Податок на майно на ЕНВД: особливості розрахунку та вимоги. Як сплачувати податок на майно суб'єктам підприємницької діяльності на УСН? Позабюджетна діяльність ЕНВД податок на майно

1. Організації на ОСН(В т.ч. відокремлені підрозділи, що мають окремий баланс), у яких на балансі є основні засоби, що визнані об'єктом оподаткування з податку на майно.

2. Організації на УСН та ЕНВД,які володіють .

3. Організації на ЄСХНщодо деякого майна.

Податок на майно організацій: нерухоме майно

Цим податком оподатковується вся нерухомість, крім земельних ділянок та інших об'єктів природокористування (п. 1, пп. 1 п. 4 ст. 374 НК РФ).

Причому оподаткування нерухомості має свої особливості. Так, організації на ОСН має сплачувати податок на майно щодо:

• нерухомості, що значиться на балансі як основні засоби;
• житлової нерухомості, яка не враховується за даними бухгалтерського облікуяк ОС.

Організації на УСН та ЕНВД сплачують податок (п. 1 ст. 378.2 НК РФ), якщо вони володіють:

• , наприклад, торговими центрами чи приміщеннями у яких. Повний перелік такої нерухомості наведено у п. 1 ст. 378.2 НК РФ;
• житловою нерухомістю, яка не враховується на балансі за даними бухгалтерського обліку як основний засіб.

Організації на ЄСХН сплачують податок щодо майна, яке не використовується при виробництві сільгосппродукції, первинної та подальшої (промислової) переробки та реалізації цієї продукції, а також при наданні послуг сільськогосподарськими товаровиробниками (п.3 ст.346.1 НК РФ).

Податок на майно організацій: рухоме майно

Податок з рухомого майна з 01.01.2019 року не сплачується (Федеральний закон від 03.08.2018 № 302-ФЗ).

Податок на майно підприємств: податкова база

За загальним правилом податкової базою є середньорічна вартість майна, але щодо податку розраховується з його кадастрової вартості (ст. 375 , 378.2 НК РФ).

Податок на майно юридичних осіб: звітні періоди

Звітні періоди з податку майно залежить від податкової бази (п. 2 ст. 379 НК РФ):

До речі, регіональна влада може і не встановлювати звітні періоди (п. 3 ст. 379 НК РФ).

Податковий період з податку майно

Податковий період з податку майно організацій єдиний всім (незалежно вартості майна, з якої розраховується податок) і дорівнює календарному року (п. 1 ст. 379 НК РФ).

Ставка податку на майно юридичних осіб

Регіональні влади вправі самі встановлювати ставку податку майно, та її розмір неспроможна перевищувати ставку, встановлену Податковим кодексом (п. 1 ст. 380 НК РФ). Ця ставка загалом становить 2,2%.

У цьому допускається встановлення диференційованих податкових ставок залежно від категорій платників податків чи майна, визнаного об'єктом оподаткування (п.2 ст.380 НК РФ).

Якщо регіональні влади не встановили власні ставки податку майно організацій, податок розраховується з ставок, зазначених у НК РФ (п. 4 ст. 380 НК РФ).

Розрахунок податку майно організацій

Розрахунок податку виходячи із середньорічної вартості майна відрізняється від розрахунку податку виходячи з кадастрової вартості.

І тут важливо зазначити, що при розрахунку податку, виходячи із середньорічної вартості, не потрібно враховувати нерухомість, податок щодо якої розраховується виходячи з кадастрової вартості.

Розрахунок авансів та податку виходячи із середньорічної вартості майна

Для розрахунку авансу знадобиться визначити середню вартістьмайна (п. 4 ст. 376 НК РФ):

Визначивши середню вартість майна, можна розрахувати суму авансового платежу (п. 4 ст. 382 НК РФ):

Для розрахунку річної суми податку потрібно визначити середньорічну вартість майна:

Розрахунок податку виглядає так:

Доплатити до бюджету за підсумками року потрібно суму, розраховану за такою формулою:

Розрахунок авансів та податку виходячи з кадастрової вартості майна

Щоб зрозуміти, яку суму авансу необхідно сплатити до бюджету, потрібно зробити наступний розрахунок (п. 12 ст. 378.2 НК РФ):

Річна сума податку визначається за такою формулою:

А сума податку до доплати за підсумками року розраховується так:

Строк сплати податку майно організацій

Термін сплати податку майно встановлюється законами суб'єктами РФ (п. 1 ст. 383 НК РФ).

Наприклад, власники московського майна мають сплатити податок за підсумками року пізніше 30 березня року, наступного за звітним (п. 1 ст. 3 Закону м. Москви від 05.11.2003 N 64). А крайній термін сплати для платників податку на майно в Республіці Татарстан – 5 квітня року, наступного за звітним (ч.3 ст.4 Закону РТ від 28.11.2003 № 49-ЗРТ).

Строк сплати авансових платежів з податку на майно

Терміни сплати авансових платежів, як і термін сплати податку, встановлюється регіональними владою. І, відповідно, у різних регіонах ці терміни можуть бути різними.

Подання звітності з податку майно організацій

Платники податку на майно повинні подавати звітність з цього податку у наступні строки:

Якщо у вашому регіоні не встановлено звітних періодів, то, відповідно, вам потрібно подати до ІФНС лише декларацію за підсумками року.

Не треба подавати розрахунок та декларацію, якщо в організації немає майна, що оподатковується.

Нюанси сплати та здачі звітності

Організації повинні сплачувати аванси/податок за місцезнаходженням майна:

Такий самий порядок поширюється і подання звітності з податку майно (п. 1 ст. 386 НК РФ).

Якщо майном організація володіла не цілий рік

Якщо майно, що оподатковується, було прийнято на облік не з початку звітного року або вибуло протягом року, то на формулу розрахунку авансів/податку виходячи з середньорічної вартості майна даний факт ніяк не вплине.

Якщо йдеться про майно, податку якого розраховується з кадастрової вартості, то аванси/податок розраховуються з урахуванням коефіцієнта володіння (п. 5 ст. 382 НК РФ). Цей коефіцієнт визначається за такою формулою:

При підрахунку кількості повних місяців володіння слід враховувати, що:

• якщо право власності на кадастрову нерухомістьвиникло до 15 числа конкретного місяця включно, то даний місяць приймається за повний. Якщо ж право на нерухомість виникло після 15 числа місяця, то даний місяць до уваги не береться;
• якщо право власності на кадастрову нерухомість припинено після 15 числа місяця, то цей місяць бере участь у розрахунку коефіцієнта як повний. Якщо ж право припинено до 15 числа місяця включно, то такий місяць враховувати не потрібно.

ЕНВД представлений спрощеним режимом оподаткування, у якому підприємці зазвичай сплачують лише одне податок, тому не потрібно перераховувати до ФНП додаткові збори. Але при цьому виникає необхідність сплачувати податок на майно на ЕНВД за певних обставин.

Майновий податок для фірм на ЕНВД

Часто навіть компанії для роботи вибирають ЕНВД, оскільки цей спрощений режим вважається зручним та вигідним для застосування. Але тепер навіть він не звільняє від решти зборів.

Податок на майно організації на ЄНВС мають сплачувати на підставі п. 4 ст. 346.26 ПК. У ньому вказується, що розраховується цей збір тільки для нерухомості, за якою база оподаткування визначається на підставі даних, що є в кадастрі.

ТОВ на ЕНВД податок на майно сплачують за таких умов:

· У конкретному регіоні, де працює організація, затверджено підсумки кадастрової оцінки різних об'єктів;

· Є місцевий закон, за яким потрібно по цих об'єктах сплачувати податок;

· Наявний у розпорядженні фірми об'єкт включений до списку нерухомості, за яку повинен сплачуватись майновий збір.

Таким чином, бухгалтер кожної компанії повинен самостійно з'ясовувати, чи має фірма сплачувати податок на майно на ЕНВД.

Збір на майно для ІП на ЕНВД

Навіть підприємці тепер зобов'язані сплачувати цей вид збору при використанні спрощених режимів. Податок на майно ІП на ЕНВД визначається з допомогою інформації у тому, який кадастрової вартістю має об'єкт, використовуваний підприємцем у процесі роботи.

Відмінністю є те, що ІП не зобов'язані здавати декларацію щодо цього збору до ФНП. Саме працівники цієї установи повинні самостійно розраховувати розмір виплати, після чого ІП поштою отримує відповідне повідомлення та квитанцію.

Основні нюанси сплати збору

Податок на майно на ЕНВД сплачується як ІП, і фірмами, але їм є деякі відмінності.

Тільки за наявності об'єктів, що відповідають вимогам, за якими потрібно визначати кадастрову вартість.

Як ІП, і компанії для застосування ЕНВД повинні враховувати вимоги, тому працювати у фірмі має більше 100 людина. Також працювати треба лише у відповідних напрямках бізнесу, за якими можна користуватися спрощеними режимами.

Податкова база

Фірми та ІП на ЕНВД сплачують податок на майно, а податкова база у цьому випадку представлена ​​кадастровою ціною певного об'єкта. При цьому є деякі відмінності:

1. ТОВ. Нараховується цей збір лише на об'єкти, щодо яких у кадастрі є правильно розрахована кадастрова вартість.

2. ІП. Для такого збору підприємець виступає стандартною фізособою, тому сплачуються кошти стандартним способом. Оподатковуються цим податком виключно об'єкти, які мають кадастрову ціну, а також вони повинні застосовуватись підприємцем для отримання прибутку.

ІП не повинні самостійно розраховувати оптимальний розмірзбору, оскільки за них це роблять працівники ФНП, після чого за адресою проживання платника податків надсилається лист із квитанцією.

Яка встановлюється ставка?

На ЕНВД та УСН податок на майно має сплачуватись усіма фірмами та ІП за певних умов. При цьому ставка податку не може перевищувати 2%. На неї впливають різні фактори:

· Метод, яким визначається податкова база;

· Закони, прийняті на місцевому рівні щодо граничних ставок;

· особливості об'єкта, яким визначається розмір податку.

У підприємців зазвичай не виникає складнощів, оскільки займається розрахунком ФНП, а от бухгалтери ТОВ повинні добре розібратися в цих особливостях.

Правила розрахунку

Тільки фірми повинні самостійно розраховувати цей збір, але ІП можуть скористатися формулою, щоб переконатися, що працівники ФНП грамотно виконали розрахунок.

Для визначення обсягу платежу використовується формула: податкова база * ставку.

Нерідко підприємцем чи ТОВ використовується лише частина майна, для якого розрахована кадастрова вартість. І тут визначення розміру виплати потрібно розрахувати кадастрову ціну задля всього об'єкта, а конкретної частини. Отримане значення використовується далі у формулі до розрахунку.

Коли використовується знижена ставка?

Податок на майно на ЕНВД може сплачуватись при використанні зниженої ставки, що дорівнює 0%. Вона доступна тільки для орендарів різної нерухомості та використовується, якщо є капітальні вкладення у ці об'єкти. Список цього майна закрито для сторонніх.

Також користуватися цією ставкою можуть власники об'єктів, які є частиною, що не відчужується. залізниціабо магістрального трубопроводу. Закріплюється така ставка регіональною владою.

Якщо створюється або купується об'єкт компаніями або ІП, які працюють у спеціальних економічних зонах шляхом впровадження різних інвестиційних проектів, а також при оплаті податку на майно використовуються пільгові умови.

При відчуженні об'єкта треба розраховувати збір щодо кількості місяців, протягом яких він фактично застосовувався в підприємницькій діяльності.

За які об'єкти слід сплачувати збір?

Нараховується майновий податок щодо різних об'єктів нерухомості за дотримання умов:

· Майно належить на праві власності або використовується на підставі господарського відання компаніями або підприємцями;

· У фірм даний об'єкт повинен значитися як ОС;

· Для ІП важливо, щоб нерухомість застосовувалася для отримання прибутку.

Нерідко для ІП стає несподіванкою одержувана квитанція на оплату податку, тому слід переконатися у правильності визначення об'єкта оподаткування працівниками ФНП.

Регіональні особливості

Власники різної нерухомості, представлені компаніями або підприємцями, перераховують збір у відділення ФНП, що знаходиться за місцем розташування об'єктів, що є. Це особливо актуально, якщо сама фірма зареєстрована іншому місті.

До інших особливостей різних регіонів належать:

· Усі правила розрахунку та перерахування збору повинні визначатися владою в рамках вимог, встановлених федеральними державними органами;

· Регіони можуть користуватися коригуючими коефіцієнтами К2, причому їх розмір повинен знаходитися в межах від 0,005 до 1;

· Ставка застосовується місцевою владою, причому для цього враховуються положення ст. 380 ПК;

· Податок може сплачуватись авансовими платежами або один раз за підсумками року.

По ЕНВД звільнення з податку майно допускається лише у разі втрати чи продажу об'єкта. Якщо ІП може довести, що перестав користуватися конкретною нерухомістю для отримання прибутку, то так само перестають працівники ФНР розраховувати для нього розмір збору. Але цей факт має підтверджуватись офіційними паперами.

Коли здається звітність?

Декларація з податку майно ЕНВД здається лише компаніями, а ІП звільнено з цього обов'язку.

Передається звітність до 30 березня наступного рокуАле якщо вносяться авансові платежі, то за ними формується декларація щокварталу, після чого здається до ФНП.

Приклад розрахунку податку

Здійснити розрахунок досить легко. Наприклад, є великий торговий центр, розмір якого дорівнює 5500 м2. У ньому ІП користується торговим приміщенням площею 80 кв. м. Кадастрова ціна всього комплексу дорівнює 920 млн. руб.

Спочатку треба визначити кадастрову ціну приміщення, використовуваного ІП щоб одержати прибутку: 920 000 000 / 5500*80= 13 381 818 крб. Далі можна розрахувати розмір податку за рік, якщо ставка стандартно дорівнює 2%: 13381818 * 2% = 267636 руб.

Якщо планується вносити авансові платежі, їх розмір у квартал дорівнюватиме: 267 636/4=66909 крб.

Помилки при сплаті податку

Багато фірм та ІП при розрахунку та сплаті даного збору роблять досить часто однакові помилки. До них відносяться:

· Не враховуються особливості кожного регіону, тому застосовується підприємствами стандартна ставка, але нерідко реальна ставка нижча за 2%;

· Розраховується платіж для земельної ділянки, на якій розташовується комерційний об'єкт, необхідний для роботи компанії, але податок не стягується з природних об'єктів, до яких належить земля;

· не сплачується збір з офісу, представленого частиною будівлі, хоча треба розраховувати саме кадастрову ціну даного приміщення, після чого отримане значення використовується визначення податку.

Таким чином, усі фірми чи ІП, які обрали для роботи спрощений режим, наданий ЕНВД, повинні сплачувати податок на майно. Його розмір залежить від кадастрової ціни об'єкта, а також деяких інших факторів. Він сплачується лише за дотримання певних умов, і навіть неодмінно має застосовуватися підприємцями для отримання прибутку.

Цей коефіцієнт визначається за такою формулою: При підрахунку кількості повних місяців володіння потрібно враховувати, що:

• якщо право власності на кадастрову нерухомість виникло до 15 числа конкретного місяця включно, то даний місяць приймається за повний. Якщо ж право на нерухомість виникло після 15 числа місяця, то даний місяць до уваги не береться;
• якщо право власності на кадастрову нерухомість припинено після 15 числа місяця, то цей місяць бере участь у розрахунку коефіцієнта як повний. Якщо ж право припинено до 15 числа місяця включно, то такий місяць враховувати не потрібно.

Підписуйтесь на наш канал у Яндекс.

Чи потрібно платити податок на майно при ЕНВД?

Нараховується майновий податку виключно на власність, кадастрова вартість якої визначено у держ. кадастрі. Майновий податок має бути сплачено, якщо:

1. У регіоні, де зареєстровано ТОВ, є затверджена кадастрова оцінка об'єктів початку року;
2. Регіональний закон про відрахування податку це майно набрав чинності;
3. об'єкт із Держкадастру є у переліку оподатковуваних об'єктів.

Для ІП.
При сплаті майнового податку підприємець дорівнює фізичній особі. Податком на майно оподатковуються лише об'єкти із затвердженою кадастровою цінністю та експлуатовані з метою отримання прибутку.
На відміну від організацій, ІП не надсилають звітів з майнового податку, його нарахує податкова та надішле повідомлення про сплату.

Податок на майно іп у 2018 році

Важливо

Для того, щоб громадянин міг скористатися належною йому пільгою, потрібно подати заяву з документами, що підтверджують законність та її вимоги на отримання послаблення. Зразок заяви на пільгу з податку на майно, бланк заяви на пільгу з податку на майно тут.

Податківці розглядатимуть заяву протягом певного періоду часу. Як правило, це один календарний місяць. Після цього співробітники ФНП мають повідомити громадянина про результати ухваленого ним рішення.

Зазвичай це відбувається за допомогою пошти.

Новий податок на рухоме майно з 1 січня 2018 року у Росії

Увага

При визначенні виторгу від реалізації товарів (робіт, послуг) застосовується показник «Виручка (нетто) від продажу товарів, продукції, робіт, послуг (за мінусом податку на додану вартість, акцизів та аналогічних обов'язкових платежів)», що відображається за рядком 010 форми N 2 "Звіт про прибутки і збитки" бухгалтерської звітностіорганізацій (додаток до Наказу Держкомстату Росії та Мінфіну Росії від 14 листопада 2003 р. N 475/102н). Приклад 1. ТОВ «Космос» здійснює два види діяльності – роздрібну торгівлю та виробництво продуктів харчування.

Податок на майно організацій

Інфо

Якщо за даним майном неможливо забезпечити роздільний облік, вартість майна, що є об'єктом оподаткування з податку на майно, слід визначати пропорційно до суми виручки від реалізації продукції (робіт, послуг), отриманої в процесі іншої діяльності, у загальній сумі виручки від реалізації продукції (робіт, послуг) організації. Така позиція викладена у листі Департаменту податкової та митно-тарифної політики Мінфіну Росії від 25 жовтня 2004 р.

Податок на майно при ЕНВД

Вартість автомобіля в бухгалтерському та податковому обліку становить 120000 рублів. ТОВ «Космос» встановило термін корисного використанняосновного кошти, що дорівнює п'яти рокам (60 місяцям). Отже, сума щомісячної амортизації становить 2000 крб. (120 000 руб. / 60 місяців). Автомобіль використовується відразу у двох видах діяльності – роздрібній торгівлі та виробництві продуктів харчування.
При розрахунку прибуток і податку майно за півріччя вартість основного кошти розподіляється пропорційно виручці, отриманої від діяльності загальному режимі, у загальних доходах. При розрахунку прибуток і податку майно пропорцію можна визначити за даними бухобліку. Припустимо, виторг ТОВ «Космос» за півріччя за даними бухобліку склала 184650 руб., З них: 1) від роздрібної торгівлі - 83500 руб.; 2) від виробництва продуктів харчування - 101 150 руб.

Єдиний податок на поставлений дохід (енвд) у 2018 році

Конкретний розмір цього показника затверджується муніципалітетом.

• Ставка з майнового податку при ЕНВД затверджується владою регіонів самостійно. За відсутності у суб'єкті РФ законів щодо цього питання значення цього показника береться зі ст.

  
  380 НК РФ.

• Регіональна влада має право встановити одноразову виплату податку за підсумками всього року чи щоквартальні авансові перерахування.
У регіонах можуть бути застосовані різні податкові ставки для певних видів майна чи категорії платників податків. Також не слід забувати про можливість застосування податкових відрахувань та надання пільг різним категоріям підприємців та юридичних осіб. Порядок звільнення Майновий податок нараховується у відділенні ФНП.

НК РФ); допоміжні об'єкти. Якщо майно створили або купили жителі особливих економічних зон у процесі впровадження інвестиційного проекту, до такої нерухомості (або рухомого майна) затверджено особливі пільгові умови. Якщо власність було відчужено протягом року, майновий податок сплачується протягом усіх повних місяців, коли вона експлуатувалася. Читайте також статтю: → «Податкова база ЄНВС: як розрахувати» Майно визнане та невизнане об'єктом оподаткування Необхідні умови, за яких майновий податок має бути сплачений (при невиконанні хоча б одного з них розраховувати податок на майно за ЄНВД не треба):

1. Майно числиться на госп.

Чи потрібно сплачувати податок на майно при ЕНВД у 2018 році

Помилка: Несплата майнового податку при ЕНВД з офісного приміщенняна тій підставі, що офіс – лише частина спільної будівлі. Коментар: Навіть якщо майном підприємця чи ТОВ є лише частина будівлі, майновий податок має сплачуватись.

Якщо приміщення береться в оренду, передбачено пільгову ставку з податку на майно. Відповіді на поширені запитання Питання №1. Коли режим ЕНВД перестане застосовуватись? Відповідь: У Федеральному законі від 02.06.16 № 178-ФЗ говориться, що дія спеціального податкового режиму ЕНВД триватиме до 31.12.2020р.
Запитання №2. Чи потрібно сплачувати майновий податок підприємцю на ЕНВД, основне заняття якого – розведення осетрових риб, якщо він володіє водоймою на правах власності? Відповідь: Ні, водоймище належить до природних об'єктів, які не підлягають оподаткуванню майновим податком при ЕНВД. Запитання №3.
Сьогодні є багато різних систем оподаткування. Вони сильно відрізняються одна від одної. Так, не всі знають, чи потрібно сплачувати податок на майно при ЕНВД у 2018 році.

Загальні відомості Єдиний податок на поставлений дохід – це особливий режим оподаткування, який можна використовувати як підприємцями, і юридичними особами, що займаються діяльністю, дозволеною для організацій ЕНВД. Ця системадозволяє замінити податкові збори, які є обов'язковими до сплати по майновому податку, виплатою єдиного податку.

Розмір виплати обчислюється, з величини передбачуваного доходу. Податок на майно при ЕНВД то, можливо поширений лише визначений законодавством коло об'єктів нерухомості.
При цьому податковою базою для них має бути кадастрова вартість. Податок може бути нарахований як на будівлю цілком, так і на окремі приміщення, що в ньому знаходяться.

При прийнятті до бухгалтерського обліку об'єктів нерухомості як основні засоби об'єкти нерухомості, завершені капітальним будівництвом та введені в експлуатацію, за якими документи ще не передані на державну реєстрацію, податком на майно не оподатковуються. Такі об'єкти досі подачі документів на державну реєстрацію продовжують враховуватися як капітальних вкладень і може бути об'єктом оподаткування майно організацій (лист Департаменту податкової політики Мінфіну Росії від 13 квітня 2004 р.).

N 04-05-06/39 "Про оподаткування незареєстрованих об'єктів нерухомості"). Організації, які перейшли на сплату єдиного податку на поставлений дохід для окремих видів діяльності, згідно з гол.

ОСН має сплачувати податок на майно щодо:

• нерухомості, що значиться на балансі як основні засоби;
• житлової нерухомості, яка не враховується за даними бухгалтерського обліку як ОС.

Організації на УСН та ЕНВД сплачують податок (п. 1 ст. 378.2 НК РФ), якщо вони володіють:

• певними об'єктами нерухомості, наприклад, торговими центрами чи приміщеннями у них. Повний перелік такої нерухомості наведено у п. 1 ст. 378.2 НК РФ;
• житловою нерухомістю, яка не враховується на балансі за даними бухгалтерського обліку як основний засіб.

Організації на ЄСХН сплачують податок щодо майна, яке не використовується при виробництві сільгосппродукції, первинної та подальшої (промислової) переробки та реалізації цієї продукції, а також при наданні послуг сільськогосподарськими товаровиробниками (п.3 ст.346.1 НК РФ).

Законодавці схвалили проект, який скасовує звільнення організацій на УСН та ЕНВД від податку на майно. Але не щодо всієї нерухомості, а лише тієї, за якою податкова база розраховується як кадастрова вартість. Під удар потрапляють усі організації на УСН та ЕНВД, у власності яких є приміщення в торгових центрах, ділових центрах, а також будівлі для офісів, торгові площі, приміщення громадського харчування та побутових послуг. Поки Мінекономрозвитку намагається «пом'якшити» закон, обов'язок сплачувати податок на майно для ЕНВДшников набирає чинності вже з 1 липня. Зверніть увагу, наприкінці листопада ухвалено поправки і для ІП. Тепер підприємцям також доведеться сплачувати податок на майно.

Для організацій на ССП податок на майно з'явиться з 1 січня 2015 року. А щодо дати набрання чинності новими положеннями для ЕНВД спочатку були неясності. Через різні трактування закону з'явилися три можливі версії. 2 червня Мінфін представив свої роз'яснення у листі № 03-05-05-01/26195 та пропонує заплатити ЕНВДшникам вже у 2014 році авансовий платіжз податку майно за 9 місяців і частину податку протягом року. Оскільки згідно із законом положення статті набувають чинності не раніше 1 числа наступного податкового періоду, а податковий період на ЕНВД — це квартал, то вже з 1 липня такі організації мають обчислювати податок на майно. Раз у I та II кварталах діяло звільнення, то податок на майно за 2014 рік потрібно розрахувати та заплатити лише за III та IV квартали, що залишилися.

Як розрахувати податок на майно у 2014 році?

Обов'язок сплачувати податок на майно виникає, тільки якщо у вас є:

Адміністративно-ділові, торгові центрита приміщення в них;

Приміщення, які призначені або використовуються для розміщення офісів, об'єктів торгівлі, громадського харчуваннята побутового обслуговування.

Всі інші організації та ІП, як і раніше, звільняються від податку на майно.

Крок 1: визначаємо, чи потрібно сплачувати податок на майно у конкретному регіоні

Якщо ваша організація має у власності таку нерухомість, то перш за все вам потрібно з'ясувати, чи затверджені у вашому регіоні всі необхідні положення. Якщо їх немає, ви не повинні сплачувати податок на майно.

1) чи ухвалено у вашому регіоні закон, який зобов'язує за таким майном розраховувати податок з кадастрової вартості;

2) чи присутня ваша нерухомість у переліку майна, яким податок розраховується з кадастрової вартості. Такий перелік також має бути затверджений у кожному регіоні окремо.

На даний момент документи затверджені лише у чотирьох регіонах:

Московська область

Амурська область

Кемеровська область

В інших суб'єктах держави податок на майно сплачувати не доведеться, доки не будуть прийняті необхідні акти.

Індивідуальні підприємці, які зобов'язані сплачувати податок на майно, отримуватимуть поштою повідомлення з інспекції із сумою податку та інформацією про його розрахунок. Здавати звіт із цього податку не доведеться.

А от організаціям доведеться самостійно розраховувати суму податку та надавати до своєї інспекції розрахунок. Про це розповімо далі.

Крок 2: дізнаємося кадастрову вартість

Для розрахунку податку потрібно дізнатися про кадастрову вартість вашого приміщення. Її можна знайти у відповідному документі вашого регіону, де публікуються результати кадастрової оцінки нерухомості, або зробити запит до Росреєстру. Зверніть увагу, що держава робить кадастрову оцінку всієї будівлі. Якщо у вас у власності лише окреме приміщення, його кадастрову вартість потрібно визначити пропорційно площі.

Наприклад, організація на ЕНВД у власності має торгову площу 23 кв. м. Кадастрова вартість усієї будівлі визначена в 250 млн. руб. Площа будівлі 3500 кв. Щоб визначити кадастрову вартість торгової площі, потрібно її розмір 23 кв.м. поділити на площу всієї будівлі 3500 кв.м. та помножити на вартість будівлі за результатами оцінки. Кадастрова вартість торгового приміщення виходить 1642857,15 руб.

Тепер у вас є всі дані для розрахунку податку.

Крок 3: розрахунок суми податку

У регіонах, де вже запроваджено податок на майно з кадастрової вартості, затверджено вимогу за підсумками кожного звітного кварталу перераховувати авансові платежі та подавати розрахунки до податкової інспекції. Звітні періоди - квартал, півріччя та 9 місяців.

До 30 жовтня 2014 року організаціям на ЄНВС необхідно сплатити податок на майно за 9 місяців, а до податкової надати розрахунок за авансовими платежами.

Відповідно до роз'яснень Мінфіну, авансовий платіж за 9 місяців необхідно розрахувати як ¼ частину від кадастрової вартості майна, помножену на податкову ставку.

Ставка з податку майно у кожному регіоні встановлюється місцевим законодавством.

На 2014 рік затверджено такі ставки:

У торгової компанії з нашого прикладу авансовий платіж за 9 місяців буде таким: 1642857,15 руб.: 4 × 1% = 4107 рублів.

До 30 березня 2015 року необхідно перерахувати податок за 2014 рік та подати декларацію з податку на майно. Податок протягом року необхідно розрахувати з половини кадастрової вартості приміщення та з урахуванням авансового платежу за 9 місяців.

1642857,15: 2 × 1% - 4107 = 4107 рублів.

Пільги

Податок майно практично повністю регламентується місцевим законодавством. У регіонах встановлюються свої податкові ставки, різні правила перерахування податку до бюджету та місцеві пільги.

У Москві для малих організацій встановлено таку пільгу — зменшення податкової бази на кадастрову вартість 300 кв.м. Якщо у власності приміщення меншого розміру, податок на майно сплачувати зовсім не доведеться, необхідно лише подавати розрахунки до податкової інспекції.

Пільгу можуть застосовувати всі організації у Москві, за умови одночасного виконання таких умов:

1. Організація повинна відноситися до суб'єктів малого підприємництва - кількість співробітників до 100 осіб і річний виторг не більше 400 млн. рублів

2. Організація перебуває в обліку у податковому органі щонайменше 3 років доти, як скористалася пільгою.

3. Середня чисельність працівників не менше 10 осіб та виручка на одного працівника не менше 2 млн. рублів на рік.

Є неясність з пільгами для організацій в Амурській області. Відповідно до Закону п.3 ст.5 регіональна влада звільняє від податку на майно організації на спецрежимах, у тому числі на ЕНВД та УСН. При цьому незрозуміло, на що посилається закон. У такій редакції стаття 5 діяла і раніше, і до нововведень становище підкріплювалося Податковим Кодексом, який також звільняв від податку на майно всіх спрощенців та інвентарів. А тепер до Податкового Кодексу внесено зміни і такого звільнення вже немає. Рекомендуємо написати письмовий запит до вашої податкової інспекції та уточнити, чи потрібно вам сплачувати податок на майно.

Звітність

Щоквартально до податкової інспекції необхідно складати розрахунки за авансовими платежами. За підсумками року слід подати декларацію з податку на майно.

Сплачувати податок та подавати декларації потрібно до податкової за місцезнаходженням організації. А якщо ваше майно знаходиться в іншому місці — не там, де ви провадите діяльність, то декларацію треба подавати до податкової за місцем знаходження майна.

Строки подання розрахунків та декларації збігаються із встановленими термінами для перерахування авансових платежів та податку:

до 30 жовтня 2014 року — сплатити податок за 9 місяців та подати розрахунок за авансовими платежами;

Компанії на УСН, ЕНВД, ОСНО та індивідуальні підприємці — усі мають сплачувати податок на майно. Після змін минулого року з'явився нюанс: при спрощенні та ЕНВД сплачується лише податок із кадастрової вартості, тоді як підприємства на ОСНО продовжать сплачувати податок за загальними правилами.

Розберемося, як і коли УСН-никам потрібно сплачувати цей податок у 2016 році.

Майновий податок для фізосіб та ІП на УСН

У гол. 32 НК РФ сказано, що з 2015 року база з майнового податку для фізичних осібвважається не від вартості об'єкта під інвентаризацію, а відповідно до його кадастрової вартості. Податок на майно для ІП - це місцевий податок, тому податкові ставки та пільги ( податкові відрахування) можуть відрізнятися залежно від регіону.

Як сплачується податок на майно підприємцями?

Незмінним залишився податковий період з майнового податку. Відповідно до ст. 405 НК РФ, це досі календарний рік. Податкові органи прораховують цей податок для ІП, після чого надсилають повідомлення, що є підставою для оплати.

Податок за 2015 рік потрібно сплатити у 2016 році до 1 жовтня. Фізособи зобов'язані повідомити податкову у тому, які вони об'єкти, оподатковувані транспортним, земельним і майновим податком.

Винятки:

• було отримано податкове повідомлення щодо конкретних об'єктів;
• фізособа отримала спеціальну пільгу і може не сплачувати податок.

Штрафи та відповідальність

Якщо фізособа не подасть відомості про нерухомість у податкову, то за кожен «забутий» документ вона буде оштрафована на 200 рублів. З 2017 року ситуація посилиться: штраф становитиме 20% від суми податку за кожен об'єкт (нерухомість та транспортні засоби).

Майновий податок для організацій на УСН

Потрібно чи ні вашій організації сплачувати майновий податок, залежить від того, чи дотримуються такі умови:

• У вашій організації є об'єкти нерухомості, враховані у рахунках 01 та 03.
• Податкова база по об'єктах визначається як кадастрова вартість, об'єкти потрапляють у регіональні списки об'єктів, податок за якими слід розраховувати з кадастрової вартості. Це можна перевірити за списками п.1 ст. 378.2 НК РФ та п. 7 ст. 378.2 НК РФ.

Якщо нерухомість компанії підпадає під ці умови, майновий податок платити необхідно. У списку об'єктів податку на майно при УСН є, наприклад, торгові центри, нежитлові приміщення під офіси, житлові будинки, Не враховані як ОС, і т.п.

При цьому вам не потрібно сплачувати майновий податок земельні ділянки, об'єкти культурної спадщини, автомобілі, майно для перепродажу і т. п. (див. пп. 1 п. 4 ст. 374 НК РФ). Тому рекомендуємо перед тим, як сплачувати податок, звіритися зі списками в НК РФ і перевірити, чи підпадає ваше майно під сплату податку.

Податок на майно при УСН зручно платити в Контур. Бухгалтерії — онлайн-сервіс для ведення обліку, розрахунку зарплати та відправки звітності через інтернет. Сервіс зручний, функціональний і простий, відмінно підходить для бізнесу на спрощенці. Спробуйте 14 днів безкоштовно!