Оборотні необоротні активи як знайти. Оборотні та необоротні активи: поняття та оптимальна структура. - Дохідні вкладення в матеріальні цінності

Інформація про необоротні активи є одним із найважливіших складових бухгалтерського балансу. У статті розповімо, що таке необоротні активи підприємства, яка їх структура, який порядок відображення інформації про активи в балансі та обліку, а також відповімо на питання, що часто задаються по темі.

Поняття необоротних активів

Основним принципом структури балансу підприємства є його поділ на активи та пасиви. Підприємці, бухгалтери, а також ті, хто хоч трохи пов'язаний з комерційною діяльністю, знають, що сума активів фірми завжди дорівнює показнику пасивів. Але в той же час не всі знають, що сума активів складається з оборотних та необоротних фондів, які, у свою чергу, також мають власну структуру та класифікацію.

Що ж таке необоротні активи і чим вони відрізняються від оборотних. Кожен із активів належить компанії та перебуває у її розпорядженні. У цьому компанія вправі використовувати (оплачувати товари з допомогою коштів, виробляти продукцію на устаткуванні, тощо.) або використовувати актив (матеріали у запасі, будинок на консервації). І в кожному з наведених випадків факт використання активу не є критерієм для зарахування його до оборотних або необоротних.

Принципове відмінність кожного з цих понять полягає у його суті, саме у показнику ліквідності, чи оборотності. Чим ближче актив до найвищого показника ліквідності, тим очевидніше його зарахування до оборотних. Якщо актив не ліквідний, він вважається необоротним.

Критерії оборотності активів

Існує кілька критеріїв визначення оборотності активу, виходячи з яких можна зарахувати об'єкт до групи необоротних активів. Отже, актив визнається необоротним на підставі таких вимог:

• Компанія планує використати об'єкт понад 12 місяців.

приклад 1.АТ «Статус» придбав копіювальний апарат, термін корисного використання якого – 5 років.

• Об'єкт використовується терміном більше одного операційного циклу.

приклад 2.Завод «Прапор» придбав обладнання для виготовлення продукції. Повний цикл виробництва – 14 місяців.

• Фірма має дебіторську заборгованість, термін погашення якої – понад 12 місяців.

приклад 3.АТ «Моноліт» сплатив підряднику аванс на будівельні роботи, термін виконання яких настане через 18 місяців з моменту перерахування передоплати.

• Позики та кредити, надані компанією на користь інших осіб/організацій. Термін повернення позики становить понад 12 місяців.

приклад 4.Кредитна компанія «Друг» надала позику з терміном повернення – 1,5 роки.

Якщо об'єкт не задовольняє переліченим вище критеріям, його можна віднести до категорії оборотних активів.

Необоротні активи: склад та структура

Необоротні активи поділяються на 4 основні групи, кожна з яких має структуру. Узагальнену інформацію про види та структуру необоротних об'єктів подаємо у вигляді таблиці.

Відбиваємо активи в балансі та обліку

Підставою для відображення інформації про активи у балансі є дані бухобліку. Нижче ми розповімо про основні правила відображення необоротних активів в обліку та балансі.

Проведення з обліку активів

Об'єкти необоротних активів, що надходять до обліку компанії, визнаються вкладеннями та відображаються по Дт рахунку 08. Читайте також статтю: → «». Залежно від виду об'єкта, що надійшов, формою можуть використовуватися наступні синтетичні рахунки:

• при купівлі землі в обліку слід відображати проведення за Дп 08.1;
• об'єкти лісового, водного господарства, що надійшли, надра враховуються за Дп 08.2;
• при будівництві ОЗ (як власними силами, так і із залученням підрядників) в обліку відображається запис за Дп 08.3;
• вартість активів, придбаних за плату, відображається за Дп 08.4 (ОС) та Дп 08.5 (НМА);
• організації с/г для обліку вкладень використовують рахунки 08.6 та 08.7;
• вартість наукових розробок та досліджень враховується за Дп 08.8.

У загальному порядку вартість вкладень в активи формується проведенням:

• Дт 08 Кт 02, 70, 69…

Якщо йдеться про списання активу (наприклад, відображення витрат на пошукові активи у зв'язку з їх безперспективним видобутком), то в обліку слід зробити запис:

• Дт 91.2 Кт 08.

При введенні активу в експлуатацію в обліку відображаються такі записи:

• Для будівель, обладнання, техніки, транспорту:

Дт 01 Кт 08.

• Для ПЗ, ліцензій, патентів:

Дт 04 Кт 08.

• Для майна, придбаного для здачі у платне користування:

Дт 03 Кт 08.

• Надання позики відповідає запису:

Дп 50 (51, 52,) Кт 58.

Як відобразити необоротні активи у балансі

На підставі даних бухобліку інформація про необоротні активи відображається в балансі компанії.Дані слід зазначати у відповідному розділі (розд. І) у розрізі видів активів:

• стор. 11-10 – НМА;
• стор 11-20 – дослідження та розробки;
• стор 11-30 - ОС;
• стор 11-40 - вкладення в матцінності;
• стор 11-50 - фінансові вкладення;
• стор 11-60 - відстрочені податкові активи;
• стор. 11-70 – інші необоротні активи.

Показниками для внесення до балансу є суми залишків активів, відображені на відповідних синтетичних рахунках. Підсумок розділу відображається у рядку 11-00.

Аналіз та управління необоротними активами підприємства

Аналіз вартості, складу та структури необоротних активів здійснюється на підставі даних бухобліку та звітності. Зокрема, інформація на синтетичних рахунках обліку відображає:

• вартісні показники активів (підсумкове сальдо за рахунками);
• структуру активів (сальдо за субрахунками);
• обсяг операцій із об'єктами (обороти за рахунками).

На підставі розділу 1 балансу можна проаналізувати структурні та вартісні показники активів на звітну дату. Аналітична інформація є підставою для дій з контролю та управління активами:

• Підвищений показник вартості ОС (рядок 11-30 у балансі) за низького рівня виробництва дає підстави щодо інвентаризації. Після детального аналізу складу ОС керівництво може ухвалити рішення про продаж ОЗ, а також ліквідацію морально зношених об'єктів.
• Дані щодо рахунку 08.8, а також інформація у рядку 11-20 дозволяє проаналізувати витрати на розробку активів.

Якщо показники витрат значно перевищують передбачуваний дохід, то організації доцільно припинити розробку і списати суму витрат у склад витрат.

• Можлива ситуація, коли підприємство не надає майно в оренду, але при цьому має значний обсяг інвестицій в активи (рядок 11-40). У разі компанії слід проаналізувати причини припинення орендної діяльності, провести роботи з її відновлення. Також за рішенням керівництва активи можуть бути продані.

Рубрика “Питання – відповідь”

Запитання №1.На балансі АТ «Контур» числиться дебіторська заборгованість у сумі 12380 руб. - борг АТ "Квант" з оплати за товар. Згідно з договором, термін оплати за товар настає через 8 місяців після відвантаження. У цьому контрагент (АТ «Квант») немає ознак надійності і платоспроможності. Чи є сума дебіторської заборгованості «Кванту» оборотним активом?

При визначенні ліквідності активу слід брати до уваги як критерії повернення, передбачені договором (у разі – 8 місяців), а й інші об'єктивні чинники. Якщо, на думку «Контуру», боржник не погасить заборгованість протягом 12 місяців, то актив може бути переведений до складу необоротних. Підстава перекладу – протокол рішення правління «Контура».

Запитання №2.Дослідницьке бюро "Прогрес" власними силами проводить розробку з метою створення корисної моделі обладнання. За підсумками досліджень «Прогресом» отримано патент на модель. Витрати розробку склали 704.880 крб. Як в обліку «Прогресу» слід відобразити операції із необоротним активом?

Витрати розробку «Прогресу» необхідно накопичувати на рахунку 23 (Дт 23 Кт 70, 69, 10, 02…). Також читайте статтю: → « ». Після закінчення робіт суму витрат слід перенести з цього приводу вкладень (Дт 08.8 Кт 23). Після отримання патенту та держреєстрації права на модель відображаються у складі НМА (Дт 04 Кт 08.8).

Запитання №3.АТ "Курс" є власником інвестиційного активу - об'єкта незавершеного виробництва. Чи можна віднести об'єкт до складу необоротних активів?

«Курс» може враховувати об'єкт як необоротний актив при виконанні наступних умов:

• завершення виробництва об'єкта здійсниться не раніше ніж через 12 місяців;
• після закінчення виробництва об'єкт матиме всі ознаки необоротного активу.

Оборотні активи - цересурси підприємства, без яких фактично неможлива діяльність будь-якої компанії. Що таке оборотні активи, як їх розрахувати та згрупувати у бухгалтерському та управлінському обліку, дізнайтесь у матеріалі.

Що стосується оборотних активів підприємства — визначення

Активи підприємства є важливим показником, який відображає рівень розвитку компанії. Виділяють 2 групи активів: оборотні та необоротні.

• Необоротні активи - ті ресурси фірми, термін служби яких перевищує 1 рік: кошти, довгострокові фінансові зобов'язання, незавершене будівництво і т.д.
• Оборотні активи (ОА) - активи компанії, які споживаються протягом одного виробничого циклу або списуються протягом року.

Що є джерелами формування оборотних активів організації

Як джерела формування ОА можуть виступати:

1. Власні чи прирівняні до таких ресурси підприємства.
2. Залучені засоби.
3. Позикові кошти.

При цьому витрачання власних ресурсів фірми на збільшення ОА має мінімальний рівень ризику в порівнянні із залученням позикових коштів.

Що стосується оборотних активів підприємства, розглянемо на схемі.

Що входить до інших оборотних активів за балансом

Відповідно до норм ПБО 4/99, ОА відображаються у розділі II бухбалансу.

У балансі також слід відобразити відомості про несуттєві ОА, які не увійшли до інших статей розділу II. Доіншим оборотним активам відносять:

1. Вартість виконаних етапів незавершених робіт, зафіксовану за рах. 46.
2. ПДВ з авансів, виділений окремо на рах. 62 чи 76.
3. Нестачі або зіпсовані цінності, за якими ще не ухвалено рішення про списання.
4. ПДВ та акцизи, що підлягають відшкодуванню після звітного періоду.
5. ПДВ із відвантажених товарів, виручка за якими буде визнана наступного року.

Ця інформація відображається у рядку 1260 «Інші оборотні активи».

Що можна віднести до низьколіквідних оборотних активів

Ліквідність — показник швидкості перетворення активу на гроші. Дуже важливим аспектом отримання прибутку компанії є грамотне управління і контроль ОА. Для здійснення контрольних функцій ОА та визначення ризиків необхідно розробити таку градацію, яка дозволить визначити можливу ліквідність активу у разі кризової ситуації. В економічній літературі запропоновано варіант градації ризиків за рівнем.

Низьколіквідними ОА прийнято вважати ті активи, швидкість обігу яких у гроші більше року. Наприклад, дебіторка з очікуваним терміном повернення більше 12 місяців або товари, що залежали на складах. Тобто всі ОА, які належать до високого ступеня ризику, вважаються найменш ліквідними.

Формула розрахунку коефіцієнта ліквідності оборотних активів

Щоб розрахувати швидкість оборотності активів та оперативно відстежити платоспроможність компанії, фінансисти розраховують коефіцієнт поточної ліквідності ОА. Цей показник показує, чи фірма може погашати поточні зобов'язання з допомогою ОА. Відповідно, чим він вищий, тим краще для компанії. Формула для розрахунку:

Ктл = ОА/К,

Ктл - коефіцієнт поточної ліквідності,

ОА - оборотні активи,

Ко - короткострокові зобов'язання.

Дані до розрахунку коефіцієнта беруться з балансу.

Підсумки

Ефективне управління оборотними активами - це запорука безперебійної роботи підприємства. Необхідний для роботи обсяг ОА кожна фірма визначає самостійно, виходячи з власних потреб, темпів споживання ресурсів та розмірів бізнесу. При цьому їх недолік може призвести до зупинення виробництва або неможливості погашати поточні зобов'язання. Надлишок свідчить про бездіяльність активів та неможливість їх швидко перетворити на кошти, тобто про низьку ліквідність.

Оборотні активи – це, які використовуються одномоментно під час відпустки в виробництво. До складу оборотних активів входять, зокрема, запаси, сировина, напівфабрикати, ПДВ з придбаних товарів, короткострокова дебіторська заборгованість (до року), фінансові вкладення, гроші та ін.

Наявність достатнього обсягу оборотних активів необхідне нормальної фінансової складової діяльності підприємства, це й сировину для виробництва, і гроші на розрахунків із постачальниками.

Поняття та види необоротних активів

Необоротні активи – це, термін використання яких становить понад 12 місяців. До складу необоротних активів входять нематеріальні активи, результати НДДКР, основні засоби (будівлі, верстати, споруди), вкладення в матеріальні цінності та (з тривалим періодом віддачі), відкладені податкові активи та інші активи.

Відмінності оборотних від необоротних активів

Першою відмінністю оборотних від необоротних активів є термін їх погашення. Для оборотних він, як правило, становить 12 місяців (на більшості підприємств рік є операційним циклом), для необоротних – понад рік.

Проте, поділ дуже умовний. Термін погашення активу який завжди є підставою віднесення активу до складу оборотних. Велику роль цьому випадку грає ліквідність активу. Наприклад, дебіторська заборгованість із строком погашення більше року зазвичай є необоротним активом, проте якщо організація може продати її до настання цього терміну, вона може розглядатися як оборотний актив. Таким чином, необоротні активи характеризуються меншою ліквідністю, ніж оборотні. Їх складніше продати, звернувши в гроші, а частина оборотних активів - гроші, мають абсолютну ліквідність.

Інший характерною рисою необоротних активів і те, що це частина підприємства функціонує постійної тривалий час. Вони передають продукції вартість частинами, тоді як оборотні - повністю.

Високою часткою оборотних активів відрізняються матеріаломісткі виробництва та організації торгівлі, тоді як фондомісткі компанії (наприклад, телекомунікаційні) – характеризуються низькою часткою.

Компаніям з величезним переважанням оборотних активів легше залучати короткострокові кредити. Тоді як необоротні активи вимагають довгострокових інвестицій та джерелом їх купівлі – зазвичай є власні кошти.

Складаючи баланс, коли йдеться про сутність деяких складових балансового звіту, говорячи про теорію та практику, актив зазвичай поділяють на частини, залежить це від витрати активів, чи будуть вони витрачені в одному звітному періоді або служать років: а) Необоротні активи; б) Оборотні активи;

Про необоротні активи складається враження, що вони конфісковані із загального обороту, знаходяться довгий період у власності підприємства, не змінюються зовні і економічна значимість залишається тією ж, цінність втрачають поступово через частого обслуговування виробничих і торгових операцій.

Щодо поточних активів можна побачити, що вони утворюють собою важливість, мають рухливість, змінюють форму і призначення, коли збуваються з організації, вони знаходять заміну новим активом чи вибувають із балансу через втрату своїх споживчих якостей організації. У системі МСФЗ актив може мати визначення як оборотний, якщо:

Його планують збути або залишити для продажу або використання у стандартному середовищі, поточному циклі;

Актив призначений безпосередньо для торгівлі протягом найближчого періоду і його планують продати в період 12 місяців зі звітної дати;

Існує образ грошових коштів, які мають обмежень у використанні.

Поточні активи або оборотні складаються із запасів та заборгованості покупців та замовників, вони продаються, витрачаються та реалізуються, як частина операційного циклу, якщо навіть їх не збираються збувати у період 12 місяців. Необоротні активи називають іммобілізованими, оборотні - поточними, мобільними. Сучасні зарубіжні автори Б. Нідлз, Д. Колдуелл і т.д. вважають, що активи поділяються на два види:

Фінансові активи, що мають можливість здійснювати платежі, або легко трансформуватися в інший платіжний актив

Чи не витрачені витрати, не використані у звітному періоді.

Хочу зазначити, що чимало важливого облікового питання є використання активів щодо їх відображення у звітності, співвідношення витраченої частини до періоду отримання виручки від збуту продукції (товарів, послуг, робіт). Це передбачає необхідність знання того, яка частина активів за фактом бралася в даному звітному періоді і чи потрібно її відобразити як витрати, складаючи звіт про прибутки та збитки, а також які активи не використовувалися та мають бути показані у балансі як активи.

Необоротні активи - це активи, які приносять фірмі дохід більше звітного періоду. З цим визначенням пов'язана теорія, яка стверджує, що кошти витрачені на придбання подібних активів поступово потрібно відносити на витрати, рахунок прибутків і збитків протягом експлуатації. Цей підхід може бути застосовним до всіх необоротних активів, але його ставлення до нематеріальних активів все ще викликає сумніви.

Оборотні активи- Активи, які призначені для використання протягом короткого терміну (до 12 місяців).

До оборотних активів відносяться: Запаси, Дебіторська заборгованість, Фінансові вкладення, Кошти та грошові еквіваленти і т.д.

Оборотні активи називають ще як «оборотні кошти».

Термін "Оборотні активи" англійською мовою - current assets.

Усі активи у бухгалтерському обліку поділяються на оборотні та необоротні. Нормативні документи не визначають значення цих термінів, але визначають список активів, які до них включаються. Зі списку внеоборотных активів можна дійти невтішного висновку, що до внеоборотным ставляться активи, призначені від використання протягом багато часу, тобто. терміну корисного використання, тривалістю понад 12 місяців або звичайного операційного циклу, якщо він перевищує 12 місяців. Всі інші активи належать до оборотних.

До оборотних активів, наприклад, відносяться: Запаси, Дебіторська заборгованість, Фінансові вкладення, Кошти та грошові еквіваленти і т.д.

Підрозділ на ці дві категорії майна є важливим з економічної точки зору. Так, оборотні активи можна швидко перевести на кошти. Чим більша частка оборотних активів, тим вища ліквідність організації.

Оборотні активи у бухгалтерському балансі

Розподіл активів організації на оборотні та необоротні відображено у Бухгалтерському балансі. Так, ліва сторона балансу, що називається Актив, відображає всі активи, що належать організації. Актив складається з двох розділів «Необоротні активи» та «Оборотні активи».

До Оборотних активів належать:

1) Запаси

Запаси - активи у вигляді сировини та матеріалів, товарів для продажу тощо.

2) Податок на додану вартість за придбаними цінностями

Податок на додану вартість за придбаними цінностями — податок на додану вартість, прийнятий до обліку за придбаними цінностями, який підлягає вирахуванню при настанні додаткових умов.

3) Дебіторська заборгованість

Дебіторська заборгованість - заборгованість боржників (дебіторів) перед організацією (кредитором).

4) Фінансові вкладення

Фінансові вкладення (крім грошових еквівалентів) — державні та муніципальні цінних паперів, цінних паперів інших організацій тощо., термін звернення (погашення) яких перевищує 12 місяців.

5) Кошти та грошові еквіваленти

Кошти — кошти в касі та депозити до запитання.

Грошові еквіваленти — високоліквідні фінансові вкладення, які можуть бути легко перетворені на заздалегідь відому суму коштів і які піддаються незначному ризику зміни вартості.

6) Інші оборотні активи

До таких оборотних активів можуть належати, наприклад, недостатні або зіпсовані матеріальні цінності, щодо яких не прийнято рішення про їх списання до складу витрат на виробництво (витрат на продаж) або на винних осіб (відбиваються за дебетом рахунка 94 «Нестачі та втрати від псування цінностей»).

Фінансовий аналіз оборотних активів

Власні оборотні кошти

Для фінансового аналізу використовують показник власні оборотні кошти.

Власні оборотні кошти (Робочий капітал) – різниця між оборотними активами організації та її короткостроковими зобов'язаннями.

Показник СОС використовується з метою оцінки можливості підприємства розрахуватися за короткостроковими зобов'язаннями, реалізувавши всі свої оборотні активи. Чим більше власні оборотні кошти організації, тим більше фінансово стійка. Негативний показник СОС говорить про потенційні фінансові ризики для організації.

Коефіцієнт поточної ліквідності

Коефіцієнт поточної ліквідності - відсоткове ставлення короткострокових активів організації до її короткострокових зобов'язань.

Коефіцієнт поточної ліквідності характеризує, якою мірою оборотні активи покривають короткострокові зобов'язання. Рекомендоване значення цього коефіцієнта 200%. У цьому випадку компанія може покрити всі свої короткострокові зобов'язання і в неї залишаться ліквідні засоби для здійснення своєї діяльності.

Оборотні активи у праві

У статті 656 Цивільного кодексу Росії, яка регулює Договір оренди підприємства, зазначаються категорії майна, що належать до оборотних коштів:

«За договором оренди підприємства в цілому як майнового комплексу, який використовується для здійснення підприємницької діяльності, орендодавець зобов'язується надати орендарю за плату у тимчасове володіння та користування земельні ділянки, будівлі, споруди, обладнання та інші основні засоби, що входять до складу підприємства, передати в порядку, на умовах та у межах, що визначаються договором, запаси сировини, палива, матеріалів та інші оборотні кошти, права користування землею, водними об'єктами та іншими природними ресурсами, будинками, спорудами та обладнанням, інші майнові права орендодавця, пов'язані з підприємством, права на позначення, що індивідуалізують діяльність підприємства, та інші виняткові права, а також поступитися йому правом вимоги та перекласти на нього борги, які стосуються підприємства».

До необоротних активів відносяться:

1) Нематеріальні активи

Нематеріальні активи — виключні права на Об'єкти інтелектуальної власності, що враховуються в бухгалтерському обліку (програми для ЕОМ, бази даних, товарні знаки тощо).

2) Результати досліджень та розробок

Результати досліджень та розробок - витрати організації на науково-дослідні, дослідно-конструкторські та технологічні роботи, що дали позитивний результат, але не відносяться до нематеріальних активів.

3) Нематеріальні пошукові активи

Нематеріальні пошукові активи - використовувані в процесі пошуку, оцінки родовищ корисних копалин та розвідки корисних копалин пошукові витрати, що не мають матеріально-речову форму.

4) Матеріальні пошукові активи

Матеріальні пошукові активи - використовувані в процесі пошуку, оцінки родовищ корисних копалин та розвідки корисних копалин пошукові витрати, що мають матеріально-речову форму: а) споруди (система трубопроводів тощо); б) обладнання (спеціалізовані бурові установки, насосні агрегати, резервуари тощо); в) транспортні засоби.

5) Основні засоби

Основний засіб - засіб праці тривалого користування (понад 12 місяців). До основних засобів відносяться будівлі, машини та обладнання, споруди та передавальні пристрої, транспортні засоби.

6) Прибуткові вкладення матеріальних цінностей

Прибуткові вкладення матеріальних цінностей — основні засоби, призначені виключно надання організацією за плату у тимчасове володіння і користування чи тимчасове користування з одержання доходу.

7) Фінансові вкладення

Фінансові вкладення - державні та муніципальні цінні папери, цінні папери інших організацій і т.д., термін обігу (погашення) яких перевищує 12 місяців.

8) Відстрочені податкові активи

Відстрочений податковий актив — та частина відстроченого податку на прибуток, яка повинна призвести до зменшення податку на прибуток, що підлягає сплаті до бюджету наступного за звітним або наступних звітних періодів.

9) Інші необоротні активи

Докладніше: Необоротні активи

Додатково

Матеріально-виробничі запаси

На поповнення оборотних коштів

Неліквідні активи - активи, які не можуть бути швидко та з мінімальними витратами звернені в кошти.

Ліквідні активи - активи, які можуть бути швидко та з мінімальними витратами звернені в кошти.

Кошти займають незначну питому вагу у структурі оборотних активів. За рік їхня величина і частка знизилися, що говорить про досить низький рівень абсолютної ліквідності активів.

У процесі аналізу виявлено, що джерел було недостатньо для формування запасів, а потреба в них повністю покривалася за рахунок короткострокових позикових коштів.

Оборотні активи — це…

В основному матеріальні оборотні активи покривалися за рахунок залучення кредиторської заборгованості та короткострокових кредитів, що свідчить про високий фінансовий ризик. Серед залучених джерел фінансування переважають борги постачальникам та бюджету з податків та зборів.

Перейти на сторінку: 123 4 56789

Інші статті

Структурно-інвестиційна політика держави РК
Казахстан займає територію 2,7 млн. кв. км, тобто за площею приблизно дорівнює Західній Європі, і є дев'ятою за величиною країною у світі. Перебуваючи на перехресті колишнього Шовкового Шляху, що є прибутковим торговим шляхом між Китаєм і Заходом, Казахстан може стати важливим.

Класифікація активів

Активи компанії включають вартісне вираження ресурсів, якими забезпечується виробничий процес підприємства. До активів можна віднести:

• Необоротні фонди (споруди, будівлі, верстати та обладнання, транспорт та ін.),
• Оборотні фонди (кошти, заборгованість дебіторів, короткострокове вкладення коштів та інших.).

Облік активів є обов'язковим більшості російських підприємств. Усі активи зосереджені в лівій частині балансу та поділяються відповідно до призначення:

• Перший розділ балансу представлений необоротними активами (основні кошти та нематеріальні активи), які враховуються відповідно до залишкової вартості за вирахуванням зносу (рядок 1100 бухгалтерського балансу);
• Другий розділ балансу представлений оборотними коштами, які беруть участь у процесі виробництва (рядок 1200 бухгалтерського балансу).

Формула середньорічної вартості активів за балансом

Для розрахунку середньої суми активів підприємства протягом року необхідно скласти величину активів початку і поклала край року. Далі ця сума поділяється на 2 або множиться на 0,5.

Формула середньорічної вартості активів за балансом використовує дані бухгалтерської звітності.

У загальному вигляді формула середньорічної вартості активів за балансом виглядає так:

СА ср = (САнп + САкп) / 2

Тут СА СР - середньорічна вартість активів,

САнп – вартість активів початку періоду,

САкп - вартість активів на кінець періоду (року).

Формула середньорічної вартості активів за балансом дозволяє провести розрахунок як за активами підприємства в цілому, так і окремо за оборотними та необоротними активами.

Особливості розрахунку

Активи підприємства у сумі зафіксовані за рядком 1600 бухгалтерського балансу, що складається бухгалтерами наприкінці кожного року. Застосовуючи цю формулу, використовують показники по балансу протягом кількох років, у своїй з балансу кожний рік береться показник рядку 1600, підсумовується і ділиться згодом на 2.

У разі розрахунків за оборотними активами формула середньорічної вартості активів за балансом вимагає інформації з 1200 рядка балансу. Якщо ж необхідний розрахунок за необоротними активами, бухгалтер використовує показники по 1100 рядку бухгалтерського балансу.

Оборотні активи

Використовувати показники потрібно аналогічним способом шляхом знаходження середньої вартості активів та зіставлення даних щодо балансу за відповідні роки.

Значення середньорічної вартості активів за балансом

Середньорічна вартість активів, що обчислюється аналітиками, використовується надалі при розрахунку коефіцієнтів, якими можна характеризувати стан та ефективність роботи будь-якого підприємства:

• Рентабельність активів,
• Коефіцієнт оборотності активів та ін.

Також показник застосовують з метою знаходження причин, що призвели до змін у роботі підприємства, та прийняття рішень у галузі управління ресурсами.

Показник середньорічний вартість активів може дати більш точне розуміння величини та вартості активів, причому він нівелює обставини, здатні спотворити реальну суму активів.

Якщо зіставляються показники оборотності активів різних підприємств за різні роки, необхідно провести перевірку однаковості оцінки середньорічної суми активів.

Приклади розв'язання задач

Склад та структура оборотних активів

Під структурою оборотних засобів розуміється співвідношення окремих елементів у всій їх сукупності.

Знання та аналіз структури оборотних коштів на підприємстві мають дуже важливе значення, оскільки вона до певної міри характеризує фінансовий стан на той чи інший момент роботи підприємства. Наприклад, надмірне збільшення частки дебіторської заборгованості, готової продукції складі, незавершеного виробництва свідчить про погіршення фінансового становища підприємства. Дебіторська заборгованість характеризує відволікання коштів з обороту даного підприємства та використання їх Дебіторами, боржниками у своєму обороті. Підвищення частки незавершеного виробництва, готової продукції складі свідчить про відволікання оборотних засобів з обороту, зниження обсягу реалізації, отже, і прибутку. Все це свідчить про те, що на підприємстві оборотними коштами необхідно керувати з метою оптимізації їх структури та підвищення їхньої оборотності.

Оскільки нові матеріальні цінності (нова вартість) створюються у процесі виробництва, то структура оборотних засобів (отже, і їх використання) буде тим паче сприятливою, що їх частка обслуговує сферу виробництва, тобто. чим більшу питому вагу у сумі оборотних коштів займають оборотні фонди.

Структура оборотних засобів для підприємства непостійна і змінюється у поступовій динаміці під впливом багатьох причин.

1. Специфіки підприємства. На підприємствах із тривалим

виробничим циклом (наприклад, у суднобудуванні) велика частка незавершеного виробництва; на підприємствах гірничого профілю більша частка витрат майбутніх періодів. На тих підприємствах, у яких процес виробництва продукції швидкоплинний, як правило, спостерігається велика питома вага виробничих запасів;

2. Якість готової продукції. Якщо на підприємстві випускається продукція низької якості, яка не має попиту у покупців, то різко підвищується частка готової продукції на складах;

3. Рівня концентрації, спеціалізації, кооперування та комбінування виробництва;

4. Прискорення науково-технічного прогресу. Цей чинник впливає структуру оборотних засобів різнопланово і на співвідношення всіх елементів.

Порада 1: Різниця між оборотними та необоротними активами

Якщо на підприємстві впроваджуються паливозберігаюча техніка і технологія, безвідходне виробництво, це відразу впливає зниження частки виробничих запасів у структурі оборотних коштів.

Важливим показником структури оборотних засобів є співвідношення між засобами, вкладеними у сферу виробництва та у сферу обігу. Від правильного розподілу сукупної суми оборотних засобів між сферою виробництва та сферою обігу багато в чому залежать їхнє нормальне функціонування, швидкість оборотності та повнота виконання властивих їм функцій: виробничої та платіжно-розрахункової (Малюнок 1).

Рисунок 1 – Структура оборотних активів підприємства

Таким чином, за економічним змістом оборотні активи можна класифікувати на:

- Обігові виробничі фонди;

- Фонди обігу.

Розподіл оборотних засобів на оборотні виробничі фонди та фонди обігу обумовлено наявністю двох сфер індивідуального кругообігу коштів: сфери виробництва та сфери обігу. Відображаючи особливості своєї сфери додатка, оборотні фонди та фонди обігу взаємопов'язані та взаємообумовлені.

Тому зростання ефективності використання оборотних коштів досягається найкращим застосуванням як оборотних фондів, і фондів обращения. Під складом оборотних засобів розуміється сукупність елементів, що утворюють оборотні виробничі фонди та фонди обігу.

Елементами оборотних засобів є: сировина, основні матеріали та покупні напівфабрикати; допоміжні матеріали; паливо та пальне; тара та тарні матеріали; запчастини для ремонту; інструменти, хозінвентар та інші предмети, що швидко зношуються; незавершене виробництво та напівфабрикати власного виробництва; витрати майбутніх періодів; готова продукція; товари відвантажені; грошові кошти; дебітори; інші.

За місцем і ролі у процесі відтворення оборотні кошти поділяються на чотири групи:

- Кошти, вкладені у виробничі запаси;

- Кошти, вкладені в незавершене виробництво та витрати майбутніх періодів;

- Кошти, вкладені в готову продукцію;

- Грошові кошти та кошти в розрахунках.

За рівнем планування оборотні кошти поділяються на нормовані та ненормовані. До ненормованих відносяться товари, відвантажені, кошти та кошти в розрахунках. Решта елементів оборотних коштів підлягають нормуванню

За джерелами формування оборотні кошти поділяються на власні (і прирівняні до них) та на позикові.

Наявність власних та позикових коштів у обороті підприємства пояснюється особливостями організації виробничого процесу. Постійна мінімальна сума коштів на фінансування потреб виробництва забезпечується власними коштами. Тимчасова потреба у засобах, що виникла під впливом залежних і незалежних від підприємства причин, покривається кредитом та іншими позиковими джерелами.

Основні напрями підвищення ефективності використання оборотних коштів

Збільшення частки оборотних активів у майні підприємства позитивно характеризує його структуру та свідчить про раціональність вкладення активів.

У складі оборотних коштів найбільшу питому вагу понад 50% займають запаси, причому протягом року він збільшився на 2%. Це з специфікою виробництва, вимагає створення великих запасів, і навіть із досить тривалим циклом виробництва. Серед запасів висока частка сировини та матеріалів, яка зросла протягом року незважаючи на зниження їх суми на 5272 тис.руб.

Розмір готової продукції збільшилася протягом року на 4272 тыс.руб., а питому вагу на 1%. Це свідчить про стабільність збуту та попиту продукції та її високій якості.

Дебіторська заборгованість значно збільшилася і за сумою та за питомою вагою. Вся дебіторська заборгованість підприємства, що аналізується, була короткостроковою і в основному — це борги покупців. Негативним є те, що на початок року прострочена дебіторська заборгованість становила 57,5% загальної величини, проте на кінець року вона знизилася і становила 9,2% загальної величини. Це свідчить про недотримання покупцями фінансово-розрахункової дисципліни.

Кошти займають незначну питому вагу у структурі оборотних активів.

Відмінність оборотних активів від необоротних

За рік їхня величина і частка знизилися, що говорить про досить низький рівень абсолютної ліквідності активів.

У цілому нині оборотні кошти зменшилися на 26448 тис. крб., що негативно характеризує стан фінансових ресурсів. За рік структура оборотних засобів погіршилася, і є мало раціональною з погляду фінансового стану підприємства, оскільки найбільшу питому вагу займають низько ліквідні активи-запаси та дебіторська заборгованість, яка є простроченою.

Важливим напрямом аналізу є вивчення власних та позикових джерел фінансування поточних активів.

Для формування оборотних коштів ВАТ НК "Роснефть - Дагнефть" залучало: власний оборотний капітал, короткострокові кредити та позики, кредиторську заборгованість.

Аналізоване підприємство має власними джерелами на формування оборотних засобів, які величина протягом року зросла на 16076 тыс.руб., позитивно оцінюється те, що це сталося переважно рахунок збільшення власного капіталу підприємства.

Загалом забезпеченість ВАТ НК "Роснефть - Дагнефть" власними джерелами для поточної діяльності досить висока, що позитивно характеризує фінансову стійкість підприємства.

У процесі аналізу виявлено, що джерел було недостатньо для формування запасів, а потреба в них повністю покривалася за рахунок короткострокових позикових коштів. В основному матеріальні оборотні активи покривалися за рахунок залучення кредиторської заборгованості та короткострокових кредитів, що свідчить про високий фінансовий ризик. Серед залучених джерел фінансування переважають борги постачальникам та бюджету з податків та зборів.

Для оцінки ефективності використання оборотних засобів аналізують їхню оборотність. Прискорення обороту коштів означає зменшення потреби у матеріальних і фінансових ресурсах, сприяють зменшенню витрат за виробництво, й у кінцевому підсумку дозволяють збільшити віддачу коштів і рентабельність виробництва.

Перейти на сторінку: 123 4 56789

Інші статті

Формування фінансового результату діяльності підприємства ТОВ Зоря
Однією з основних вимог функціонування підприємств в умовах ринкової економіки є беззбитковість господарської діяльності, відшкодування витрат власними доходами та забезпечення у певних розмірах прибутковості, рентабельності господарювання. Головне завдання придбання …

Від раціонального розміщення поточних активів та його ефективного використання великою мірою залежить результат діяльності будь-якого підприємства.

Поточні активи (оборотні кошти) розміщуються у II розділі бухгалтерського балансу підприємства. Проводячи аналіз поточних активів, передусім, необхідно оцінити їх складу і структури. Поточні активи (оборотні кошти) розміщуються або у сфері виробництва, або у сфері обігу. Поточні активи, що у сфері виробництва, називаються матеріальними активами. До них відносяться активи-запаси:

- сировина, матеріали та інші аналогічні цінності;

— малоцінні та швидкозношувані предмети;

- Витрати в незавершеному виробництві;

- готова продукція та товари для перепродажу;

- Відвантажені товари;

- витрати майбутніх періодів;

- Інші запаси та витрати.

Поточні активи, що у сфері звернення, називаються грошовими активами. До таких активів належать:

1. Чисті фінансові активи:

- Розрахункові рахунки;

- Валютні рахунки.

2. Короткострокові фінансові вкладення.

3. Дебіторська заборгованість підприємства.

Стабільне, добре налагоджене виробництво відповідно має стабільну структуру поточних активів. Істотні її зміни небажані. Однією з негативних причин нестабільної структури поточних активів підприємства є інфляція. Інфляція діє як податок, причому більш спустошливий, ніж податок, введений законодавством.

Інфляція завжди веде до зниження реальної вартості поточних активів, прибуток від продажу, попиту капітал. В умовах інфляції неминуче зростають невизначеність та ризик діяльності будь-якого

підприємства, що посилюється залежність від зовнішніх джерел фінансування. Найважливішою умовою пом'якшення негативних наслідків впливу інфляції на фінансове становище підприємства є правильний розподіл активів та пасивів підприємства. Вкладення у грошові активи сприятимуть втраті купівельної спроможності, тоді як зростання грошових пасивів сприятиме її підвищенню. Це з тим, що у умовах інфляції кошти вигідно позичати.

Аналітику необхідно дати оцінку та джерелам фінансування поточних активів. Чим вище для підприємства довгострокові кредити і позики під фіксовані відсотки, краще зашита від втрат купівельної спроможності.

Насамперед, доцільно дати загальну оцінку зміни складу та структури поточних активів. Для цього збудуємо наступну таблицю;

Таблиця 3.3.1 Аналіз складу та структури оборотних

поточних) активів

Провівши загальний аналіз складу та структури поточних активів, доцільно проаналізувати зміни складу матеріальних поточних активів.

Цього дня розраховується наступна таблиця.

Таблиця 1.3.2 Аналіз матеріальних поточних активів

Причини та наслідки зміни структури матеріальних поточних активів можуть бути різними.

Зростання частки виробничих запасів може бути наслідком накопичення неліквідів, свідомого накопичення пов'язаного з перебоями у постачанні тощо. Наслідком цього може стати втрата споживчих властивостей продукції, зниження єни, збитки. Зменшення частки вкладень коштів у незавершене виробництво та виробничі запаси може призвести до перебоїв у процесі виробництва продукції, до недовантаження виробничих потужностей, падіння обсягів виробництва та реалізації, збитків.

Тільки оптимальні виробничі запаси можуть забезпечити безперебійний процес виробництва.

Відволікання коштів підприємства на зайві запаси веде до порушення фінансової стійкості підприємства, виводить з обігу фінансові ресурси. Зростання залишків готової продукції на кінець аналізованого періоду також необхідно перевірити, виявивши причини такого зростання. До причин зростання залишків готової продукції відносяться:

- Неритмічний випуск продукції;

- Невідповідність перевезень готової продукції;

— втрата конкурентоспроможності готової продукції через низьку якість, високі ціни тощо.

Наслідком такого стану буде нестача коштів на

розрахунковий рахунок підприємства, необхідність отримання додаткових кредитів, необґрунтоване зростання кредиторської заборгованості, збитки.

Тема 1.4. Аналіз грошових поточних активів підприємства

Грошові поточні активи підприємства є мобільними у складі всіх сукупних активів.

Незважаючи на те, що всі грошові активи беруть участь у сфері забарвлення та несуть функцію грошей, за своєю формою вони є різними. Якщо каса, розрахунковий рахунок, валютний рахунок є формою готівки (чисті кошти), то дебіторська заборгованість має форму грошей у дорозі. Короткострокові фінансові вкладення - це гроші, вкладені в цінні папери. З різних форм коштів, аналіз, передусім, виявляє склад і структуру фінансових активів.

Таблиця 3.4.1.

Діаліз складу та структури грошових активів підприємства

Зміна структури коштів може бути обумовлено багатьма причинами. Якщо на підприємстві спостерігається тенденція до зростання дебіторської заборгованості, необхідно дати оцінку її якості, надійності.

Зростання частки короткострокових фінансових вкладень має відповідати приросту прибутку, необхідно порівняти відсоток доходу з цінних паперів з прибутковістю банківського депозиту.

Чисті кошти аналізуються за рухом у різних видах діяльності підприємства. Для проведення аналізу розраховуються приплив та відтік коштів за різними видами діяльності підприємства.

Таблиця 3.4.2 Оцінка руху чистих

коштів підприємства

Провівши такий аналіз, можна визначити, за яким видом діяльності підприємство має найбільший приплив коштів і яким - найбільший відтік коштів.

Аналізуючи готівку підприємства, доцільно перевірити надлишок і нестачу готівки на підприємстві.

Нестача готівки призведе до затримки обов'язкових платежів до бюджету, розрахунків з постачальниками, затримки виплат заробітної плати тощо. Таке становище різко погіршує фінансову стійкість підприємства.

Надлишок готівки також негативно впливає на фінансове становище підприємства, оскільки грошова маса знецінюється в умовах інфляції.

Для оцінки надлишку чи нестачі коштів порівнюється сума готівки із сумою термінових платежів підприємства (термін оплати настає у поточному місяці).

Надлишок (недолік) = каса + р / рахунок + валютний рахунок / сума строкових платежів підприємства

Кобеспеченности ден.готівкою = каса + р / рахунок + валютний рахунок / сума строкова платежів

⇐ Попередня30313233343536373839Наступна ⇒

Дата публікації: 2015-02-22; Прочитано: 733 | Порушення авторського права сторінки

Studopedia.org - Студопедія. Орг - 2014-2018 рік. (0.003 с) ...