітного періоду (але не за амортизованою вартістю та не на будь-якій іншій основі оцінки).

Справедлива вартість за початкового визнання.

Коли підприємство набуває активу або бере на себе зобов'язання, ціна, сплачена / отримана або ціна угоди, є ціною входу ("entry price").

Однак МСФЗ 13 визначає справедливу вартість як ціну, яка буде отримана від продажу активу або сплачена при передачі зобов'язання, і це ціна виходу ("exit price").

Найчастіше ціна угоди (входу) дорівнює ціні виходу чи справедливої ​​вартості. Але є ситуації, коли ціна угоди не обов'язково збігається із ціною виходу чи справедливою вартістю:

• угода відбувається між афінованими сторонами;
• угода відбувається під тиском чи продавець змушений прийняти ціну угоди;
• одиниця обліку, подана ціною угоди, відрізняється від одиниці обліку активу або зобов'язання, що оцінюється за справедливою вартістю;
• ринок, у якому відбувається угода, відрізняється від основного чи найвигіднішого ринку.

Якщо ціна угоди відрізняється від справедливої ​​вартості, компанія повинна визнати отриманий в результаті цього прибуток або збиток, якщо в іншому стандарті МСФЗ не зазначено інше.

Методи оцінки справедливої ​​вартості.

Під час визначення справедливої ​​вартості компанія повинна використовувати методи оцінки:

• придатні у даних обставинах;
• для яких є достатні дані, необхідні для оцінки справедливої ​​вартості;
• які максимально використовують спостережувані вихідні дані;
• які мінімально використовують вихідні дані, що не спостерігаються.

Методи оцінки, які використовуються для оцінки справедливої ​​вартості, застосовуються послідовно, від періоду до періоду.

Проте, компанія може змінити метод оцінки або його застосування, якщо в даних обставинах ця зміна призводить до тієї ж чи більше репрезентативної справедливої ​​вартості.

Підприємство враховує зміну методу оцінки відповідно до МСФЗ (IAS) 8 - щодо зміни облікової оцінки.

МСФЗ (IFRS) 13 допускає три підходи до оцінки:

• Ринковий підхід ("market approach"): він використовує ціни та іншу значиму інформацію, що генерується ринковими угодами, що включають ідентичні або зіставні (тобто аналогічні) активи, зобов'язання або групу активів та зобов'язань;
  [див.

  МСФЗ (IFRS) 13 визначає ієрархію справедливої ​​вартості ("fair value hierarchy")що класифікує вихідні дані для методів оцінки на 3 рівні. Найвищий пріоритет віддається вихідним даним рівня 1, а найнижчий пріоритет - вихідним даним рівня 3.

  Компанія повинна максимізувати використання вихідних даних рівня 1 та мінімізувати використання вихідних даних рівня 3.

  Рівень 1

  Вихідні дані рівня 1є котирування цін (нескоректовані) на активних ринках для ідентичних активів або зобов'язань, до яких компанія має доступ на дату оцінки.

  Компанія не повинна вносити коригування до ринкових цін. Виняток допускається лише за певних обставин, наприклад, коли ціна, що котирується, не відображає справедливу вартість (тобто коли відбувається значна подія між датою оцінки і датою котирування).

  Рівень 2

  Вихідні дані рівня 2відрізняються від цін, що котируються, включених до рівня 1. При цьому вони залишаються спостерігаються - їх можна спостерігати прямо або опосередковано щодо активу або зобов'язання.

  Рівень 3

  Вихідні дані рівня 3є неспостережуваними для активу чи зобов'язання.

  Компанія повинна використовувати дані рівня 3 для оцінки справедливої ​​вартості тільки тоді, коли відповідні дані недоступні.

  Наступна схема описує ієрархію справедливої ​​вартості разом із прикладами вихідних даних для методів оцінки:

  Розкриття справедливої ​​вартості.

  МСФЗ (IFRS) 13 вимагає широкого розкриттядостатньої інформації про:

  • методи оцінки та вихідних даних, що використовуються для оцінки справедливої ​​вартості як на повторюваній (періодичній) основі, так і для разової оцінки;
  • вплив на прибуток чи збиток чи інший сукупний дохід періодичних оцінок справедливої ​​вартості з використанням значних вихідних даних рівня 3.

  Повторювані оцінки справедливої ​​вартості ("recurring fair value measurements")відображаються у звіті про фінансовому становищінаприкінці кожного звітного періоду (наприклад, фінансові інструменти).

  Разові оцінки справедливої ​​вартості ("non-recurring fair value measurements")відображаються у звіті про фінансове становище за певних обставин (наприклад, актив, що утримується для продажувідповідно до МСФЗ (IFRS) 5).

  Оскільки розкриття справді великі, тут наведено приклади мінімальних вимог до розкриття:

  • оцінка справедливої ​​вартості на кінець звітного періоду;
  • причини оцінки (для разової оцінки);
  • рівень класифікації в ієрархії справедливої ​​вартості,
  • опис використовуваних методів оцінки та вихідних даних;
  • і багато інших.

Добірка найважливіших документів на запит Справедлива вартість(Нормативно-правові акти, форми, статті, консультації експертів та багато іншого).

Форми документів: Справедлива вартість

Статті, коментарі, відповіді на запитання: Справедлива вартість

д) при виплаті працівнику заробітної платиу натуральній формі дотримані вимоги розумності та справедливості щодо вартості товарів, що передаються йому як оплата праці, тобто. їх вартість принаймні має перевищувати рівень ринкових цін, сформованих цих товарів у цій території під час нарахування виплат.

Відкрити документ у вашій системі КонсультантПлюс:
- підставу та порядок розрахунку процентної ставки. Загалом вона відповідає ставці, при використанні якої наведена вартість майбутніх орендних платежівта негарантованої ліквідаційної вартості предмета оренди дорівнює його справедливій вартості. Якщо не вдається визначити процентну ставку в такому порядку, вона може дорівнювати процентній ставціза позиковими коштами, що залучаються на строк, який можна порівняти з терміном оренди (п. 15 ФСБО 25/2018);

Нормативні акти: Справедлива вартість

2 Справедлива вартість - оцінка, заснована на ринкових даних, а чи не оцінка, специфічна в організацію. Щодо деяких активів та зобов'язань можуть бути доступні ринкові угоди, що спостерігаються, або ринкова інформація. Щодо інших активів та зобов'язань можуть не бути доступними ринкові угоди, що спостерігаються, або ринкова інформація. Однак мета оцінки справедливої ​​вартості в обох випадках одна - визначити ціну, за якою було б здійснено звичайну угоду між учасниками ринку з метою продажу активу або передачі зобов'язання на дату оцінки в поточних ринкових умовах (тобто ціну виходу на дату оцінки з позиції учасника ринку, який утримує зазначений актив або є боржником за вказаним зобов'язанням).