ПДВ до вирахування з бюджету. Відшкодування ПДВ з бюджету. Юридичні особи, які мають право на відшкодування ПДВ

ПДВ – це непрямий податок. Обчислення провадиться продавцем при реалізації товарів (робіт, послуг, майнових прав) покупцю.

Продавець додатково до ціни товарів (робіт, послуг, майнових прав) пред'являє до оплати покупцю суму ПДВ, обчислену за встановленою податковою ставкою. Сума ПДВ, яку платник податків-продавець сплачує до бюджету, розраховується як різниця між сумою податку, обчисленою ним при реалізації товарів (робіт, послуг, майнових прав) покупцям, та сумою податку, пред'явленої цьому платнику податків при придбанні ним товарів (робіт, послуг, майнових) прав), що використовуються для оподатковуваних ПДВ операцій. ПДВ є федеральним податком.

Оподаткування ПДВ

Платниками ПДВ визнаються:

організації (у тому числі некомерційні)

підприємці

Умовно всіх платників ПДВ можна поділити на дві групи:

• платники податків «внутрішнього» ПДВ

  тобто. ПДВ, сплачуваного під час реалізації товарів (робіт, послуг) біля РФ

• платники податків «ввізного» ПДВ

  тобто. ПДВ, що сплачується під час ввезення товарів на територію РФ

Організації та підприємці у яких за 3 попередніх послідовних календарних місяці сума виручки від реалізації товарів (робіт, послуг) не перевищила в сукупності 2 мільйони рублів можуть подати повідомлення та отримати звільнення від виконання обов'язків платника ПДВ на рік (ст. 145 НК РФ).

• що застосовують систему оподаткування для сільськогосподарських товаровиробників (ЕСГН);
• що застосовують спрощену систему оподаткування (УСН);
• що застосовують патентну систему оподаткування;
• що застосовують систему оподаткування у вигляді єдиного податку на поставлений дохід окремих видівдіяльності (ЕНВД) - з тих видів діяльності, якими платять ЕНВД;
• звільнені від виконання обов'язків платника ПДВ відповідно до ст. 145 НК РФ;
• учасники проекту "Сколково" (ст. 145.1 НК РФ).

Виняток! Перелічені особи зобов'язані сплатити ПДВ, якщо виставлять покупцю рахунок-фактуру із виділеною сумою ПДВ.

• операції з реалізації товарів (робіт, послуг), майнових прав біля РФ, зокрема їх
• безоплатна передача;
• ввезення товарів на територію РФ (імпорт);
• виконання будівельно-монтажних робіт для власного вжитку;
• передача товарів (робіт, послуг) для потреб, витрати на яких не приймаються до відрахування під час обчислення прибуток організацій.

У випадку податок обчислюється з вартості товарів (робіт, послуг), майнових прав.

Порядок розрахунку

ПДВ обчислений
при реалізації = податкова
база* ставка
ПДВ

ПДВ
до сплати = ПДВ
обчислений
при реалізації - "вхідний"
ПДВ,
прийнятий
до відрахування + відновлений
ПДВ

За загальним правилом податкова база визначається на ранню з двох дат:

на день оплати, часткової оплати у рахунок майбутніх поставок товарів (виконання робіт, надання послуг)

на день відвантаження (передачі) товарів (робіт, послуг)

Нині діють 3 ставкиподатку додану вартість (ст. 164. НК РФ).

Постанова Уряду РФ від 23.01.2003 № 41 Ставка ПДВ 20% застосовується в інших випадках (п.3 ст. 164 НК РФ). Сума ПДВ визначається як добуток податкової бази та ставки податку

розрахункові ставки 10/110 та 20/120.

Приклад:

Реалізовано зерна у сумі 110 рублів (зокрема. ПДВ 10 рублів).

Реалізовано матеріалів у сумі 120 рублів (зокрема. ПДВ 20 рублів).
Реалізовано акцій іншої компанії у сумі 200 рублів (без ПДВ) - операція, що пільгується.= Податкова
база (200 рублів)+ Податкова
за матеріалами

Сума податку
обчислена при
реалізації
(30 рублів)= 10 рублів
база (200 рублів)+ 20 рублів
за матеріалами

Вирахуванням підлягають суми податку, пред'явлені платнику податків при придбанні товарів (робіт, послуг). (Ст.171 НК РФ)

Відрахування

Вирахуванням підлягають суми ПДВ, які:

• пред'явили постачальники (підрядники, виконавці) для придбання товарів (робіт, послуг);
• сплачено при ввезенні товарів на територію Російської Федераціїу митних процедурах випуску для внутрішнього споживання, тимчасового ввезення та переробки поза митною територією;
• сплачено при ввезенні на територію Російської Федерації товарів, з території держав - членів Митного союзу(П. 2 ст. 171 НК РФ).

Прийняти до відрахування "вхідний" ПДВ можна лише після того, коли товари (роботи, послуги) прийняті до обліку та є відповідні первинні документи та рахунок-фактура.

Для застосування відрахувань необхідно мати:

• рахунки-фактури;
• первинні документи, що підтверджують ухвалення товарів (робіт послуг) до обліку.

В окремих випадках замість рахунків-фактур застосовують інші документи, що підтверджують сплату податку.

При придбанні будівельних матеріалівна суму 120 рублів (в т.ч. ПДВ 20 рублів), послуг з перевезення на суму 59 рублів (в т.ч. ПДВ 9 рублів), медичних послуг (операція, що пільгується) на 30 рублів без ПДВ, сума ПДВ до відрахування складе : 20 рублів + 9 рублів = 29 рублів.

Порядок відшкодування

Продано товарів у сумі 120 рублів (зокрема. 20 р. ПДВ).

Придбано товарів у сумі 360 рублів (зокрема. 60 р. ПДВ).

Сума до відшкодування 40 рублів (60 – 20 = 40).

У цьому випадку може знадобитися подати документи для камеральної перевірки.

2 місяці

Відшкодування ПДВ, як правило, провадиться після закінчення камеральної перевірки, яка триває 2 місяці.

У разі виявлення ознак, що вказують на , термін камеральної податкової перевіркиможе бути продовжено до трьох місяців.

Сума, що підлягає відшкодуванню, може бути зарахована на погашення заборгованості (недоїмки, пені, штрафи) за федеральними податками, зарахована в рахунок майбутніх платежів або повернена на розрахунковий рахунок.

Відшкодування ПДВ можна отримати після закінчення камеральної перевірки (п. 2 ст. 176 НК РФ) або, у разі застосування заявного порядку відшкодування ПДВ (п. 8 ст. 176.1 НК РФ), - до завершення камеральної перевірки.

Після проведення камеральної перевірки декларації з ПДВ платник податків подає до інспекції заяву на повернення і провадиться повернення ПДВ.

12 днів

Платники податків реалізують право застосування заявного порядку відшкодування податку шляхом подання до податкового органу податкової декларації, банківської гарантії та заяви про застосування заявного порядку відшкодування податку (п.7 ст. 176.1 НК РФ). Гроші відшкодовуються платнику податків за 12 днів, після чого проводиться камеральна перевірка.

Виняток! платники податків, які сплатили за попередні 3 роки не менше 2 млрд. руб. податків можуть представляти банківську гарантію (пп.1 п.2 ст. 176.1 НК РФ).

За основними засобами ПДВ відновлюється у частині, що належить до залишкової вартості основних засобів (без урахування переоцінок). А за нерухомим майном – по 1/10 від прийнятої до вирахування суми податку, у частці, розрахованої по правилам ст. 171.1 НК РФ, щорічно в останньому кварталі кожного року, протягом 10 років.

Якщо основний засіб повністю замортизований або експлуатувався цим платником податків більше 15 років, то ПДВ можна не відновлювати.

Декларування

Податкова декларація з ПДВ подається платником податків (податковим агентом) до податкових органів за місцем свого обліку як платник податку на додану вартість у строк не пізніше 25-го числа місяця, наступного за минулим податковим періодом. Складати та здавати декларації за місцезнаходженням відокремлених підрозділів не потрібно. Вся сума податку надходить у доход федерального бюджету.

Наприклад, за перший квартал 2015 року декларацію з ПДВ необхідно подати до 25 квітня 2015 року.

За неподання декларації передбачено штраф (ст. 119 НК РФ).

Починаючи з податкового періоду 1 кварталу 2014 року, податкова декларація з ПДВ подається в електронному вигляді.

З 1 січня 2015 року декларація з ПДВ, яка має бути подана в електронній формі, але подана на паперовому носії, не вважається поданою (п. 5 ст. 174 ПК РФ).

Увага! У разі ненадання платником податків податкової декларації до податкового органу протягом 10 днів після закінчення встановленого терміну можуть бути призупинені операції за рахунками (п.3 ст. 76 НК РФ).

Форма податкової декларації з ПДВ та порядок її заповнення затверджено наказом ФНП Росії від 29.10.14 № ММВ-7-3/558@ з урахуванням змін, внесених наказом ФНП Росії від від 28.12.2018 N СА-7-3/853@

Декларація заповнюється у рублях без копійок. Показники в копійках або округляються до рубля (якщо більше 50 копійок), або відкидаються (якщо менше 50 копійок).

Титульний лист та розділ 1 декларації подають усі платники податків. Ці вимоги поширюються і на тих платників податків, які мають за підсумками кварталу податкову базу нульову.

Розділи 2 - 12 , а також додатки до декларації включаються до складу декларації лише при здійсненні платниками податків відповідних операцій.

Розділи 4-6 заповнюється у разі провадження діяльності оподатковуваної за ставкою ПДВ 0 відсотків.

Розділи 10-11 заповнюється у разі виставлення та (або) отримання рахунків-фактур при провадженні підприємницької діяльності на користь іншої особи на основі договорів комісії, агентських договорів або на основі договорів транспортної експедиції, а також при виконанні функцій забудовника.

Розділ 12 декларації заповнюється лише у разі виставлення покупцю рахунка-фактури з виділенням суми податку наступними особами:

• платниками податків, звільненими від виконання обов'язків платника податків, пов'язаних з обчисленням та сплатою податку на додану вартість;
• платниками податків при відвантаженні товарів (робіт, послуг), операції з реалізації яких не підлягають оподаткуванню податком на додану вартість;
• особами, які не є платниками податків податку на додану вартість.

Порядок та строки сплати податку

Декларація за 1 квартал 2015 р.

До сплати 240 рублів.

Необхідно заплатити:
до 25 квітня- 80 рублів,
до 25 травня- 80 рублів,
до 25 червня- 80 рублів.

Виняток! Особи, які не є платниками податку на додану вартість, але виставили рахунки-фактури з виділеною сумою ПДВ, сплачують всю суму податку до 25-го числа місяця, наступного за податковим періодом, що минув.

Пільги

Окремі господарські операції з реалізації (передачі) товарів (робіт, послуг) не утворюють об'єкта оподаткування з ПДВ, обчислювати та сплачувати ПДВ при їх здійсненні не потрібно. Ці операції визначено у п. 2 ст. 146 НК РФ.

При здійсненні деяких операцій, які є об'єктом оподаткування з ПДВ, організації та підприємці не зобов'язані обчислювати та сплачувати податок. Такі операції віднесено до категорії пільгових операцій та звільнено від оподаткування ПДВ.

Їх перелік є закритим та встановлений

Дорогі читачі! Стаття розповідає про типові способи вирішення юридичних питань, але кожен випадок індивідуальний. Якщо ви хочете дізнатися, як вирішити саме Вашу проблему- звертайтесь до консультанта:

ЗАЯВКИ І ДЗВІНКИ ПРИЙМАЮТЬСЯ ЦІЛОДОБОВО І БЕЗ ВИХІДНИХ ДНІВ.

Це швидко і БЕЗКОШТОВНО!

Для повернення юр. особі надмірно виплаченого податку на додану вартість є встановлений порядок, затверджений нормами законодавства.

У межах цього порядку відбувається підготовка, збір та подання до податкової служби необхідних документів.

Що це таке

Податок на додану вартість (ПДВ) – це податок, який вилучається з ціни на певну продукцію, послугу або роботу, що створюється на будь-якому етапі процесу виготовлення товарів та іншого.

Вноситься до бюджету у справі производства. Поетапне утримання оплати бюджетних податків:

1. Основні запити.
2. Специфікація платника податків.
3. Процес відшкодування державного бюджету.

Процес повернення податку описано у Податковому Кодексі Російської Федерації. Нарахування повернення податку, здійснюється у тому випадку, якщо перевищено ресурси видатків над сумою ПДВ, доданих відповідно до вчинення за податковий період.

І вони мають право використовувати відрахування у розмірі податку, що пред'являється постачальниками і що з'являється у низці окремих ситуацій.

Важливо пам'ятати, щоб факт повернення ПДВ було виявлено, потрібно пройти весь процес, який встановлено законодавчо.

Необхідні умови

Відшкодовуючи суму, платник податків має дотримуватися останньої версіїНК РФ. Вона, у свою чергу, прописує, що потрібно використати утримання податків у процесі заповнення відповідних документів.

З огляду на це, відрахування з податків розраховується частиною вартості, яка передбачає зменшення податку, який буде необхідний виплати.

Для того, щоб вдалося використати право на компенсацію податків, платник податків повинен розрахувати суму оплати максимально правильно. Суму боргу буде написано у відповідній декларації.

Податковий вирахування означає ту вартість ПДВ, яка зіставляється за документами з платником податків та послугами.

У тому числі можна відшкодувати ПДВ за допомогою компанії, яка займається цим питанням. Особливо якщо справа належить до виконання зобов'язань агента, який відповідає за податкові платежі.

Хоча, для того, щоб повернути податки, платник податків має чітко знати свої права та засвідчити це, згідно зі ст. 172 НК РФ.

Повернення ПДВ для юридичних осіб – трудомісткий і складний процес, який вимагає особливої ​​уваги.

Це версія з оплати держ. субсидій. Вони впливають на розвиток бізнесу в державі та допомагають підвищити постачання імпортної сітки товарів.

Механізм відшкодування

Покрокова інструкція відшкодування ПДВ:

При покупці (нерухомості, автомобіля, обладнання)

Якщо установа знаходить авто, нерухомість або обладнання, повернення ПДВ можливе за дотримання певних умов:

• дана власність повинна використовуватися тільки в рамках переліку можливостей компанії (присутні чеки для отримання паливно-трансмісійних речовин, дорожні листи, контракти здачі в оренду тощо);
• перебувати на обліку компанії;
• мають бути присутніми відповідні документи на майно.

Повернути податок при придбанні нерухомості має можливість у разі організація, що отримала при використанні майна з метою залучення доходів підприємства.

Дане майно має використовуватися згідно з призначенням, відштовхуючись від потреб компанії.

Подаючи декларацію до податкової, необхідно довести факт власності нерухомості компанії, для цього необхідно надати відповідні документи.

При імпорті

Процедура повернення ПДВ у разі ввезення продуктів на територію РФ передбачає такі умови:

На лікування

Використати податкове вирахуванняможна, якщо оплачені послуги входять до спеціального переліку мед. послуг, за якими надається вирахування, лікування проводилося в установі, яка має ліцензію на медичну діяльність.

Отримати податкове відрахування під час оплати добровільного мед. страхування можна, якщо ви сплатили добровільні внески за згодою медичного страхування, угода страхування передбачає лише оплату послуг із лікування.

Список необхідних документів

Щоб отримати відрахування, потрібно підготувати всі документи і принести їх до податкової служби. Певний пакет документів:

1. Податкова декларація.
2. Лист із проханням повернути ПДВ.
3. Рахунки-фактури.
4. Платіжні довідки
5. Витяги з книг покупок та продажів.

Після отримання необхідних документівподаткові співробітники відправлять у компанію камеральні перевірки, після яких не повинно виявитися розбіжностей.

В іншій ситуації процес повернення ПДВ може тривати довгий період часу.

Якщо компанія впевнена у правомірності своєї роботи та дій постачальників і в ній є всі платіжні та інші потрібні документи, можна без проблем звернутися за компенсацією.

Документи для відшкодування щодо експорту та внутрішнього ринку практично ідентичні. Але для експорту потрібно надати ще й митні позначки та декларації.

Чи можуть відмовити

Відмова у поверненні ПДВ пов'язана з неправильним оформленням документів або з упевненістю податкових працівників у тому, що діяльність не здійснювалася.

Незаконність відмови у поверненні ПДВ у більшості ситуацій виходить довести через суд. Найпоширеніші випадки для відмови у відшкодуванні ПДВ:

ПДВ до відшкодування з бюджету – що робити, щоб його отримати? Це питання хвилює багатьох платників податків, у яких виникла ситуація, коли податку до заліку більше, ніж до сплати, і різницю, що утворилася, вони хочуть відшкодувати з бюджету.

ПДВ подано до відшкодування - що це означає

Якщо у платника податків виник ПДВ до відшкодування – що це означає для нього? Це означає, що держава повинна повернути платнику податків суму, яку він пред'явив до відшкодування.

У платників податку на додану вартість може з'явитися право на відшкодування ПДВ у 2018 році за двох основних умов:

• У податковий періодотримані відрахування перевищили зобов'язання зі сплати податку бюджет. Цьому може бути ситуація, коли обсяги придбання товарів (робіт, послуг) перевищили обсяги реалізації.
• Реалізація продукції (робіт, послуг) була проведена за пільговою ставкою 10%, у той час як матеріали та послуги для виробничого процесукупувалися із вхідним ПДВ за ставкою 18%.

Якщо подано до відшкодування з бюджету ПДВ, можуть розраховувати на отримання заявленої суми або на розрахунковий рахунок, або в залік сплати різних податків і зборів, у тому числі авансовим порядком.

Порядок та строки відшкодування ПДВ із бюджету

Порядок відшкодування ПДВ із бюджету зазначений у ст. 176 НК РФ (далі - Кодекс) і складається з таких етапів:

1. Суб'єкт господарювання подає декларацію та заяву, в якій зазначається спосіб отримання відшкодування ПДВ з держбюджету.
2. Податкова протягом 3 місяців перевіряє обґрунтованість відшкодування, що виникло (п. 2 ст. 88 Кодексу). Починається камеральна перевірка, під час якої платник податків запитують підтверджуючі документи.
3. У 7-денний термін приймається одне з рішень - про відшкодування (повне або часткове) або відмову в ньому (п. 2 ст. 176 Кодексу). Якщо під час перевірки виявляються податкові правопорушення, складається акт, який вручається платнику податків у 5-денний термін (п. 9 ст. 176 Кодексу). Після вивчення заперечень на акт ФНП приймається рішення про притягнення платника до відповідальності або відмови у цьому.

Якщо платник податків спочатку дочекався позитивного рішення податкової, а потім подав заяву, то відшкодування буде здійснено протягом місяця (п. 11.1 ст. 176, п. 6 ст. 78 Кодексу).

1. Відповідно до п. 8 ст. 176 Кодексу, якщо податкова ухвалила рішення відшкодувати ПДВ, протягом доби вона подає доручення казначейству. Повернення коштів на розрахунковий рахунок провадиться протягом 5 днів.

Термін відшкодування ПДВ із бюджету загалом становить майже 3,5 місяці. Якщо податковий орган порушить терміни, відведені для відшкодування, то, починаючи з 12-го дня після завершення перевірки, згідно з п. 10 ст. 176 Кодексу нараховуватимуться відсотки.

Особливості заявного порядку

Деякі платники податків мають можливість отримати відшкодування до завершення камеральної перевірки. Такий спосіб прискореного відшкодування податку передбачено ст. 176.1 Кодексу. Порядок та строки відшкодування ПДВ у цьому випадку є дещо іншими: рішення про відшкодування приймається у 5-денний строк згідно з п. 8 ст. 176.1 Кодексу.

Ознайомтеся із переліком платників, які можуть скористатися заявним порядком:

1. Суб'єкти господарювання, що сплатили податків на 7 млрд руб., За винятком оподаткування при експорті/імпорті і в якості податкового агента.
2. Принципали, які надали банківську гарантію у сумі відшкодування.
3. Резиденти, які працюють на територіях з випереджальним економічним та соцрозвитком. Вони мають подати разом із декларацією договір з керуючої компанійпро поруку, відповідно до якої поручитель зобов'язується повернути відшкодування при відмові після перевірки.
4. Резиденти працюють на території порту Владивосток. Повинні бути виконані умови за порукою за аналогією, як у п. 3.
5. Платники податків, за яких поручилися інші особи. Повинен бути укладений договір доручення між податковою та поручителем. До поручителя пред'являються особливі вимоги, які у п. 2.1 ст. 176 Кодексу.

Як відбувається відшкодування ПДВ

Щоб отримати гроші з бюджету як відшкодування ПДВ, необхідно визначитися зі способом зарахування коштів. Дізнаємось, як відбувається відшкодування ПДВ з бюджету.

У п. 1 ст. 176 Кодексу вказується, що одним із обраних платником податків способів є:

• залік;
• повернення.

Вибравши залік, платник зможе погасити свою існуючу заборгованість зі сплати федеральних податків, недоїмки та пені. Якщо таких боргів немає, то за заявкою відшкодування ставиться до заліку авансових податкових платежів.

Чи не знаєте свої права?

Якщо платник податків має борги перед бюджетом, то відшкодування буде зроблено в іншому порядку. Податковий органсамостійно, без заявки поставить суму відшкодування в залік боргів зі сплати федеральних податків, і навіть фінсанкцій із них (п. 4 ст. 176 Кодексу).

Якщо платник податків обрав способом відшкодування ПДВ повернення, то гроші буде перераховано на його рахунок лише за умови, що він не має боргів зі сплати податків (п. 6 ст. 176 Кодексу). Повернення грошових коштівпровадиться з казначейських рахунків на банківський рахунок, зазначений у заяві.

На наступний банківський день після ухвалення рішення про повернення податкова направляє до тероргану казначейства доручення. Казначейство переказує гроші на рахунок платника податків у 5-денний строк, про що відразу ж повідомляє податкову (п. 8 ст. 176 Кодексу).

Основні причини відмови у відшкодуванні

Податкова досить часто відмовляє у відшкодуванні ПДВ у повному обсязі або погоджується відшкодувати переплату, що виникла, частково. Причини бувають як реальними, і формальними, причому частіше відмовляють через недотримання саме формальностей.

Основні причини можна розділити на такі групи:

• Допущено помилки при заповненні самої заяви на подання відшкодування, у зданій декларації або рахунках-фактурах (адреса платника чи контрагента, реквізити, коди тощо).

Наприклад, у рахунку-фактурі ціна та/або кількість товару відрізняються від зазначених у договорі. У документи внесено виправлення, які були неправильно засвідчені, використовувалося факсиміле замість підпису, назва компанії в документі записана на іноземною мовоюбез перекладу російською.

• Не представлена ​​вся затребувана податкова документація по угодах, що вплинули на виникнення відшкодування, або не дано пояснення. При цьому варто мати на увазі, що згідно з п. 3 ст. 88 Кодексу пояснення, що вимагаються при камеральній перевірці, повинні бути платниками податків виключно в електронній формі.
• Відсутній роздільний облік операцій з різними ставками.
• Податкова не змогла провести зустрічну перевірку контрагентів згідно зі ст. 93.1 Кодексу. У разі відмови через неотримання документів від контрагента є сенс поборотися у суді. Є позитивна судова практика, як, наприклад, у ухвалі ФАС СЗО від 21.05.2012 у справі № А56-54176/2011.

Поняття про належну обачність запроваджено постановою Пленуму ВАС РФ від 12.10.2006 № 53. У 2017 році після набрання чинності законом «Про внесення змін до ч. I Кодексу» від 18.07.2017 № 163-ФЗ до Кодексу було додано ст. 54.1. Таким чином, податкова узаконила свою боротьбу із мінімізацією податків. Роз'яснення про застосування нових норм міститься у листі ФНП від 16.08.2017 № СА-4-7/16152@.

У зв'язку з цим почастішали випадки відмови у відшкодуванні податку з таких причин:

• Контрагенти виявилися несумлінними платниками податків.

Ознаки таких осіб є у наказі ФНП від 11.02.2016 № ММВ-7-14/72@. У тому випадку, якщо податкова встановить, що контрагент, який видав рахунок-фактуру, пред'явлений до відрахування, є несумлінним платником податків, то компанії/ІП, яка подала на відшкодування та скористалася таким вирахуванням, швидше за все, відмовить. Податкова вважатиме заявника необачним, який намагався скористатися необґрунтованою податковою вигодою (пп. 1, 3, 11 постанови № 53).

• Платник податків змінив юрадресу і перереєструвався в іншій податковій у момент вирішення питання про відшкодування.

У рішенні від 22.01.2013 у справі № А40-14262/12-91-71 судді ФАС Московського округу дійшли висновку, що відшкодовувати податок має нова податкова. Тому якщо платник податку подав заяву про відшкодування у свою стару податкову та у період, коли приймалося рішення про відшкодування, перереєструвався на нову адресу, йому можуть відмовити.

• Угода була перекваліфікована з реалізації виконання позикового зобов'язання.

Наприклад, коли платник податків застосував ст. 818 ГК РФ, замінивши за погодженням передоплату видачею позики. Донарахування ПДВ податкової у разі визнання правочину удаваною успішно оскаржується в суді. Прикладом із судової практики є ухвала 7-го арбітражного апеляційного суду від 13.12.2012 № А03-10374/2012. За даними податкової, у декларації відсутній об'єкт оподаткування чи є наднормативні витрати.

Які зміни щодо відшкодування у 2018 році

У зв'язку з прийняттям низки законів у 2017 році, зокрема закону «Про внесення зміни до ч. І та ІІ Кодексу» від 27.11.2017 № 335-ФЗ, лави платників ПДВ дещо поповнилися.

Зміни у відшкодуванні ПДВ у 2018 році пов'язані з тим, що додалася кількість платників податків, які можуть на неї розраховувати, оскільки низка компаній та ІП втратили привілеї, які раніше звільняли їх від сплати ПДВ.

Так, з 2018 року втратили право не сплачувати ПДВ компанії, що займалися збутом (п. 8 ст. 161 Кодексу):

• чорних та кольорових металів, у тому числі брухту;
• невироблені шкіри тварин.

З 2018 року як вирахування не можуть бути використані суми податку з угод, вчинених за рахунок держсубсидій або бюджетних інвестицій (п. 2.1 ст. 170 Кодексу).

Як відбувається відшкодування ПДВ? Щоб отримати відшкодування податку з держбюджету, платник податків має подати декларацію, в якій відображено податок на відшкодування. Щоб ухвалити рішення про надання відшкодування, податкова проводить камеральну перевірку. Якщо податкова визнає, що у платника податків у декларації все правильно, то в загальному порядкутермін відшкодування ПДВ становитиме близько 3,5 місяців.

Відшкодування ПДВ для ІП – досить актуальне питаннядля малого бізнесу Складність розрахунку цього фіскального збору і різниця в податкових режимах, що застосовуються, породжують деяку плутанину в питанні про те, хто має право на таку компенсацію, як вона вираховується і проводиться. Повернути ПДВ може далеко не кожний підприємець. Про те, хто може розраховувати на успішну компенсацію, читайте у нашому матеріалі.

Кому доступна компенсація

Пред'явити до відшкодування можуть лише платники цього фіскального збору. Отже, компенсація належить тільки індивідуальним підприємцям на загальної системиоподаткування. ІП на УСН, ЕНВД, ЕСХН чи патенті немає такої можливості. Натомість вони можуть компенсувати доходи, що випадають у підсумковій ціні товару або послуги, просто збільшивши її.

Компенсація належить лише індивідуальним підприємцям на загальній системі оподаткування.

На можливе повернення так званого «вхідного» податку. Що це означає?

Первинним документом, що підтверджує факт оплати товару чи послуги, є рахунок-фактура. Компанії та підприємці, які використовують ОСНО, виділяють у цьому документі податок на додану вартість. У фактурі за партію товару вартістю 200 тисяч рублів ПДВ складатиме 36 тисяч рублів (ставка ПДВ у звичайному порядку 18%).

Підприємець на ОСНО, який купив товар, продасть його з націнкою за 300 тисяч рублів. ПДВ до сплати має бути розрахований за такою формулою: кінцевий податок (300 тисяч х 18%) – 36 тисяч вхідного податку. 18 тисяч рублів мають бути сплачені після реалізації товару (ст. 146 НК РФ). Але що робити, якщо кон'юнктура ринку змінилася і товар пішов із значним дисконтом? Адже в оплату за партію увійшов «вхідний» ПДВ. Чи, наприклад, «кінцевий» ПДВ дорівнює нулю, як у разі експорту? У такому разі ПДВ можна повернути. Розраховувати на відшкодування ПДВ можна у тому випадку, коли його результат до сплати виходить негативним.

Розраховувати на відшкодування ПДВ можна у тому випадку, коли його результат до сплати виходить негативним.

Механізм компенсації має такий характер:

1. У разі, якщо ПДВ негативний, цей факт відображається у податковій декларації.
2. Податкова інспекція проводить камеральну діяльність, внаслідок якої з'ясовує обґрунтованість відшкодування. Ревізія документів триває три місяці.
3. Після завершення перевірки підприємець має подати до інспекції заяву на відшкодування ПДВ.
4. Повернення здійснюється двома способами: заліком у рахунок податків, штрафів, недоїмок чи пені, або кошти перераховуються на розрахунковий рахунок.

Можна й не чекати кінця перевірки. У цьому випадку разом із декларацією ІП подає до податкової банківської гарантії та заяви про застосування заявного порядку відшкодування ПДВ. І тут кошти повертаються на розрахунковий рахунок протягом 12 днів. Обидва механізми прописані у ст. 176 таки Податкового кодексу РФ.

Відшкодування ПДВ – досить тривалий процес, і будьте готові до того, що співробітники фіскальних органів перевірятимуть бухгалтерські документи особливо ретельно. Тому папери мають бути оформлені ідеально з погляду податкового законодавства. Тільки такий підхід допоможе вам у поверненні переплаченого до бюджету ПДВ.

Розраховувати на повернення ПДВ із бюджету можна у таких ситуаціях.

Ситуація 1.Ви перерахували до бюджету суму ПДВ більшу, ніж мали. Наприклад, за даними декларації сума ПДВ до сплати становила 1000 руб., а ви поповнили бюджет (припустимо, через помилку в платіжці) на 1500 руб. Тоді 500 руб. - Переплата, яку можна повернути з бюджету.

Ситуація 2.Сума вхідного ПДВ, прийнятого у конкретному кварталі до відрахування, перевищує суму нарахованого податку цей період (п. 2 ст. 173 НК РФ). Припустимо, ПДВ, відображений за рядком 118 Розділу 3 Декларації (утв. Наказом ФНП від 29.10.2014 № ММВ-7-3/558@), склав 2000 руб., А ПДВ за рядком 190 Розділу 3 - 3000 руб. Відповідно, 1000 руб. Ви можете повернути з бюджету.

Ситуація 3.Ви реалізували товари на експорт і змогли підтвердити нульову ставку податку (п. 1 ст. 164, п. 1, 9 ст. 165 НК РФ). Оскільки в цьому випадку ПДВ, обчислений за ставкою 0%, дорівнює 0, весь вхідний ПДВ, що відноситься до експортної операції, можна буде прийняти до відрахування і заявити до відшкодування з бюджету (п. 1 ст. 176 НК РФ).

Що потрібно зробити для повернення ПДВ

Завантажити форму заяви про повернення податку можна.

Терміни подання декларації з ПДВ див.

Без камеральної перевірки ПДВ не повернуть

У ситуаціях 2 і 3 інспектори обов'язково проведуть камеральну перевірку декларації з ПДВ, за результатами якої вирішать, чи маєте ви право на повернення (відшкодування) ПДВ (п. 8 ст. 88, ст. 176 НК РФ). Відповідно до останніх поправок максимальний термін камеральної перевірки саме щодо декларації з ПДВ становить у загальному випадку 2 місяці з дня її подання (п. 2 ст. 88 ПК РФ).

Якщо інспектори вирішать, що права на відшкодування податку у вас немає, можете подати заперечення на акт камеральної перевірки протягом місяця з дня отримання цього акта (п. 6 ст. 100 НК РФ).

Якщо ж чекати 2 місяці (поки проводиться перевірка) не хочеться, можна спробувати відшкодувати ПДВ у заявному порядку (ст. 176.1 НК РФ). Щоправда, він доступний лише за певних умов.

Термін повернення ПДВ

Якщо камеральна перевірка пройшла успішно, податок вам повернуть у наступні терміни.

Якщо податківці порушили термін повернення ПДВ

Тоді за кожен день прострочення вони повинні заплатити відсотки, розмір яких залежить від суми, що належить до повернення, строку прострочення і ставки рефінансування ЦП, що діяла в цей період.

Відсотки нараховуються за день фактичного повернення податку (Лист ФНП від 08.02.2013 № НД-4-8/1968@).

Не пропустіть термін повернення ПДВ

На повернення (відшкодування) податку відведено певний термін.

Звертатися до ІФНС за межами цих термінів немає сенсу — податківці відмовлять вам у поверненні ПДВ. І суди їх у цьому підтримають.