Склад бухгалтерської звітності коротко. склад бухгалтерської звітності. Структура бухгалтерської звітності

Бухгалтерська звітність має вестись на будь-якому підприємстві. Вона відбиває всі результати фінансових операцій.

Поняття бухгалтерської звітності

Звітність – це система, у якій фіксуються підсумки діяльності підприємства за звітний час. Поєднує в собі таблиці, що формуються на підставі показників статистичного, оперативного та бухобліку. Це завершальний етап обліку. Звітність необхідна низки цілей:

• Аналіз ефективності роботи підприємства зовнішніми структурами.
• Аналізу економічних показниківвсередині компанії.
• Оперативного керування роботою.
• З отриманих даних відбувається планування подальшої діяльності.

Усі відомості звітності мають бути правдивими. Для перевірки реальності поданої інформації зазначені значення порівнюються з даними за попередні періоди. Документ формується за формами, встановленими Мінфіном РФ.

Періодичність створення документа

Звітність поділяється на види на підставі періодичності її формування:

• Річна. Виконується на підставі пункту 2 статті 13 ФЗ від 6.12.2011 р. №402.
• Проміжний. Формується за період менше ніж 12 місяців. Обов'язок її складання може бути як законом, і внутрішніми документами підприємства. Детальна інформаціяпро дану форму звітності міститься у пункті 4 статті 13 ФЗ від 6.12.2011 р. №402.

Майже всі підприємства повинні становити річну форму. Проміжна звітність актуальна лише низки фірм.

склад

У 2017 році компанії зобов'язані складати проміжну та річну звітність. Перша поєднує у собі:

• Баланс. Складається формою №1.
• Звіт про прибуток і витрати. Формується за .
• Звіт про рух фінансових потоків.
• Записку із необхідними поясненнями.

Склад річної бухотзвітності затверджено ФЗ від 21.11 1996 р. №129:

• Баланс.
• Звіт про прибутки та витрати.
• Додаток до звіту.
• Звіт про внесення змін до установчого капіталу.
• Звіт про цільове застосування грошей.
• Висновок аудиту (якщо він потрібний) про те, що подана інформація відповідає реальності.
• Пояснювальна записка.

ВАЖЛИВО!Аудиторська перевірка вважається обов'язковою для низки організацій. Однак деякі компанії ухвалюють добровільне рішення про аудит. У цьому випадку підсумки аудиторської перевірки також включаються до звітності.

Деталі

Форми звітності та особливості заповнення документа встановлюються Мінфіном РФ. У пояснювальній записці вказується така інформація:

• Оцінка ділових операцій, здійснених компанією. Вона може включати широкість ринку збуту, проведені експортні поставки, репутацію фірми на ринку.
• Виконання поставленого плану, дотримання встановлених темпів зростання.
• Ефективність застосування наявних ресурсів.
• Динаміка ключових значень діяльності за кілька років.
• Заплановані вкладення капіталу.
• Вжиті заходи економічного характеру.

ДО ВІДОМА! Звітність формується з розрахунку на зовнішніх користувачів. Наприклад, це може бути контрагенти, різні комерційні структури.

Складання звітності для компаній різних організаційних форм

Компанії, які відповідають ознакам суб'єкта малого бізнесу, які не використовують УСН та не зобов'язані здійснювати аудит, мають право не включати до річної звітності:

• звіт про коригування капіталу;
• додатки до балансу;
• записку із поясненнями.

Суб'єкти малого бізнесу, які зобов'язані здійснювати аудит, можуть не включати до звітності:

• звіт про рух фінансових потоків;
• додаток.

НКО мають право не формувати:

• звіт про внесення змін до капіталу;
• звіт про рух фінансів;
• додаток до балансу.

ВАЖЛИВО!Суспільні суб'єкти, які не займаються підприємницькою діяльністюі, отже, немає обороту, можуть створювати проміжну звітність. Річний документ оформляється, але до нього не включаються звіти про внесення змін до капіталу, руху фінансів. Також не потрібно додавати до звітності додаток до балансу та записку.

Користувачі бухгалтерської звітності

Склад звітності визначається потребами її користувачів. Вони поділяються на дві категорії:

• Внутрішні.Це – співробітники компанії. Інформація зі звітності потрібна їм для планування діяльності підприємства, відстеження результатів. Документ використовується адміністраторами, менеджерами, особами, відповідальними за розвиток організації та її фінансові результати.
• Зовнішні.Це можуть бути інвестори, кредитори, податкові органи, банківські установи, страхові компанії. Звітна інформація необхідна прийняття рішення про видачу кредиту, початок співробітництва, перевірки законності діяльності підприємства, інформаційних цілей.

Розгорнутий виклад даних – ознака надійної компанії, яка спрямована на пошук інвесторів та кредиторів. З інформації у звітності можна дійти невтішного висновку про успішність діяльності організації. З позитивними показниками компанія має більше можливостей для отримання інвестування, позик, укладання контрактів.

Поширені бухгалтерські помилки та відповідальність за них

Складно розрізнити помилки, допущені в бухобліку, та ті, що містяться у звітності. Неправильна інформація, викладена в обліку, йде у звітність. Розглянемо найпоширеніші грубі помилки, яких може припуститися бухгалтер:

• Відсутні первинні документи. Вся інформація, що міститься в бухобліку та звітності, має бути підтверджена «первинкою».
• Припущено помилку, яка спровокувала зниження суми податків. Санкції застосовуються у тому випадку, якщо податки через неправильну інформацію зменшились більш ніж на 10%.
• Дані регістрів та дані звітності не збігаються. Як правило, така помилка є навмисною. Виконується вона для того, щоб організація змогла отримати позику у банківській установі.

Як правило, за несуттєві помилки не слідує жодного покарання. Проте за великі помилки відповідальні особи відповідають:

• Ігнорування встановлених строків подання річної звітності до податкової. Відповідно до пункту 1 статті 126 НК РФ, покладається штраф у вигляді 200 рублів. на відповідальна особаможе бути накладено штраф 300-500 рублів.
• Порушення терміну подання звітності до установи державної статистики. Покладено штраф у розмірі 3000-5000 рублів (на підставі статті 19.7 КоАП РФ). На відповідальна особа може бути накладена відповідальність у розмірі 300-500 рублів.
• Надання невірних даних обсягом понад 10% від звітності. Покладається штраф для посадових осібу розмірі 2000-3000 рублів.

ВАЖЛИВО! У разі штраф не накладається, якщо бухгалтер виправить помилку до затвердження документа (відповідно до статті 15.11 КоАП РФ). Коригування мають бути внесені за затвердженим порядком.

Бухгалтерський баланс є основною формою бухгалтерської звітності.

Бухгалтерський баланс - це спосіб економічного угруповання складу та розміщення ресурсів господарюючого суб'єкта, що включаються до активу балансу, та юридичних джерел їх формування у вигляді позикового та власного капіталу, що відображаються як пасив (зобов'язання) балансу на звітну дату.

Таким чином, бухгалтерський баланс як звітна форма характеризує майновий та фінансовий стан організації в грошову оцінкуна певний час. Елементами інформації про фінансове становище організації, що відображаються у бухгалтерському балансі, є активи, зобов'язання та капітал.

Активи - це майно, на які організація має права власності в результаті минулих подій і від якого очікує на економічні вигоди.

Зобов'язання - це існуючі на звітну дату заборгованості організації перед третіми особами, що виникли внаслідок минулих подій щодо майна організації, внаслідок погашення зобов'язань очікується відтік економічних вигод.

Капітал - це вкладення власників і прибуток, накопичена за час діяльності організації.

Баланс (фр. balance – букв. ваги) означає рівновагу, врівноважування. Основна властивість бухгалтерського балансу полягає в рівності підсумків активу та пасиву. Воно забезпечується тим, що загальна сума майна, що відображається в активі балансу, завжди дорівнює загальній сумі джерел цього майна - капіталу та зобов'язань, що відображаються в пасиві балансу.

Нормативними документами з бухгалтерського обліку встановлено основні правила складання бухгалтерського балансу.

Бухгалтерський баланс як форма звітності складається на звітну дату (останнє число календарного місяця, кварталу чи року).

Майно, зобов'язання та інші факти господарської діяльності для відображення у бухгалтерському балансі підлягають оцінці у грошовому вираженні. Бухгалтерський баланс включає числові показники нетто-оцінці, тобто. за вирахуванням регулюючих величин.

У бухгалтерському балансі активи та зобов'язання повинні подаватися з підрозділом залежно від терміну звернення (погашення) на короткострокові та довгострокові. Активи та зобов'язання надаються як короткострокові, якщо термін звернення по них не більше 12 місяців після звітної дати або тривалості операційного циклу, якщо він перевищує 12 місяців. Всі інші активи та зобов'язання видаються як довгострокові.

У бухгалтерському балансі не допускається залік між активами та пасивами, прибутками та збитками, крім випадків, коли такий залік передбачений відповідними положеннями з бухгалтерського обліку.

Правила оцінки показників бухгалтерського балансу викладені у Положенні з ведення бухгалтерського облікута бухгалтерської звітності в РФ та ПБО. Нижче наведено основні можливі варіанти оцінок:

• - основні засоби та нематеріальні активи – відображаються за залишковою вартістю, що розраховується як різниця між первісною або відновною вартістю та сумою накопиченої амортизації.
• - Капітальні вкладення – відображаються у сумі фактичних витрат.
• - фінансові – у сумі фактичних витрат (за мінусом величини резерву під знецінення фінансових вкладень).
• - матеріали та готова продукція – за фактичною виробничою або за нормативною (плановою) собівартістю.
• - Товари – за вартістю їх придбання або продажними цінами з окремим обліком націнок (знижок).

Оцінюючи матеріально-виробничих запасів слід врахувати величину сформованого резерву під зниження вартості матеріальних цінностей.

• - Незавершене виробництво – за прямими витратами або матеріальними витратами.
• - Дебіторська заборгованість – у сумі заборгованості відповідно до договору (за мінусом резерву за сумнівними боргами).
• - Кошти - за номінальною вартістю.

Кожен елемент активу та пасиву називається статтею балансу. Балансова стаття - це показник, що характеризує певний вид господарських коштів (активна стаття) чи його джерел (пасивна стаття).

Статті бухгалтерського балансу заповнюються на підставі даних Головної книги, де наводиться сальдо за рахунками бухгалтерського обліку.

Балансові статті зводяться до груп, а групи до розділів. Статті балансу згруповані за розділами з економічного змісту.

p align="justify"> При формуванні структури балансу статті активу розташовуються в порядку зростаючої ліквідності, а статті пасиву - в порядку зростаючого ступеня запитання капіталу і терміновості повернення зобов'язань.

Підсумкову суму статей активу або пасиву балансу називають "валютою балансу" або "цифрою балансу".

Форма бухгалтерського балансу (форма 0710001 по ОКУД), яку повинні застосовувати всі організації, за винятком бюджетних, страхових та кредитних, при складанні бухгалтерської звітності, затверджено Наказом Мінфіну РФ «Про форми бухгалтерської звітності організацій» від 02.07.2010р. № 66н. Організації почали її використовувати зі звітності за 1 квартал 2011 року. Нова форма втратила свою колишню скорочену назву - «Форма №1» і зазнала значних структурних змін.

Рішення про деталізацію за статтями балансу приймає сама організація. Більш детальне розкриття цієї інформації необхідно навести у поясненнях. Пояснення повинні мати свій номер, який також зазначається у графі «Пояснення» навпроти відповідної статті бухгалтерського балансу, яка підлягає розшифровці.

У новій формі бухгалтерського балансу передбачено три стовпці: «На звітну дату», «На 31 грудня попереднього року» та «На 31 грудня року, що передує попередньому». Так, при оформленні балансу за підсумками 2011 року знадобляться дані станом на 31 грудня 2011 року, на 31 грудня 2010 року та на 31 грудня 2009 року відповідно.

Майно організації відображається в активі балансу за двома розділами: необоротні активи та оборотні активи.

Розділ 1. «Необоротні активи» складається з наступних статей:

• - "Нематеріальні активи". Стаття відображає залишкову вартість організації НМА, до яких належать права на об'єкти. інтелектуальної власності, патенти, ліцензії, торгові знаки, знаки обслуговування, інші аналогічні права та активи, організаційні витрати, Ділова репутація організації. Повне розшифруванняскладу НМА організації наводиться в Поясненнях до бухгалтерського балансу та звіту про прибутки та збитки.
• - «Результати досліджень та розробок». Включає витрати на науково-дослідні, дослідно-конструкторські та технологічні роботи.
• - "Основні засоби". Відображаються дані з усіх основних засобів організації з їхньої залишкової вартості. До основних засобів відносяться будівлі, машини, обладнання, земельні ділянкита об'єкти природокористування, незавершене будівництво та інші, перелічені п. 5 ПБО 6/01 «Облік основних засобів». Розшифровка наявності та руху основних засобів протягом звітного року наводиться у Поясненнях.
• - « Прибуткові вкладенняв матеріальні цінності». Тут вказується залишкова вартість майна, призначеного для оренди чи прокату з одержанням доходу.
• - « Фінансові вкладення». Відображає довгострокові фінансові вкладення. До таких відносяться інвестиції в дочірні товариства, в залежні товариства та інші організації, позики, надані організаціям терміном більше 12 місяців, інші фінансові вкладення. Повне розшифрування фінансових вкладень має бути наведене у Поясненнях.
• - «Відкладені податкові активи». За цією статтею вказуються відкладені податкові активи, що є позитивними різницями між реальним податком з прибутку і умовним податком, обчисленим з балансового прибутку.
• - "Інші необоротні активи". Включає кошти та вкладення, що не знайшли відображення у перерахованих вище статтях бухгалтерського балансу.

Розділ 2. «Оборотні активи» включає такі статті:

• - "Запаси". Відображає вартість сировини, матеріалів та інших аналогічних цінностей, витрати у незавершеному виробництві та витрати обігу, вартість готової продукції, товарів для перепродажу та відвантажених товарів, а також витрати майбутніх періодів, вироблені організацією у звітному році, але підлягають погашенню у наступні звітні періоди
• - «ПДВ з придбаних цінностей». Тут відображається сума податку на додану вартість, яка не була віднесена до вирахування з бюджету.
• - "Дебіторська заборгованість". За цією статтею враховується дебіторська заборгованість, до складу якої входить заборгованість покупців та замовників, векселі для отримання, заборгованість дочірніх та залежних товариств, засновників по вкладах у статутний капітал та інших дебіторів, а також видані аванси.
• - "Фінансові вкладення". Тут відображається сума короткострокових (зі строком погашення менше ніж 12 місяців) фінансових вкладень.
• - "Грошові кошти". Показує залишок коштів у касі організації, на розрахункових, валютних, спеціальних рахунках, і перекази в дорозі. Вартість іноземної валюти на валютних рахунках та в касі перераховується в рублі за курсом ЦБ РФ на дату складання бухгалтерської звітності.
• - «Інші оборотні активи». Відображає суми, що не знайшли відображення за іншими статтями розділу 2 бухгалтерського балансу, наприклад, шлюб у виробництві.

Валюта активу балансу = Підсумок 1 розділу + Підсумок 2 розділу

Джерела формування майна організації відображаються в пасиві балансу за трьома розділами: капітал та резерви, довгострокові зобов'язання та короткострокові зобов'язання.

Розділ 3. «Капітал та резерви» складається з наступних статей:

• - "Статутний капітал". Тут наводяться сума статутного (складеного) капіталу, статутного фонду, вкладів товаришів за договором простого товариства (спільної діяльності), що відповідає даним установчим документам.
• – «Власні акції, викуплені в акціонерів». У цій статті в круглих дужках зазначаються викуплені в акціонерів власні акції організації, призначені для їхнього подальшого перепродажу або анулювання.
• - «Переоцінка необоротних активів». У цій статті відображаються результати переоцінки основних засобів та нематеріальних активів.
• - "Додатковий капітал". Показує суму додаткового капіталу, емісійний прибуток акціонерного товариства, а також суми курсових різниць при формуванні статутного капіталу в іноземній валюті.
• - "Резервний капітал". Відображає суму резервного капіталу створеного як відповідно до законодавства, так і відповідно до установчих документів та обліковою політикоюза рахунок нерозподіленого прибутку.
• - «Нерозподілений прибуток (непокритий збиток)». Тут вказується залишок нерозподіленого прибутку (непокритого збитку) як за минулі, і за звітний періоди. Сума непокритого збитку вказується в балансі в круглих дужках, а під час розрахунку підсумкової суми розділу 3 балансу - віднімається.

Розшифрування складу статутного, додаткового та резервного капіталу, а також нерозподіленого прибутку наводиться у Звіті про зміни капіталу.

Розділ 4. «Довгострокові зобов'язання» містить такі статті:

• - "Позикові кошти". Тут наводяться дані про довгострокові кредити та позики з терміном погашення понад 12 місяців, та нараховані за ними відсотки.
• - «Відстрочені податкові зобов'язання». Відбиває відстрочені податкові зобов'язання, які є негативні різниці між реальним податком з прибутку і умовним податком, обчисленим з балансового прибутку.
• - «Резерви, утворені під умовні зобов'язання». У цій статті відображаються резерви, утворені під умовні зобов'язання відповідно до вимог ПБО 8/2010 «Оціночні зобов'язання, умовні зобов'язання та умовні активи». Умовні зобов'язання чи умовні активи є наслідками умовних фактів. Умовним фактом господарської діяльності визнається факт, що має місце на звітну дату щодо наслідків якого існує невизначеність. До умовних фактів належать:
• - незавершені на звітну дату судові розгляди, у яких організація виступає позивачем чи відповідачем і рішення щодо яких, можуть бути прийняті у наступні звітні періоди;
• - невирішені на звітну дату розбіжності з податковими органамищодо сплати платежів до бюджету;
• - Враховані (дисконтовані) векселі, термін погашення яких не настав до дати підписання бухгалтерської звітності;
• - гарантійні зобов'язання організації щодо проданої продукції тощо.
• - "Інші зобов'язання". Тут враховуються суми, що не знайшли відображення за іншими статтями розділу 4 бухгалтерського балансу.

Розділ 5. «Короткострокові зобов'язання» включає такі статті:

• - "Позикові кошти". За цією статтею вказуються суми кредитів та позик організації зі строком погашення протягом 12 місяців з урахуванням нарахованих відсотків. Тут може бути відображена заборгованість, яка у минулих звітних періодах вважалася довгостроковою, а цього року має бути погашена.
• - "Кредиторська заборгованість". Стаття відображає суму кредиторської заборгованості перед постачальниками та підрядниками, перед персоналом з оплати праці, заборгованість із страхових внесків у позабюджетні соціальні фонди, заборгованість перед бюджетом з нарахованих податків і зборів, заборгованість учасникам (засновникам) із виплати доходів, і навіть суми отриманих авансів.
• - "Доходи майбутніх періодів". Тут вказується сума доходів організації, що належать до майбутніх звітних періодів, а отримані вже в цьому періоді орендна плата, нарахована орендодавцем за кілька строків наперед, суми різниці між ринковою та залишковою вартістю майна при недостачах, а також вартість активів, отриманих безоплатно.
• - "Резерви майбутніх витрат". У цьому рядку відображаються залишки коштів, що зарезервовані підприємством на оплату відпусток, на виплату винагороди за підсумками роботи за рік, за вислугу років, на дорогий ремонт основних засобів, на гарантійний ремонт та гарантійне обслуговування тощо.
• - "Інші зобов'язання". Тут наводяться суми короткострокових пасивів, які не знайшли відображення за іншими статтями 5 розділу балансу.

Валюта пасиву балансу = Підсумок 3 розділу + Підсумок 4 розділу + Підсумок 5 розділу.

Підсумки активу та пасиву балансу мають бути рівні та відображають величину майна, що належить організації.

Бухгалтерський баланс служить основним джерелом інформації про фінансове становище та кінцеві фінансові результати діяльності організації для широкого кола користувачів. Він дозволяє визначити склад та структуру її майна, мобільність та оборотність оборотних коштів, стан та динаміку дебіторської та кредиторської заборгованості.

На основі даних балансу будується оперативне фінансове плануваннята здійснюється контроль за належним виконанням податкових, кредитних та інших зобов'язань,

У зв'язку з цим основними вимогами, що висуваються до бухгалтерського балансу, є його правдивість (вірність), реальність, єдність принципів обліку та оцінок, наступність, ясність та доступність.

Протилежністю правдивості балансу є його вуальність та фальсифікація. Вуалювання балансу – це недостовірне відображення стану коштів, спотворення результатів роботи підприємства шляхом прикрашання позитивних сторін діяльності. Фальсифікацією вважається звітність, підготовлена ​​з відступами від встановлених правил, яка необ'єктивно відображає фінансове положенняорганізації.

Складання балансу, що не випливає з рахункових записів або заснованого на записах в обліку, в основу яких покладено неправильні або навіть фальшиві документи, є грубим порушенням і розглядається як кримінальний злочин.

Російські підприємства зобов'язані формувати та надавати до ФНП та інші структури різні видизвітності. Серед таких – бухгалтерська. Цей тип звітності передбачає, з вимог законодавства, заповнення підприємством відразу кількох форм. Яка їхня специфіка? Які ключові особливостізаповнення документів, які формують бухгалтерську звітність?

Хто має надавати бухгалтерську звітність?

Розглянуте зобов'язання щодо надання до ФНП та інші установи передбачених законом джерел повинні виконувати не всі фірми. Перш ніж вивчати склад бухгалтерської звітності, розглянемо те, щодо яких суб'єктів правовідносин встановлено вимогу щодо її формування.

З 2013 року законодавчо відповідну вимогу закріплено щодо всіх юридичних осіб, у тому числі й тих, що працюють за УСН. Підприємці, своєю чергою, нічого не винні вести бухгалтерську звітність. Відповідну документацію може вимагати ФНП, іноді - інші державні органи.

Бухгалтерська звітність іноді називається фінансовою. Найчастіше обидва поняття розглядаються як синоніми. Однак деякі дослідники вважають термін «фінансова звітність» ширшим, оскільки в її структурі можуть бути джерела, які не входять, власне, до бухгалтерської. Найчастіше це внутрішні документи організації. Склад бухгалтерської звітності підприємства може бути цікавий її власникам, інвесторам чи потенційним кредиторам. Відомості у відповідних джерелах корисні і для менеджменту фірми – вони дозволяють проаналізувати те, наскільки стійка компанія та визначити можливі шляхиоптимізації тих чи інших бізнес-процесів. Розглянемо докладніше, з метою може бути задіяна бухгалтерська звітність.

Корисність бухгалтерської звітності

У документах такого типу компанія повинна відображати відомості синтетичного, а також аналітичного обліку, які узагальнені та структуровані, виходячи з критеріїв, встановлених у регулювальному законодавстві. Бухгалтерський облік - один із найкомплексніших. Дані, що містяться в ньому, дозволяють досить адекватно оцінити стан справ у бізнесі, проаналізувати структуру виручки, визначити фактори, що визначають рентабельність компанії.

Бухгалтерська звітність - одне з ключових джерел, що відображають відомості про діяльність фірми, що акумулюють економічно значиму інформацію про фінансові операції та результати комерційних активностей. Це зручний інструмент планування та моніторингу господарського розвитку підприємства. Коректне складання та інтерпретація відповідних документів – важливий фактор досягнення цілей, поставлених менеджментом компанії, підвищення рентабельності бізнесу, збільшення виручки.

Структура бухгалтерської звітності

Які джерела формують бухгалтерську звітність? Серед таких:

• бухгалтерський баланс;
• звіт, який фіксує фінансові результати;
• додатки до зазначених документів (такими можуть бути звіти, що відображають зміни капіталу, рух фінансових коштів, а також цільове використання ресурсів).

До складу бухгалтерської звітності можуть входити інші додаткові джерела (як текстів чи таблиць). Відповідна інформація може допомогти органам, що перевіряють, або власникам краще зрозуміти те, як йдуть справи в компанії.

Аудит як компонент бухгалтерської звітності

Деякі організації з законодавчих вимог повинні періодично проходити аудит. І тут зазначені джерела можуть доповнюватися аудиторськими висновками. За однією з версій, ці документи слід розглядати як частину бухгалтерської звітності. Справа в тому, що аудиторські висновки насамперед покликані підтверджувати достовірність тих відомостей, що містяться у зазначених вище документах. Тому навіть якщо законодавство не зобов'язує компанію проводити аудит, звернення до відповідних консалтингових компаній та оформлення зазначених висновків підвищить довіру власників, інвесторів та кредиторів бізнесу до основних документів, які формують бухгалтерську звітність.

Вивчивши поняття та склад бухгалтерської звітності, розглянемо докладніше специфіку форм, з яких вона може надаватися у ФНП, інші держоргани та інші структури, зацікавлені у дослідженні стану справ у бізнесі. Їхнє коректне заповнення - найважливіша умовавиконання компанією зобов'язань, що передбачає законодавство.

Основні форми бухгалтерської звітності

У яких формах можуть бути представлені документи, що входять до складу бухгалтерської звітності?

Основне джерело права, яке регламентує їхню структуру, - Наказ Мінфіну РФ №66н. Перший документ, який входить до звітності, - бухгалтерський баланс. У Наказі №66 передбачено 3 варіанти форми для нього. Основна відповідає критеріям, які містяться у Додатку №1. Її можуть використовувати будь-які підприємства, які становлять бухгалтерську звітність. У Додатку №5 зафіксовано параметри спрощеної форми. Її можуть застосовувати лише малі підприємства. Додаток № 6 містить параметри форми бухгалтерського балансу, адаптованої для соціально орієнтованих НКО та інших некомерційних організацій, які мають право вести відповідний облік у спрощеній формі.

Інший документ, що входить до складу бухгалтерської звітності підприємства, – звіт про фінансові результати. Як і у випадку з розглянутою вище формою балансу, він може складатися у кількох випадках. Параметри основної форми документа зафіксовано у Додатку №1 до зазначеного наказу №66н. Малі підприємства можуть використовувати звіт про фінансові результати, складений відповідно до критеріїв, які відображені у Додатку №5. Слід зазначити важливий нюанс. У Наказі №66 зазначені форми зазначені як «Звіт про прибутки та збитки». Ця назва документа вважається застарілим. Відповідно до поточних норм законодавства у структурі документа має фігурувати інша назва – «Звіт про фінансові результати». Тому перед тим як надсилати звітність до ФНП, краще змінити назву документа на нову.

До складу бухгалтерської звітності входять у деяких випадках, як ми зазначили вище, деякі додаткові джерела. Серед таких - звіт, що відображає цільове використання коштів. У випадку компанії повинні орієнтуватися на форму, що регламентується Додатком №2 до Наказу №66н.

Строки подання звітності

Відповідно до поточних положень законодавства компанії можуть надавати до ФНП та інші державні органи бухгалтерську звітність тільки за підсумками року. Раніше це потрібно було робити щокварталу. Але за бажанням менеджерів чи власників підприємства відповідні джерела можуть складатися частіше, ніж передбачено законодавством. При цьому зазначені документи можуть входити як до складу річної бухгалтерської звітності, так і до структури щоквартальної. У цьому вся сенсі розглянуті нами джерела однакові. Вивчимо те, як заповнюються основні форми, що входять до складу річної бухгалтерської звітності, - відповідний баланс, а також документ, який відображає фінансові результати діяльності підприємства.

Основні форми бухгалтерської звітності: бухгалтерський баланс

На що слід звернути особливу увагу під час заповнення відповідного джерела? Насамперед важливо правильно зафіксувати дату складання документа. Якщо йдеться про заповнення форми, що входить до складу бухгалтерської (фінансової) звітності за рік, то це має бути 31 грудня того року, за який звітує компанія. Також важливо зазначити коректне найменування підприємства, його організаційно-правовий статус, форму власності.

У випадку бухгалтерський баланс заповнюється у тисячах рублів. Ту одиницю виміру, яка використовуватиметься у документі, слід закреслити.

Якщо компанія складає баланс вперше, то в тих формах, що повинні включати цифри за попередні роки, також слід проставляти прочерки. Умовимося, що фірма, яка звітує до ФНП, нова.

Як ми зазначили вище, склад форм бухгалтерської звітності може бути різним, залежно від того, які додатки до наказу №66н залучає компанія. Розглянемо нюанси заповнення форми, що надається у ФНП у загальному випадку. Її структура відображена у Додатку №1.

Якщо до складу бухгалтерської (фінансової) звітності компанії не планується включати пояснень (умовимося, що це так), то потрібно проставити прочерки у графі 1. Оскільки ми розглядаємо приклад формування бухгалтерського балансу для нової фірми, то єдина, по суті, графа, яку знадобиться заповнювати, - 4-та.

Бухгалтерський баланс: актив

Цифри у рядку 1110 обчислюються за допомогою віднімання з дебету сальдо за рахунком 04 відповідне значення кредиту рахунку 05.

Щоб визначити значення для пункту 1150, слід відняти з сальдо по дебету рахунки 01 відповідний показник по кредиту рахунку 02.

У рядку 1170 фіксується показник сальдо дебету рахунку 58.

У пункті 1100 фіксується сума зазначених цифр.

У рядку 1210 необхідно зафіксувати суму сальдо за дебетом рахунків 10 та 43.

У пункті 1220 слід відобразити цифри дебету сальдо рахунку 19.

Щоб обчислити цифри для рядка 1250, потрібно підсумовувати показники по дебету сальдо двох рахунків - 50 і 51.

У пункті 1200 фіксується підсумок за вищезазначеними показниками.

У свою чергу, у рядку 1600 необхідно відобразити суму значень за пунктами 1100 та 1200. Щодо інших рядків, які включає рядок 1360, у них у даному випадку можна проставити прочерки.

Перераховані вище пункти формують актив балансу. Наступне наше завдання – розглянути структуру пасиву. Якщо перевіряюча структура чи інший зацікавлений суб'єкт проводить аналіз складу бухгалтерської звітності, то нього матимуть однакове значення обидві частини документа.

Бухгалтерський баланс: пасив

Пасив бухгалтерського балансу починається з показників рядка 1310. Цифри у ньому мають відповідати сальдо за кредитом рахунки 80.

У пункті 1360 відображаються показники сальдо за кредитом рахунка 82.

У рядку 1370 необхідно зафіксувати цифри сальдо для рахунку 84.

У пункті 1300 слід зафіксувати суму значень за рядками, зазначеними вище.

Наступне наше завдання – визначити цифри для рядка 1520. Для цього необхідно підсумовувати сальдо за кредитами кількох рахунків – 60, 62, 69, а також 70.

У пункті 1500 у нашому випадку фіксуватимуться ті ж цифри, що й у пункті 1520.

У рядку 1700 необхідно підсумовувати цифри, що ми визначили вище. Тобто зафіксовані у рядках 1300 та 1500. У решті пунктів пасиву бухгалтерського балансу можна в даному випадку проставити прочерки. Найважливіший критерій коректності аналізованого документа, що входить до складу бухгалтерської звітності організації, - однакові цифри у рядках 1600 і 1700. Якщо це не так, то необхідно перевіряти ще раз показники, що впливають на визначення цифр за даними пунктами

Форми бухгалтерського балансу: звіт про фінансові результати

Наступний документ, процес заповнення якого корисно розглянути, – звіт про фінансові результати. У цьому документі фіксуються цифри, що відображають виручку та витрати від основних активностей, доходи та витрати, розрахунок фінансових підсумків з урахуванням специфіки системи оподаткування. Розглянемо деякі ключові пункти звіту, про які йдеться.

Так було в полі 2110, іменованому «Виручка», фіксуються показники з оборотів фірми від основних видів комерційних активностей з відрахуванням сум ПДВ і акцизів. Цифри, які необхідно зафіксувати тут, відповідають кредиту за рахунком 90 за вирахуванням дебету за рахунком 90. Виручка, яка формується як результат інших активностей, фіксується у складі інших надходжень.

Наступний найважливіший компонент звіту про фінансові результати – графа 2120, яка називається «Специфіка продажу». Тут необхідно зафіксувати цифри, відбивають витрати, які супроводжують основні види комерційних активностей підприємства з відрахуванням сум ПДВ і акцизів. Показники для пункту, що розглядається, відповідають сумам дебету за рахунком 90 і кредиту за рахунками 20, 40, 41, а також 43.

Рядок 2100 називається «Валовий прибуток». У ньому фіксується прибуток за вирахуванням собівартості.

У графі 2210, яка називається «Комерційні витрати», вписуються витрати, що характеризують витрати на основні комерційні активності. Для того, щоб визначити цифри за цим рядком, необхідно підсумувати кредит за рахунком 90 з дебетом за рахунком 44.

У графі 2220, яка називається «Прибуток (збиток) від продажу», фіксується різниця між величиною валового прибутку та комерційними витратами.

У пункті 2310 необхідно відобразити величину виторгу за підсумками участі фірми в інших організаціях. Вона відповідає сумі дебету за рахунком 91 та 76.

У графі 2330 фіксується сума за відсотками, виплаченими фірмою (якщо вона брала кредити). Буває, що це й не так, але склад бухгалтерської звітності та вимоги до неї адаптовані у тому числі й для бізнесів, які мають боргові зобов'язання. Цифри для неї відповідають сумі дебету за рахунками 91, 66 і 67.

Пункт 2340 повинен включати інші доходи за вирахуванням ПДВ, акцизів, а також показників, зафіксованих у графах 2310 та 2320. Необхідні цифри для пункту, що розглядається, можуть бути отримані при використанні даних з кредиту за рахунком 91.

Рядок 2350 повинен містити інші витрати за вирахуванням тих, що зазначені у пункті 2330.

У графі 2300 фіксується прибуток без урахування обчислення відповідного податку. Визначення потрібного показника для неї – досить складна процедура. По-перше, потрібно підсумовувати цифри за рядками 2200, 2310, 2320, а також 2340. По-друге, потрібно з цифри, що вийшла, відняти значення за пунктами 2330 і 2350.

У графі 2410 необхідно зафіксувати обчислений податок з прибутку, відповідний відомостям у декларації. Якщо фірма не платить його, то дані графи, і навіть інші, у яких передбачається зазначення прибуток, можна залишити порожніми.

Найважливіша графа – 2400. У ній фіксується чистий прибутокчи збиток фірми. Для того, щоб обчислити значення для неї, використовуються цифри за пунктами 2300, 2410, 2430, 2450, а також 2460. Ще один найважливіший показникміститься у графі 2500. Для того щоб отримати цифру, що підлягає занесенню до неї, потрібно буде врахувати показники за рядками 2510 та 2520. Багато власників бізнесів та менеджерів, формуючи склад та зміст бухгалтерської звітності, що підлягає внутрішньому використанню, вважають показники пунктів 2400 та 2 . Безумовно, і ФНП уважна до відповідних цифр.

Отже, ми вивчили, що таке бухгалтерська звітність організації, склад, зміст документів, що входять до її структури. Бізнеси, які з вимог законодавства зобов'язані надавати до ФНП та інші органи відповідні джерела, заповнюють форми, структура яких затверджено у Наказі Мінфіну РФ №66н.

Основне джерело заповнення документів, які входять у бухгалтерську звітність, - рахунки підприємства. Коректне використання фінансових показників, що містяться в них, - один з ключових факторів успішного управління підприємством. На думку багатьох дослідників, склад та структура бухгалтерської звітності, передбачені російським законодавством, цілком збалансовані і можуть регулярно використовуватися для того, щоб керівники фірми отримували можливість проводити ефективну аналітичну роботу, спрямовану на оптимізацію моделі розвитку компанії.

Бухгалтерська звітність - це чітка система розрахункових показників, що демонструють фактичний стан справ на підприємстві та відображають підсумки Необхідна вона для аналізу та об'єктивної оцінки результативності роботи компанії.

Основою для її складання є облікові дані. Що являє собою бухгалтерська звітність, види та вимоги до її складання - тема цієї статті.

Виконувані функції

Форма передбачає заповнення двох частин. У першу заносять відомості про наявний капітал у минулому звітному періоді, друга частина присвячена інформації за період часу, що розглядається. Дані звіту розшифровують показники балансу, сконцентровані у третьому розділі.

Звіт про рух коштів

Види бухгалтерської звітності доповнює специфічна форма, що показує динаміку руху найбільш ліквідних активів підприємства - коштів. Дані про фактичні надходження та відплив фінансових коштів подаються порівняно з даними минулого періоду, що передбачає проведення аналізу динаміки руху активу. Інформація, подана у звіті, базується на даних другого розділу балансу, де сконцентровані відомості про оборотні фонди компанії.

Вимоги до складання фінансової звітності

Інформація, подана у звітних формах - найважливіше джерело отримання відомостей про стан справ у компанії. Тому бухгалтерська звітність, види якої описані у цій статті, передбачає низку вимог. До них належать достовірність, цілісність, актуальність. Для забезпечення після закінчення фінансового року підприємством проводяться інвентаризації всіх бухгалтерських рахунків - майна, виробничих фондів та запасів, коштів, зобов'язань та заборгованостей.

Крім того, складання фінансової звітності має проводитися у визначені терміни, у аркушах звітів заповнюються всі необхідні відомості та реквізити, проставляються печатки. Бухгалтерська звітність, види її, необхідні окремій компанії, затверджуються відповідними підписами.

Річна бухгалтерська звітність – це важливий фінансовий документ.Склад документа має бути достовірним, із змістом повних даних, а цифри у цьому документі мають бути актуальними та правильними.

Дані річної бухгалтерської звітності дозволяють зробити аналіз діяльності підприємства чи підприємства, перевірити надійність роботи та підрахувати ліквідність.

Для чого використовується фінансовий звіт та хто складає

Коли звітний період у будь-якій організації закінчується, все юридичні особита індивідуальні підприємці (ІП) повинні представляти річну бухгалтерську звітність. Вона необхідна для внутрішньої роботи, а також зовнішніх фахівців, які оцінюватимуть діяльність підприємства чи ІП.

Дані організації чи підприємства

Підготовча частина складання цього документаскладається з таких кроків:

• перевіряється правильність запису кореспонденцій із бухгалтерських операцій за минулий рік;
• виправляються всі помилкові записи, що були виявлені під час проведення інвентаризації;
• якщо у звітності потрібно відобразити операції, які були виявлені у новому році, тоді бухгалтери роблять записи та проводять усі події за документами;
• після перевірки всіх даних, провадиться розрахунок податків за звітний період;
• останній крок – це внесення бухгалтерських записів щодо нарахування податків та проведення реформації балансу компанії чи підприємства.

Головний бухгалтер – відповідальна особа

Річна звітність складається головбухом. Бухгалтери, які перебувають у його підпорядкуванні, повинні надати всі необхідні цифри за звітний період за своєю ділянкою.

Цей документ виступає завершальним в обліковому процесі. Це допомагає простежити єдність всіх наявних показників у первинних паперах та облікових регістрах.

Принципи складання річного бланку

Існують загальні вимоги, які висуваються до цього документа. До них слід зарахувати таке:

• вся інформація має бути достовірною, і кожна цифра має бути підтверджена іншим (щомісячним чи квартальним) документом;
• повинна бути дотримана послідовність заповнення того чи іншого бланка, що є складовою ланкою річний бух. звітності;
• всі цифри мають бути перевірені та порівняні з цифрами, що відображаються у внутрішніх документах підприємства.

Також до загальним вимогамварто віднести суттєвість та нейтральність складання звіту за рік.Підприємство має додати до паперів з річними цифрами розшифровки окремих статей і, якщо необхідно, те й додаткові показники.

Додаткову, супутню інформацію мають розкрити такі пункти:

• динаміка (у вигляді графіка чи таблиці) важливих фінансових показників діяльності компанії чи підприємства за кілька останніх років;
• довідка з відображеною інформацією про планований розвиток;
• заплановані фінансові вкладення;
• як підприємство використовує позикові грошові коштиі як провадиться управління ризиками;
• робота спеціалістів компанії в області конструкторських робітта під час проведення різних дослідів та наукової діяльності;
• екологічні заходи тощо.

Якщо були виявлені помилки в бухгалтерських проводкахза тими чи іншими господарськими операціями поточного періоду до закінчення року, тоді виправні записи слід проводити у тому місяці, коли було виявлено недоліки. Якщо викривлення було виявлено після закінчення звітного року, тоді виправлення слід робити груднем звітного року.

Коли помилки було знайдено після того, як річний звіт вже було проведено та затверджено, тоді виправлення до бухобліку за минулий рік не вносяться.

Склад річної бухгалтерської звітності: що входить до документа

Головбух може самостійно оформити документ або доручити це зробити своєму заступнику, але підписувати його буде власноруч.

Проміжний звіт

Спочатку має бути оформлена проміжна звітність, яка складається з таких бланків:

1. "Бухгалтерський баланс".
2. "Звіт з прибутків і збитків".

Крім цього, підприємство має надавати інші звітні бланки, наприклад, “звіт про рух грошей”.

Річний

Для надання річної бухгалтерської звітності, головний бухгалтерповинен уміти складати такі документи:

• баланс підприємства;
• документ, що містить дані про доходи та витрати;
• звіт про рух капіталу;
• документ, що містить цифри, що відбивають рух грошей;
• документ-додаток до балансу;
• записка з поясненнями по відображеним у звіті цифрам;
• громадські, бюджетні та некомерційні компанії подають звіт щодо використання коштів;
• результат аудиторського висновку, який видається за результатами перевірки бух. звіту.

Бухгалтерський баланс - це узагальнені цифри в рублях на певну дату.Цей документ – це таблиця з графами та рядками.

В одній частині бланка, що знаходиться праворуч, відображаються кошти по приходу, а в лівій – за витратою чи складом розміщення.

Це пасивна і активна частина, у яких кожен вид коштів називається “статтею бух.баланса”.

Суми у графі “Разом” активу і пасиву мають бути рівними, оскільки у цих рядках виробляється відбиток тих самих коштів.

Звіт про доходи та витрати

Звіт про доходи та витрати містить такі дані:

• прибуток чи збиток від продажу товарів чи послуг, витрати на управління;
• доходи (+) та витрати (-) за операціями;
• податок на прибуток, ПДВ, прибуток від функціонування, позареалізаційні доходи та витрати;
• чистий дохід (нерозподілена) за вирахуванням надзвичайних витрат.

Звіт про зміни капіталу

Звіт про зміни капіталу складається з таких документів:

• “Розділ про капітал” – відбивається залишкова сума початку і поклала край року, прихід і витрата.
• “Резервні майбутні витрати” – залишок початку і поклала край року, і рух майбутніх витрат.
• “Дані про оціночні резерви” – залишок початку і поклала край звітного періоду, і оціночні резерви.
• "Зміна сум по капіталу" - інформація про величину капіталу, його збільшення або зменшення.
• "Довідка" відображає дані про активи на початок і кінець звітного періоду та відомості про бюджетні та позабюджетні кошти по капіталовкладенням.

Докладно про складання звітів розказано у цьому відео:

Звіт про рух грошей складається з таких підрозділів:

• сума початку періоду;
• парафія грошових одиницьпротягом року;
• направлено грошей за видатками;
• залишкова сума наприкінці звітного року.

Розділ "Нематеріальні активи" оформляється у вигляді двох таблиць з деталізацією інформації про суми нарахованої амортизації. До видам нематеріальних активів відносяться:

• інтелектуальна власність;
• організаційна витратна частина;
• Ділова репутація;
• інші активи.

Закони, що регулюють річну бухгалтерську звітність

Стаття 14 Закону 402-ФЗ говорить про документи, які мають входити до складу річної бухгалтерської звітності. При складанні документа необхідно керуватися такими законодавчими актами:

• ПБУ 4/99 "Бухгалтерська звітність".
• Положення щодо ведення бухобліку та бух. звітності до РФ №34н.
• Наказ Міністерства фінансів від 2.07.2010 №66н «Про форми бух. звітності підприємств».

На підставі цих законодавчих документів кожне підприємство та компанія повинні повністю розкрити свої дані щодо витрат та витрат у вигляді річної бухгалтерської звітності.

Склад додатків до річної бухгалтерської звітності

Додатки до цього документа складається з таких бланків:

• таблиця бух. балансу;
• звіт про прибуток та збитки;
• додатки до балансу: звіти про зміну капіталу, рух грошей, цільове використання коштів;
• Пояснювальна записка: відображається облікова політика компанії, зіставляються дані за звітний період, методи оцінки, які не включаються до таблиці бух. балансу.

Підсумки

1. Річна бухгалтерська звітність складається головним бухгалтером.Цей документ необхідний для роботи всередині компанії та для користувачів, які займаються оцінюванням діяльності підприємства.
2. Принципи складання річного бланка укладаються у правильності оформлення та достовірностівсіх наданих цифр.
3. В склад річного звітувходять баланс підприємства, документ із відбитими прибутками та збитками та інші.
4. Правове регулювання цього документа провадиться певними документами.