Нарахування УСН: проводки. Способи ведення бухгалтерського обліку на усні, нарахування та проведення по ньому Податок по спрощенні на який рахунок відносити

Усі операції, які здійснюються організацією, слід відбивати на бухгалтерських рахунках. Зробити це можна за допомогою проводок. Згідно з Федеральним законом від 06.12.2011 № 402-ФЗ, індивідуальні підприємці мають законне право не вести бухоблік і не вдаватися в нюанси складання проводок. Але на практиці багато підприємців вважають за краще слідувати канонам бухгалтерського обліку.

Організації на спрощенні мають вести бухгалтерський облік. Незважаючи на те, що проводки не залежать від системи оподаткування, розрахунок податку на спрощення та формування відповідних бухгалтерських записів мають низку особливостей.

Податок з УСН потрібно рахувати і сплачувати один раз після закінчення року. Крім податку, спрощенець повинен обчислювати авансові платежі за підсумками трьох періодів: 1 кварталу, шести та дев'яти місяців (ст. 346.19 НК РФ). Податок розраховується наростаючим підсумком і перераховується до державної скарбниці у рублях.

Податок при УСН з об'єктом «доходи мінус витрати»

Щоб обчислити суму авансового платежу, потрібно знайти різницю між доходною та видатковою частинами за звітний період та помножити її на податкову ставку. До держбюджету потрібно відправити суму за вирахуванням попередніх авансів. Ставка податку найчастіше становить 15%, але на розсуд суб'єкта РФ вона може бути знижена (п. 2 ст. 346.20 НК РФ).

Податок розраховується аналогічним способом. Щоб дізнатися річний податок до сплати, слід з розрахованої суми відняти авансові платежі. Податок ( авансовий платіж) нараховується проводкою:

При списанні податку з рахунку в банку бухгалтеру необхідно зробити запис:

Розглянемо розрахунок податку з прикладу.

Згідно зі звітними документами ТОВ «Тополь» у 2016 році вдалося заробити 120 000 рублів, тим часом витрати становили 75 000 рублів. У звітні періоди отримано такі показники:

1 квартал

Доходи - 10 000 рублів;

Прийняті витрати - 1000 рублів.

Зробивши розрахунок, бухгалтер отримав значення 1350 рублів ((10000 - 1000) х 15%). Саме на цю суму потрібно скласти платіжне доручення, вказавши у призначенні "авансовий платіж з податку УСН за 1 квартал 2016 року".

Дебет 99 Кредит 68 1350 рублів - нарахований авансовий платіж за 1 квартал 2016 року;

Дебет 68 Кредит 51 1350 рублів - авансовий платіж перерахований у ФНП.

1 півріччя

Доходи (січень - червень) - 60 000 рублів;

Прийняті витрати (січень - червень) - 18 000 рублів.

Під час розрахунку бухгалтер врахував платіж за 1 квартал. Вийшло, що борг перед ФНП становить 4 950 рублів ((60 000 - 18 000) х 15% - 1 350).

Дебет 99 Кредит 68 4950 рублів - відображено авансовий платіж за 6 місяців;

Дебет 68 Кредит 51 4950 рублів - авансовий платіж перерахований у ФНП.

9 місяців

Доходи (січень – вересень) – 100 000 рублів;

Прийняті витрати (січень - вересень) - 53 000 рублів.

Бухгалтер зробив платіжку на суму 750 рублів і відправив гроші до ФНП ((100 000 - 53 000) х 15% - 1350 - 4950).

Дебет 99 Кредит 68750 рублів - нарахований авансовий платіж за 9 місяців 2016 року;

Дебет 68 Кредит 51750 рублів - авансовий платіж відправлений на рахунок ФНП.

Доходи (січень - грудень) - 120 000 рублів;

Прийняті витрати (січень - грудень) - 75 000 рублів.

Податок протягом року без відрахування авансових платежів становить 6 750 рублів ((120 000 — 75 000) x 15 %).

За весь 2016 були відправлені на рахунок податкової інспекції авансові платежі в сумі 7 050 рублів (1 350 + 4 950 + 750). Як бачимо, ця сума більша за підсумковий податок за рік. Отже, доплачувати за підсумками року до держбюджету нічого не потрібно. Виходить переплата з податку розмірі 300 рублів.

Щоб облікові дані зійшлися з фактичними розрахунками, потрібно зробити проведення зменшення податку:

Дебет 68 Кредит 99300 рублів - зменшено податок по УСН.

Якщо наприкінці року виходить податок до доплати, формується стандартне проведення:

Дебет 99 Кредит 68

Зверніть увагу! Якщо у компанії об'єкт оподаткування «доходи мінус витрати», вона має також визначити мінімальний податок. І тому сумарний дохід необхідно помножити на 1 % (п. 6 ст. 346.18 НК РФ).

Обчислимо мінімальний податок, керуючись вихідними даними.

120 000 х 1 % = 1 200 рублів - це означає, що ТОВ «Тополь» за підсумками податкового періодумає заплатити до державного бюджету не менше 1200 рублів. У 2016 році податок склав 6750 рублів, а це більше мінімалки. Отже фірмі доплачувати державі нічого не доведеться.

Податок при УСН з об'єктом «доходи»

Авансові платежі і податок обчислюються з ставки 6% (ст. 346.20 НК РФ). Окремі регіони можуть застосовувати ставки нижче за норму. Нарахування податку (авансового платежу) відбивається проводкою:

При списанні з розрахункового рахунку податку бухгалтеру необхідно зробити наступний запис:

ІП Васнєцов Георгій Васильович 2016 року заробив 450 000 рублів. У лютому бізнесмен зі свого банківського рахунку надіслав фіксовані внески у розмірі 23 153,33 рубля. На цю суму ІП на законних підставах може скоротити податок та аванси щодо нього.

1 квартал

Доходи ІП - 20 000 рублів.

Бухгалтер, провідний облік ІП, обчислив авансовий платіж за такою формулою: 20 000 x 6 % = 1 200 рублів. Щоб не сплачувати податок, бухгалтер зменшив його на перелічені страхові внески. Оскільки вони значно перевищують суму авансу, у першому кварталі перераховувати до податкової інспекції нічого не потрібно. Відповідно нараховувати податок не слід, проводок не буде.

1 півріччя

Доходи ІП (січень - червень) - 150 000 рублів.

Бухгалтер визначив можливу сумуплатежу: 150 000 x 6 % = 9 000 рублів. Знову бухгалтер має можливість скоротити податок на суму внесків — 9 000< 23 153. В этом отчетном периоде начислять авансовый платеж не нужно, проводок нет.

9 місяців

Доходи ІП (січень – вересень) – 150 000 рублів.

У 3 кварталі Васнєцов нічого не заробив, нарахувань немає, проводки не формуються.

Доходи ІП (січень - грудень) - 450 000 рублів.

Фахівець розрахував податок за 2016 рік: (450 000 х 6%) – 23 153 = 3 847 рублів.

Оскільки протягом року авансових платежів не було, податок було зменшено лише на фіксовані внески.

Бухгалтер показав нарахований податок проводкою:

Дебет 99 Кредит 68 3847 рублів - нарахований «спрощений» податок за 2016 рік;

Дебет 68 Кредит 51 3847 рублів - перерахований в інспекцію податок по УСН.

Як очевидно з прикладів, об'єкт оподаткування впливає проводки. Абсолютно ідентичні проведення на авансові платежі та сам податок. Різниця є лише у розрахунках.

Ведіть облік на УСН в Контур. Бухгалтерії — зручному онлайн-сервісі для розрахунку зарплати та допомоги та надсилання звітності до ФНП, ПФР, ФСС та Росстату. Сервіс підходить для спільної роботи бухгалтера та директора.

Як правильно вести бухоблік спрощенцям? Які нюанси варто враховувати та якого порядку дотримуватись?

Дорогі читачі! Стаття розповідає про типові способи вирішення юридичних питань, але кожен випадок індивідуальний. Якщо ви хочете дізнатися, як вирішити саме Вашу проблему- звертайтесь до консультанта:

ЗАЯВКИ І ДЗВІНКИ ПРИЙМАЮТЬСЯ ЦІЛОДОБОВО І БЕЗ ВИХІДНИХ ДНІВ.

Це швидко і БЕЗКОШТОВНО!

Адже відомо, що організації переходять на УСН саме через спрощене ведення податкового та бухгалтерського обліку. Які можуть бути складності та наскільки просто відображати операції на спецрежимі?

Що потрібно знати

Тільки усвідомивши особливості оподаткування УСН, можна визначити вигоди та розібратися, наскільки зручно буде використовувати цю систему.

Для грамотного підходу бухгалтер зобов'язаний орієнтуватися в основних нормативних актах, які регулюють ведення бухобліку.

Основні поняття

Компанії мають право застосовувати УСН відповідно до правил, описаних у . У чому суть такого режиму оподаткування?

Це спеціальна добровільна система, за якої спрощується податкове та бухгалтерське веденняобліку, а також здавання звітності.

Багато податків замінюються єдиним, який можна розрахувати за підсумками податкового періоду, ґрунтуючись на результат госпдіяльності.

Так, організації та ІП не повинні обчислювати:

1. Податок на майно.
2. на прибуток.
3. ПДВ (крім окремих випадків).
4. ПДФО (якщо компанія не виступає податковим агентом).

Зобов'язання обчислювати суму до сплати залишаються щодо транспортного, земельного, водного податку та внесків до ПФР та ФСС.

Яка його роль

Усі підприємства мають вести два види обліку – податковий та бухгалтерський. Але організації на ССП при цьому керуються окремими нормативними актами, згідно з якими процедура набагато спрощується.

Наприклад, бухгалтерський облік підприємства на спрощенці нічого не винні вести зовсім, якщо спиратися на положення , затвердженого 21.11.1996 року.

Є кілька винятків: фірми зобов'язуються вести облік ОС та нематеріальних активів та складати первинну документацію.

Відповідно до законодавства, звільнення від ведення обліку не дає права не складати бухгалтерську звітність. А за відсутності бухобліку це зробити досить важко.

Нормативні акти

Які закони бухобліку при УСН дійсні? Законодавчі акти, що є базою бухгалтерського обліку:

1. , затверджений 6 грудня 2011 року, де обумовлюються правила ведення бухобліку, права та зобов'язання та відповідальності громадян та компаній.
2. Податковий кодекс Росії.
3. , затверджений 2 липня 2010 року, де описано особливості складання звітів малими суб'єктами підприємництва.
4. Положення про порядок ведення бухгалтерського обліку та звітів у Росії, що прийнято.
5. підприємства у .
6. , до якого вносилися зміни.
7. , що було змінено.
8. за витратами компанії (з встановленими правками).
9. , де обумовлено рекомендації щодо організаційних процесів бухобліку (описано плани рахунків, особливості проведення інвентаризації, документообіг, форма бухобліку тощо).
10. Наказ Міністерства фінансів та МНС.
11. Про план рахунків йдеться у , що було затверджено .
12. , згідно з і .
13. При веденні обліку активів нематеріального характеру орієнтуються на ( , що було прийнято 27.12.07 року).

Специфіка бухгалтерського обліку

Які особливості ведення бухобліку на УСН? Чи є відмінності процесу при об'єкті «Доходи» та «Доходи, зменшені на витрати»?

Доходи

Незалежно від об'єкта, який використовується компанією на ССП, порядок ведення обліку прибутку є єдиним.

Не потрібно враховувати той прибуток, що обумовлено в , а також дивіденди, якщо вони оподатковуються відповідно до положень та .

Суми позареалізаційних доходів є своєрідною штрафною санкцією. Відображення такого прибутку необхідне при зарахуванні сум на розрахункові рахунки або при вступі до каси.

Не враховується такий прибуток:

• гроші та вартість майнових об'єктів, що отримані як завдаток чи заставу;
• внесок у статутний капітал;
• вартість майнового об'єкта, отриманого згідно з посередницькими договорами для реалізації;
• позикові фінанси.

Якщо компанія перейшла з об'єкта "Доходи" на "Доходи мінус витрати", витрати, які були при застосуванні старого об'єкта, враховувати не можна, так само, як і різницю сум при її вираженні в умовних одиницях.

Доходи мінус витрати

Підприємства з таким видом УСН мають можливість сплачувати податки за ставкою, що встановлювалася суб'єктом РФ().

Якщо організація бажає скористатися такими правами, потрібно це зафіксувати в облікової політики. Потрібно вести облік матеріальних витрат.

• за ціною одиниці запасу;
• за середньою ціною;
• за ціною першої покупки (ФІФЗ).

Такі ж методи застосовуються для продукції, що купувалася з метою перепродажу (підпункт 2 пункту 2 ст. 346.17 ПК).

Витрати групуються відповідно до ст. 5 Положення про склад витрат на виготовлення та продаж товару або послуг, що включаються до собівартості продукції, та у правилах формувань фінансового результату:

• витрати на матеріальні потреби;
• на оплату заробітної плати;
• на соцпотреби;
• на амортизацію ОС;
• інші витрати.

При обліку реалізації товару чи інших майнових об'єктів використовується рахунок 90 (для продажу), 45 (для відвантажених товарів), 62 (для розрахунків із покупцем і замовником).

Бухгалтерські проведення з нарахування податку з УСН

Розглянемо основні проводки, які вам знадобляться при нарахуванні податку.

Робочий план рахунків

Підприємства мають складати робочий план рахунків бухобліку. За будь-якої форми потрібно вести облік, ґрунтуючись на принципах нарахувань та подвійного запису. Суть у цьому, що це операції відбивають на двох рахунках (кредит і дебет) те щоб суми дорівнювали.

Якщо компанія проводить небагато операцій, варто застосовувати спрощений вид бухобліку, коли використовується не загальний планрахунків, а 22 основних рахунки.

Єдиний податок на спрощенці потрібно відображати на рахунках:

Використовується дві проводки, що відображають нарахування податку на спецрежимі:

Якщо за підсумками податкового періоду компанія має сплачувати мінімальний податок, то до уповноважених структур подається в рахунок такого податку.

Варто використовувати такі проводки при нарахуванні мінімального податку до сплати:

Різниця мінімального та єдиного податку у бухгалтерському обліку не відображається.

Як враховувати доходи

Нарахування єдиного податку при УСН (авансів) здійснюється за рахунком 99 (Дт), у якому зазначаються доходи та збитки, а також 68 (Кт) – для розрахунку по податках та зборах.

Прибуток, отриманий протягом року у рахунку 99 відбивається так: за кредитом вписують наростаючим підсумком дохід, по дебету – як його використали.

Після закінчення звітного року у сумі використаного доходу зменшують прибуток, а звітах вказують невикористані суми.

За умови, що компанія має збитки та використано дохід (на соцрозвиток, премії тощо), суму збитків залишають на рахунку 99, а сума, що використовувалася на заходи, відображається як перевитрата коштів на рахунку 84 (для непокритих збитків).

Це можливо, якщо коштів резервних капіталів замало їх покриття.

Відображення пені

Нарахування сум пені та її здійснених перерахувань відображають поточною датою такими проводками:

Рахунок 99 використовується завжди, незалежно від того, за які періоди здійснюється оплата пені (за минулі роки або поточний звітний період).

Підстава, що сприяє проведенню нарахування пені – бухгалтерська довідка, сплата – .

Пені відсутні у переліку витрат компаній на УСН. Отже, операції, що проводяться з ними, у КУДіР не фіксують.

приклад

Компанія на УСН (доходи мінус витрати) веде бухоблік відповідно до загальних правил. Згідно з даними податкового та бухобліку за перший квартал отримано прибуток у розмірі 2 млн. руб. Витрати становили 2,1 млн. крб.

У червні прибуток наростаючим підсумком перевищив 20 000 000 рублів. Як відображатиметься нарахування та сплата податку УСН?

Оскільки прибуток у першому кварталі перевищує витрати, то авансові платежі за цей період не повинні сплачуватись.

З червня підприємство втрачає право застосовувати УСН, оскільки прибуток (20 млн.) більший за встановлений ліміт.

Фірма має перерахувати мінімальний податок за 1-й квартал. Розрахуємо суму податку:

Оскільки організація втрачає право застосовувати УСН, враховувати різницю між сумами перерахованого мінімального податку та єдиного податку до складу витрат не може бути включено.

Відео: спрощений бухоблік для організацій на УСН

Виникаючі питання

Є деякі неясності, які заважають бухгалтеру нормально працювати. Які питання найчастіше цікавлять спрощенців?

Як враховувати операції у турагентстві

При отриманні бланків путівок, турагент повинен їх врахувати у себе балансом за заставними цінами чи умовних оцінках.

Відображення здійснюється за допомогою рахунку 006 (за бланками суворої звітності), якщо укладається або .

Бухоблік залежатиме від участі у розрахунках. Розглянемо проводки:

Якщо в одному пакеті знаходяться послуги, що придбані у постачальника за агентськими договорами і варто формувати такі проводки:

За покупну послугу (оплату) постачальникам: Дп 60 Кт 50 (51, 52) у суми оплати.

Нюанси, що виникають у громадському харчуванні

У чому складності ведення обліку у громадському харчуванні? Необхідно:

• відображати закупівлю та витрати продуктів;
• вести облік обладнання;
• гарантувати соцзабезпечення персоналу;
• здійснювати облік різних витрат.

Облік товару, що перепродається, і продуктів для виготовлення страв на рахунку 41. Так можна спростити облік, оскільки немає вимог щодо відображення продуктів на рахунках 10 і 41.

На рахунку 10 відбиваються інвентар та власності господарського призначення. Бухоблік керуючої компаніїна УСН, діяльність якої укладена у роздрібній торгівлі, має вестись.

Є право вести облік купленого товару за продажною ціною, що включає ціну купівлі, торговельні націнки, а також ставки ПДВ. Такі чинники ускладнюють процес розрахунку собівартості реалізованого товару.

Тому з мети оподаткування рахунок 42 немає. Якою проводкою нарахувати списання продукції:

Використання рахунку 40 доцільно за необхідності оцінювання планової собівартості від фактичної.

Основні проводки, що використовуються при обліку рахунку 42:

Які проводки використовувати, якщо не враховується рахунок 42? (Дт/Кт):

Якщо у Вас садівниче некомерційне товариство (СНТ)

Садівницьким Товариством має затверджуватись облікова політика.

Облік надходження та використання коштів, що розраховані для проведення цільових заходів, а також грошей, перерахованих іншими особами, здійснюється відповідно до Плану рахунків у рахунок 86 (для фінансування цільового характеру). Кт 86 Дп 76 – фінанси для цільової діяльності.

Рахунок 86 субрахунок для відображення вступних внесків (членських, цільових, інших) призначений для обліку всіх внесків, що сплачуються членським складом.

На кожному відкритому субрахунку ведеться облік сум, що надійшли, щодо кожного члена СНТ.

Дп 86 Кт 20 чи 26 – відображення використання цільових коштів, якщо вони спрямовані на утримання некомерційного підприємства.

Земельні ділянки враховуються як ОС, що не підлягають амортизації. Якщо Товариство купує інші ОС, всі вони враховуються на рахунку 01.

Організація повинна вести облік прибутків та витрат, якщо вона здійснює підприємницьку діяльність.

Витрати зміст Садового товариства(з рахунку 26) розподіляються у пропорційному співвідношенні до доходів від проведених операцій.

Відображаються за Дп 91 і 86. Розподіляти прибуток між членами товариства не потрібно, якщо він отриманий у результаті підприємницької діяльності.

Спрощена система оподаткування (УСН) – спеціальний податковий режим, який застосовується відповідно до гол. 26.2 НК РФ. Про умови застосування УСН, облікову політику на УСН, ставки з податку та інші аспекти застосування спрощенки ми розповідали в наших консультаціях.

У цьому матеріалі нагадаємо про те, які проводки робляться за нарахуванням УСН.

Податок при УСН: бухгалтерський запис

Нарахування податку при застосуванні спрощеної системи оподаткування відображається у бухгалтерському обліку за аналогією з нарахуванням податку на прибуток за дебетом рахунка 99 «Прибутки та збитки» та кредитом рахунку 68 «Розрахунки з податків та зборів» (Наказ Мінфіну від 31.10.2000).

При цьому вид бухгалтерського запису не залежить від обраного об'єкта оподаткування - "доходи" або "доходи, зменшену на величину витрат":

Дебет рахунка 99 - Кредит рахунка 68

Даним проведенням нараховуються як авансові платежі протягом календарного року за підсумками звітних періодів, і підсумковий податок за результатами року. При цьому якщо сума податку, обчисленого наростаючим підсумком, виявилася меншою за вже нараховані авансові платежі з податку протягом року, проведення Д 99 –К 68 виробляється з мінусом (СТОРНО).

Бухгалтерської записом Д 99 – До 68 нараховується також мінімальний податок у разі, якщо розрахований платником податків з об'єктом «доходи мінус витрати» податку ССП виявився менше 1% доходів, врахованих на спрощенці (п. 6 ст. 346.18 НК РФ).

Пені по УСН: проводка

Бухгалтерський облік податкових штрафів по УСН, наприклад, за неподання податкової декларації зі спрощення, і пені за несплату «спрощеного» податку ведеться аналогічно нарахуванню податку на УСН, т. е. виробляється бухгалтерська запис Дебет рахунки 99 – Кредит рахунки 68.

Нарахування УСН (бухгалтерські проводки)

Надіслати на пошту

Нарахування УСН (проводки і застосовувані рахунки) - питання, здавалося б, нескладне, але іноді викликає труднощі у бухгалтерів. Розглянемо, які за нарахуванні УСН проводки формуються у бухгалтерському обліку.

Бухгалтерський облік при УСН

Бухгалтерський облік в організаціях, які застосовують УСН, є обов'язковим. Найчастіше вони відносяться до суб'єктів малого підприємництва (СМП), і мають право здійснювати облік у спрощеній формі. Крім того, вони ведуть книги обліку доходів та витрат, які для цієї системи оподаткування є податковими регістрами.

Під обліковим бухгалтерським регістром, що є атрибутом як повного звичайного, і повного спрощеного бухгалтерського обліку, розуміється документ, де всі операції систематизовані за рахунками і записані в хронологічному порядку. Наприклад, за рахунком 51 регістр необхідний у тому, щоб було видно, які цілі пішли кошти.

Форми регістрів затверджує директор фірми (п. 5 ст. 10 закону № 402-ФЗ).

Узагальнену в регістрах інформацію переносять у оборотну відомість, а потім і до бухгалтерської звітності. Для фіксації інформації за повного спрощеного бухобліку можуть застосовуватися спрощені облікові форми - бланки відомостей (додатки 2–11 до наказу Мінфіну від 21.12.1998 № 64н).

При застосуванні скороченого чи простого спрощеного бухгалтерського обліку замість регістрів використовують книгу обліку фактів господарської діяльності (додаток 1 до наказу Мінфіну від 21.12.1998 № 64н), а для обліку зарплати – форму В-8 (додаток 8 до наказу Мінфіну від 21.12.1998 № 64н).

Звіт з УСН складають у декларації за формою, затвердженою наказом ФНП Росії від 26.02.2016 N ММВ-7-3/99@.

Про те, коли потрібно подавати «спрощену» декларацію, читайте у статті «Які встановлені терміни подання декларації з УСН?» .

Бланк декларації та зразок її заповнення дивіться у статті «Зразок заповнення декларації з УСН у 2017-2018 роках».

Рахунки, що використовуються у проводках з нарахування податку на УСН

Від правильності відображення господарську діяльність фірми в облікових документах залежить достовірність складеного балансу. Це забезпечується бухгалтерськими проводками, що супроводжують кожну фінансову операцію. Кожен факт господарського життяфірми має бути зафіксовано своєю проводкою. Це дозволить скласти бездоганний баланс.

Для організації на УСН у бухобліку потрібно правильно відобразити витрати та доходи. Щоб формувати проведення з нарахування та сплати податку на доходи (за обома варіантами), застосовують такі рахунки:

При нарахуванні податку на УСН проводка використовується така:

Нараховано податок з УСН - робимо проведення

По завершенні кожної господарської операції бухгалтер відбиває цей факт бухгалтерським проведенням. Використовувані рахунки залежить від прийнятого фірмою плану рахунків.

Для ведення обліку з різних податків у рахунку 68 виділяють субрахунки. Їхній перелік потрібно обговорити в обліковій політиці, керуючись п. 4 ПБО 1/2008.

Рахунок 68 може бути поділений на кілька субрахунків, наприклад:

68.1 – розрахунки з податку УСН;

68.2 - розрахунки з ПДФО тощо.

Можлива ситуація, коли за підсумками року сумарний податок на дохід виявився більшим, ніж фактична сума податку, або менше. У першому випадку суму податку треба додати, у другому – зменшити. Проведення при цьому такі:

• нарахований УСН (проводка з авансового платежу з податку) - Дп 99-Кт 68.1;
• перераховано аванс з податку - Дп 68.1 - Кт 51;
• протягом року донараховано податок УСН - проводка Дп 99 – Кт 68.1;
• зменшено податок по УСН протягом року - Дп 68.1 – Кт 99.

Загальна сума податку, нарахованого за рік за декларацією, повинна дорівнювати сумі, відображеній за ним у нарахуваннях за цей же період за рахунками 99 та 68.1. Якщо авансів перераховано більше, ніж нараховано податку протягом року, суму переплати можна повернути.

Про те, як написати заяву про повернення надмірно перерахованого податку, читайте у статті «Зразок заяви про повернення надміру сплаченого податку» .

Відображення в бухгалтерському обліку нарахованого податку при УСН відображається за синтетичними рахунками 99 та 68. Для ведення аналітичного облікудо синтетичних рахунків 68, 99 відкриваються окремі субрахунки, які мають бути зазначені у робочому плані рахунків та затверджені керівником організації (п. 4 ПБО 1/2008).

Дізнайтеся першими про важливі податкові зміни

Мінімальний податок при УСН: деталі бухгалтерського та податкового обліку

• 17.11.2016  
• Бухгалтерія   
• Бухоблік   

Мінімальний податок на ССП «доходи мінус витрати» визначається положенням п. 6 ст. 346.18 Податкового кодексуРФ дорівнює 1% отриманого доходу.

Коли перераховувати до бюджету

Під податковим періодом всім спрощенців мається на увазі календарний рік (ст. 346.19 НК Росії). Саме за підсумками роботи за 12 місяців бухгалтер компанії чи ІП на УСНО розраховує величину мінімального податку. Звітні періоди для платників УСН – 1 квартал, півріччя та 9 місяців. При цьому розрахунок податку здійснюється від бази, що визначається наростаючим результатом.

Як розрахувати величину мінімального платежу

Мінімальний податок при УСН розраховується за підсумками податкового періоду та становить 1% доходної бази, яка формується відповідно до ст. 346.15 податкового законодавства РФ. При цьому здійснюється порівняння отриманої суми та обчисленого на загальні підстави податку УСН (15% від різниці доходів та витрат). Варто зауважити, що найчастіше мінімальний податок сплачують організації та ІП, які завершили фінансовий рік зі збитками. Розглянемо розрахунок податку з УСНО на конкретних прикладах.

Компанія «Обрій» за 2015 рік надала послуг населенню на 12 млн. руб. Витрати основну діяльність (собівартість) становили 10,5 млн. крб. Розподіл доходної та видаткової бази по кварталах:

За 4 квартал 2015 р. виручка «Обрію» - 2 030 000 руб., Витрати - 1 380 000 руб.

За 1 квартал компанія перерахувала до бюджету авансовий платіж за УСН у сумі 82 500 руб. (15% * (4 800 000 - 4 250 000); за 2 квартал - 15 000 руб.; За 3 квартал - 30 000 руб. Загальна сума авансових перерахувань по спрощенню склала 127 500 руб.

Визначаємо суму податку при УСН за загальними правилами: 12 000 000 - 10 500 000 = 1 500 000 руб. * 15% = 225 000 руб.

Мінімальний податок у наведеному прикладі становить 120 000 руб. (1% * 12000000 руб.). Отримана цифра менша за обчислений за ставкою 15% податку. Висновок – компанія має перерахувати до бюджету різницю між обчисленим податком (225 000 руб.) та авансовими платежами, сплаченими за підсумками роботи за 1-3 квартали 2015р. (127 500 руб.). До 31 січня 2016 року податок, що підлягає перерахуванню - 97 500 руб.

Компанія «Зоря» за підсумками роботи за 2015р. отримала доходів у сумі 870 000 крб., витратна база становила 1 200 000 крб. Авансові платежі по УСН до бюджету не перераховувалися через постійне перевищення витрат над отриманими доходами.

Різниця між доходами та витратами організації становить 330 000 руб. Ця величина з мінусом, із суми збитку звичайний податок при УСН не обчислюється.

Мінімальний податок по спрощенні в даному випадку розраховується так:

870000 * 1% = 8700 руб. Ця сума підлягає перерахуванню до 31.01.2016.

Доходи та витрати ТОВ «Хвиля» за 2015 рік розподілилися по кварталах таким чином:

Основні проведення при розрахунку податку з УСН

Контур.Бухгалтерія – веб-сервіс для малого бізнесу!

Швидкий заклад первинки, автоматичний розрахунок податків, надсилання звітності онлайн, електронний документообіг, безкоштовні оновлення та техпідтримка.

Усі операції, які здійснюються організацією, слід відбивати на бухгалтерських рахунках. Зробити це можна за допомогою проводок. Відповідно до Федерального закону від 06.12.2011 № 402-ФЗ, індивідуальні підприємці мають законне право не вести бухоблік і не вдаватися до нюансів складання проводок. Але на практиці багато підприємців вважають за краще слідувати канонам бухгалтерського обліку.

Організації на спрощенні мають вести бухгалтерський облік. Незважаючи на те, що проводки не залежать від системи оподаткування, розрахунок податку на спрощення та формування відповідних бухгалтерських записів мають низку особливостей.

Податок з УСН потрібно рахувати і сплачувати один раз після закінчення року. Крім податку, спрощенець повинен обчислювати авансові платежі за підсумками трьох періодів: 1 кварталу, шести та дев'яти місяців (ст. 346.19 НК РФ). Податок розраховується наростаючим підсумком і перераховується до державної скарбниці у рублях.

Податок при УСН з об'єктом «доходи мінус витрати»

Щоб обчислити суму авансового платежу, потрібно знайти різницю між доходною та видатковою частинами за звітний період та помножити її на податкову ставку. До держбюджету потрібно відправити суму за вирахуванням попередніх авансів. Ставка податку найчастіше становить 15%, але на розсуд суб'єкта РФ вона може бути знижена (п. 2 ст. 346.20 НК РФ).

Податок розраховується аналогічним способом. Щоб дізнатися річний податок до сплати, слід з розрахованої суми відняти авансові платежі. Податок (авансовий платіж) нараховується проведенням:

При списанні податку з рахунку в банку бухгалтеру необхідно зробити запис:

Розглянемо розрахунок податку з прикладу.

Згідно зі звітними документами ТОВ «Тополь» у 2016 році вдалося заробити 120 000 рублів, тим часом витрати становили 75 000 рублів. У звітні періоди отримано такі показники:

Доходи – 10 000 рублів;

Прийняті витрати - 1000 рублів.

Зробивши розрахунок, бухгалтер отримав значення 1350 рублів ((10000 - 1000) х 15%). Саме на цю суму потрібно скласти платіжне доручення, вказавши у призначенні «авансовий платіж з податку УСН за 1 квартал 2016 року».

Дебет 99 Кредит 68 1350 рублів - нарахований авансовий платіж за 1 квартал 2016 року;

Дебет 68 Кредит 51 1350 рублів - авансовий платіж перерахований у ФНП.

Доходи (січень – червень) – 60 000 рублів;

Прийняті витрати (січень – червень) – 18 000 рублів.

Під час розрахунку бухгалтер врахував платіж за 1 квартал. Вийшло, що борг перед ФНП становить 4 950 рублів ((60 000 - 18 000) х 15% - 1 350).

Дебет 99 Кредит 68 4950 рублів - відображено авансовий платіж за 6 місяців;

Дебет 68 Кредит 51 4950 рублів - авансовий платіж перерахований у ФНП.

Доходи (січень – вересень) – 100 000 рублів;

Прийняті витрати (січень – вересень) – 53 000 рублів.

Бухгалтер зробив платіжку на суму 750 рублів і відправив гроші до ФНП ((100 000 - 53 000) х 15% - 1350 - 4950).

Дебет 99 Кредит 68750 рублів - нарахований авансовий платіж за 9 місяців 2016 року;

Дебет 68 Кредит 51750 рублів - авансовий платіж відправлений на рахунок ФНП.

Доходи (січень – грудень) – 120 000 рублів;

Прийняті витрати (січень – грудень) – 75 000 рублів.

Податок протягом року без відрахування авансових платежів становить 6 750 рублів ((120 000 - 75 000) x 15 %).

За весь 2016 були відправлені на рахунок податкової інспекції авансові платежі в сумі 7 050 рублів (1 350 + 4 950 + 750). Як бачимо, ця сума більша за підсумковий податок за рік. Отже, доплачувати за підсумками року до держбюджету нічого не потрібно. Виходить переплата з податку розмірі 300 рублів.

Щоб облікові дані зійшлися з фактичними розрахунками, потрібно зробити проведення зменшення податку:

Дебет 68 Кредит 99 300 рублів - зменшено податок з УСН.

Якщо наприкінці року виходить податок до доплати, формується стандартне проведення:

Дебет 99 Кредит 68

Зверніть увагу! Якщо у компанії об'єкт оподаткування «доходи мінус витрати», вона має також визначити мінімальний податок. І тому сумарний дохід необхідно помножити на 1 % (п. 6 ст. 346.18 НК РФ).

Обчислимо мінімальний податок, керуючись вихідними даними.

120 000 x 1 % = 1 200 рублів - це, що ТОВ «Тополь» за підсумками податкового періоду має заплатити до державного бюджету щонайменше 1 200 рублів. У 2016 році податок склав 6750 рублів, а це більше мінімалки. Отже фірмі доплачувати державі нічого не доведеться.

Податок при УСН з об'єктом «доходи»

Авансові платежі і податок обчислюються з ставки 6% (ст. 346.20 НК РФ). Окремі регіони можуть застосовувати ставки нижче за норму. Нарахування податку (авансового платежу) відбивається проводкою:

При списанні з розрахункового рахунку податку бухгалтеру необхідно зробити наступний запис:

Дебет 68 Кредит 51

ІП Васнєцов Георгій Васильович 2016 року заробив 450 000 рублів. У лютому бізнесмен зі свого банківського рахунку надіслав фіксовані внески у розмірі 23 153,33 рубля. На цю суму ІП на законних підставах може скоротити податок та аванси щодо нього.

Доходи ІП – 20 000 рублів.

Бухгалтер, провідний облік ІП, обчислив авансовий платіж за такою формулою: 20 000 x 6 % = 1 200 рублів. Щоб не сплачувати податок, бухгалтер зменшив його на перераховані страхові внески. Оскільки вони значно перевищують суму авансу, у першому кварталі перераховувати до податкової інспекції нічого не потрібно. Відповідно нараховувати податок не слід, проводок не буде.

Доходи ІП (січень – червень) – 150 000 рублів.

Бухгалтер визначив можливу суму платежу: 150 000 x 6 % = 9 000 рублів. Знову бухгалтер користується можливістю скоротити податок на суму внесків – 9 000

Як очевидно з прикладів, об'єкт оподаткування впливає проводки. Абсолютно ідентичні проведення на авансові платежі та сам податок. Різниця є лише у розрахунках.

Ведіть облік на УСН в Контур.Бухгалтерії - зручному онлайн-сервісі для розрахунку зарплати та допомоги та надсилання звітності до ФНП, ПФР, ФСС та Росстат. Сервіс підходить для спільної роботи бухгалтера та директора.

Нарахування податку на УСН та його сплату в 1С Бухгалтерія 8

Для того, щоб зробити нарахування податку СЗН, потрібно спочатку розібратися з проводками, які будуть зроблені за його нарахування.

Оскільки податок по спрощеній системі фактично замінює податок з прибутку підприємства, його нарахування доцільно робити з цього приводу 99 «Прибутки і збитки».

Найкраще закріпити порядок нарахування податку УСН в обліковій політиці.

У програмі 1С Бухгалтерія 8 редакція 3.0 нарахування податку на УСН відображається проводкою Дт 99.01.1 Кт 68.12.

Ця проводка відображається в програмі вручну за допомогою операції (БО та НУ), знаходиться на закладці «Облік, податки та звітність».

Якщо ви використовуєте метод нарахування з метою бухобліку, то авансовий платіж за УСН нараховується на дату закінчення відповідного періоду, протягом якого він нараховується, тобто. 31 березня, 30 червня тощо (останній абзац п. 5 ПБО 1/2008).

Якщо ви користуєтеся касовим способом для цілей бухобліку, то нараховувати аванс потрібно на дату оплати (п. 20 Типових рекомендацій з організації бухгалтерського обліку для суб'єктів малого підприємництва, утв. наказ Мінфіну РФ від 21.12.1998 N 64н).

Після того, як відбулося нарахування податку УСН до 1С Бухгалтерія 8, необхідно зробити його сплату. Вона відображається проводкою Дт 68.12 Кт 51 документом «Списання з розрахункового рахунку» з видом операції «Перерахування податку», що знаходиться на закладці «Банк та каса» у розділі «Банк».

Також даний документ, як і попередню операцію, можна вносити через кореспонденцію рахунків, яка знаходиться на робочому столі. Все, що потрібно – це знайти в кореспонденції необхідну проводку та натиснути на запропонований документ.

Сплата авансового платежу з податку здійснюється щокварталу: до 25 числа місяця наступного після закінчення кварталу, тобто до 25 квітня, 25 липня, 25 жовтня. За рік податок сплачується організаціями до 31 березня. Для ІП термін сплати податку до 30 квітня.

Якщо підприємство чи ІП перебуває на УСНО з об'єктом оподаткування доходи, суму податку можна зменшити на страхові внески, сплачені за працівників і перераховані індивідуальними підприємцями за себе, а також на суму допомоги з тимчасової непрацездатності. Однак тут є ліміт – 50%. ІП без працівників можуть зменшити податок на усі 100%. Якщо об'єктом оподаткування є різниця між доходами та витратами, то внески також зменшують розрахований податок, тому що включаються до складу витрат.

Починаючи з релізу 3.0.31.11 у програмі нарахування податку на УСН можна робити автоматично при закритті місяця за допомогою документа «Розрахунок податку на УСН», про те, як у ред. 3.0 нараховувати та сплачувати ЕНВД дивіться тут, про помічник з УСН тут.


prof-accontant.ru

• Синтетичний та аналітичний облік розрахунків з податку на доходи фізичних осіб. У ТОВ «Інвенто» бухгалтерський облік ведеться змішаної формиобліку (автоматизованої - із застосуванням комп'ютерної технікита […]
• Нарахування штрафу: проведення Актуально на: 20 лютого 2017 р. Штраф – це різновид грошового стягнення, що накладається на організацію у зв'язку з порушенням договірних зобов'язань або вимог […]
• Пені з податків: бухгалтерські проводкиАктуально на: 1 лютого 2017 р. Якщо організація чи ІП не сплатили своєчасно свої податки, крім простроченої суми заборгованості таким платникам податків доведеться […]

Спрощена система оподаткування (УСН, спрощенка) — це спеціальний податковий режим, який застосовують організації та індивідуальні підприємці, які подали до ФНП заяву про його застосування та відповідають критеріям його застосування.

Умови застосування спецрежиму встановлені розділом 26.2частини 2 НК РФ. При їх порушенні застосування УСН буде визнано неправомірним з подальшим донарахуванням податків на основі загальної системиоподаткування.

Умови застосування спрощеної системи оподаткування:

• середня чисельність працівників не перевищує 100 осіб;
• залишкова вартість основних засобів не більше 150 млн руб.;
• річний дохід вбирається у 150 млн крб.

Крім цих обмежень, існує заборона застосування спецрежиму для певних видів діяльності та за наявності в організації філій (п. 3 ст. 346.12 ч. 2 НК РФ).

Об'єкт оподаткування при УСН та ставки податку

Податковий кодекс у цьому випадку пропонує два об'єкти оподаткування — «доходи» та «доходи мінус витрати». Вибір здійснюється при подачі до ФНП заяви про застосування спрощеної системи оподаткування. Змінити об'єкт оподаткування на інший можна буде лише з початку наступного податкового періоду (календарний рік), подавши нову заяву.

Від обраної податкової бази залежить ставку податку. Для УСН з об'єктом оподаткування «доходи» ставка становить 6 % із правом суб'єктів РФ встановлювати на території ставку від 1 до 6 %.

Для «доходи мінус витрати» ставка податку становить 15 % із можливістю зниження регіональним законодавством до 5 %.

Суб'єкти РФ у своєму законодавстві можуть встановити нульову ставку для новозареєстрованих суб'єктів господарювання, які здійснюють діяльність у виробничій, науковій, соціальній сферахабо у сфері надання побутових послуг населенню.

Організація обліку

Організації зобов'язані вести облік бухгалтерських операцій у повному обсязі відповідно до Плану рахунків та бухгалтерських стандартів.

Індивідуальні підприємці вести бухгалтерський облік зобов'язані і можуть обмежитися веденням податкового обліку, у разі жодних бухгалтерських проводок немає.

Особливістю спрощеної системи оподаткування і те, як і доходи, і витрати враховуються касовим методом, тобто у міру оплати. Для податкового регістру – книги обліку доходів та витрат при спрощенні – відбираються оплачені доходи та витрати.

Проведення при УСН - "доходи":

Проведення по УСН - «доходи мінус витрати», приклади:

Для цілей оподаткування при спрощенні враховуються лише вироблені та оплачені витрати, тобто за наявності документів від постачальника та оплати. Для торгівлі існує додаткова умовавключення собівартості оплаченого товару у витрату - товар має бути відвантажений. При розрахунку УСН з об'єктом оподаткування «доходи мінус витрати» враховуються ті витрати, що перераховані в ст. 346.16гол. 26.2 НК РФ.

Порядок розрахунку

Розрахунок відрахувань у зв'язку із застосуванням УСН провадиться платниками податків самостійно за підсумками податкового періоду, яким є календарний рік. Усередині нього платники податків розраховують щоквартальні авансові платежі та сплачують їх до 25 квітня – за 1-й квартал, до 25 липня – за 2-й квартал та до 25 жовтня – за 3-й квартал.

За підсумками податкового періоду організації сплачують податок до 31 березня, а індивідуальні підприємці – до 30 квітня. Як і за будь-якого іншого податкового режиму, платник податків зобов'язаний організувати облік розрахунків з бюджетом та порядок обчислення спрощенки.

Облік розрахунків ведеться на бухгалтерському рахунку 68.12, за дебетом якого показуються погашення податкових зобов'язань, а за кредитом - нарахування податку у зв'язку з УСН. Сальдо за рахунком 68.12 показує результат розрахунків за вибраний період.

Нарахування УСН, проведення.

Для підприємств, які обрали для себе спрощену систему оподаткування або, попросту кажучи, УСН, автоматично включається спеціальний режим ведення звітності.

Суть його полягає в наступному: замість цілого ряду різноманітних зборів та платежів запроваджується лише один податок з фіксованою процентною ставкою. Розглянемо як відобразити сплату УСН у проводках та регламент нарахування та сплати податку.

УСН вважається найпоширенішим збором серед малого та середнього бізнесу. У його проводках беруть участь лише три рахунки:

• Розрахунковий рахунок - №51.
• Прибуток/збиток організації - №99.
• Податкові платежі, збори, відрахування та розрахунки – №68.

Для нарахування та сплати податку УСН існують лише дві проводки:

Методи нарахування податку за спрощеною системою

Регламент того, в якому розмірі має нараховуватись податок за «спрощенкою», чітко прописаний у статті №346 пункт №20 Податкового кодексу. Усього працює дві величини відсоткових ставок: 6% та 15%.

• УСН при 6% ставці. Здавалося б, що сума зовсім невелика і під силу будь-якому підприємству, але особливість полягає в тому, що ця ставка нараховується із загального доходу, з якого ще не буде віднято витрати.
• УСН при 15% ставці. Цей податок нараховується з прибутку, а чи не з прибутку, як у першому випадку. Тобто спочатку підприємство проводить відрахування всіх витрат із загального доходу, а потім із суми, що залишилася, обчислює 15%. У 2009 році у цьому зборі відбулися деякі зміни і тепер ставка може змінюватись від 5 до 15% залежно від категорії платника податків.

Для того, щоб визначити більше оптимальну системузняття податку, досить зробити найпростіші розрахунки. Якщо ви вирішили вибрати другий метод з 15%-вою ставкою, то майте на увазі, що кожна витрата повинна буде підтверджуватись офіційним документів.

Коли партнери з бізнесу за основу використовують «чорну бухгалтерію», а таких достатньо, то сподіватися на документальне підтвердження не варто.

Зверніть увагу. Ставка % УСН може змінюватись залежно від регіону підприємницької діяльності.

Вимоги переходу на УСН

Щоб скористатися таким податковим режимом, необхідно відповідати деяким умовам або обмежувати себе, щоб потрапляти до такої категорії. Що для цього знадобиться:

1. штат співробітників не повинен перевищувати 100 осіб;
2. дохід підприємства за 9 місяців не повинен «перевалювати» за позначку 45 млн рублів. Зверніть увагу, що йдеться про доході, а не про прибуток.

Індивідуальні підприємці та юридичні особи, Виняток лише складають ТОВ, при УСН повністю звільнені від ведення бухгалтерського обліку. Єдина створена їм звітність – Книга витрат і доходів. Саме в цьому і полягає основна перевага «спрощенки».

Розраховувати розмір податку при УСН доводиться бухгалтеру, керівнику чи сторонньої організації. Заповнюється книга витрат та приходів у письмовому чи електронному вигляді. У другому випадку після закінчення звітного періоду всі віртуальні записи повинні бути роздруковані та завірені спочатку директором фірми, а потім співробітником податкової служби.

Іноді для таких записів потрібно завести касовий апарат.

УСН в 1С

Для розрахунку цього податку програмне забезпечення 1С знадобиться зайти до розділу «Звіти», потім обираємо «Книга обліку витрати-доходу з УСН». У заповненні цієї форми немає нічого складного, до неї просто вносяться щоденні суми виручки та витрат.

Декларація в 1С для УСН знаходиться так: довідник «Регламентовані звіти» – Папка «Податкові звіти». Ґрунтуючись на категорії УСН (6% або 15%), вноситься сума доходу чи прибутку. Але підрахувати відсоткову ставкув грошовому вираженніДодаток не вміє, тому суму податку потрібно буде вирахувати самостійно вручну.

Операція у програмі відбувається за допомогою рахунку Дт (проводка для відображення всіх податків) та рахунку Кт (у ньому вказується саме єдиний податок).

Здача декларації та строки

Усі підприємства, які перебувають на УСН, зобов'язані подавати декларацію про свої доходи щорічно до 31.03 року, який настане за звітним. Для індивідуальних підприємств ця дата – 30 квітня.

Податкова декларація для УСН подається на офіційну адресу компанії, за місцем проживання підприємця. Сьогодні для складання цієї форми актуальним є бланк КНД 1152017. Таку звітність можна надати трьома способами:

• Особисто до податкової інспекції чи з наявністю нотаріальної довіреності. Для цього знадобиться два екземпляри самого документа: один залишиться у податківців, а другий, засвідчений співробітником податкового органу, Повертається пред'явнику.
• Листом поштою також можна скласти декларацію щодо УСН. Тільки потрібно вкласти невеликий опис. Після надсилання на адресу податкової служби обов'язково зберегти квитанцію.
• Електронний метод. Щоб здійснити відправку декларації найсучаснішим способом, знадобиться спеціальний дозвіл у оператора зв'язку та звернення до пункту колективного доступу.

Хочеться попередити всіх платників податків на базі УСН, що будь-яка 30% від суми податку за кожен прострочений місяць. Якщо податок нічого очікувати сплачено вчасно чи зовсім несплачено, у разі стягується штраф у вигляді 20-40% від розміру самого збору.