Податкове вирахування на квартиру якщо кілька власників. Пайова власність. Подання документів до податкового органу

НК РФ не містить положень про розподіл майнового відрахування за витратами на придбання житла між співвласниками при покупці нерухомості в загальну часткову або спільну спільну власність, тому кожен із співвласників має право отримати зазначений відрахування в межах 2 000 000 рублів, при цьому заява про розреділення відрахування житло придбано після 01.01.2014 р. писати не потрібно.

У чому різниця спільної та часткової власності

Концепція спільної власностіопрелелено статтею 244 Цивільного кодексу РФ, згідно з якою майно може перебувати у спільній власності з визначенням частки кожного з власників у праві власності ( пайова власність) або без визначення таких часток ( спільна власність) .

У юридичній літературі тих осіб, які володіють частинами одного й того ж майна (тобто математично можна висловитись, що саме це майно = 1 або 100%) незалежно від того – чи визначені ці частки чи ні, прийнято називати співвласниками чи співвласниками.

Поняття спільної власності подружжя визначено ст. 34 Сімейного РФ, згідно з якою спільною власністю є майно, нажите подружжям під час шлюбу.

Замовте у нас підготовку пакету документів для отримання відрахування за розумною ціною

При спільній власності частки кожного із співвласників не визначені та вважаються ідеальними (тобто рівними). Практично це виявляється у тому, що у свідоцтві про реєстрацію права власності є лише вказівка ​​на те, що майно перебуває у спільній власності двох або більше осіб.

При частковій власності частки кожного з співвласників визначені і можуть бути різними стосовно частин інших співвласників. Практично це виявляється у тому, що у свідоцтві про реєстрацію права власності є вказівка ​​на певний розмір частки співвласника. Такий розмір частки вказується у простих дробах (наприклад, 1/2; 3/4; 7/82).

У чому схожість в отриманні відрахувань при спільній та частковій власності

Оформлення нерухомості на одного з подружжя

Якщо нерухомість придбана в період шлюбу та оформлена на одного з подружжя, то надання вирахування іншому подружжю можливе.

Необхідні умови:

Заснування: Лист ФНП РФ від 18.11.2009 № ШС-22-3/875@ згідно з яким:

При наданні майнового податкового відрахування дружину (дружині) у разі, коли квартира придбана та оформлена у власність іншого подружжя (дружини), реалізація передбачених пунктом 1 статті 220 Податкового кодексу загальних правил повинна здійснюватися з урахуванням передбачених Цивільним кодексом РФ та Сімейним кодексом РФ правовстановлюючих обставин.

Статтею 220 ПК передбачено, що у разі придбання житла у спільну спільну власність розмір відрахування розподіляється між співвласниками майна відповідно до їх письмового.

Приватним випадком такого розподілу може бути заява співвласниками житлового об'єкта про розподіл сум відрахування на його придбання у розмірах відповідно 100% та 0%.
При цьому положення Податкового кодексу не містять положень, що забороняють платнику податків, який скористався правом на отримання відрахування раніше, заявити його суму у розмірі 0 рублів у разі придбання у спільну власність іншого житлового об'єкта.

Оформлення нерухомості в спільну спільну власність подружжя, одного з подружжя та неповнолітньої дитини, а також подружжя та дітей

Якщо нерухомість придбана в період шлюбу та оформлена на подружжя, то надання відрахування можливе як одному з подружжя, так і кожному з них.

Необхідні умови:

Шлюб укладений до датикупівлі нерухомості;

Придбано майно: житловий будинок, квартира, кімната, дача, садовий будиночок ;

У договорі купівлі-продажу та свідоцтвіпро реєстрацію права власності зазначені (без вказівки часток кожного): подружжя, один із подружжя та неповнолітня дитина, обоє і дитина (діти);

У платіжних документахвказано інший чоловік.

Хоча б один із подружжя раніше майновим податковим вирахуванням при купівлі нерухомості не користувався.

Співвласниками нерухомого майнадо податкового органу подано заяву про розподіл майнового відрахування(його достатньо надавати лише один раз - при початковому зверненні)

Підстава № 1(якщо жоден із подружжя раніше не використав право на облік):

Купуючи майно у спільну власність, необхідно враховувати, що відрахування доведеться розподілити між власниками у погоджених розмірах та відповідно до їх письмової заяви (абз. 25 пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ, Лист Мінфіну Росії від 16.09.2010 № 03 -04-05/9-548).

При придбанні майна у спільну спільну власність вирахування може розподілятися у будь-яких пропорціях, у тому числі 100% та 0% (Листи Мінфіну Росії від 25.05.2010 № 03-04-05/9-288, від 03.03.2010).

Мінфін вважає, якщо подружжя домовилося розподілити між собою майновий податкове вирахуванняу пропорції 100% і 0%, виходить, що фактично один із подружжя податкового відрахування не отримує. Однак при цьому подружжя (у тому числі і той, який фактично вирахування не отримує) вважатиметься такими, що реалізували своє право на податкове вирахування і згодом, при придбанні іншого житла, скористатися правом на податкове вирахування жоден з них уже не зможе.

Тим часом ФНС Москви вважає, що у разі розподілу відрахування між подружжям у пропорції 100% і 0%, чоловік, який отримав 0% податкового відрахування, не вважається таким, що використовував своє право на отримання майнового податкового відрахування, і тому у нього залишається право на використання такого відрахування у майбутньому (Лист УФНС Росії у м. Москві від 08.07.2010 N 20-14/4/071933@).

Так само розподіляються і витрати на сплату відсотків за кредитами (позиками)(Лист Мінфіну Росії від 18.03.2010 № 03-04-05/7-107).

приклад: подружжя придбало квартиру в загальну спільну власність за 3500000 руб. За їхньою письмовою заявою відрахування у вигляді 2 000 000 крб. заявлений чоловіком.

Підстава № 2(якщо один із подружжя раніше вже використав право на облік): Лист ФНС РФ від 18.11.2009 № ШС-22-3/875@ згідно з яким:

Положення Податкового кодексу не містять положень, що забороняють платнику податків, який скористався правом на отримання відрахування раніше, заявити його суму у розмірі 0 рублів у разі придбання у спільну власність іншого житлового об'єкта.

Це означає, що подружжя може розподілити за своєю заявою відрахування у розмірі 100% (тому, хто раніше вирахуванням не скористався) і 0% (тому, хто раніше це вирахування використав) і отримати відрахування. Треба мати на увазі, що на практиці через невисоку кваліфікацію працівників податкових інспекцій можлива відмова у отриманні відрахування. В цьому випадку треба поставитись до цього спокійно, взяти письмова відмовата .

Майновий податковий вирахування у частині сум, спрямованих на погашення відсотків за цільовим кредитом, надається на підставі оформлених в установленому порядку платіжних документів, що підтверджують факт сплати відсотків за цільовою позикою будь-яким із співвласників житлового об'єкта або обома співзаймальниками одночасно.

Таким чином, право на отримання майнового податкового відрахування у сумі сплачених відсотків за цільовими кредитами мають обоє (співвласника), які купили житловий об'єкт у спільну спільну власність за рахунок коштів, отриманих на підставі укладеного кредитного договору, незалежно від того, на кого з подружжя оформлено документи щодо оплати відсотків за цільовим кредитом.

Якщо одному з власників майнове відрахування було розподілено за погодженням у розмірі 0%, це означає, що такий власник своє право на відрахування використав. Тому повторно відрахування йому надано не може т.к. співвласники майна, розподіляючи відрахування між собою у будь-якій пропорції, вже реалізують своє право на його одержання 420).

Проте (як часто буває) податкові органи висловлюють й іншу позицію. На їхню думку, якщо співвласники узгодили між собою подібний розподіл відрахування, то власник з часткою відрахування 0% своє право на відрахування не використав 28.02.2011 № 20-14/4/17854@). Це пояснюється зокрема тим, що платник податків особисто за вирахуванням не звертався (Лист ФНП Росії від 25.06.2009 № 3-5-04/888@).

Оформлення нерухомості в пайову власність на подружжя

Коли жоден з подружжя раніше майновий податковий відрахування при купівлі нерухомості не використав, відрахування надається кожному з подружжя виходячи із загального обсягу відрахування 2 000 000 рублів (якщо вартість нерухомості не менш вказаної суми) пропорційно долі кожного чоловіка (співвласника).

приклад: Подружжя придбало квартиру за 3 000 000 рублів Кварітра оформлена в них пайову власність. Розмір частки кожного – 1/2. І тут кожен із новачків може отримати відрахування у вигляді 1 000 000 рублів (2 000 000 x 1/2).

Правило про розподіл майнового відрахування пропорційно частці кожного чоловіка (співвласника) діє і щодо відсотків за цільовими позиками і кредитами, що сплачуються співпозичальниками. № 3-5-04/491@).

приклад: Використовуючи дані попереднього прикладу припустимо, що подружжя спільно взяло іпотечний кредит. За минулий рік у них загалом пішло 500 000 рублів на погашення відсотків за кредитом. Отже, понад відрахування по майну (див. вище) кожен з них може отримати ще відрахування по відсотках у розмірі 32 500 рублів (500 000 х 1/2 х 0,13)

Учасник пайової власності не може передати відрахування щодо своєї частки у майні іншому учаснику (Листи УФНС Росії по м. Москві від 28.07.2009 № 20-14/4/077296).

Оформлення нерухомості в пайову власність на одного з подружжя та неповнолітньої дитини

Якщо батьки , які мають неповнолітні діти витратили власні кошти придбання квартири у спільну з дітьми пайову власність, всі вони вправі застосувати майновий відрахування відповідно до фактично виробленими витратами без розподілу за частками, тобто. у повному обсязі (у межах загального розміру відрахування)

Заснування: Постанова Конституційного Суду РФ від 13.03.2008 № 5-П, Листи Мінфіну Росії від 19.07.2011 № 03-04-05/7-523, від 19.07.2011 № 03-04-05/7-521.

До відома: Листом Мінфіну від 14.10.11 № 03-04-05/7-739 роз'яснено, що якщо батько скористався своїм правом на отримання майнового податкового вирахування, то для отримання ще одного майнового податкового вирахування по квартирі, придбаній у пайову власність з дитиною, підстав НЕ мається.

До відома: визнаючи незаконним відмову податкового органу у наданні відрахування батька, який витратив свої кошти на придбання житла, за свою неповнолітню дитину Конституційний Суд РФ у своїй Постанові від 01.03.2012 № 6-П зазначив, що:

від імені неповнолітніх правочини можуть здійснювати лише їхні законні представники (насамперед батьки), які несуть майнову відповідальність за цими угодами. У цьому дитина немає права власності на майно батьків, а батьки немає права власності на майно дитини (п. 4 ст. 60 Сімейного кодексу РФ).

право на майнове відрахування з ПДФО за витратами на придбання житла отримують лише ті платники податків, які витратили власні кошти. Неповнолітній, який має, як правило, власних доходів, не має в своєму розпорядженні і можливості придбати право на майновий відрахування.

Оформлення нерухомості в пайову власність на подружжя та неповнолітню дитину

Пунтом 6 статті 220 ПК (у редакції, що діє з 01.01.2014) законодавчо закріплено можливість батьків (опікунів) отримати майнові відрахування щодо витрат на купівлю житла, придбаного за їх рахунок у власність їхніх неповнолітніх дітей. Мінфін Росії неодноразово

Податкове відрахування дозволяє компенсувати частину витрат на купівлю квартири. Якщо житло купувалося в пайову власність потрібно враховувати певні нюанси оформлення відрахування.

Порядок отримання податкового відрахування на загальнопайову власність традиційно викликає чимало запитань у покупців. Зокрема, кому з власників належить вирахування і в якому розмірі.

Відмінність податкового відрахування до 2014 року та після 2014 року

Правила, що регламентують порядок отримання, залежать від року купівлі квартири: до чи після 2014 року.

Ці відмінності пов'язані з тим, що у 2014 році було внесено суттєві поправки до Податкового кодексу, пов'язаних із оформленням податкової пільги.

Згідно з чинним законодавством, під датою купівлі квартири розуміється не дата у вигляді авансу або остаточного платежу, а:

• дата оформлення прав власності на квартиру в Росреєстрі, підтверджена випискою з ЄДРН;
• дата підписання при купівлі нерухомості у новобудові.

Щодо нерухомості, придбаної до 2014 року, існували такі правила:

• відрахування розподіляється між усіма власниками відповідно до їх часток: наприклад, при купівлі квартири за 3 млн.р. до рівнодолевої власності трьох осіб, кожен з них може отримати відрахування з 666 тис.р.;
• жоден із власників немає права отримати відрахування іншого і відмовитися від належної частки;
• податкове відрахування було прив'язане до платника податків і право його отримання можна було реалізувати лише один раз незалежно від суми отриманого відрахування;
• ліміт 2 млн.р. був прив'язаний до об'єкта нерухомості: наприклад, якщо квартира коштувала 5 млн.р., відрахування між усіма власниками розподіляється однаково з 2 млн.р.

Правила оформлення відрахування за 2014 рік втратили свою актуальність, оскільки з 2018 року можна оформити вирахування лише за 2015-2017 роки.

Порядок отримання податкового відрахування після 2014 року

З 2014 року до Податкового кодексу були внесено такі правки:

1. Обмеження 2 млн.р., прив'язане до об'єкта нерухомості, більше не діє. Тепер цей ліміт прив'язується до .
2. Кожен платник податків має право на оформлення відрахування кілька разів за різні об'єкти нерухомості, поки не досягне ліміту 2 млн.р.
3. Вирахування надається у розмірі фактичних витрат платника податків або розраховується як вартість квартири * частка власника. Таким чином, ключове правило отримання відрахування при частковій власності залишилося тим самим: він розподіляється відповідно до частин кожної особи.
4. Відрахування можна оформити лише межах перерахованого до бюджету протягом року. Залишок допускається перенести такі податкові періоди.
5. Відрахування за іпотечними відсотками власники (якщо є созаемщиками за одним кредитним договором) розподіляють у довільному порядку з урахуванням встановленого ліміту 3 млн.р. Для цього вони пишуть заяву до Податкової інспекції та вказують обраний порядок розподілу вирахування.

Наведемо приклади розрахунків.

Два власники купили квартиру за 2,5 млн.р., частка кожного з них становила ½.

У цьому випадку відрахування кожного власника буде розраховуватися так: (2500000/2) * 13% = 162,5 грн.

Ця сума менша за законодавчий ліміт у 260 тис.р., отже, платники податків мають право отримати її повністю і скористатися відрахуванням при купівлі наступного об'єкта нерухомості у вигляді різниці між отриманою компенсацією та 260 тис.р.

Інший приклад:два власники придбали нерухомість у рівнодолеву власність за 6 млн.р. При цьому вирахування вони зможуть отримати лише з 2 млн.р., оскільки їх фактичні витрати (3 млн.р.) перевищили встановлений ліміт.

Як отримати податкове вирахування при покупці квартири в пайову власність: покроковий алгоритм

Кожен із власників для отримання податкового відрахування має пройти наступні етапи:

1. Отримати у роботодавця довідку 2-ПДФО за рік оформлення квартири у власність.
2. Зібрати документи щодо угоди: договір купівлі-продажу; виписку з ЄДРН, що підтверджує і розмір частки; платіжні документи; акт приймання-передачі квартири.
3. Заповнити декларацію за формою 3-ПДФО, в якій наводяться розрахунки належного відрахування з урахуванням річних доходів, утриманого податку та суми витрат на квартиру.
4. Взяти у банку реквізити банківського рахунку для переказу грошей. Також багато банків дозволяють завантажити їх онлайн.
5. Разом із зазначеними документами прийти до Податкової інспекції та написати у вільній формі про отримання відрахування. Для цього передбачено регламентовані терміни. Так, за квартиру, оформлену у власність у 2017 році, відрахування оформляється з 1 січня до 30 квітня 2018 року.
6. За результатами опрацювання заяви гроші переведуть на зазначений у заяві рахунок.

Проходження цієї процедури може тривати 2-3 місяці.

Отримання відрахування якщо платіжні документи оформлені лише на одного власника

Платіжні документи, що підтверджують розмір витрат платника податків, є обов'язковими для одержання податкового відрахування. При цьому на практиці нерідко виникають ситуації, коли оплата квартири здійснювалася для зручності продавця з банківського рахунку. Хоча фактично витрати несли усі покупці.

Для того, щоб не втратили право на отримання податкового відрахування, вони повинні додатково надати у момент оформлення компенсації з бюджету до ФНП рукописну доручення на передачу грошей для внесення плати продавцю за квартиру.

Вона складається у простій письмовій формі не підлягає обов'язковому нотаріальному засвідченню.

Цю позицію підтверджує Лист ФНП Росії від 17.05.2012 № ЕД-4-3/8135. У цьому розмір витрат платника податків має співвідноситься з величиною отриманої частки.

Таким чином, відрахування на квартиру у частковій власності розподіляється між усіма співвласниками пропорційно розміру їх часток.

Загальна спільна власність або просто "спільна власність" – це спільне володіння подружжям набутим у шлюбі майном (наприклад, квартирою). При цьому розміри часток, що належать кожному з власників, не виділено. Подружжя володіє і користується даним майном спільно.

Однак лише те, що квартира куплена законним подружжям, ще не означає, що власність є спільною спільною. Той факт, що Ви одружені, не позбавляє Вас права визначити точний розмір частки, що припадає на кожного з вас, та зареєструвати квартиру у спільну часткову власність. Ці два види оформлення права власності з метою отримання майнового відрахування кардинально різняться. Щоб не припуститися помилки при оформленні документів на повернення податку необхідно точно визначити в яку власність оформлена квартира (або інша) житлова нерухомість) - спільну або пайову.

Як визначити вид власності з метою отримання відрахування?

На загальну сумісну власність завжди видається лише одне свідоцтво про право власності. При цьому квартира може бути оформлена як на подружжя, так і тільки на одного з них. Якщо свідчення два і більше, то власність у Вас є спільною пайовою, і правила, про які ми розповімо в цій статті, на Вас не поширюються.

Крім того, вид права можна переглянути у Вашому свідоцтві про реєстрацію права власності. Якщо свідоцтва ще немає, як правило, вид права описаний у договорі (договорі купівлі-продажу, договорі інвестування в житло, що будується, або іншому договорі).

Максимальний розмір податку на повернення

Отримуючи вирахування, Ви повертаєте податків на 13% суми відрахування. Максимальний розмір відрахування на придбання житла становить 2 млн рублів на особу. Додатково, понад цей ліміт, можна отримати відрахування по відсотках по іпотеці. За іпотечними відсотками з 2014 року вирахування обмежено 3 млн рублів, раніше сума вирахування по відсотках не лімітувалась.

Як розподіляється відрахування між подружжям?

Якщо витрати на житло, придбане в спільну спільну власність, були понад 4 млн. рублів (або рівно 4 млн. рублів), відрахування розподіляти не потрібно. Кожен із подружжя може отримати відрахування у розмірі 2 млн рублів. 2 млн рублів – це ліміт, встановлений законом.

Якщо ж витрати менше 4 млн рублів, відрахування розподіляється у будь-якій пропорції за бажанням подружжя. Це може бути, наприклад, 50/50 чи 30/70. Відрахування щодо житла, придбаного у спільну спільну власність, не залежить від того, на кого оформлено квартиру або хто конкретно вносив гроші для її оплати.

приклад. Подружжя Олександр та Марія у 2014 році придбали квартиру у спільну спільну власність за 1 800 000 рублів та розподілили відрахування 50/50. Кожен із них зможе повернути податок з 900 000 рублів, а при покупці іншої квартири за кожним зберігається право повернути гроші ще з 1 100 000 рублів (2 000 000 – 900 000).

Такий порядок отримання вирахування з урахуванням змін, які набули чинності з 1 січня 2014 року. До цієї дати майновий відрахування на купівлю житла надавали лише один раз у житті. Якби за умовами прикладу подружжя придбало квартиру не в 2014, а в 2013 році, то, скориставшись вирахуванням в 900 000 рублів, права на повернення по іншій квартирі вони б більше не мали (попри те, що сума вирахування склала менше 2 млн рублів) ).

Вирахування можна розподілити навіть у пропорції 100/0. При такому поділі чоловік з нульовою часткою свого законного права на відрахування не втрачає і зможе повернути податок надалі по іншому об'єкту нерухомості в повному обсязі.

приклад. Ярослав та Дарина разом купили квартиру за 2 000 000 рублів. Дар'я перебуває у відпустці для догляду за дитиною і тимчасово не працює. Подружжя вирішило оформити відрахування повністю на Ярослава та розподілили його у пропорції 100/0 (100% – чоловікові, 0% – дружині). Держава повернула до бюджету сім'ї 260 000 рублів (2 000 000*13%). Через якийсь час вони купили ще одну квартиру за 2000000 рублів. Чи можуть вони знову розподілити відрахування, але тепер 100% оформити на Дарину? Так, можуть. І гаманець сім'ї поповнився ще 260 000 рублів.

Розподіл відрахування не тягне за собою виникнення обов'язку подружжя подати документи до податкової інспекції. Якщо один із подружжя правом на відрахування скористається, а другий - з якихось причин не зробить цього, то останній зберігає своє право повернути податок у майбутньому при подальших покупках житла.

приклад. Петро та Світлана, перебуваючи у шлюбі, вирішили придбати житловий будинок за 2 100 000 рублів. Купуючи будинок зареєстрували на Світлану. Петро не зазначено ні в договорі купівлі-продажу, ні у свідоцтві про право власності. В силу закону будинок є спільною сумісною власністю подружжя, незалежно від того, на кого оформлено право власності. Вирахування подружжя вирішило розподілити так: Світлані – 0%, Петру – 100%. Таким чином, Петро отримає відрахування у розмірі 2000000 рублів (максимальна сума), а Світлана своє право збереже і надалі поверне гроші з купівлі іншого житлового майна.

Щоб поінформувати податкову інспекцію про своє рішення, необхідно оформити його документально. Для цього подружжю потрібно оформити та підписати Угоду про розподіл відрахування. Цей документздається разом із декларацією 3-ПДФО (або заявою на повідомлення, якщо Ви збираєтеся отримувати повернення через свого роботодавця).

Важливо пам'ятати, що у кожному об'єкту нерухомості співвідношення визначається лише один раз. Змінити пропорцію чи передати залишок відрахування дружину надалі не вдасться.

Як отримати максимальне відрахуванняшвидко та просто?

Найпростіше швидко підготувати правильні документи на максимальне повернення та подати ці документи з Податкою. Із Податією інспекція схвалить документи і їх не доведеться переробляти. Ви отримаєте правильні документи та консультацію експерта. А потім зможете обрати – віднести документи до інспекції самому чи подати онлайн.

Якщо є шлюбний договір

Якщо на момент придбання квартири шлюбним договором або іншою угодою між подружжям закріплені їх частки у спільно придбаному майні, то відрахування розподіляється у такому ж співвідношенні. З метою отримання повернення податку змінити цю пропорцію шляхом підписання Угоди про розподіл вирахування не можна.

Розподіл відрахування за іпотечними відсотками

Якщо право на повернення податку виникло з 1 січня 2014 року, то вирахування за відсотками розподіляється у тій самій пропорції, як і вирахування по квартирі, на яку було отримано цю іпотеку. Це пов'язано з тим, що до 2014 року вирахування за відсотками було частиною вирахування на придбання житла.

З 2014 року відрахування за іпотечними відсотками закріплено у Податковому Кодексі як окрему підставу для повернення податку. У зв'язку з цим співвідношення, обране для розподілу відрахування по квартирі, ніяк не впливає на те, в якому відсотковому співвідношенні подружжя вирішить розділити між собою повернення за виплаченими відсотками. Якщо житло придбано після 1 січня 2014 року, співвідношення вирахування з іпотечних відсотків визначається подружжям самостійно шляхом укладання окремої Угоди про розподіл вирахування. Але такий порядок розподілу (дві окремі угоди) тільки з'являється, тому ми рекомендуємо його не використовувати (і робити одну угоду – і на вартість житла, і на відсотки за іпотекою), щоб Ваше повернення оформили максимально швидко та без проблем.

Як отримати відрахування з Податкою

На сайті Налогія Ви знайдете все для того, щоб отримати відрахування в будь-якій частині Росії. Податка допоможе не просто підготувати та подати документи, а максимізувати суму повернення, підготувати документи правильно та зробити процес повернення максимально простим для Вас. Із Податкою ймовірність того, що держава схвалить документи і їх не доведеться переробляти, буде максимальною:

Щоб отримати готову декларацію та заяву на повернення податку на нашому веб-сайті, натисніть, будь ласка, кнопку Далі нижче.

Майнове податкове відрахування - це гроші, які ви можете отримати у держави, якщо придбали нерухомість. Кожен працюючий громадянин Росії — платник прибуткового податку. Точніше, безпосередньо податок перераховує до бюджету роботодавець фізичної особи. На руки ж працівник отримує суму оплати за працю за вирахуванням утриманого та перерахованого ПДФО.

Хочете знати, що потрібно зробити, щоб повернути свої 260 тисяч рублів сплаченого читайте нашу статтю.

Що таке майнове податкове відрахування з пайової власності

Якщо ви купили квартиру в пайову власність, то витратили на неї частину особистого доходу, з якого вже було сплачено раніше податок. Щоб усунути цю несправедливість, держава повертає вам 13% суми покупки, але не більше 260 тисяч рублів. Як це відбувається?

Припустимо, ви купили частку в квартирі в новобудові за 2,5 млн. рублів. Максимальний розмір майнового податкового відрахування при придбанні нерухомості - 2 млн. рублів. Тобто витративши 2,5 млн. рублів на квартиру, ви отримаєте назад 13% від 2 млн. рублів або 260 тисяч рублів.

Майновий податковий відрахування за пайову власність буває як при купівлі, а й у продажу майна. Придбання та продаж нерухомості — це фінансово дуже затратні операції, тому держава намагається підтримати громадян шляхом надання податкових відрахувань. При операціях з нерухомістю передбачено 2 види відрахувань:

• віднімання при купівлі житла - його розмір обмежений в 2 млн рублів;
• відрахування під час продажу житла — його розмір лімітований сумою 1 млн рублів.

Однак при застосуванні відрахування до пайової власності виникає безліч різноманітних нюансів. Розглянемо докладніше обидва варіанти повернення ПДФО з часткової власності.

Податковий вирахування при продажу частки у квартирі

Якщо платник податків продає майно, яке було у його власності менше 3 років, то доход від правочину держава обкладає прибутковим податком. Оскільки продаж нерухомості приносить його власнику значну суму грошей, для регулювання податкового навантаження було запроваджено систему податкових відрахувань. У платника податків є два способи знизити ПДФО під час продажу житла:

• зменшити прибуток від продажу майна у сумі витрат з його купівлю;
• застосувати майнове податкове відрахування.

Якщо пайова власність реалізується як єдиний об'єкт і складено один договір купівлі-продажу, то податкове відрахування у розмірі 1 млн рублів розподіляється відповідно до частин співвласників. Якщо платник податків продає лише свою частку, то максимальний розмір майнового відрахування покладено йому одному у повній сумі.

Зверніть увагу! Якщо ви за рік продали кілька квартир або часток у них, то ліміт в 1 млн рублів застосовується до всіх проданих об'єктів, а не до кожного з них.

Припустимо, що в 2016 р. подружжя Лігнова продає квартиру. Частки подружжя розподілені так: Інна Василівна Лігнова володіє 3/4 квартири, а Ігор Станіславович - 1/4 квартири. Житло було куплено у березні 2014 р., тобто перебуває у власності Лігнових менше 3 років. Квартира була куплена за 4 млн рублів, продають її подружжя за 5,3 млн рублів за одним договором купівлі-продажу.

Розрахуємо загальний обсяг прибуткового податку подружжя: (5,3 млн - 1 млн) * 13% = 559 тисяч рублів. Розподіляється податок так:

• (5,3 млн. * 0,75 - 1 млн. * 0,75) * 13% = 419 250 рублів - ПДФО Інни Василівни;
• (5,3 млн. * 0,25 - 1 млн. * 0,25) * 13% = 139 750 рублів - ПДФО Ігоря Станіславовича.

Але якщо подружжя має документально зафіксоване підтвердження всіх витрат на купівлю квартири, то їм вигідніше не використовувати майновий податковий вирахування, а врахувати витрати на придбання житла при розрахунку прибуткового податку: (5,3 млн - 4 млн.) * 13% = 169 тисяч рублів - ПДФО подружжя Лігнових.

Однак якщо Лігнови вирішать продавати свої частки по черзі за окремими договорами купівлі-продажу, то вони зможуть кожен розраховувати на майновий вирахування у розмірі 1 млн. рублів. Припустимо, що свою частку продає Ігор Станіславович за 1 млн 325 000 рублів, тоді він повинен заплатити ПДФО в розмірі: (1 млн 325 000 - 1 млн.) * 13% = 42 250 рублів. Потім свою частку продасть Інна Василівна за 3 млн 975 тисяч рублів. податок на прибутокдорівнюватиме: (3 млн 975 тисяч - 1 млн.) * 13% = 386 750 рублів.

Разом при реалізації кожної частки окремо загальний прибутковий податок Лігнових дорівнюватиме 429 тисяч рублів. Це менше, ніж якби вони продавали квартиру цілком за одним договором купівлі-продажу, але набагато більше, якби вони не застосовували майнове відрахування, а зменшили б свій дохід на суму витрат на купівлю цієї квартири.

Одночасно врахувати та витрати на придбання житла, та майнове відрахування з метою розрахунку прибуткового податку не можна.

Податковий вирахування при покупці частки у квартирі

При покупці частки у квартирі ви й так несете витрати. Держава компенсує їх, повертаючи 13% вартості придбання, але не більше 260 тисяч рублів в одні руки. Це правило діє для нерухомості, купленої у 2014 р. та пізніше. Якщо вашу квартиру куплено до 2014 р., то відрахування дається на саму квартиру, незалежно від кількості пайових власників. Щоб зрозуміти різницю, розглянемо приклад.

Громадянин Алексенко Володимир вирішив купити собі квартиру у 2016 р. Оскільки на повну вартість житла у нього поки що грошей немає, він купує «двушку» складщину зі своїм братом Борисом. Оформляється договір пайової власності - по 1/2 частки кожному братові. Вартість купленої 2-кімнатної квартири - 4,1 млн рублів.

Оскільки є договір пайової власності та визначені частки, то витрати за загальним правилом розподіляються відповідно до частин: 2 млн 50 тисяч рублів витратив кожен із братів Алексенко. При цьому кожен може застосувати до вартості своєї частки у квартирі податкове вирахування максимальному розмірі- 2 млн рублів. І Володимир, і Борис отримають по 260 тисяч карбованців кожен.

А от якби вони купили квартиру у пайову власність у 2013 р., то держава надала б відрахування не кожному пайовому власнику, а на весь об'єкт майна. Тобто брати Олексенка отримали б лише 260 тисяч рублів на двох, а не 260 тисяч рублів кожному.

Правила отримання майнового відрахування при частковій власності

Щоб отримати податкове вирахування при купівлі квартири в пайову власність, потрібно дотримуватися низки умов. Алгоритми отримання майнових відрахувань при частковій власності різняться залежно від року покупки житла.

Увага! Дата купівлі житла - та дата, яка зазначена у свідоцтві про реєстрацію права власності при купівлі за договором купівлі-продажу, або дата з передавальної документації при придбанні нерухомості за договором пайової участі у будівництві.

Нюанси надання податкового відрахування при купівлі майна у пайову власність

Податковий вирахування при покупці частки в квартиру або квартири цілком у пайову власність має низку нюансів. Розмір відрахування дорівнює сумі витрат на придбання частки чи часткової власності. Якщо документах зазначена загальна сума витрат, то витрати кожного пайового власника визначаються як добуток загальної суми витрат частку власника.

Нерідко відбуваються ситуації, коли за документами платить один із пайових власників, але фактично витрати несуть усі пайові власники. Тоді для підтвердження витрат інших пайових власників можна надати рукописну доручення від імені кожної з них особі, яка оплачувала купівлю (лист ФНП від 17.05.2012 № ЕД-4-3/8135).

Якщо сума витрат пайового власника, який купив квартиру в 2014 році і пізніше, менше 2 млн рублів, то залишок податкового відрахування, що вийшов, можна використовувати при придбанні іншого об'єкта нерухомості.

Якщо в пайову власність купується квартира з меблями, то обов'язково слід перевірити, чи вказана вартість меблів у договорі купівлі-продажу окремим рядком. Річ у тім, що майнове податкове відрахування при купівлі частки квартирі не поширюється на предмети обстановки житла (п. 2 ст. 220 НК РФ). Якщо окремого рядка за вартістю меблів у договорі немає, то укласти додаткову угоду та відокремте ціну меблів від ціни квартири або частки (лист УФНС по м. Москві від 16.12.2004 р. № 27-08/81075).

Витрати на добудову та оздоблення квартири включаються до витрат на її покупку і за ними можна отримати майновий вирахування. До таких витрат відносяться витрати на облицювання стін, покриття підлог, штукатурні роботи.

Якщо ви вже встигли отримати повернення податку за покупку квартири в пайову власність без обробки - у нас вам хороша новина: можна додатково отримати 13% від витрат на оздоблювальні роботиу пайовій квартирі (лист ФНП від 22.04.2016 № БС-4-11/7253). Головне, щоб у договорі купівлі-продажу чи передавальної документації від забудовника пайової нерухомості було зазначено, що житло продається без оздоблення.

Вирахування за відсотками з часткової власності

Купити квартиру в пайову власність або частку в нерухомості за рахунок власних коштів може не кожен, тому поширені іпотечні кредити. З 2014 р. для витрат за іпотечними відсотками є власне податкове відрахування. Раніше іпотечні відсотки включалися до загальної суми податкового відрахування за купівлю житла і ніяк не обмежувалися.

Докладніше про специфіку отримання податкового вирахування при покупці житла в іпотеку ви можете прочитати. Ми ж зупинимося докладніше на нюансах отримання відрахування по витратах на іпотечні проценти при купівлі житла в пайову власність.

Пайові власники-співпозичальники можуть розподілити відрахування по відсотках у будь-якій пропорції на власний розсуд, без прив'язки до розміру часток. При цьому щорічно пропорція може перерозподілятися за заявою сторін (лист ФНП від 23.05.2016 р. № БС-3-11/2315).

Припустимо, батько і дочка Масльцови купили у пайову власність квартиру за 2 млн рублів (рік купівлі – 2014 р.) Розмір часток – по ½ квартири кожному. Для купівлі житла їм знадобився іпотечний кредит у сумі 1 млн рублів. У перший рік іпотеки Маслєтови заплатили 300 тисяч рублів як проценти за кредит і розподілили відрахування по відсотках навпіл.

У 2016 році Масльцова звільнили, а відрахування за відсотками сім'я вирішила розподілити так: 100% повернення податку отримає дочка, оскільки вона працює та сплачує прибутковий податок. У 2016 р. витрати на іпотечний кредит становили 350 тисяч рублів. Масльцови отримають повернення ПДФО таким чином:

У 2015 році (за саму квартиру, у розмірі часток):

• Маслеців: 2 млн рублів * 0,5 (розмір частки) * 13% = 130 тисяч рублів
• Маслєцова: 2 млн рублів * 0,5 * 13% = 130 тисяч рублів

Вирахування за відсотками у 2015 р. у дочки та батька буде однаковий і становитиме 0,5 * 300 тисяч рублів * 13% = 19 500 рублів кожному. У 2016 р. у зв'язку зі зміною пропорції з відрахування по відсотках Масльцов не отримує нічого, а його дочка отримує 350 тисяч * 13% = 45500 рублів.

Вирахування при частковій власності подружжя

За умовчанням майно, що купується подружжям, визнається їх спільною власністю, якою вони володіють порівну. Проте, шлюбний договір чи договір купівлі-продажу майна може визначати інші пропорції володіння майна подружжям. Наприклад, якщо подружжя купує будинок і укладає письмову угоду, що 2/3 будинку належатиме дружині, а 1/3 частина - чоловікові, то тоді майно вважається придбаним у пайову власність у зазначених частках.

На думку чиновників повернення ПДФО з часткової власності визначається відповідно до розміру витрат кожного чоловіка на оплату своєї частки (лист ФНП від 30.03.2016 р. № БС-3-11/1367@ та лист Мінфіну від 29.06.2015 р. № 03- 04-05/37360).

Можливі 2 варіанти розвитку подій:

1. в обох подружжя є все необхідні документи, що підтверджують оплату частки нерухомості, тоді відрахування залежить від обсягу понесених витрат;
2. документально оплату житла робив один із подружжя, або в паперах зазначена загальна сума на двох. Тоді подружжя може написати заяву про розподіл фактичних видатків і відповідно податкові органи розподілять розмір вирахування (лист Мінфіну від 01.06.2015 № 03-04-05/31428).

Припустимо, перебуваючи у шлюбі, Дубцова Олена та В'ячеслав у 2016 р. купили квартиру вартістю 3 млн рублів. Усі платіжні документи оформлені на В'ячеслава, проте офіційна зарплата більша за Олену. Щоб швидше отримати повернення податку, подружжя написало заяву про розподіл фактичних витрат: 67% Олена (2 млн рублів) та 33% (1 млн рублів) В'ячеслав.

Виходить, що своє право на майнове податкове відрахування Олена повністю вичерпала, а у В'ячеслава залишається можливість отримати відрахування у розмірі 1 млн рублів при наступній купівлі нерухомості.

Іпотечні відсотки, згідно з Сімейним кодексом РФ, вважаються загальною тратою подружжя, тому відрахування по них подружжя може розподілити в будь-якій пропорції і також змінювати її за бажанням щороку (Лист Мінфіну від 06.11.2015 № 03-04-05/63984).

Вирахування при частковій власності дітей

Якщо батьки купують житло у пайову власність і виділяють частки як кожного чоловіка, а й неповнолітніх дітей, питання з майновим відрахуванням вирішується неоднозначно.

З точки зору податківців діти не мають коштів для купівлі житла, крім того, вони не можуть здійснювати юридичні дії з нерухомістю. Однак батьки дитини все одно витратилися на купівлю, отже, вони мають право на майновий податковий відрахування у розмірі понесених витрат (постанова КС РФ від 13.03.2008 № 5-П).

Якщо ж один із батьків купив для дитини квартиру, але до її співвласників не входить, то цей батько може отримати відрахування за дитину. Сама дитина при цьому права на майнове відрахування (на іншу нерухомість) не втрачає (постанова КС РФ від 01.03.2012 р. № 6-П).

Однак Мінфін і ФНП вважали до 2011 року по-іншому: якщо співвласниками купленої квартири разом з дітьми є обидва батьки або батьки купують квартиру у власність дитини, ні тато, ні мама дитини не мають права отримати відрахування по квартирі або її частці (листи Мінфіну від 06.04) .2009 р. № 03-04-07-01/109, ФНП від 26.11.2009 р. № 3-5-04/1737).

З 2011 року позиція Мінфіну з цього питання змінилася: один із батьків може отримати повернення ПДФО за себе та за дитину навіть у разі, якщо квартиру придбано батьком та оформлено у спільну пайову власність на всіх членів сім'ї (лист Мінфіну від 21.12.2011 р. № 03-04-05/7-1080). Ми вважаємо, що якщо діти не мають власних офіційних доходів, то відрахування за їхню частку у частковій власності мають повне правоотримати ті, хто утримує дітей, тобто їхні батьки.

Документи для отримання вирахування при купівлі квартири у пайову власність

Перелік документів для отримання майнового відрахування ви можете знайти.

Зверніть увагу!З 15.06.2016 р. власникам житла вже не видають свідоцтво про право власності — на руки надається лише витяг з ЄДРП, який має всю необхідну юридичну силу. Саме витяг потрібно буде надавати до податкової, якщо ви оформляєте угоди з нерухомістю після 15.06.2016 р.

Зупинимося докладніше на тих документах, які потрібні саме для повернення податку за купівлю часткової власності:

• заяву про розподіл відрахування між пайовими власниками. Необхідно, якщо подружжя-власники житла вирішують отримувати відрахування не пропорційно до понесених витрат. Ця заява складається одноразово.
• заяву про розподіл відрахування за іпотечними відсотками. Пропорцію розподілу можна міняти щороку на розсуд пайових власників;
• документи, що підтверджують факт передачі грошових коштіввід одного пайового власника іншим. Якщо всі платіжні документи оформлені лише на одного пайового власника, то цей документ підтвердить, що й інші пайові власники брали участь у купівлі.

Зверніть увагу!З літа 2016 р. набрав чинності закон, який забороняє правочини з пайовою власністю без нотаріального завірення (закон від 02.06.2016 р. № 172-ФЗ). Тому податківці з дати набуття чинності законом перевірятимуть наявність резолюції нотаріуса на документах перед наданням майнового відрахування.

До податкової надайте засвідчені копії документів. Способи передачі: особисто через довіреного представника або по ТКС. Податківці перевіряють документи протягом:

• 3 місяців, якщо відрахування ви отримуватимете до ІФНС. Потім у разі позитивного рішення ще місяць дається податківцям на перерахування повернення прибуткового податку.
• 1 місяця, при отриманні відрахування через . Якщо документи гаразд, вам повідомлять про необхідність відвідати інспекцію та отримати повідомлення про надання майнового податкового відрахування для роботодавця.

Вирахування за загальною частковою вартістю: заповнення 3-ПДФО

Декларація 3-ПДФО — один із основних документів для отримання податкового відрахування при купівлі частки у квартирі. Цей документ заповнюється за підсумками календарного року купівлі квартири та містить у собі відомості як про доходи платника податків (причому не лише тих, які оподатковуються за ставкою 13%), так і про витрати — купівлю житла, будівництво будинку, лікування тощо. Про порядок заповнення 3-ПДФО для отримання відрахування спільної часткової власності ми розповіли у .

Податкове вирахування при купівлі квартири в пайову власність отримати нескладно. Для цього потрібно зберегти всі документи, що підтверджують витрати кожного власника на свою частку, договори купівлі-продажу житла або передавальну документацію, заповнити 3-ПДФО та надати довідки з роботи, що доводять сумлінність сплати вам прибуткового податку.

Нерухомість, що купується в шлюбі, є спільною власністю подружжя. Однак власність буває як пайова, з виділеними частками для подружжя та дітей, так і спільної спільної.

При частковій власності кожного чоловіка виділяється своя певна частка, відповідно до якої і розподілятиметься власність і отже податкове майнове відрахування.

Податковий вирахування при частковій власності

Згідно податкового кодексу, Зокрема 220 статті НК РФ, при придбанні нерухомості власникам даного житла держава повертає 13% від вартості нерухомості, але не більше 2 000 000 руб. з частини основної вартості житла, а також 13% від вартості іпотечних відсотків.

Податковий вирахування при частковій вартості майна буде ділитися відповідно до виділів частками, згідно з частками, зазначеними у свідоцтві про право власності.

Наприклад: частки подружжя поділені на ½ кожного чоловіка. Вартість квартири за договором купівлі-продажу становить 4500000 руб. Отже, подружжя має право повернути 13% з 2000000 руб. Так як власність пайовий і розміри часток у відсотковому співвідношенні 50% на 50%, то 2 000 000 потрібно розділити навпіл. І кожен із подружжя зможе запросити 13% від 1 000 000 руб.

Відсотки (за іпотечними договорами) також поділяються відповідно до виділених частин кожного з чоловіка.

Мінус податкового відрахування при частковій власності

Найголовнішим мінусом при частковій власності є той факт, що якщо один із подружжя не працює і не отримує офіційної заробітної плати, за нього його роботодавець не платить ндфл до бюджету, то він не може отримати майновий відрахування на свою частку. Отже, 2 чоловік не може просити відрахування за нього на його частку.

Як отримати податкове майнове відрахування від держави?

Необхідні документи для отримання податкового відрахування при частковій власності:

1) Початковим та найголовнішим документом є декларація 3-ПДФО;

Її ви можете скласти самостійно, або замовити її оформлення в бухгалтерській фірмі.

2) заяву на ім'я начальника податкового органу на надання майнового відрахування;

Ця заява оформляється за формою податкового органу та пишеться на ім'я керівника територіального податкового органу.

3) Заява на ім'я начальника податкового органу на повернення прибуткового податку на ваш особовий рахунок;

Ця заява оформляється за формою податкового органу та пишеться на ім'я керівника територіального податкового органу. У даній заяві, крім суми на повернення, необхідно вказати банківські реквізити вашого рахунку на повернення податку.

4) Довідка про доходи за формою 2-ПДФО (з усіх місць робіт за звітний рік);

Довідка має бути складена за уніфікованою формою та підписана або головним бухгалтером, або генеральним директором.

5) Копія паспорта;

Даний документ надається у копії на сторінках, де фото та прописка.

6) Копія свідоцтва ІПН;

7) Копія договору купівлі продажу квартири;

Якщо ваша квартира куплена в іпотечний кредит, то необхідно надати іпотечний договір. Усі сторінки надавати не потрібно, необхідні ті сторінки, в яких відображено ПІБ покупців та продавців, вартість майна та підписи сторін.

8) Копія Свідоцтва про реєстрацію права власності на квартиру;

9) Копія передавального акта під час купівлі продажу квартири;

10) Копія розписки про отримання грошей.

У тому випадку, якщо ваша квартира куплена в іпотеку, то ви можете після отримання податкового відрахування з основної вартості квартири отримувати щороку (поки ваш договір іпотеки діє та сплачуєте відсотки) 13% від вартості сплати іпотечних відсотків.

Для цього документи на квартиру залишаються колишніми, додатковим документом є довідка з банку про сплачені відсотки.