Купівля нерухомості в загальну пайову власність породжує безліч питань щодо того, в якому обсязі, як і кому з власників має бути виплачено податкове відрахування.
Податковий вирахування при купівлі квартири у пайову власність
- З 01.01.2014 року до законодавчих актів додано серйозні поправки, що регулюють відрахування при частковій власності. Так, порядок оформлення, а також суми вирахувань розраховуються виходячи з фактичної дати, коли Ви стали власником нерухомості.
До кінця 2013 року ліміт майнового відрахування застосовувався виключно до об'єкта нерухомості та сягав 2 000 000 рублів, а після 01.01.2014 кожен із власників житлового приміщення може звернутися за отриманням пільги, яка не повинна перевищувати 2 000 000 рублів.
Водночас слід враховувати, що за дату придбання нерухомості приймається дата реєстрації права власності.
Приклад 1
У травні 2011 року І.Е.Крюков, К.Х.Федотов, І.Ш.Карпов та Х.Ш.Михайлін прийняли рішення придбати приватний будиноквартістю 7000000 рублів. Частка кожного співвласника дорівнює 25%. Допустима сума утримання на чотирьох - 2 000 000 рублів, тобто - по 500 000 на кожного. У тому числі 65 000 підлягають поверненню (2 000 000 x 25% = 500 000 x 13% = 65 000).
Приклад 2
У 2018 році Ю.Я.Петриков та його подруга М.З.Паламарчук придбали житлову площу, яка коштує 6 000 000 рублів. Частка кожного власника становила 50%. Обидва власники зможуть отримати податкове відрахування по 2 000 000 рублів на особу і повернути по 260 000 рублів (2 000 000 x 13% = 260 000).
Податковий вирахування у випадках, коли об'єкт нерухомості має двох власників
Податковий вирахування при купівлі житла на двох власників поділяється згідно з часткою кожного правовласника одиниці, що купується.
Приклад 1
Сестри Ч.Ю.Спірідонова та Й.Ю.Спіридонова купили в середині 2017 року апартаменти вартістю 3 600 000 рублів. Обидві сестри мають 50%. Обидві сестри отримають відрахування по 1800000 рублів, їм будуть виплачені по 234000 рублів (3600000 x 50% = 1800000 x 13% = 234000).
Приклад 2
С.Ф.Давыдов та її громадянська дружина Л.Ш.Тимофеева купили 2014 року купили нерухомість за ціною 4 800 000 рублів. С.Ф.Давыдову належить 75% квартири (3 600 000 рублів вартості), а Л.Ш.Тимофеевой – 25% (1 200 000 рублів). Відповідно, С.Ф.Давыдов проситиме граничне відрахування обсягом 2 000 000 рублів і руки отримає 260 000 рублів, яке громадянській дружині покладено 156 000 рублів.
Під час купівлі частини нерухомості або за пайової участі один власник не може адресувати свою пільгу на податкове відрахування другому власнику. Винятки складає спільна пайова покупка нерухомості подружжям, а також при відрахуванні за частку, що належить дитині.
Решту віднімання, яка не була використана, дозволяється перенести на подальшу купівлю одиниці нерухомості. Але не варто забувати, що сумарна цифра податкового відрахування обох придбань не може перевищувати 2000000 рублів.
Приклад 3
У. Й. Іваницький придбав невелику квартирку за 1250000 рублів. Він може отримати відрахування на повну вартість - 1250000 рублів і поверне собі 162500 рублів. Враховуючи те, що максимальною сумою є 2 000 000 рублів, У.Й.Іваницький збереже за собою привілей на використання залишку відрахування - 750 000 рублів, який він зможе витратити під час подальшої купівлі нерухомості (1 250 000 x 13% = 162 5 2000000 - 1250000 = 750 000).
Вирахування за наявності трьох, чотирьох і більше власників житла
У випадках, коли житло купується трьома та великою кількістю осіб, обсяг податкового відрахування залежить від частки кожного співвласника.
приклад
Брати С.К.Любімов, Ф.К.Любімов і Г.К.Любінов купили дачу за 7600000 рублів. Купуючи будинку, С.К.Любимов заплатив 3 800 000 рублів, Ф.К.Любимов і Г.К.Любимов заплатили по 1 900 000 рублів. Частка С.К.Любимова становила 50%, яке братів – по 25%. Виходячи з цього, С.К.Любімов зможе отримати відрахування в сумі 2000000 і отримає на руки 260000 рублів (2000000 x 13% = 260000). А його брати зможуть отримати відрахування з повної витраченої ними суми - 1900000 рублів, і повернуть собі по 247000 рублів (1900000 x 13% = 247000).
Податковий вирахування при реалізації частки у квартирі
Під час реалізації частки житлової площі, яка перебувала у власності меншої за мінімальний установлений термін, її власник зобов'язаний сплатити прибутковий податок. При цьому продавцю дозволяється отримання відрахування при реалізації своєї частини квартири в розмірі 13% від сплаченого податку, але не більше ніж 1 000 000 рублів.
- Частка, що підлягає продажу, повинна мати державну реєстрацію як самостійна одиниця купівлі-продажу, а мінімальний встановлений період володіння нерухомістю залежить від дати та способу набуття права власності.
Вирахування при продажу частки житла з терміном володіння менше 3 років
Якщо частка квартири була куплена раніше 1 січня 2016 року, незалежно від способу набуття права власності найменшим терміном володіння є 3 роки. Якщо частка квартири продається до цього періоду, її власник зобов'язаний сплатити прибутковий податок. При сплаті податку може отримати відрахування.
Приклад 1
С.Ж.Миронова вирішила продати свою частку у квартирі, яку придбала 1.07.2015. Вартість частки, що продається, становить 1 450 000. Їй доведеться заплатити прибутковий податок 13% від виручених коштів, оскільки вона володіла об'єктом нерухомості менше 3 років. Але в той же час, вона зможе отримати відрахування на суму 1000000 рублів, і поверне 130000 рублів (1000000 x 13% = 130 000).
Вирахування при продажу частки квартири з терміном володіння менше 5 років
Якщо частка квартири була придбана після 1 січня 2016, мінімальний термін володіння залежить від способу отримання права власності. Зберігається мінімальний строк у 3 роки, якщо право власності на неї виникло внаслідок:
- успадкування або отримання як подарунок від близької людини;
- приватизації;
- передачі житла у вигляді підписання договору довічного утримання.
Приклад 2
С.С.Капустін успадкував від своєї бабусі підлогу будинку. Після оформлення необхідних документіву спадок, 12.12.2015 він отримав право власності на частину будинку та вирішив одразу ж її продати за ціною 1 000 000 рублів. Після сплати прибуткового податку, він отримав право на податкове відрахування у повному обсязі та повернув 130 000 рублів (1 000 000 x 13% = 130 000). Для того, щоб не платити податок, йому потрібно було проволодіти цим об'єктом нерухомості не менше трьох років.
В інших випадках мінімальний період володіння вважається 5 років. Якщо власник продає житлоплощу, не володіючи нею протягом вищезазначеного терміну, він зобов'язаний подати декларацію ПДФО та сплатити податок. Також, йому надається декларація про отримання податкового відрахування на суму до 1 000 000 рублів. Можна не сплачувати податок, якщо Ви володіли часткою квартири довше за мінімальний термін.
Приклад 3
Б.Ю.Калашніков купив частину квартири 01.08.2016, але обставини змусили його продати її через місяць після покупки за 800 000 рублів. Оскільки він не був власником протягом 5 років, він зобов'язаний сплатити прибутковий податок із зазначеної суми і при цьому може претендувати на отримання податкового відрахування в сумі 800 000 рублів. На руки він отримає 104 000 рублів (800 000 x 13% = 104 000).
Ті, хто володів часткою нерухомості більш зазначеного вище за мінімальний установлений термін, повністю звільняються від сплати прибуткового податку з її продажу та від подання податкової декларації, згідно з п.17.1 ст. 217 НК РФ, п.4 ст.229 НК РФ.
Податкове вирахування при покупці квартири в іпотеку в 2019 році при оформленні житла на двох власників
При купівлі квартири в іпотеку у 2019 році на двох власників, які не є із позичальниками, вони мають право розподілити відрахування за відсотками у будь-якій пропорції за їх бажанням. Також кожен отримує пільгу на відрахування при купівлі 1⁄2 квартири в іпотеку. При цьому, податкове відрахування можна отримати і за вартістю житла та за іпотечними відсотками:
- Спочатку повертають відрахування за вартістю нерухомості.
- Потім повертають відрахування за вартістю відсотків.
Сума до повернення може досягати 13% тих відсотків, які виплачуються в рамках іпотеки.
Детальніше про вирахування при покупці квартири в іпотеку Ви можете прочитати.
Хто із власників отримує податкове вирахування при оформленні квартири на двох
Після змін до ПК, які набули чинності з 1 січня 2014 року, при оформленні квартири на двох, на податкове вирахування можуть розраховувати обидва власники. Щоправда, пільгою не можуть скористатися ті, хто зробив це у повному обсязі. Кожен із двох власників отримує податкове відрахування у пропорції рівної його частки у придбаній нерухомості.
приклад
Т.Ш.Макаров і В.Ю.Макарова купили у спільну пайову власність житловий будинок вартістю 5000000. Частка кожного з них склала 50%. У такій ситуації обидва власники можуть розраховувати на відрахування у розмірі 2 000 000, але з'ясувалося, що В.Ю.Макарова раніше вже отримала відрахування у повному обсязі, тому цього разу вона не може претендувати на відрахування. А Т.Ш.Макаров, який раніше не використовував пільгу, зможе отримати відрахування в сумі 2000000 рублів і на руки отримає 260000 рублів (2000000 x 13% = 260000).
Як повернути податкове вирахування за купівлю квартири в частковій власності
Існує два способи отримання відрахування за купівлю квартири у частковій власності:
- Оформлення відрахування через податкові органи.
- Оформлення відрахування через роботодавця.
У першому випадку потрібно подати до інспекції довідку 3-ПДФО, заяву та супутні документи. Вирахування у такому разі буде перераховано на розрахунковий рахунок заявника.
У другому випадку необхідно взяти у податковій інспекції відповідне повідомлення та надати його роботодавцю. Якщо заявник має два і більше різних роботодавців, він має право самостійно вибрати того, кому подасть повідомлення. Після отримання документа роботодавець до кінця року виплачуватиме зарплату без утримання ПДФО. Істотним мінусом є те, що роботодавець почне виплати лише з того числа, коли отримає повідомлення, а не за встановлений період.
Докладно про переваги та недоліки обох способів отримання податкового відрахування Ви можете прочитати.
Як правильно розподілити частки при майновому відрахуванні
Частки при майновому відрахуванні автоматично розподіляються згідно з частками співвласників. Перерозподіл часток можливий тільки між подружжям. Також можлива передача часток дітей їхнім батькам. В інших випадках закон забороняє перерозподіляти частки при майновому відрахуванні співвласників.
При придбанні житла у спільну пайову власність декількома особами закономірно постають питання: Хто має право отримати майновий вирахування? У якому розмірі може бути надано? Чи можливо передати право на відрахування іншому власнику? У цій статті ми намагатимемося відповісти на ці питання, а також розглянути інші особливості отримання відрахування при купівлі квартири/будинку у спільну часткову власність.
Якщо Ви придбали житло в загальну власністьз дружиною(ом) або дітьми, ми рекомендуємо ознайомитися з нашими спеціалізованими статтями (оскільки в даних ситуаціях є низка додаткових нюансів):
- Отримання майнового відрахування за неповнолітніх дітей ;
- Особливості отримання майнового відрахування подружжям ;
Варто зазначити, що правила, що регулюють порядок отримання відрахування та його розмір, залежать від того, коли придбано житло – до або після 1 січня 2014 року (з 1 січня 2014 року до Податкового Кодексу внесено суттєві зміни, пов'язані з отриманням майнового відрахування). У цій статті ми розглядатимемо ситуації, коли житло придбано у спільну пайову власність ПІСЛЯ 1 січня 2014 року. Якщо Ви придбали житло до 1 січня 2014 року, то ознайомтеся зі статтею «Отримання вирахування при купівлі квартири у спільну часткову власність до 1 січня 2014 року».
Нотатка:«Датою придбання житла» слід вважати дату державної реєстраціїправа власності згідно з витягом з ЄДРН при купівлі за договором купівлі-продажу або дату передавального акта при придбанні житла за договором пайової участі у будівництві.
Отримання основного майнового відрахування
При купівлі житла після 1 січня 2014 обмеження сумарного відрахування на всіх власників в 2 млн.руб. більше не діє (з 2014 року обмеження майнового відрахування застосовується не до об'єкту житла, а до особи). При цьому загальний порядокнадання вирахування при частковій власності залишився незмінним і провадиться виходячи з витрат/частки кожної особи (Листи Мінфіну Росії від 11.12.2014 № 03-04-05/63812, від 28.10.2013 №03-04-05/45699).
Відповідно, при придбанні житла у спільну пайову власність після 1 січня 2014 року кожен власник має право отримати відрахування у розмірі своїх витрат (якщо в договорі/платіжних документах зазначено лише загальну суму витрат, то у розмірі ЗАГАЛЬНА СУМА ВИТРАТ х ЙОГО ДОЛЯ), але не більше 2 млн. руб.
Приклад:Медведєв Б.Г. та його бабуся Медведєва Н.М. у 2018 році придбали у загальну пайову власність квартиру вартістю 3 млн.руб. У цьому частка кожного з власників становила 1/2. І тут Медведєв Б.Г. та Медведєва Н.М. матимуть право на відрахування у розмірі 3 млн. руб. х 1/2 = 1.5 млн. руб. (195 тис.руб. до повернення).
Приклад:У 2018 році брати Зайцев О.Р. та Зайцев С.Р. придбали у загальну пайову власність квартиру вартістю 5 млн. руб. (при цьому частки братів становили по 1/2). І тут кожен брат зможе отримати відрахування у вигляді 2 млн.руб. (максимальний розмір відрахування), і, повернути по 260 тыс.руб.
Розподіл відрахування за іпотечними відсотками
У разі придбання квартири в іпотеку (або за іншим житловим кредитом), відрахування за відсотками власники (якщо вони є співпозичальниками) вправі розподілити у будь-якій пропорції за своїм бажанням, склавши відповідну письмову заяву Податковий орган(Лист ФНП Росії від 23.05.2016 №БС-3-11/2315).
Якщо платіжні документи оформлені лише на одного власника
Насправді може виникнути ситуація, коли оплата вартості квартири походить від імені лише одного з власників (наприклад, з його банківського рахунку), а фактично витрати несуть усі власники. У цьому випадку для того, щоб інші власники могли отримати відрахування, до податкової інспекції потрібно надати документи, які б підтверджували їх витрати. Таким документом, на наш погляд, може бути рукописна довіреність на передачу грошових коштів для оплати квартири особі, яка робила оплату (на додаток до основного платіжного документа). Довіреність може бути написана від руки у вільній формі та не вимагає нотаріального посвідчення (Лист ФНП Росії від 17.05.2012 № ОД-4-3/8135).
Приклад:У 2018 році Орлова О.В. зі своєю сестрою Орлової Т.В. купили квартиру в загальну часткову власність за 4 млн. руб. (частка кожної сестри становила 1/2). Оплата вартості квартири відбувалася з рахунку Орлової О.В. Після закінчення календарного року (у 2019 році) кожна з них подала до податкової інспекції документи для отримання вирахування у розмірі 2 млн. руб. (До повернення 260 тис.руб.). Орлова Т.В. до основного пакету документів доклала копію доручення, у якій вказувалося, що вона передала сестрі Орлової О.В. 2 млн. руб. на оплату власної частки квартири через банківський рахунок.
Аналогічно ситуація і з відрахуванням за кредитними відсотками. На наш погляд, навіть коли платежі за кредитним договором фактично здійснювалися від імені одного із співвласників (наприклад, основного позичальника), інші співпозичальники також можуть отримати відрахування, подавши до податкової інспекції документи, що підтверджують їх витрати на оплату кредитних відсотків. Таким підтвердженням, наприклад, може бути рукописна довіреність про передачу коштів на сплату іпотечних відсотків особі, яка робила їхню оплату.
Приклад:Алуштін С.С. зі своєю дочкою Мілової А.С. купили квартиру у загальну пайову власність за 4 млн.руб. (частка кожного їх становила 1/2). Для купівлі квартири вони оформили іпотечний кредит у сумі 3 млн.руб., де Алуштин С.С. був основним позичальником, а Мілова А.С. - созаемщиком. Іпотеку батько і дочка оплачували також у рівних частках, хоча практично всі платежі за кредитом здійснював Алуштін С.С. зі свого банківського рахунку. Незважаючи на те, що платежі з іпотеки робив батько, Мілова А.С. може розраховувати на відрахування за іпотечними відсотками (у розмірі своїх витрат), представивши до податкової інспекції рукописну довіреність, за якою вона передала гроші батькові Алуштіну С.С. на оплату іпотечних процентів за кредитом.
При придбанні житла у спільну пайову власність декількома особами закономірно постають питання: Хто має право отримати майновий вирахування? У якому розмірі може бути надано? Чи можливо передати право на відрахування іншому власнику? У цій статті ми намагатимемося відповісти на ці питання, а також розглянути інші особливості отримання відрахування при купівлі квартири/будинку у спільну часткову власність.
Якщо Ви придбали житло у спільну власність з дружиною або дітьми, то ми рекомендуємо ознайомитися з нашими спеціалізованими статтями (оскільки в даних ситуаціях є низка додаткових нюансів):
- Отримання майнового відрахування за неповнолітніх дітей ;
- Особливості отримання майнового відрахування подружжям ;
Варто зазначити, що правила, що регулюють порядок отримання відрахування та його розмір, залежать від того, коли придбано житло – до або після 1 січня 2014 року (з 1 січня 2014 року до Податкового Кодексу внесено суттєві зміни, пов'язані з отриманням майнового відрахування). У цій статті ми розглядатимемо ситуації, коли житло придбано у спільну пайову власність ПІСЛЯ 1 січня 2014 року. Якщо Ви придбали житло до 1 січня 2014 року, то ознайомтеся зі статтею «Отримання вирахування при купівлі квартири у спільну часткову власність до 1 січня 2014 року».
Нотатка:"Датою придбання житла" слід вважати дату державної реєстрації права власності згідно з випискою з ЄДРН при купівлі за договором купівлі-продажу або дату передавального акта при придбанні житла за договором пайової участі у будівництві.
Отримання основного майнового відрахування
При купівлі житла після 1 січня 2014 обмеження сумарного відрахування на всіх власників в 2 млн.руб. більше не діє (з 2014 року обмеження майнового відрахування застосовується не до об'єкту житла, а до особи). При цьому загальний порядок надання вирахування при частковій власності залишився незмінним і проводиться виходячи з витрат/частки кожної особи .
Відповідно, при придбанні житла у спільну пайову власність після 1 січня 2014 року кожен власник має право отримати відрахування у розмірі своїх витрат (якщо в договорі/платіжних документах зазначено лише загальну суму витрат, то у розмірі ЗАГАЛЬНА СУМА ВИТРАТ х ЙОГО ДОЛЯ), але не більше 2 млн. руб.
Приклад:Медведєв Б.Г. та його бабуся Медведєва Н.М. у 2018 році придбали у загальну пайову власність квартиру вартістю 3 млн.руб. У цьому частка кожного з власників становила 1/2. І тут Медведєв Б.Г. та Медведєва Н.М. матимуть право на відрахування у розмірі 3 млн. руб. х 1/2 = 1.5 млн. руб. (195 тис.руб. до повернення).
Приклад:У 2018 році брати Зайцев О.Р. та Зайцев С.Р. придбали у загальну пайову власність квартиру вартістю 5 млн. руб. (при цьому частки братів становили по 1/2). І тут кожен брат зможе отримати відрахування у вигляді 2 млн.руб. (максимальний розмір відрахування), і, повернути по 260 тыс.руб.
Розподіл відрахування за іпотечними відсотками
У разі придбання квартири в іпотеку (або за іншим житловим кредитом), відрахування за відсотками власники (якщо вони є співпозичальниками) вправі розподілити у будь-якій пропорції за своїм бажанням, склавши відповідну письмову заяву до податкового органу (Лист ФНП України від 23.05.2016) -3-11/2315).
Якщо платіжні документи оформлені лише на одного власника
Насправді може виникнути ситуація, коли оплата вартості квартири походить від імені лише одного з власників (наприклад, з його банківського рахунку), а фактично витрати несуть усі власники. У цьому випадку для того, щоб інші власники могли отримати відрахування, до податкової інспекції потрібно надати документи, які б підтверджували їх витрати. Таким документом, на наш погляд, може бути рукописна доручення на передачу коштівдля оплати квартири особі, яка робила оплату (на додаток до основного платіжного документа). Довіреність може бути написана від руки у вільній формі та не вимагає нотаріального посвідчення (Лист ФНП Росії від 17.05.2012 № ОД-4-3/8135).
Приклад:У 2018 році Орлова О.В. зі своєю сестрою Орлової Т.В. купили квартиру в загальну часткову власність за 4 млн. руб. (частка кожної сестри становила 1/2). Оплата вартості квартири відбувалася з рахунку Орлової О.В. Після закінчення календарного року (у 2019 році) кожна з них подала до податкової інспекції документи для отримання вирахування у розмірі 2 млн. руб. (До повернення 260 тис.руб.). Орлова Т.В. до основного пакету документів доклала копію доручення, у якій вказувалося, що вона передала сестрі Орлової О.В. 2 млн. руб. на оплату власної частки квартири через банківський рахунок.
Аналогічно ситуація і з відрахуванням за кредитними відсотками. На наш погляд, навіть коли платежі за кредитним договором фактично здійснювалися від імені одного із співвласників (наприклад, основного позичальника), інші співпозичальники також можуть отримати відрахування, подавши до податкової інспекції документи, що підтверджують їх витрати на оплату кредитних відсотків. Таким підтвердженням, наприклад, може бути рукописна довіреність про передачу коштів на сплату іпотечних відсотків особі, яка робила їхню оплату.
Приклад:Алуштін С.С. зі своєю дочкою Мілової А.С. купили квартиру у загальну пайову власність за 4 млн.руб. (частка кожного їх становила 1/2). Для купівлі квартири вони оформили іпотечний кредит у сумі 3 млн.руб., де Алуштин С.С. був основним позичальником, а Мілова А.С. - созаемщиком. Іпотеку батько і дочка оплачували також у рівних частках, хоча практично всі платежі за кредитом здійснював Алуштін С.С. зі свого банківського рахунку. Незважаючи на те, що платежі з іпотеки робив батько, Мілова А.С. може розраховувати на відрахування за іпотечними відсотками (у розмірі своїх витрат), представивши до податкової інспекції рукописну довіреність, за якою вона передала гроші батькові Алуштіну С.С. на оплату іпотечних процентів за кредитом.
Правила, які регулюють порядок надання податкового вирахування при купівлі квартири/будинку у шлюбі, різні залежно від того, коли було придбано житло – до або після 1 січня 2014 року (2014 року до Податкового Кодексу було внесено суттєві зміни). У цій статті ми розглянемо тонкощі отримання майнового відрахування подружжям для ситуацій, коли житло придбано ДО 1 січня 2014 року. Якщо Ви придбали житло після 1 січня 2014 року, ознайомтеся зі статтею Особливості отримання вирахування при купівлі житла подружжям після 1 січня 2014 року.
Нотатка:"Датою придбання житла" слід вважати дату державної реєстрації права власності згідно з випискою з ЄДРН при купівлі за договором купівлі-продажу або дату передавального акта при придбанні житла за договором пайової участі у будівництві.
Майнове податкове відрахування при придбанні житла подружжям у спільну пайову власність
При придбанні житла у спільну часткову власність частки кожного з подружжя явно визначено та, відповідно, прописано у виписці з ЄДРН (свідоцтво про реєстрацію права власності). Податковий відрахування у разі розподіляється суворо відповідно до прописаної часткою, і жоден із подружжя неспроможна відмовитися від своєї частки чи отримати відрахування за іншого. Навіть у випадку, якщо один із подружжя вже отримував майновий вирахування, інший все одно зможе отримати відрахування лише у розмірі своєї частки -04-05/9-148).
Для житла, придбаного до 1 січня 2014 року, діє обмеження сумарного відрахування на об'єкт житла у розмірі 2 млн.рублів (абз. 25 пп.2 п.1 ст. 220 ПК РФ у старій редакції, Листи Мінфіну Росії від 21.06.2012 N 03-04-05/5-756, від 08.06.2012 N 03-04-05/9- 706, від 15.03.2012 N 03-04-05/7-307, ФНП Росії від 19.09.2012 N ЕД-3-3/3412@). Відповідно, навіть якщо житло коштує понад 2 млн. руб., то лише 2 млн. руб. братимуть участь у «процесі розподілу» між подружжям.
Приклад:Подружжя Петрова Є.С. та Петров А.В. у 2013 році придбали у загальну пайову власність квартиру вартістю 3 млн.руб. (При цьому частка кожного з подружжя склала 50%). У цьому випадку відрахування розподілиться між чоловіком та дружиною відповідно до їхніх частин. Максимальна сума відрахування на квартиру становить 2 млн.руб. (оскільки вона придбана до 1 січня 2014 року), і відповідно кожен з подружжя матиме право отримати податкове відрахування у розмірі 1 млн.руб. (130 тис.руб. до повернення).
Приклад:Подружжя Іванова В.П. та Іванов М.М. у 2013 році придбали у загальну пайову власність квартиру вартістю 1.5 млн.руб. (При цьому частка кожного з подружжя склала 50%). Іванова В.П. не працює і не отримує доходів, що оподатковуються ПДФО. Подружжя хотіло, щоб все відрахування (1.5 млн. руб.) Отримало працюючий чоловік. У податковій інспекції Іванову М.М. правомірно відмовили у відрахуванні у вигляді 1.5 млн.руб., оскільки за спільної часткової власності кожен із подружжя може розраховувати відрахування лише у розмірі своєї частки. Відповідно, Іванов М.М. зможе отримати відрахування лише у вигляді 750 тыс.руб. (97500 руб. До повернення).
Приклад:Подружжя Васильєва О.З. та Васильєв К.Л. у 2011 році придбали у загальну пайову власність квартиру вартістю 3.5 млн.руб. (При цьому частка кожного з подружжя склала 50%). Васильєв К.Л. раніше вже отримав майнове вирахування при купівлі іншої квартири і, відповідно, не може отримати вирахування ще раз. Васильєва О.З. зможе отримати відрахування лише у розмірі своєї частки (50% від максимальної суми відрахування на об'єкт житла): 50% x 2 млн. руб. = 1 млн. руб. (До повернення 130 тис.руб.)
Розподіл відрахування за іпотечними відсотками при спільній частковій власності
Якщо подружжя купує квартиру за іпотекою (або іншим житловим кредитом), то незалежно від того, на кого оформлений кредит , відрахування за відсотками кредиту розподіляється так само як і основне вирахування, відповідно до частка подружжя (Листи Мінфіну Росії від 20.09.2013 N 03-04-05/39132, від 01.09.2010 N 03-04-05/6-512, УФНС Росії по м. Москві від 21.03.2011 -14/4/025803@).
Приклад:Подружжя Сусликов А.М. та Суслікова В.В придбали у загальну пайову власність квартиру вартістю 2 млн.руб. (частка кожного з подружжя становила 50%). Для купівлі квартири Суслікові взяли іпотечний кредит у розмірі 1 млн. руб. При цьому кредит був оформлений на чоловіка, дружина виступала лише поручителем.
Через війну купівлі кожен із подружжя зможе отримати відрахування у вигляді 1 млн.руб. з вартості купівлі та відрахування у розмірі 50% від сплачених відсотків за кредитом (незалежно від того, на кого з подружжя буде оформлено платіжні документи щодо сплати кредиту).
Майнове податкове вирахування при придбанні житла подружжям у спільну спільну власність
Відповідно до Сімейного Кодексу РФ (ст. 33, 34 СК РФ) все майно, придбане подружжям під час шлюбу, є їхньою спільною власністю. Тому немає значення, хто з подружжя фактично ніс витрати на купівлю житла, обидва вони вважаються такими, що беруть участь у таких витратах (п. 2 ст. 34 СК РФ). Отже, при покупці житла в спільну власність подружжя має право на відрахування з можливістю розподілити його за домовленістю.За умовчанням відрахування розподіляється у рівних частках (по 50%), проте подружжя має право перерозподілити їх у будь-якій пропорції, до 100% і 0%. Частки відрахування визначаються за допомогою надання до податкової інспекціїЗаяви про розподіл часток, підписаного подружжям.
При цьому для житла, придбаного до 1 січня 2014 року, діє обмеження сумарного відрахування на об'єкт житла у розмірі 2 млн.рублів. Відповідно, максимальне відрахуванняна подружжя (який може бути розподілений) становить - 2 млн. руб.
Дана позиція підкріплюється листами Мінфіну Росії від 13.09.2013 N 03-04-07/37870, від 01.02.2013 № 03-04-05/7-87, ФНП Росії від 18.09.2013 N БС-47-11.
Важливим моментом також є те, що заява на розподіл вирахування подається один раз, та у подальшому подружжя не може змінити співвідношення, в якому виходитиме відрахування, у тому числі передати залишок відрахування іншому чоловікові 04-05/9-890, від 18.05.2012 (N 03-04-05/7-647).
Приклад:У 2013 році подружжя Сидорова О.М. та Сидоров Л.Д. придбали квартиру в загальну сумісну власність за 2 500 000 руб. Вони домовилися розподілити відрахування на рівних частках (по 50% кожному). У результаті кожен з них зможе отримати 50% від максимального розміру відрахування на всю квартиру (2 млн. руб.) та повернути 130 тис. руб. прибуткового податку.
Приклад:У 2013 році подружжя Іванов О.О. та Іванова В.В. придбали квартиру в загальну сумісну власність за 2 000 000 руб. Оскільки Іванова В.В. не працює і не є платником ПДФО, вони домовилися розподілити вирахування таким чином: 100% відрахування отримує чоловік та 0% - дружина. Через війну чоловік Іванов А.А. отримає відрахування у максимальному розмірі- 2000000 руб. (260 тис.руб. до повернення).
Приклад:У 2010 році подружжя Богданов Б.В. та Богданова І.К. придбали квартиру в загальну сумісну власність за 2 000 000 руб. Вони домовилися розподілити відрахування на рівних частках (по 50% кожному). Отримавши частину належного їй відрахування, дружина Богданова І.К. пішла у декретну відпустку і хотіла перерозподілити відрахування таким чином, щоб залишок її відрахування отримав чоловік. У перерозподілі відрахування Богданової І.К. у податковій інспекції було правомірно відмовлено. Вона зможе отримати залишок свого відрахування після того, як вийде з декретної відпустки і знову офіційно працюватиме (і сплачуватиме податок на доходи за ставкою 13%).
Розподіл відрахування за іпотечними відсотками при спільній сумісній власності
Ми розглянули, як розподіляється основне відрахування від покупки при оформленні у спільну власність, але залишається питання - як розподіляється відрахування щодо відсотків, сплачених за кредитом?Контролюючі органи висловлюють однозначну думку - незалежно від того, на чиє ім'я оформлено кредит та платіжні документи зі сплати відсотків, вирахування на сплачені відсотки розподіляється точно в таких же частках, які обрані подружжям для основного відрахування (Листи Мінфіну Росії від 25.08.2011 N 0 04-05/7-597, від 14.07.2008 N 03-04-05-01/243, ФНП Росії від 26.04.2011 N КЕ-3-3/1487@, УФНС Росії по м. Москві від 19.02.2010 N 20-14/4/018290@).
Приклад:Подружжя Іванникових купило квартиру за іпотекою. При цьому іпотечний договір був оформлений на дружину, а чоловік виступав лише поручителем. Оскільки дружина збиралася піти в декретну відпустку, подружжя вирішило, що майновий вирахування повністю отримуватиме чоловік і подав до податкової інспекції відповідну заяву про розподіл часток. У результаті, незважаючи на те, що кредитний договір оформлений на дружину, відрахування за сплаченими іпотечними відсотками отримуватиме цілком чоловік (після вичерпання основного відрахування).
Застосування майнового відрахування у разі оформлення житла одноосібно на одного з подружжя
У зв'язку з тим, що все майно, набуте у шлюбі, вважається спільною сумісною власністю подружжя (п. 1 ст. 256 ЦК України, ст. 33, 34 СК РФ), відрахування може бути розподілено навіть тоді, коли право власності оформлене лише на одного із подружжя(листи Мінфіну Росії від 20.04.2015 № 03-04-05/22246, від 18.03.2015 № 03-04-05/14480, від 01.02.2013 № 03-04-05/7-87).
Відповідно, якщо квартира/будинок оформлені тільки на одного з подружжя, то:
Вирахування може повністю отримати чоловік, на якого оформлено житло. Заява про розподіл вирахування в цьому випадку не потрібна.
Приклад:Перебуваючи в офіційному шлюбі дружини Краєва О.С. та Краєва Є.В. придбали квартиру за 2 000 000 руб., Що була оформлена цілком на Краєву О.В. Незважаючи на те, що квартира та всі документи оформлені на дружину, подружжя вирішило, що податкове вирахування отримуватиме чоловік. Вони подали відповідну заяву про розподіл часток відрахування (100% чоловікові та 0% дружині) до податкової інспекції, та в результаті Краєв О.С. отримав відрахування у обсязі (2 млн.руб. – 260 тыс.руб. до повернення).
Чи зможе чоловік, якому розподілено відрахування 0%, отримати майнове відрахування у майбутньому?
Як було викладено вище, при купівлі житла у спільну власність у подружжя є можливість розподілити відрахування повністю на одного з подружжя (у пропорціях 0%/100%). При цьому при використанні вирахування по житлу, придбаному до 2014 року, закономірним було питання: чи зможе чоловік, якому було розподілено вирахування у розмірі 0%, отримати майнове вирахування у майбутньому, чи вважатиметься, що він також «використав» своє вирахування?
У листах ФНП Росії від 15.01.2013 N ОД-3-3/50@ та від 23.11.2012 N ОД-3-3/4231@ зазначено, що платник податків, який заявив відрахування 0% і особисто не звертався до інспекції за отриманням відрахування, у майбутньому при придбанні (будівництві) житла може отримати майнове відрахування за пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ. Відповідно, чоловік, який не скористався вирахуванням, зможе отримати його в майбутньому.
Приклад:У 2009 році подружжя Степашин Н.П. та Степашина Ж.Є. купили квартиру вартістю 2 млн. руб. та оформили її у спільну власність. Подружжя вирішило, що відрахування за квартиру цілком отримуватиме чоловік. У зв'язку з цим вони розподілили вирахування у частках 100% - Степашин Н.П. та 0% - Степашина Ж.Є.
У 2012 році подружжя продало куплену квартиру і купило нову за 3 млн. руб., яку оформили цілком на дружину. Так як дружина не вважається скористається попереднім вирахуванням (з часткою 0%), то вона має право отримати все вирахування за нову квартиру.
Через війну Степашин Н.П. отримав 2 млн. руб. відрахування (повернув 260 тис.руб.) за першу куплену квартиру та Степашина Ж.Є. отримала 2 млн. руб. відрахування (повернула 260 тис.руб. податку) за другу квартиру.
Якщо один із подружжя вже отримував відрахування раніше
Навіть, якщо один із подружжя вже отримував відрахування раніше, подружжя може розподілити відрахування повністю на користь іншого подружжя (100%/0%), і він зможе отримати відрахування у максимальному розмірі (листи ФНП Росії від 04.04.2013 N ЕД-3-3 /1202@, від 11.03.2013 N ОД-3-3/811@, від 05.03.2013 N ОД-3-3/750@, від 25.02.2013 N ОД-3-3/646@, від 15.01.2013 N ЕД-3-3/50 @, Мінфіну Росії від 28.05.2013 N 03-04-05/19367).
Нотатка:Раніше контролюючі органи схилялися до позиції, що чоловік, що вже отримав відрахування, не може брати участь у розподілі відрахування, і, відповідно, другий чоловік може розраховувати на відрахування лише у розмірі 50% від вартості житла.
Приклад:Подружжя Соколов В.Г. та Соколова О.Б. купили квартиру у спільну спільну власність за 2 млн. руб. При цьому чоловік уже отримував відрахування раніше за іншою квартирою. Вони написали заяву про розподіл часток, згідно з якою Соколов В.Г. отримуватиме 0% відрахування, Соколова О.Б. - 100%. Отже, Соколова О.Б. зможе отримати відрахування у обсязі у вигляді 2 млн.рублей (до повернення 260 тыс.руб.).
Застосування майнового відрахування у разі оформлення житла у спільну власність із дітьми
При покупці житла у спільну власність з дитиною/дітьми, батьки мають право отримати відрахування по частках дітей. Докладніше всі особливості отримання податкового відрахування за дітей було розглянуто нами в окремій статті:
Правила, які регулюють порядок надання податкового відрахування при купівлі квартири/будинку в шлюбі, різні залежно від того, коли було придбано житло - до або після 1 січня 2014 (у 2014 році в Податковий Кодекс РФ були внесені істотні зміни). У цій статті ми розглянемо тонкощі отримання майнового відрахування подружжям для ситуацій, коли житло придбано ПІСЛЯ 1 січня 2014 року. Якщо Ви придбали житло до 1 січня 2014 року, то ознайомтеся зі статтею: Особливості отримання вирахування при покупці житла подружжям до 1 січня 2014 року.
Нотатка:"Датою придбання житла" слід вважати дату державної реєстрації права власності згідно з випискою з ЄДРН при купівлі за договором купівлі-продажу або дату передавального акта при придбанні житла за договором пайової участі у будівництві.
Майнове податкове відрахування при придбанні житла подружжям у спільну пайову власність
У разі придбання житла подружжям у спільну пайову власність частки кожного з подружжя явно визначено та прописано у виписці з ЄДРН (свідоцтво про реєстрацію права власності). До 1 січня 2014 року у цій ситуації відрахування розподілялося строго відповідно до частин у власності. Проте, зміни у Податковому Кодексі РФ змінили цей порядок. Відповідно до оновленого Податкового Кодексу РФ та думки контролюючих органів (Лист ФНП Росії від 30.03.2016 № БС-3-11/1367@, Мінфіну Росії від 29.06.2015 № 03-04-05/37360, від 01.06.3014 -05/31428, від 10.03.2015 № 03-04-05/12335) відрахування при купівлі у пайову власність розподіляється відповідно до величини витрат кожного чоловіка, підтверджених платіжними документами.
У зв'язку з цим розглянемо дві можливі ситуації:
1) Подружжя несло витрати, підтверджені платіжними документами(кожен оплачував свою частку самостійно). І тут кожен може розраховувати відрахування у вигляді своїх понесених витрат.
Приклад:Подружжя Левашов П.В. та Левашова І.С. у 2018 році купили квартиру у загальну часткову власність (частка кожного чоловіка склала 50%). У подружжя є платіжні документи, за якими кожен подружжя заплатив свою частку по 1.5 млн.руб. У цьому випадку подружжя зможе отримати відрахування у розмірі своїх витрат на покупку квартири по 1.5 млн. руб. (До повернення кожному по 195 тис.руб.).
2) Офіційно витрати виробляв один із подружжя (або вони прописані однією загальною сумою на обох подружжя).У цьому випадку на думку контролюючих органів подружжя може розподілити витрати самостійно (у будь-яких пропорціях) на підставі Заяви подружжя про розподіл фактичних витрат (Лист ФНП Росії від 30.03.2016 № БС-3-11/1367@, Мінфіну Росії від 29.06.2015 № 03-04-05/37360, від 01.06.2015 (03-04-05/31428, від 10.03.2015 № 03-04-05/12335). Дана позиція податкових органів пов'язана з тим, що відповідно до Сімейного Кодексу РФ незалежно від того, хто з подружжя фактично ніс витрати на купівлю житла, обидва вони вважаються такими, що беруть участь у таких витратах (п. 2 ст. 34 СК РФ).
Приклад:Перебуваючи в офіційному шлюбі подружжя Берестов Г.К. та Берестова Н.Г. у 2018 році придбали у загальну пайову власність квартиру вартістю 4 млн.руб. (частка кожного з подружжя становила 1/2). Усі платежі проводилися чоловіком (платіжні документи, відповідно, були оформлені з його ім'я). Щоб кожен із подружжя міг отримати максимальне відрахування (2 млн. руб.), подружжя разом з іншими документами подали до податкового органу заяву про розподіл фактичних витрат у таких пропорціях: 50% (2 млн. руб.) - Берестов Г.К., 50% (2 млн.руб.) – Берестова Н.Г. Відповідно до даного розподілу кожен із подружжя отримав максимальне відрахування у розмірі 2 млн. руб. (До повернення 260 тис. руб.).
Розподіл відрахування за іпотечними відсотками при спільній частковій власності
Відповідно до пп. 4 п. 1 ст. 220 Податкового кодексуРФ платник податків може отримати відрахування по кредитним відсоткам у вигляді витрат, понесених з їхньої сплату. Однак, як ми вже зазначили вище, всі витрати, понесені подружжям у шлюбі, вважаються загальними (ст. 33, 34 СК РФ). Відповідно, незалежно від того, хто фактично робив оплату кредиту, відрахування по відсотках подружжя вправі розподілити самостійно в будь-якій пропорції, написавши до податкового органу відповідну заяву (Лист Мінфіну Росії від 16.05.2017 N 03-04-05/31445).
Приклад:У 2018 році подружжя Вихін С.В. та Вихіна З.К. купили у загальну пайову власність квартиру вартістю 4 млн.руб. (частка кожного чоловіка становила 50%). Для купівлі квартири Вихіни оформили іпотечний кредит у сумі 2 млн.руб. У цьому кредит був повністю оформлений дружину, а чоловік виступав созаемщиком (платежі за кредитом також проводилися дружиною). Оскільки офіційний дохід Вихіна С.В. більше, ніж у дружини, Вихіни вирішили розподілити відрахування по відсотках повністю на чоловіка (написавши заяву про розподіл витрат на сплату відсотків за кредитом). В результаті:
- Вихіна З.К. може розраховувати на відрахування у вигляді 2 млн.руб. (260 тис.руб. до повернення);
- Вихін С.В. може розраховувати на відрахування у вигляді 2 млн.руб. (260 тис.руб. до повернення), і навіть на відрахування по іпотечним відсоткам (повернути 13% від сплачених відсотків за кредитом).
При цьому варто зазначити, що на думку податкових органів подружжя має право щорічно змінювати пропорцію, в якій розподілено відрахування за іпотечними відсотками /49106).
При купівлі житла у спільну власність подружжя має право на відрахування з можливістю розподілити його за домовленістю. За умовчанням відрахування розподіляється у рівних частках (по 50%), але подружжя може перерозподілити їх у будь-якій пропорції, до 100% і 0%. Частки вирахування визначаються за допомогою надання до податкової інспекції Заяви про розподіл відрахування, підписаного подружжям (Листи Мінфіну Росії від 29.03.2017 № 03-04-05/18320, від 20.04.2015 № 03-04-04. 2015 № 03-04-05/19849, ФНП Росії від 18.09.2013 № БС-4-11/16779@).
При розподілі важливо пам'ятати, що:
Максимальний обсяг відрахування кожного з подружжя неспроможна перевищувати 2 млн.руб. (До повернення 260 тис.руб.).
Заява на розподіл основного відрахування подається один раз, і в подальшому подружжя не може змінити співвідношення, в якому виходитиме відрахування, у тому числі і передати залишок відрахування іншому чоловікові (Листи Мінфіну Росії від 07.09.2012 № 03-04-05/7- 1090, від 28.08.2012 № 03-04-05/7-1012, від 20.07.2012 № 03-04-05/9-890, від 18.05.2012 № 03-04-05/7-647).
Нотатка:Якщо вартість житла становить понад 4 млн. руб., то при зверненні до податкової інспекції заяву на відрахування надавати необов'язково, оскільки відрахування за умовчанням розподіляється по 50%. Відповідно, кожен із подружжя зможе отримати максимально можливе відрахування у розмірі 2 млн. руб. (260 тис.руб. до повернення).
Приклад:Подружжя Шаповалов О.І. та Шаповалова Н.Т. придбали у 2018 році у спільну спільну власність квартиру вартістю 4.5 млн.руб. Так як квартира коштує більше 4 млн. руб., то кожен із подружжя зможе отримати відрахування в максимальному розмірі 2 млн. руб. (До повернення по 260 тис.руб.).
Приклад:У 2018 році подружжя Авесов Є.З. та Авесова Т.М. купили квартиру вартістю 3 млн. руб. у спільну спільну власність. Оскільки в Авесова Є.З. дохід більше, ніж у Авесовой Т.М., подружжя вирішило розподілити відрахування у пропорції: 2 млн.руб. дружину (до повернення 260 тис.руб.) та 1 млн.руб. дружині (до повернення 130 тис.руб.). У найближчому майбутньому при купівлі іншого житла чоловіка зможе доотримати відрахування у вигляді 1 млн.руб. (До повернення 130 тис.руб.).
Приклад:Подружжя Пташників П.П. та Птичникова А.А. придбали у 2018 році квартиру вартістю 2 млн.руб. у спільну спільну власність. Оскільки Птичников П.П. офіційно не працює, то все вирахування (100%) вирішили перерозподілити на дружину. Через війну чоловіка отримає відрахування максимальному розмірі 2 млн.руб. (260 тис.руб. до повернення).
Розподіл відрахування за іпотечними відсотками при спільній сумісній власності
До 1 січня 2014 року вирахування за іпотечними відсотками завжди розподілялося в тій самій пропорції, як і основне відрахування. Проте, з 1 січня 2014 року відрахування за відсотками було виділено у окремий виглядвідрахування, і тепер може розподілятися окремо (у пропорції інший, ніж основний) (пп. 4 п. 1 ст. 220 НК РФ, Лист Мінфіну Росії від 16.05.2017 N 03-04-05/31445, від 01.10.2014 N 03-04-05/49106). Відповідно, за своїм бажанням (і незалежно від розподілу основного відрахування) подружжя може розподілити відрахування за відсотками у будь-якій пропорції (наприклад, 50/50, 0/100), подавши до податкової інспекції Заяву про розподіл відрахування.
Приклад:Подружжя Чиркова А.Б. та Чиркова Я.В. у 2018 році купили квартиру у спільну власність вартістю 4 млн. руб. Для купівлі квартири Чиркови взяли іпотечний кредит у сумі 2 млн.руб. При цьому кредит був повністю оформлений на чоловіка, а дружина виступала співпозичальником. Подружжя подали до податкової інспекції заяву про розподіл витрат, згідно з якою основне вирахування вони отримуватимуть по 50% кожному, а відрахування за відсотками повністю отримає чоловік Чірков А.Б. (100% йому, 0% дружині). Через війну купівлі кожен із подружжя зможе отримати основний відрахування у вигляді 2 млн.руб. (До повернення по 260 тис. рублів) з вартості купівлі квартири, а Чирков А.Б. отримає також відрахування по відсотках у повному обсязі (незалежно від того, на кого буде оформлено платіжні документи щодо сплати кредиту).
Також варто зазначити, що на думку ФНП Росії, подружжя має право щороку на підставі заяви перерозподіляти суму витрат на погашення відсотків (Лист Мінфіну Росії від 06.11.2015 № 03-04-05/63984, від 01.10.2014 N 03-04-05/ 49106).
Приклад:У 2016 році подружжя Тишин Є.Є. та Тиша А.С. купили квартиру у сумісну власність вартістю 4 млн.руб. Для придбання квартири Тиші оформили іпотечний кредит у розмірі 2 млн. руб., За яким за 2016 рік сплатили відсотків на суму 200 тис. руб.
У 2017 році подружжя подали до податкової інспекції заяву про розподіл основного відрахування та відрахування за відсотками по 50%. Відповідно, кожен із новачків заявив основний відрахування у вигляді 2 млн.руб. (До повернення 260 тис.руб.) і відрахування за відсотками у вигляді 200 тыс.руб. х 1/2 = 100 тис. руб. (До повернення 13 тис.руб.). У 2018 році Тиша А.С. вийшла у декретну відпустку, і тому у 2019 році подружжя вирішило перерозподілити вирахування за відсотками повністю на чоловіка (100%), подавши до податкової інспекції нову заяву про розподіл вирахування за відсотками у пропорції 100% - Тишину Є.Є. та 0% -Тишин А.С.
Застосування майнового відрахування у разі оформлення житла одноосібно на одного з подружжя
Все майно, що купується подружжям у шлюбі, є спільною власністю подружжя (п. 1 ст. 256 НК РФ, ст. ст. 33, 34 СК РФ), тому відрахування може бути розподілено навіть тоді, коли право власності оформлене лише на одного із подружжя(Листи Мінфіну Росії від 20.04.2015 № 03-04-05/22246, від 18.03.2015 № 03-04-05/14480, від 26.03.2014 № 03-04-05/13204).
Відповідно, якщо квартира/будинок оформлені тільки на одного з подружжя, то:
Вирахування може повністю отримати чоловік, на якого оформлено житло. Заява про розподіл вирахування в цьому випадку не потрібна.
Вирахування може бути розподілено між подружжям за їх домовленістю за допомогою заяви про розподіл відрахування. Ця ситуація повністю аналогічна придбання житла у спільну спільну власність (докладніше - Майновий податкове відрахування при придбанні житла подружжям у спільну спільну власність) з єдиним винятком: навіть за вартості житла понад 4 млн.руб. подружжю необхідно подати до податкового органу заяву про розподіл відрахування.
Приклад:Подружжя Балашов І.І. та Балашова У.Д. купили у 2017 році квартиру за 2 млн.руб., яка була оформлена повністю на Балашова І.І. Незважаючи на те, що квартира та всі документи оформлені лише на чоловіка, подружжя вирішило, що податкове вирахування отримуватиме дружина. Вони подали до податкової інспекції заяву про розподіл відрахування (100% - дружині та 0% - дружину) та в результаті Балашова У.Д. отримала відрахування у обсязі 2 млн.руб. (До повернення 260 тис.руб.).
Якщо вартість отриманого житла становить 4 млн.руб. і більше, і ніхто з подружжя не отримував відрахування раніше, то завжди має сенс розподіляти відрахування по 50%, щоб кожен міг отримати відрахування у максимально можливому розмірі 2 млн. руб. (До повернення 260 тис.руб.). Навіть якщо хтось із подружжя не може скористатися вирахуванням на поточний момент, це право залишиться за ним у майбутньому.
Приклад:Перебуваючи в офіційному шлюбі дружини Хорошєв К.К. та Хорошєва Ю.А. купили квартиру за 4 млн.руб., яка була цілком оформлена на Хорошову Ю.А. Незважаючи на те, що квартира і всі документи оформлені тільки на дружину, подружжя вирішило отримати відрахування по цій квартирі. Вони подали до податкової інспекції заяву про розподіл відрахування (50% - чоловікові та 50% - дружині), і в результаті кожен з них отримав відрахування у повному обсязі 2 млн. руб. (До повернення кожному по 260 тис.руб.).
Приклад:У 2018 році Ємельянов В.І., перебуваючи у шлюбі, купив квартиру за 5 млн. руб. Незважаючи на те, що квартиру було оформлено лише на Ємельянова В.І., подружжя вирішило розподілити податкове вирахування. Враховуючи, що Ємельянова В.І. у 2018 році перебувала у декретній відпустці (не сплачувала податок на доходи), у 2019 році подружжя подали до податкової інспекції заяву про розподіл відрахування (50% - чоловіка та 50% - дружину), а також декларацію для повернення податку Ємельянова В.І. (оскільки він працював і сплачував податок на доходи). У свою чергу, Ємельянова В.І. зможе скористатися своїм відрахуванням, як тільки у неї з'являться оподатковувані доходи (наприклад, вона вийде працювати з декретного відпустки).
Нотатка:Навіть у ситуації, коли чоловік-власник вже почав отримувати відрахування (наприклад, подружжя не знало про можливість розподілу відрахування), Ви можете звернутися до податкового органу та «перерозподілити» не отримане відрахування (або його частину) на іншого чоловіка. Докладніше ознайомитися з цією інформацією можна в нашій статті: Розподіл відрахування подружжям, якщо один чоловік вже почав отримувати відрахування.
Застосування майнового відрахування у разі оформлення житла у спільну власність із дітьми
Купуючи житло у спільну власність з дитиною/дітьми, батьки можуть отримати відрахування по частках дітей. Докладніше всі особливості отримання податкового відрахування за дітей було розглянуто нами в окремій статті: