Правильне нарахування податків у бухгалтерський облік. Загальні принципи обчислення та сплати податку на прибуток

Контрольна робота

Податкові розрахунки у бухгалтерському обліку

1. Податковий облік виручки від продажу з метою обчислення податку на додану вартість під час продажу продукції (робіт) послуг за ціною, що значно відхиляється від ринкової

Об'єктом оподаткування згідно зі ст. 2 Закону РФ «Про податок на прибуток підприємств та організацій» є валовий прибуток підприємства, що складається з:

прибутку (збитку) від продукції (робіт, послуг);

результатів від основних фондів, іншого майна підприємства;

результатів від позареалізаційних операцій

Прибуток (збиток) від продукції (робіт, послуг) окреслюється відмінність між виручкою від реалізації без податку додану вартість і акцизів і витратами виробництво та реалізацію, визначальними собівартість. Особливо слід підкреслити те, що виручка від продукції (робіт, послуг) враховується без податку додану вартість, акцизів та інших непрямих податків, встановлених законодавством.

Це положення є важливим для правильного визначення питомої ваги окремих видівдіяльності при вирішенні питання про отримання пільг з податку на прибуток (наприклад, малих підприємств).

У торговельних та постачальницько-збутових організаціях під виручкою від продукції слід розуміти весь обсяг товарообігу, а не лише обсяг торгових знижок (націнок), що становлять валовий дохід цих організацій. Це необхідно знати організаціям, які претендують на пільги, надані залежно від частки обсягом виручки від продукції (робіт, послуг) обсягу виручки від своїх окремих видів.

У названих організаціях за кредитом рахунки 46 "Реалізація продукції (робіт, послуг)" відображається продажна вартість реалізованих товарів.

Оскільки організації комісійної торгівлі та іншої посередницької діяльності надають послуги з реалізації товарів їх власникам, ці організації за кредитом рахунка 46 «Реалізація продукції (робіт, послуг)» відображають не продажну вартість товару, а лише комісійну надбавку, тобто прибуток від реалізації послуги.

З метою запобігання випадкам навмисного заниження виручки від продукції п. 5 ст. 2 Закону РФ «Про податок на прибуток підприємств та організацій» передбачено порядок, згідно з яким по підприємствах, що реалізують продукцію (роботи, послуги) за ціною не вище фактичної собівартості, для цілей оподаткування приймається ринкова ціна на аналогічну продукцію, що склалася на момент реалізації, але не нижче фактичної собівартості.

У зв'язку з ухваленням Федерального закону від 31.07.98 №141-ФЗ «Про внесення доповнень до статті 2 Закону Російської Федерації«Про податок на прибуток підприємств та організацій»» з 5 серпня 1998 року (дати опублікування Закону) до 1 січня 1999 року на підприємствах, які здійснюють реалізацію продукції (робіт, послуг) за цінами не вищими від фактичної собівартості, для цілей оподаткування приймається ринкова ціна на аналогічну продукцію (роботи, послуги), що склалася на даний момент реалізації.

У разі реалізації продукції (робіт, послуг) за ціною не вище за фактичну собівартість, але вище за ринкову ціну для цілей оподаткування приймається фактична ціна реалізації. У тому випадку, якщо фактична ціна реалізації нижча за ринкову ціну, для цілей оподаткування приймається ринкова ціна.

Наприклад: ринкова вартість продукції - 100,0 тис. рублів;

фактична вартість реалізації - 110,0 тис. рублів;

фактична собівартість – 120,0 тис. рублів.

У цьому випадку для цілей оподаткування має бути прийнята фактична вартість реалізації - 110,0 тис. рублів.

Якщо ринкова вартість продукції 110,0 тис. рублів, а фактична вартість реалізації - 100,0 тис. рублів, приймається ринкова вартість - 110,0 тис. рублів.

При визначенні та визнанні ринкової ціни продукції (робіт, послуг) використовуються офіційні джерела інформації про ринкові ціни на продукцію (роботи, послуги) та біржові котирування, інформаційна базаорганів державної влади та органів місцевого самоврядування та інформація, що надається податковим органам платниками податків.

У собівартість придбаної продукції включаються вартість придбання, витрати на доставку, зберігання, реалізації та інші аналогічні витрати.

За основними засобами, іншому майну, якими нараховується знос, приймається їх залишкова вартість.

Відповідно до п. 1 ст. 11 Федерального закону від 21.11.96 №129-ФЗ «Про бухгалтерський облік» (з урахуванням змін та доповнень) оцінка майна, придбаного за плату, здійснюється шляхом підсумовування фактично здійснених витрат на його купівлю; майна, отриманого безоплатно, - за ринкової вартостіна дату оприбуткування; майна, виробленого у самій організації, - за вартістю виготовлення.

Сума виручки, отримана від вищезгаданих видів угод, визначається підприємством на підставі розрахунків, які подаються до податкового органу за місцем його перебування одночасно з бухгалтерською звітністю та розрахунком з податку на прибуток.

За продукцією (роботами, послугами), що реалізується за державними регульованими цінами (тарифами), за ринкову ціну слід приймати ціну, встановлену відповідними державними органами.

У разі застосування механізму оподаткування прибутку, передбаченого п. 5 ст. 2 Закону РФ «Про податок на прибуток підприємств та організацій», слід мати на увазі особливості визначення фінансових результатів на підприємствах та організаціях різних галузей народного господарства, а також встановлений порядок ціноутворення на їхню продукцію (роботи, послуги).

При здійсненні підприємствами обміну продукцією (роботами, послугами) або її передачі безоплатно виручка з оподаткування визначається виходячи з середньої ціни реалізації такої чи аналогічної продукції (робіт, послуг), розрахованої протягом місяця, у якому здійснювалася зазначена угода (приклад №1), а у разі відсутності реалізації такої чи аналогічної продукції (робіт, послуг) протягом місяця - з ціни останньої реалізації (приклад №2).

Приклад №1. У грудні передано безоплатно іншому підприємству 150 пог. метрів бавовняної тканини. Цього місяця реалізовано споживачам 100 пог. метрів такої тканини за ціною 4000 рублів за 1 пог. метр., 200 пог. метрів - по 4200 рублів та 500 пог. метрів – по 4500 рублів відповідно.

Для цілей оподаткування виручка від безоплатної передачі тканини повинна визначатися за середньою ціною реалізації 4362 рубля (4000 рублів х 100 метрів + 4200 рублів х 200 метрів + 4500 рублів х 500 метрів): (100 метрів + 200 метрів).

Приклад №2. У грудні передано безоплатно іншому підприємству 150 пог. метрів бавовняної тканини. Реалізації тканини цього місяця не було. Остання реалізація зазначеної продукції проводилася за ціною 3800 рублів за 1 пог. метр. Виторг від цієї операції для цілей оподаткування визначається за ціною 3800 рублів.

З 1 січня 1999 року у зв'язку з прийняттям частини першої НК РФ при безоплатній передачі майна у передавальної сторони на прибуток від реалізації вартість цього майна не включається.

Якщо підприємство обмінює знову освоєну продукцію, яка раніше не вироблялася, або придбану продукцію, у тому числі основні засоби, виробничі запаси, малоцінні та швидкозношувані предмети, інше майно, то для цілей оподаткування приймається фактична ринкова ціна на аналогічну продукцію, але не нижча від фактичної ціни реалізації, що склалася на даний момент виконання зобов'язань по угоді.

Відповідно до ст. 567 - 570 ДК РФ за договором міни кожна із сторін зобов'язується передати у власність іншої сторони один товар в обмін на інший товар. При цьому кожна зі сторін визнається продавцем товару, який вона зобов'язується передати, та покупцем товару, який зобов'язується прийняти в обмін.

Товари, що підлягають обміну, передбачаються рівноцінними, а витрати на їх передачу та прийняття здійснюються у кожному випадку тією стороною, яка несе відповідні обов'язки. У разі якщо відповідно до договору міни товари, що обмінюються, визнаються нерівноцінними, сторона, зобов'язана передати товар, ціна якого нижча за ціну товару, що надається в обмін, повинна сплатити різницю в цінах безпосередньо до або після виконання її обов'язку передати товар, якщо інший порядок оплати не передбачений договором.

Як передбачено у п. 3.1 Інструкції про порядок заповнення форм річної бухгалтерської звітності, затвердженої наказом Мінфіну Росії від 12.11.96 №97, при договорі міни прибуток від реалізації продукції (робіт, послуг) відображається в бухгалтерському обліку організацій-покупців одночасно після виконання зобов'язань передати відповідні товари обома сторонами.

Передачею визнається вручення речі набувачу, а також здача перевізнику для відправки набувачу або здача в організацію зв'язку для пересилання набувачу речей, відчужених без зобов'язань доставки. Річ вважається врученою набувачу з моменту її фактичного надходження у володіння набувача; річ визнається переданою йому з цього моменту. До передачі речі дорівнює передача коносаменту та іншого товаросупровідного документа на неї.

Враховуючи викладене вище, і навіть лист Мінфіну Росії від 30.10.92 №16-05/н, щодо виручки від продукції (робіт, послуг) принаймні відвантаження, відвантажені рахунок товарообмінної операції товари відбиваються за кредитом рахунків реалізації кореспонденції з рахунком 62 «Розрахунки з покупцями та замовниками» у розмірі вартості, передбаченої у договорі міни. Одночасно до дебету рахунків реалізації списується собівартість відвантаженої продукції (виконаної роботи, наданої послуги), основних засобів та іншого майна у кореспонденції з відповідними рахунками обліку цих цінностей.

Товари (роботи, послуги), що надійшли до організації по товарообмінній операції, приходять за дебетом рахунків виробничих запасів, товарів або інших рахунків у кореспонденції з рахунком 60 «Розрахунки з постачальниками та підрядниками» або 76 «Розрахунки з дебіторами та кредиторами». Одночасно на цю вартість зменшується заборгованість за дебетом рахунку 60 «Розрахунки з постачальниками та підрядниками» (76 «Розрахунки з різними дебіторами та кредиторами») та кредитом рахунку 62 «Розрахунки з покупцями та замовниками».

При методі визначення виручки від продукції (робіт, послуг) з оплати товарообмінна операція відбивається у бухгалтерському обліку так:

товари (роботи, послуги), що надійшли в організацію з товарообмінної операції, припадають за дебетом рахунків обліку виробничих запасів, товарів або інших рахунків у кореспонденції з кредитом рахунків 60 «Розрахунки з постачальниками та підрядниками», 76 «Розрахунки з різними дебіторами та кредиторами»;

одночасно на вартість товарів (робіт, послуг) зменшується заборгованість за дебетом рахунка 60 «Розрахунки з постачальниками та підрядниками» у кореспонденції із кредитом рахунків реалізації;

до дебету рахунків реалізації списується собівартість відвантаженої організацією продукції (робіт, послуг), основних засобів та іншого майна в рахунок товарообмінної операції в кореспонденції з відповідними рахунками з обліку цих цінностей.

Фінансовий результат від зазначеної товарообмінної операції списується на рахунок 80 «Прибутки та збитки».

У разі здійснення зовнішньоекономічних операцій при використанні товарообмінних (бартерних) угод та методі розрахунку виручки від реалізації продукції (робіт, послуг) у міру відвантаження відображення даних по кредиту рахунків реалізації та визначення фінансових результатів здійснюються за датою, зазначеною у вантажній митній декларації на експорт, та за вартістю, передбаченою у контракті (договорі).

Якщо використовується метод визначення виручки «по оплаті», облік реалізації та визначення фінансових результатів здійснюються на дату, зазначену у вантажній митній декларації на імпорт, та за вартістю, передбаченою у контракті (договорі).

При здійсненні організацією закупівель товарів з імпорту (у тому числі за товарообмінними операціями) обчислення купівельної вартості товарів (матеріалів, напівфабрикатів, обладнання та ін.), що надходять, проводиться виходячи з вартості, передбаченої в контракті (договорі), митних платежів, транспортних витрат та інших витрат із закупівлі та транспортування.

Статтею 40 НК РФ встановлено, що податкові органи мають право контролювати ціни за угодами лише у випадках, якщо ці угоди укладаються між взаємозалежними особами, за товарообмінними (бартерними) операціями, при здійсненні зовнішньоторговельних угод, при відхиленні більш ніж на 20 відсотків у той чи інший бік рівня цін, що застосовуються платником податків за ідентичними (однорідними) товарами, у межах нетривалого періоду часу.

Якщо під час перевірки, що проводиться податковим органом, встановлено, що ціни на певні товари (роботи, послуги) відхиляються більше ніж на 20 відсотків від ринкової ціни ідентичних (однорідних) товарів (робіт, послуг), податковий орган виносить рішення про донарахування податку на прибуток .

Однак якщо значні відхилення викликані сезонними коливаннями цін, втратою якості чи іншими споживчих властивостейтоварів, закінченням (наближенням дати закінчення) терміну придатності товару, реалізацією досвідчених моделей і зразків товарів, просуванням на ринку нових товарів, а також просуванням товарів на нові ринки, донарахування податку на прибуток за такими угодами не проводитиметься.

В інших випадках застосовуються ціни, зазначені сторонами угод.

Названою статтею передбачено механізм визначення ринкової ціни, якщо на відповідному ринку товарів (робіт, послуг) не було угод з аналогічними товарами (роботами, послугами) або відсутні відповідні інформаційні джерела щодо таких угод.

У таких випадках пропонується використовувати один із таких методів:

) метод ціни подальшої реалізації, при якому ринкова ціна товарів (робіт, послуг) визначається як різницю між ціною, за якою ці товари реалізовані покупцем при подальшій реалізації (перепродажу), і звичайними витратами, понесеними покупцем для просування товарів на ринок та їх подальшої реалізації (не враховуючи ціни їх придбання), і навіть розумної для цієї сфери діяльності прибутком.

Наприклад: труба металева діаметром 25 мм продана металургійним комбінатом посередницькій фірмі "А" за ціною 1000 рублів за 1 тонну. Посередницька фірма реалізує трубу фірмі «Б», що займається дрібнооптовою та роздрібною торгівлею, за ціною 1300 рублів за тонну. Норма прибутку посередницької фірми під час реалізації труб становить 15% (150 рублів); витрати, пов'язані з подальшою реалізацією товару, становили 10% (100 рублів). У цьому випадку ринкова ціна за 1 тонну труб для металургійного комбінату, яка приймається для цілей оподаткування, становитиме 1050,0 рублів (1300 рублів – 150 рублів – 100 рублів);

) при неможливості використання методу ціни наступної реалізації (за відсутності інформації про ціну товарів (робіт, послуг), у подальшому реалізованих покупцем) використовується витратний метод, при якому ринкова ціна товарів (робіт, послуг) визначається як сума вироблених витрат та звичайної для даної сфери діяльності прибутку. При цьому враховуються звичайні у подібних випадках прямі та опосередковані витрати на виробництво (придбання) та (або) реалізацію товарів (робіт, послуг), звичайні у подібних випадках витрати на транспортування, зберігання, страхування та інші подібні витрати.

Наприклад: витрати на виробництво нової марки автомобіля складають 20 000 рублів, витрати з його транспортування до автосалону - 1000 рублів, зберігання на стоянці - 100 рублів, страхування - 300 рублів і по реалізації - 1000 рублів. Норма прибутку становить 10% – 2000 рублів. У цьому випадку ринкова ціна на автомобіль становитиме 24 400 рублів (20 000 рублів + 1000 рублів + 100 рублів + 300 рублів + 1000 рублів + 2000 рублів).

У цій же статті зазначено, що платник податків має право оскаржити в суді рішення податкового органувизначення ринкової ціни. При розгляді справи суд має право врахувати будь-які обставини, які мають значення для справи.

Таким чином, НК РФ пропонує більш ліберальний підхід до питання визначення з метою оподаткування цін на реалізовані організаціями товари (роботи, послуги), що позитивно вплине на їх фінансово-господарську діяльність, а отже, і на надходження платежів до бюджету.

2. Податковий облік при обчисленні єдиного соціального податку у разі отримання працівником та членами його сім'ї матеріальної вигоди за рахунок роботодавця

У ст. 237 НК РФ, що визначає порядок формування податкової бази з ЄСП, зазначено, що при розрахунку податкової бази виплати та інші винагороди, отримані у натуральній формі у вигляді товарів (робіт, послуг), враховуються як вартість цих товарів (робіт, послуг) на день їх отримання, обчислена на основі ринкових цін (тарифів), визначених з урахуванням положень ст. 40 НК РФ, а при державному регулюванні цін (тарифів) на ці товари (роботи, послуги) - виходячи з державних регульованих роздрібних цін.

В аналогічному порядку враховується матеріальна вигода, яку отримує працівник і (або) члени його сім'ї за рахунок роботодавця. До однієї із категорій матеріальної вигоди, перерахованих у п. 4 ст. 237 НК РФ, відноситься матеріальна вигода у вигляді економії на відсотках при отриманні працівником від роботодавця позикових коштів на пільгових умовах, що визначається у порядку, передбаченому п. 2 ст. 212 НК РФ та Методичними рекомендаціямищодо порядку застосування глави 23 «Податок на доходи фізичних осіб» НК РФ, затвердженими наказом МНС Росії від 29.11.2000 N БГ-3-08/415.

Виходячи з вищевикладеного незалежно від того, уповноважив або не уповноважив платник податків-фізична особа організацію, що видала позикові кошти, брати участь у відносинах зі сплати податку на доходи з матеріальної вигоди, при обчисленні ЄСП організацією, що виступає по відношенню до даної фізичної особи роботодавця у податкову базу з ЄСП (яка згідно з п. 2 ст. 237 НК РФ визначається окремо по кожному працівнику) та матеріальну вигоду, отриману від економії на відсотках при отриманні працівником від роботодавця позикових коштів на пільгових умовах.

Слід пам'ятати, що платником ЄСП, зокрема і з матеріальної вигоди, є організація-роботодавець, а чи не фізична особа.

податок облік додана вартість

Список літератури

1.Податковий кодекс Російської Федерації (частина перша) від 31.07.1998 № 146-ФЗ, (ред. Від 19.07.2009)

2.Податковий кодекс Російської Федерації (частина друга) від 05.08.2000 №117-ФЗ, (ред. Від 19.07.2009)

3.Барулін С.В. Податки як інструмент державного регулюванняекономіки. – К.: Фінанси, 2008. – 318 с.

4.Гулаєв В.І. Податки - стан, проблеми та рішення. – М.: Фінанси, 2007. – 419 с.

5.Кіперман Г.Я., Бєлялов А.З. Оподаткування підприємств і громадян Російської Федерації. – К.: Фінанси, 2008. – 312 с.

6. Карпова В.В., Лукіна Н.В., Іванова Н.М. та ін. Усі податки Росії. – М.: Інфра – М, 2006. – 415 с.

7.Нікітін С., Глазова Є., Степанова М. Податки в країнах ринкової економіки та в Росії. – М.: МЕМО, 2006. – 442 с.

8. Панськ В.Г. Податки та податкова політика. – М.: РЕЖ, 2007. – 418 с.

Початківці бухгалтери часом ставлять питання, як зблизити бухгалтерський облік із податковим. Щоб уникнути помилок при зближенні бухгалтерського та податкового обліку, Треба спочатку розібратися, в чому їхня відмінність. Стаття допоможе зрозуміти різницю у визнанні доходів, витрат, амортизації, створення резервів.

Визначення бухгалтерського та податкового обліку та мета їх застосування

Звернемося до Податкового кодексу РФ. У статті 313 НК РФ наведено визначення податкового обліку:

Податковий облік- Це система узагальнення інформації для визначення податкової бази з податку на основі даних первинних документів, згрупованих відповідно до порядку, передбаченого НК РФ.

Якщо організація застосовує загальну системуоподаткування, то податковий облік вона веде з метою визначити податок на прибуток- це Головна метаподаткового обліку.

Основний нормативний документв галузі ведення бухгалтерського обліку - Федеральний закон від 06.12.2011 № 402-ФЗ «Про бухгалтерський облік» (далі - Закон № 402-ФЗ). Розглянемо, яке визначення дає даний нормативно-правовий документ бухгалтерському обліку.

Бухгалтерський облік- Формування документованої систематизованої інформації про об'єкти, передбачених цим Федеральним законом, відповідно до вимог, встановлених Законом № 402-ФЗ, та складання на її основі бухгалтерської (фінансової) звітності (п. 2 ст. 1 Закону № 402-ФЗ).

Мета бухгалтерського обліку - скласти бухгалтерську (фінансову) звітність, на підставі якої можна судити про результати діяльності організації, що неможливо зробити, користуючись даними податкового обліку. Наприклад, рішення про надання організації кредиту чи позики у більшості випадків здійснюється на підставі поданої бухгалтерської (фінансової) звітності. Вона ж потрібна і для участі у конкурсах, аукціонах тощо. Чому зовнішнім користувачам потрібна саме бухгалтерська (фінансова) звітність? - тільки на підставі бухгалтерської (фінансової) звітності можна судити про економічному становищіорганізації.

Не менший інтерес викликає бухгалтерська звітність у внутрішніх користувачів: засновників, керівників тощо. Справа в тому, що на підставі бухгалтерської звітності вони ухвалюють управлінські рішення.

Підсумок із вищесказаного: дозволяє державним органамконтролювати повноту та своєчасність сплати податків. А , у свою чергу, ведеться з метою скласти бухгалтерську звітність, виходячи з якої можна будувати висновки про результати фінансово-господарську діяльність організації.

Отже, організації, є платниками прибуток, разом із бухгалтерським обліком ведуть податковий облік у цілях обчислення податкової бази з податку прибуток.

Основні відмінності між бухгалтерським та податковим обліком

У рамках цього розділу розглянемо такі відмінності між бухгалтерським та податковим обліком:

Відмінності у визнання доходів у бухгалтерському та податковому обліку

Висновок при порівнянні доходів, що формуються у бухгалтерському та податковому обліку: у загальному випадку дані податкового обліку збігатимуться з даними бухгалтерського обліку. І все-таки правильніше наголосити, що збіг розглянутих видів доходів відбувається «в загальному випадку». Тому при веденні бухгалтерського та податкового обліку не можна забувати і про випадки приватні: при визнанні доходів у податковому обліку є кілька особливостей. Далі у статті розглянемо їх у порядку.

Особливості визнання доходів у податковому та бухгалтерському обліку

1. Класифікація доходів у бухгалтерському обліку в окремих випадках відрізняється від класифікації доходів, що формуються у податковому обліку

Наприклад, до доходів, що формуються в бухгалтерському обліку, можна включити доходи від участі в капіталі інших організацій, згідно з п. 5 і 7 ПБО 9/99, як до доходів від звичайних видів діяльності за умови, що для організації це є предметом її діяльності, так і до інших доходів, якщо це предметом діяльності не є.

А ось у податковому обліку доходи від пайової участі в інших організаціях (за винятком доходу, що спрямовується на оплату додаткових акцій (часток), що розміщуються серед акціонерів (учасників) організації) слід завжди відносити до позареалізаційних доходів. Це вимога п. 1 ст. 250 НК РФ.

2. Перелік доходів, що не формуються при визначенні податкової бази з податку на прибуток, дещо ширший, ніж перелік доходів, які не слід враховувати у бухгалтерському обліку

Наприклад, не є доходом надходження у вигляді майна, що має грошову оцінку, яке отримано у вигляді внеску (внеску) до статутного капіталу (фонд) організації (включаючи дохід у вигляді перевищення ціни над номінальною вартістю (первісним розміром)) (пп. 3 п. 1 ст. 251 НК РФ). Даного виду надходження у переліку доходів, які не слід враховувати у бухгалтерському обліку, немає.

3. Дата визнання доходів з метою бухгалтерського обліку може відрізнятись від дати визнання з метою податкового обліку

Вести облік доходів окремих випадках можна як методом нарахування, а й касовим методом. Бухгалтерський облік, у випадку, організації можуть вести лише шляхом нарахування, крім суб'єктів малого підприємництва. А ось податковий облік доходів можна проводити як касовим методом, так і методом нарахування. Ось тут і слід розуміти, що якщо в двох видах обліків доходи, що розглядаються, будуть визнаватися різними методами, то це призведе до різниці в даті визнання цих доходів.

Відмінності у визнанні витрат у бухгалтерському та податковому обліку

Порядок обліку витрат у бухгалтерському обліку регламентує ПБО 10/99 «Витрати організації», утв. наказом Мінфіну Росії від 06.05.1999 р. № 33н.

Витратами організації визнається зменшення економічних вигод у результаті вибуття активів (коштів, іншого майна) та (або) виникнення зобов'язань, що призводить до зменшення капіталу цієї організації, за винятком зменшення вкладів за рішенням учасників (власників майна) (п. 2 ПБО 10/99 ).

Не визнається видатками організації вибуття активів (п. 3 ПБО 10/99):

• у зв'язку з придбанням (створенням) поза оборотних активів(основних засобів, незавершеного будівництва, нематеріальних активів тощо);
• вклади у статутні капітали інших організацій, придбання акцій акціонерних товариств та інших цінних паперів не з метою перепродажу (продажу);
• за договорами комісії, агентськими та іншими аналогічними договорами на користь комітента, принципала тощо;
• у порядку попередньої оплати матеріально-виробничих запасів та інших цінностей, робіт, послуг;
• як авансів, задатку рахунок оплати матеріально-виробничих запасів та інших цінностей, робіт, послуг;
• на погашення кредиту, позики, отриманих організацією.

Порівняємо, у чому відмінність у визнанні витрат у податковому обліку.

Витратами визнаються обґрунтовані та документально підтверджені витрати, здійснені платником податків (п. 1 ст. 252 НК РФ).

Під обґрунтованими витратами розуміються економічно виправдані витрати, оцінка яких виражена в грошової форми. Витратами визнаються будь-які витрати за умови, що вони виконані для здійснення діяльності, спрямованої на отримання доходу.

Тобто для того, щоб визнати в податковому обліку витрати, повинні виконуватися такі умови:

1. витрати обґрунтовані;
2. витрати документально підтверджені;
3. витрати здійснено для здійснення діяльності, спрямованої на отримання доходу.

У бухгалтерському обліку витрати визнаються за наявності умов, зазначених у п. 16 ПБО 10/99:

• витрата провадиться відповідно до конкретного договору, вимогою законодавчих та нормативних актів, звичаями ділового обороту;
• сума витрати може бути визначена;
• Існує впевненість, що в результаті конкретної операції відбудеться зменшення економічних вигод організації. Впевненість у цьому, що результаті конкретної операції відбудеться зменшення економічних вигод організації, є у разі, коли організація передала актив чи відсутня невизначеність щодо передачі активу.

Якщо щодо будь-яких витрат, здійснених організацією, не виконано хоча б одну з названих умов, то в бухгалтерському обліку організації визнається дебіторська заборгованість.

Виходячи з вищесказаного: у загальному випадку, на стадії визнання витрат дані податкового обліку та бухгалтерського обліку збігатимуться

Але також як і з доходами, витрати в бухгалтерському та податковому обліку все ж таки будуть відрізнятися, так як, наприклад, у податковому обліку визнаються не всі витрати, що враховуються в бухгалтерському обліку. Є й інші відмінності. Розглянемо це питання докладніше.

1. Частина витрат, що враховуються в бухгалтерському обліку, з метою оподаткування прибутку не враховуватимуться. У ст. 270 НК РФ поіменовані витрати, які з метою податкового обліку не враховуються. Наприклад, витрати у вигляді сум нарахованих платником податків дивідендів та інших сум прибутку після оподаткування; у вигляді пені, штрафів та інших санкцій, що перераховуються до бюджету; у вигляді внеску до статутного (складеного) капіталу та інших витрат. У свою чергу, у бухгалтерському обліку зазначені витрати враховуються.
2. Частина витрат у податковому обліку є нормованими, що суттєво відрізняється від бухгалтерського обліку. Наприклад, Витрати капітальні вкладення з метою оподаткування прибутку є нормованими відповідно до п.9 ст.258 НК РФ. У свою чергу, в бухгалтерському обліку можна врахувати у витратах всю суму витрат на капітальні вкладення.
3. Момент визнання витрат у податковому обліку може відрізнятись від моменту визнання у бухгалтерському обліку, навіть якщо витрати визнаватимуться в однаковій сумі. Зверніть увагу, що порядок визнання витрат у податковому обліку за методом нарахування представлений у ст. 272 НК РФ, при касовому методі - у ст. 273 НК РФ. Наприклад, розбіжності між бухгалтерським та податковим обліком можуть виникнути при обліку курсових різниць.

Також зупинимося на прямих та непрямих витратах у податковому обліку.

До прямих витрат, наприклад, можна віднести витрати на оплату праці, суми нарахованої за основними засобами, що використовуються під час виробництва товарів, робіт, послуг та інші витрати (п. 1 ст. 318 НК РФ).

До непрямих витратвідносять інші суми витрат, крім позареалізаційних витрат, визначених відповідно до статтею 265 НК РФ, здійснюваних платником податків протягом звітного (податкового) періоду (ст. 318 НК РФ).

У бухгалтерському обліку немає такого поділу витрат. Це може призвести до розбіжностей між двома видами обліку, що розглядаються.

Амортизація у бухгалтерському та податковому обліку: відмінності

Надіслати свою гарну роботу до бази знань просто. Використовуйте форму нижче

Студенти, аспіранти, молоді вчені, які використовують базу знань у своєму навчанні та роботі, будуть вам дуже вдячні.

Розміщено на http://www.allbest.ru/

Розміщено на http://www.allbest.ru/

Міністерство освіти та науки Російської Федерації

Філія федерального державного бюджетного освітньої установивищої професійної освіти

Кафедра «Управління фінансами підприємств»

Контрольна робота

На тему: «Податкові розрахунки у бухгалтерському обліку»

План

1. Порядок сплати податку позабюджетні фонди

2. Ставки страхових внесків до фондів у 2015 році

3. Облік податку платниками податків-роботодавцями

4. Завдання

Список літератури

1. Порядок сплатподатку в позабюджетні фонди

Позабюджетні фонди - це форма перерозподілу та використання фінансових ресурсів, що залучаються державою для фінансування деяких суспільних потреб та комплексно витрачаються на основі оперативної самостійності. Вони виступають однією з ланок суспільних фінансів.

Національний дохід є найважливішим матеріальним джерелом для більшості державних позабюджетних фондів. З метою його перерозподілу, використовуються податки та збори, бюджетні кошти та позики. Податки та збори встановлюються законодавством. Доходи позабюджетних фондів надходять із таких джерел:

а) Податки та збори цільового характеру, які встановлюються законодавчою владою;

б) Кошти держбюджету у формі безоплатних субсидій чи відрахувань;

в) Відрахування від прибутку підприємств та організацій;

г) Прибуток від комерційної діяльності фондів та окремих осіб;

буд) Позики, надані фондам від комерційних банків чи за Центральний банк России;

е) Інші види доходів, передбачені законодавством.

Надходження доходів до фондів забезпечується органами виконавчої, здійснюють збор податків у федеральний бюджет.

Платниками внесків є:

1) особи, які здійснюють виплати фізичним особам (організації; індивідуальні підприємці; фізичні особи, які не визнаються індивідуальними підприємцями);

2) індивідуальні підприємці, адвокати. Якщо платник податків одночасно належить до обох категорій, він визнається окремим платником податків за кожною окремо взятою підставою. Не є платниками внесків організації та індивідуальні підприємці, які перейшли на спрощену систему оподаткування, а також платники єдиного податку на поставлений дохід для певних видів діяльності.

Об'єктами оподаткування визнаються:

1) для платників податків – роботодавців? виплати, винагороди та інші доходи, що нараховуються на користь працівників на всіх підставах, тобто за трудовими договорами, за договорами цивільно-правового характеру та авторськими договорами.

2) для інших платників податків? доходи від підприємницької чи іншої професійної діяльності за вирахуванням витрат, пов'язаних з їх вилученням. У цьому склад витрат аналогічний складу витрат, встановленому для платників прибуток.

Податкова база визначається:

1) для платників податків – роботодавців? як сума доходів, нарахованих за податковий періодна користь працівників у грошовій чи натуральній формі, у вигляді наданих працівникам матеріальних, соціальних чи інших благ або у вигляді іншої матеріальної вигоди. При цьому податкова база визначається окремо по кожному працівнику на початку податкового періоду після закінчення кожного календарного місяця наростаючим підсумком, і до неї не включаються доходи, отримані працівниками від інших роботодавців;

2) для інших платників податків? як сума доходів, отриманих за податковий період у грошової та в натуральній формі від підприємницької чи іншої професійної діяльності в РФ, за вирахуванням витрат, пов'язаних з цим вилученням. Виплати в натуральній формі враховуються за їхньою вартістю на день виплати, виходячи з державних чи ринкових цін, що включають суму ПДВ та акцизів.

Включення до податкової бази виплат за цивільно-правовими договорами передбачає виплати за договорами підряду, оренди, надання послуг, перевезення, транспортної експедиції, зберігання, доручення, комісії, довірчого управління майном, агентський договір, договір НДДКР. дохід позабюджетний податокприбуток

Включення до податкової бази щодо внесків до позабюджетних фондів виплат за авторськими договорами має здійснюватися із заліком документально підтверджених фізичними особами витрат, пов'язаних із отриманням таких винагород.

До податкової бази в частині сум, що підлягають сплаті до Фонду соціального страхування у складі внесків, не включаються будь-які винагороди, що виплачуються фізичним особам за договорами цивільно-правового характеру та авторськими договорами.

Податкова база із внесків до позабюджетних фондів має бути зменшена на виплати, які не підлягають оподаткуванню.

2. Ставки страхувнесків до фондів у 2015 році

1. Для всіх страхувальників (за винятком наведених нижче)

2. Знижені тарифи страхових внесків для наступних категорій страхувальників:

3. Виплати та інші винагороди членам екіпажів суден, зареєстрованих у Російському міжнародному реєстрі судів, за виконання трудових обов'язківчлена екіпажу судна, - щодо зазначених виплат та винагород

4. Організації та індивідуальні підприємці, які застосовують УСН, основним видом економічної діяльності (класифікованим відповідно до ЗКВЕД) яких є:

5. Знижені тарифи страхових внесків для наступних категорій страхувальників:

6. Організації, які набули статусу учасника проекту зі здійснення досліджень, розробок та комерціалізації їх результатів відповідно до Федерального закону від 28 вересня 2010 року N 244-ФЗ «Про інноваційний центр «Сколково»

7. Отримавши статус учасника вільної економічної зони відповідно до Федерального закону «Про розвиток Кримського федерального округута вільною економічній зоніна територіях Республіки Крим та міста федерального значення Севастополя»

8. Отримали статус резидента території випереджаючого соціально-економічного розвитку відповідно до Федерального закону «Про території випереджаючого соціально-економічного розвитку в Російській Федерації»

Тарифи страхових внесків для страхувальників, які не здійснюють виплати фізичним особам

3. Облік податку налплатниками податків-роботодавцями

При обліку розрахунків із позабюджетними фондами використовується рахунок 69 “Розрахунки із соціального страхування та забезпечення”

Цей рахунок призначений для узагальнення інформації про розрахунки щодо відрахувань на державне соціальне страхування, пенсійне забезпечення та медичне страхуванняперсоналу підприємства

Порядок провадження відрахувань на соціальне страхування та забезпечення регулюється відповідними законодавчими та іншими нормативними актами.

До рахунку 69 можуть бути відкриті субрахунки:

69-1 “Розрахунки із соціального страхування”

69-2 "Розрахунки з пенсійного забезпечення"

69-3 “Розрахунки зі страхування”

На субрахунку 69-1 “Розрахунки із соціального страхування враховуються розрахунки щодо відрахувань на державне соціальне страхування персоналу підприємства.

На субрахунку 69-2 “ Розрахунки з пенсійного забезпечення враховуються розрахунки з відрахувань пенсійне забезпечення.

На субрахунку 69-3 "Розрахунки з медичного страхування" враховуються розрахунки щодо відрахувань на медичне страхування персоналу підприємства.

Рахунок 69 кредитується на суми відрахувань на соціальне страхування та забезпечення працівників, їхнє медичне страхування, а також у фонд зайнятості, що підлягають перерахуванню до відповідних фондів. При цьому записи виконуються у кореспонденції:

· З рахунками, на яких відображено нарахування зарплати - у частині відрахувань, що виробляються за рахунок підприємства;

· З рахунком 70 “Розрахунки з персоналом з праці” - у частині відрахувань, вироблених з допомогою персоналу підприємства.

Крім того, за кредитом рахунка 69 “Розрахунки із соціального страхування та забезпечення” у кореспонденції з рахунками обліку використання прибутку або розрахунків з персоналом за іншими операціями (у частині розрахунків з винними особами) відображається нарахована сума пені за несвоєчасну сплату відрахувань у кореспонденції з рахунком %! - суми, одержані у випадках перевищення відповідних витрат над відрахуваннями.

За дебетом рахунку 69 проводяться суми, перераховані на сплату нарахованих відрахувань, а також суми, що виплачуються за рахунок відрахувань на державне соціальне страхування, пенсійне забезпечення, медичне страхування

4. Завдання

Обчисліть податок на прибуток, якщо: пеня, отримана за господарським договором, - 300 000 руб., У тому числі податок на додану вартість - 18%; позитивна курсова різниця - 150 000 руб.; роздрібний товарообіг - 360 00 руб., У тому числі податок на додану вартість - 18%; закупівельна вартість реалізованого в роздріб товару-180 000 руб., У тому числі податок на додану вартість - 18%; прибуток від реалізації, основних засобів -- 720 000 крб., зокрема податку додану вартість -- 18 %, знос реалізованих основних засобів -- 210 000 крб., первісна вартість -- 540 000 крб.; витрати звернення - 30 000 руб.

Заповніть «Звіт про прибутки та збитки», форма № 2.

Податок з прибутку = податкова база (НБ) * 20%

НБ 986400-78000 = 206400

Податок з прибутку 206 400*20%= 70 800

Список літератури

1. Конституція Російської Федерації.

2. Бюджетний кодекс Російської Федерації. Офіційний текст. - 2-ге вид., Дод. – М.: Видавництво НОРМА, 2008.

3. Цивільний кодекс РФ

4. Податковий Кодекс РФ

5. Балабанов А.І., Балабанов І.Т. Фінанси. - СПб: Пітер, 2007.

6. Бабич А.М., Єгоров Є.В., Жильцов О.М. Економіка соціального страхування. Навчальний посібник. – М.: МДТУ, 2005 р.

7. Бугаєв Ю.С. Про деякі проблеми та перспективи соціального страхування в Росії. //Фінанси. 2007. №3.

8. Бюджет та бюджетна система Російської Федерації. Підручник/А.М. Годін, І.В. Подпоріна – М.: Маркетинг, 2007.

9. Бюджетна система Росії: Підручник для вузів/За ред. проф. Г.Б. Поляка. - М.: ЮНІТІ-ДАНА, 2007.

10. Бюджетна система Російської Федерації. Підручник для вузів/За ред. П. І. Вахріна. - М: «Дашков і К», 2007.

11. Вахрін П.І., Нешитий А.С. Фінанси: Підручник для вузів. - 2-ге вид., перераб. та доп.- М.: Видавничо-книготорговельний центр «Маркетинг», 2007.

12. Державні та муніципальні фінанси. / За ред. А.М. Бабич. - М: ЮНІТІ, 2007.

13. Ковальова А., Бараннікова Н., Богачова В. та ін. Фінанси. - М.: Фінанси та статистика, 2007.

14. Кучеренко В. Бюджет 2009: дволик, але бездефіцитний.// Російська газета, 2 червня 2008 р., с.2.

15. Леонтьєв В.Є., Радковська Н.П. Фінанси, гроші, кредит та банки: Навчальний посібник. - СПб: Знання, ІВЕСЕП, 2005.

Розміщено на Allbest.ru

Подібні документи

Порядок розрахунку страхових внесків у державні позабюджетні фонди: ПФ РФ, ФСС та ФОМС. Стандартні та професійні податкові відрахуванняз ПДФО. Відображення страхових внесків у бухгалтерському обліку. Механізм утримання податку доходи фізичних осіб.

контрольна робота , доданий 10.03.2011


Порядок обчислення єдиного соціального податку та страхових внесків до Пенсійного фонду, способи його відображення у бухгалтерському обліку підприємства. Вивчення нововведень щодо страхових внесків до позабюджетних фондів, що набирають чинності з 1 січня 2010 року.

реферат, доданий 22.02.2014


Позабюджетні фонди: сутність та призначення. Федеральний закон № 212-ФЗ, його значення та зміст. Характеристика рахунку 69 "Розрахунки із соціального страхування та забезпечення". Розміри страхових внесків та тарифів для класів професійного ризику.

курсова робота , доданий 01.04.2011


Система страхових внесків на обов'язкове соціальне страхування та пенсійне забезпечення, нормативно-правове регулювання порядку їх обчислення та сплати. Облік страхових внесків та виплат до позабюджетних фондів філії ГУП СК "Електромережа" м. Світлоград.

курсова робота , доданий 10.06.2014


Особливості формування та оформлення податкового обліку виручки від продажу з метою обчислення податку на додану вартість під час продажу продукції, послуг за ціною, що значно відхиляється від ринкової. Облік під час обчислення єдиного соціального податку.

контрольна робота , доданий 13.11.2013


Поняття єдиного соціального податку, його ставки. Порядок розрахунку та відображення ЄСП на рахунках бухгалтерського обліку та його сплати у позабюджетні фонди Російської Федерації. Відображення бухгалтерського обліку відрахувань на обов'язкове пенсійне страхування.

курсова робота , доданий 10.01.2011


Вивчення особливостей організації бухгалтерського обліку для підприємства. Коротка економічна характеристика підприємства ГУГУП "Волгоградавтодор" філія Чернишківське ДРБУ. Вивчення обліку відрахувань від оплати праці страхових внесків до позабюджетних фондів.

звіт з практики, доданий 01.06.2010


Організація та облік розрахунків з бюджетом з податків та зборів. Джерела сплати податків та мит. Врахування податку на доходи фізичних осіб. Структура внесків у позабюджетні фонди, об'єкт оподаткування їх обчислення. порядок заповнення платіжних доручень.

звіт з практики, доданий 15.06.2015


Платники податків єдиного соціального податку, об'єкти оподаткування та податкова база. Суми, що не підлягають оподаткуванню, та податкові пільги. Ставки податку, застосування регресивної шкали ставок. Зміни у законодавстві, особливості обліку.

реферат, доданий 05.01.2010


Правові основи обчислення та сплати страхових внесків у позабюджетні фонди; розрахунок бази їх нарахування, тарифы. Бухгалтерський облік страхових внесків до ВАТ "Зубцівське ДРБУ". Особливості розрахунків з Пенсійним фондомРФ, Фондом соціального страхування.

Метод нарахування у бухгалтерському облікухарактерний більшість підприємств. У повсякденній діяльності організацій метод нарахування у бухгалтерському обліку дозволяє відобразити фінансовий стан компанії найточніше. Розглянемо, у чому полягає суть методу нарахування і хто його не використовувати.

Що таке метод нарахування

Визнання доходів та витрат у ході господарської діяльності організації в момент здійснення дій (передача прав власності, утворення заборгованості), підтверджене документально актами, накладними, бухгалтерськими довідками, відоме як метод нарахування. На відміну від касового методу, коли доходи та витрати визнаються при надходженні/вибутті коштів на розрахунковий рахунок або в касу, за методом нарахування доходи та витрати визнаються незалежно від надходження чи вибуття коштів.

У бухгалтерському обліку визнання доходів відображено у пункті 12 ПБО 9/99 «Доходи організації», витрати формуються згідно з пунктом 6 ПБУ 10/99 «Витрати організації». Метод нарахування відповідає основним принципам бухгалтерського обліку (п. 5 ПБО 1/2008 «Облікова політика організації») та застосовується за умовчанням. Виняток зроблено представникам малого підприємництва. Відповідно до пункту 12 ПБО 9/99 та пункту 18 ПБУ 10/99 для таких компаній момент доходів та витрат у бухгалтерському обліку встановлено у міру надходження коштів або їх фактичного списання.

Податок на прибуток: метод нарахування у податковому обліку

При використанні податку на прибуток методу нарахування податковий облік максимально наближений до бухгалтерського. Метод нарахування з метою оподаткування прибутку зобов'язані дотримуватися всі суб'єкти господарювання, які під визначення «мале підприємство» і мають виручку понад 1 млн крб. у квартал (п. 1 ст. 273 НК РФ). Організації, що ведуть податковий облік методом нарахування, мають найточніше відображення свого фінансового стану, платоспроможності, наявності оборотних активів та заборгованості перед бюджетом, працівниками та контрагентами.

Малі підприємства мають право вибрати касовий спосіб при відображенні податку на прибуток. Позитивною стороною є виникнення зобов'язань перед бюджетом лише у разі отримання реальної грошової оплати чи доходу. Немає необхідності обчислювати та сплачувати податки, не маючи фактичного підтвердження оплати. Для підприємств із невеликим оборотом це суттєвий плюс.

Переваги використання методу нарахування

Використані методи бухгалтерського та податкового обліків відбиваються в облікової політики підприємства. Касовому методу вправі віддавати перевагу суб'єкти малого підприємництва. Але слід пам'ятати, що ведення бухгалтерського обліку за касовим методом перестав бути обов'язком, вони мають право вибрати метод нарахування.

Облік господарську діяльність з використанням методу нарахування вважається досконалішим. Він максимально відповідає вимогам МСФЗ, дає можливість отримати точну інформацію щодо стану організації на конкретний момент із усіма її зобов'язаннями та активами. За касового методу не дотримується припущення тимчасової визначеності фактів господарської діяльності (п. 5 ПБО 1/2008 «Облікова політика організації»), спостерігається часткове спотворення звітності.

Контрольна робота складається з теоретичного питання та практичного завдання. Теоретичне питання викладається чітко і коротко, трохи більше шість сторінок друкованого тексту. Практичне завдання присвячене вивченню конкретних податків: засвоєння теоретичного матеріалу та практичний розрахунок.
Умовою успішного виконання контрольної роботи з даної дисципліни є робота студентів із науковою літературою, Податковим кодексом, інструктивними документами, ознайомлення з практикою ведення бухгалтерського та податкового обліку за місцем роботи.
Теоретичне питання:
4. Види договорів щодо операцій із майном організації. Правові основи укладання того чи іншого виду договору, бухгалтерські записи та податкові розрахунки, що випливають із застосування виду договору.

Фрагмент роботи для ознайомлення

1. Види договорів щодо операцій із майном організації. Правові основи укладання того чи іншого виду договору, бухгалтерські записи та податкові розрахунки, що випливають із застосування виду договору.
Визначення поняття договору дається у статті 420 Цивільного кодексу Російської Федерації. Стаття говорить: «Договіром визнається угода двох або кількох осіб про встановлення, зміну або припинення цивільних прав та обов'язків».
Оскільки договори є різновидом угод, ними поширюється і розподіл угод різні види.
Найбільш значуще поділ видів договорів щодо змісту регульованої ними діяльності. За цим критерієм може бути виділено два основні типи договорів: майнові та організаційні.
До майнових ставляться договори, створені задля регулювання діяльності осіб із приводу певного блага. Їх відмінною рисоюслужить спрямованість отримання майна чи блага, досяганого виконанням зобов'язання.
Серед майнових договорів зазвичай виділяють три основних види відповідно до характеру та спрямованості дій сторін: на передачу майна, виконання робіт та надання послуг. Іноді договірні види визначаються більш розгорнуто. Наприклад, замість єдиного виду договорів на передачу майна пропонується розрізняти договори на відчуження майна у власність (господарське ведення, оперативне управління) та надання майна у тимчасове користування.
Договори кожного виду, у свою чергу, поділяються на підвиди, що характеризуються численністю та різноманітністю. Так, серед договорів на відчуження майна виділяють договори купівлі-продажу, постачання, контрактації сільськогосподарської продукції, на постачання електричної та теплової енергії, водопостачання тощо. Серед договорів надання послуг розрізняються договори страхування, розрахункового обслуговування, експедиції, доручення, комісії, зберігання, охорони та інших.
Відповідно до статті 432 Цивільного кодексу РФ договір вважається укладеним, якщо між сторонами, у необхідній у підлягають випадках формі, досягнуто згоди за всіма істотними умовами договору. Істотними є умови про предмет договору, умови, які названі у законі чи інших правових актах як суттєві або необхідні для договорів цього виду, а також усі ті умови, щодо яких за заявою однієї із сторін має бути досягнуто згоди. Суб'єкти громадянського права(Договірні сторони) вільні як у укладанні договору, так і у визначенні його умов. Договір укладається шляхом спрямування оферти (пропозиції укласти договір) однією зі сторін та її акцепту (прийняття пропозиції) іншою стороною.
У Цивільному кодексі закріплено принцип свободи договору (стаття 421), причому сторони можуть укладати договір як передбачений, так і не передбачений законом чи іншими правовими актами. Допускається укладання змішаного договору, у якому містяться елементи різних договорів. У той самий час договір має відповідати чинним на даний момент його укладання обов'язковим для сторін правилам, встановленим законом та інші правовими актами (імперативним нормам). Виходячи з принципу: закон зворотної сили не має, встановлено, що якщо після укладання договору імперативні норми змінилися, то умови раніше укладеного договору зберігають чинність, якщо інше прямо не передбачено в законі.
Оферта (похідне від латинського слова offero - пропоную) - це адресована одному або декільком конкретним особам пропозиція, яка досить точно і висловлює намір особи, яка зробила пропозицію, вважати себе уклавши договір з адресатом, яким буде прийнята пропозиція.
Не всяка пропозиція укласти договір сприймається як оферта. Тільки така пропозиція укласти договір, який одночасно відповідає таким вимогам:
1. ця пропозиція укласти договір має чітко висловлювати намір особи укладати договір.
2. ця пропозиція має містити всі істотні умови майбутнього договору.
3. ця пропозиція має бути звернена до однієї чи кількох конкретних осіб.
Акцептом називається відповідь особи, якій адресована оферта, про її прийняття. Акцептом визнається відповідь особи, якій адресована оферта, про її прийняття. Оферта, як і акцепт може бути зроблено як і письмовому, і в усному вигляді.
Умови договору поділяються на три групи:
1. Істотні умови договору
Предмет договору;
Умови які названі у законі чи інших правових актах як суттєві чи необхідні для договорів цього виду;
Умови які вважає суттєвими сторони укладають договір, або щодо яких за заявою однієї зі сторін має бути досягнуто згоди
2. Звичайні умови договору
Набирають чинності автоматично у момент укладання договору, або в інший момент, зазначений у договорі.
3. Випадкові умови договору
Змінюють або доповнюють звичайні умови, набувають юридичної сили тільки при включенні до тексту договору.
Намір акцептанта прийняти пропозицію має бути виражений таким чином, щоб не було сумнівів щодо факту акцепту, ні щодо збігу умови акцепту з умовами оферти. Ці вимоги можуть бути виражені у правилі, згідно з яким акцепт має бути абсолютним та відповідати умовам оферти. Якщо ж згоду пропозицію укласти договір супроводжується будь-якими доповненнями чи змінами умов, які у оферті, його можна вважати лише запрошенням до переговорів, але не акцептом. Якщо особа, яка отримала оферту, у строк, встановлений для її акцепту, вчиняє відповідно до дії щодо виконання зазначених у ній умов договору (відвантаження товарів, сплата відповідної суми тощо), то це вважається акцептом, якщо іне не передбачено законом, іншими правовими актами або зазначено в оферті.
До одержання акцепту оферентом акцептант вправі відкликати акцепт. У цьому ст. 439 ЦК встановлює правило: якщо повідомлення про відкликання акцепту надійшло раніше акцепту або одночасно з ним, акцепт вважається неотриманим.
Якщо відповідь про згоду укласти договір, дано на інших умовах, ніж запропоновано в оферті, то така відповідь визнається відмовою від акцепту і водночас новою офертою (ст. 443 ЦК). Якщо сторони самі що неспроможні врегулювати розбіжності, які виникли під час укладання договору, вони мають можливість дійти згоди про передачу виникла суперечки на розгляд суду (ст. 446 ДК). У цьому випадку умови договору, за якими сторони не дійшли згоди, визначаються відповідно до рішення суду.

Список літератури

Практичне завдання включає три частини. Необхідно записати умову кожного завдання за своїм варіантом, тільки після цього переходити до виконання.
Перша частина.
Скласти податкову декларацію з податку майно організацій (податковий розрахунок з авансового платежу) перший квартал поточного года.
Вихідні дані до виконання завдання.
ТОВ «Факторія» має такі активи, руб.
Активи На дату:
01.01 01.02 01.03 01.04
Необоротні активи
Основні засоби
Варіант 1 250 000 260 000 260 000 201 500
Варіант 2 840 000 851 000 851 000 603 800
Варіант 3 650 000 650 000 650 000 390 000
Варіант 4 1 256 400 740 100 740 100 620 500
Варіант 5 800 000 810 000 810 000 721 600
Варіант 6 890 000 900 000 900 000 845 600
Варіант 7 280 000 390 000 390 000 296 200
Варіант 8456200410000410000365800
Варіант 9 580 000 466 200 466 200 800 600
Варіант 10 870 000 880 100 880 100 465 820
Амортизація основних засобів 100 000 98 000 101 000 95 000
Основні кошти, здані в оренду 18 000 18 000 18 000 18 000
Амортизація основних засобів, зданих у найм 9 000 9 750 10 500 11 250
Нематеріальні активи 4 800 4 800 4 800 4 800
Амортизація нематеріальних активів 720780840900
Оборотні активи
Запаси 105 000 114 000 25 000 86 000
Дебіторська заборгованість 4 500 5 600 2 800 3 400
Кошти 15 000 18 000 5 500 4 000
Визначте:
1. Середня вартістьмайна.
2. Податок майно (ставка податку 2,2%).
Друга частина.
Скласти податкову декларацію з податку додану вартість. Дані до виконання завдання.
№ п.п. Варіанти
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10
1 Рахунки-фактури. Книжка продажів. Відвантажено (реалізовано) продукцію покупцям на суму
259 600 389 400 519 200 649 000 778 800 826 000 236 000 354 000 472 000 590 000
У тому числі ПДВ 18%

2 Витяг банку. Надійшли на розрахунковий рахунок кошти від покупців (аванси в рахунок майбутнього постачання)
129 800 259 600 389 400 519 200 118 000 236 000 354 000 472 000 129 800 118 000
У тому числі ПДВ 18%

3 Рахунки-фактури постачальників. Накладні. Прибуткові ордери. Книга покупок. Оприбутковані матеріальні цінностівід постачальників на суму
147 500 147 500 147 500 147 500 147 500 147 500 147 500 147 500 147 500 147 500
У тому числі ПДВ 18%

4 Витяг банку. Оплачено матеріальні цінності, оприбутковані від постачальника
73 750 73 750 73 750 73 750 73 750 73 750 73 750 73 750 73 750 73 750
У тому числі ПДВ 18%

Необхідно:
1. Заповнити журнал реєстрації операцій та проводок.
Журнал реєстрації операцій та проводок
№ п.п. Зміст операції Сума Бухгалтерська проводка
Дебет Кредит
1 Відвантажена (реалізована) продукція покупцю
2 Нараховано ПДВ щодо відвантаженої продукції
3 Надійшли кошти на розрахунковий рахунок (аванси отримані)
4 Нараховано ПДВ з авансів отриманих
5 Оприбутковано матеріали від постачальників
6 Відображено ПДВ за оприбуткованими матеріалами
7 Оплачено матеріали, отримані від постачальника шляхом перерахування коштів з розрахункового рахунку
8 Відображається сума ПДВ до відшкодування
2. Скласти схему рахунку 68 (субрахунок «ПДВ»).
Схема рахунку 68 (субрахунок «ПДВ»)
Дебет Кредит
Сальдо початкове 0-00 Сальдо початкове 0-00
Операції за місяць Операції за місяць
Обороти за місяць Обороти за місяць
Сальдо скінченне Сальдо скінченне
Третя частина.
Прикладіть облікову політикусвого підприємства з оподаткування. Дайте їй оцінку.
Примітка.
Дані для заповнення титульного листа податкових декларацій
Показник Значення
Найменування організації ТОВ «Факторія»
ІПН/КПП організації 5902072814/ 590201001
Найменування податкового органу ІФНС у Ленінському районі м. Пермі
Код податкового органу 5902
ОГРН 1025900538538
Директор Іванов Олександр Романович
ІПН директора 590407505388
Головний бухгалтер Вказати своє прізвище, ім'я, по батькові
ІПН

Будь ласка, уважно вивчайте зміст та фрагменти роботи. Гроші за придбані готові роботичерез невідповідність цієї роботи вашим вимогам або її унікальності не повертаються.

* Категорія роботи носить оцінний характер відповідно до якісних та кількісних параметрів наданого матеріалу. Даний матеріал ні цілком, ні будь-яка з його частин не є готовою науковою працею, випускною кваліфікаційною роботою, науковою доповіддю чи іншою роботою, передбаченою державною системоюнаукової атестації чи необхідної проходження проміжної чи підсумкової атестації. Даний матеріал являє собою суб'єктивний результат обробки, структурування та форматування зібраної його автором інформації та призначений, перш за все, для використання як джерело для самостійної підготовки роботи зазначеної тематики.