Які податки нараховуються на відпускні. Чи оподатковується оплата відпускних. Як розрахувати суму

Читайте також: чи оподатковується ПДФО компенсація відпустки під час звільнення? Строки перерахування до податкової Перерахування ПДФО проводиться на підставі платіжного доручення. Офіційна дата сплати прибуткового податку з доходу у вигляді з/п є останнім днем ​​розрахункового місяця, за який було нараховано з/п - п.2 ст.
3 НК РФ. Це саме стосується оплати відпустки, оскільки вважаються частиною зарплати (ст. 136 ТК РФ). Роботодавець зобов'язаний перерахувати ПДФО з відпускних до закінчення останнього дня розрахункового місяця. При цьому датою фактичного отримання доходу є день виплати грошових коштівпрацівнику – за 3 дні до початку відпустки. Саме цього дня потрібно утримати з нарахованої суми податок для подальшого перерахування наприкінці місяця.

Видати працівникові, що звільняється, копію СЗВ-М не можна Відповідно до закону про перрахунок роботодавець при звільненні співробітника зобов'язаний видати йому копії персоніфікованих звітів (зокрема, СЗВ-М та СЗВ-СТАЖ). Проте ці форми звітності облікові, тобто. містять дані про всіх працівників. А значить, передача копії такого звіту одному співробітнику – розголошення персональних даних інших працівників.< … Трудовые книжки: правила меняются Минтруд подготовил проект приказа, который должен утвердить обновленные правила ведения и хранения трудових книжок. < …
Приклад визначення терміну сплати: Якщо організація сплачує відпускні за 19 днів березня 2018 року (з 5 по 23 число), то остаточна дата перерахування ПДФО буде 31 березня 2018 року. Цей день є вихідним, тому дата сплати відсувається до найближчого робітника – 2 квітня 2018 року.

Якщо роботодавець не сплатить прибутковий податок з відпускних вчасно як офіційно призначений податковий агент, він буде оштрафований, розмір штрафу складе 20% від неоплаченого податку. Підстава – ст. 123 НК РФ. Проте роботодавець може подати заяву (прохання) про зменшення штрафу, ґрунтуючись на под.3 п.

1 ст. 112 Податкового кодексу "Про пом'якшення відповідальності".

Строк сплати страхових внесків із відпускних у 2017 році

Страхові внески з відпускних нарахуйте в тому місяці, в якому їх розрахували (п. 1 ст. 421 та п. 1 ст. 424 НК РФ). Для внесків немає значення, коли компанія виплатить їх співробітнику або з якого числа у нього почнеться відпустка. Такий висновок випливає із листа Мінпраці від 17.06.2015 № 17-4/В-298.

Перерахуйте внески з відпускних пізніше 15-го числа місяця, наступного за місяцем, у якому нарахували виплату співробітнику (п. 3 ст. 431 НК РФ). Якщо сплата страхових внесків у 2017 році з відпускних потрапляє на вихідний або святковий день, то внески сплачуються у найближчий робочий день.

Такі ж правила діють для внесків на травматизм (п. 1 та 2 ст. 20.1, п. 4 ст. 22 Закону № 125-ФЗ).

Сплата страхових внесків із відпускних у 2017 році залежить від того, хто їх нараховує. Відокремлений підрозділ перераховує внески за своїм місцезнаходженням, якщо самостійно нараховує виплати. Якщо це робить головний офіс, він і платить внески (п. 11 ст. 431 НК РФ). Де саме працює співробітник, не важливо.

Кожен відокремлений підрозділ перераховує страхові внескиз виплат, які нарахувало по цьому офісу. За місцезнаходженням головного офісу компанія тоді перераховує їх за вирахуванням внесків за такими самостійними відокремленими підрозділами (п. 13 ст. 431 НК РФ).

Якщо співробітник одночасно працював і в головному офісі, і в підрозділі, нарахуйте внески пропорційно до отриманих доходів.

Оподаткування та інші утримання із відпускних

Чи стягується прибутковий податок із відпускних? Зазвичай таке питання не ставить, оскільки це питання чітко регламентоване податковим законодавством. Оподаткування сум відпускних здійснюється у порядку, аналогічному до оподаткування заробітної плати.

Одночасно з нарахуванням та виплатою відпускних роботодавець зобов'язаний нарахувати та утримати прибутковий податок з опускних, а також суми страхових внесків до ПФР, ФСС та ФФОМС. Законодавством передбачено два варіанти перерахування сум ПДФО до бюджету – одночасно з виплатою відпускних у день перерахування їх на банківські картки (рахунки) співробітників або ж у день отримання у касі банку готівки для виплати відпускних. При виплаті відпускних з каси підприємства або з інших джерел утримані суми ПДФО мають бути перераховані до бюджету не пізніше наступного дня після виплати.

Розрахунок податків із відпускних здійснюється за ставками, встановленими податковим законодавством. Ставка ПДФО за доходами, отриманими громадянами у 2015 році як оплата праці (в т.ч. відпускних), становить 13%. Податок утримується з усіх виплачуваних працівнику сум, крім зазначених у законодавстві. Зменшення сум прибуткового податку здійснюється також за рахунок податкових відрахувань. Стандартний податкове вирахуванняпри розрахунку відпускних застосовується залежно від права працівника з його отримання. Перелік податкових відрахувань, куди зменшується податкова база, встановлено статтею 218 НК РФ. Залежно від статусу платника податків він може становити від 500 до 3000 рублів. Право на податкові відрахування мають працівники, які мають дітей, інваліди, ветерани воєн, учасники ліквідації наслідків на ЧАЕС та ін.

Чи нараховуються згідно із законом?

Кожному офіційно працюючому громадянину Росії, належить давати щорічну оплачувану відпустку.

У трудовому кодексі РФ закріплено також право і на додаткову відпустку, яку дають через за небезпечних умов праці, за ненормованого робочого дня або особливого характеру роботи.

Винятком є ​​відпустки у зв'язку з вагітністю та пологами та догляду за дитиною, виплачувані допомоги з зазначених підстав не оподатковуються внесками.

Страхові внески слід перераховувати:

• щодо пенсійного забезпечення за ставкою 22%;
• за соціальним (непрацездатність та материнство) за ставкою 2,9%;
• по медичному – 5,1%;
• із соціального від профзахворювань - від 0.2%.

Перші три нараховуються для сплати до ІФНС, останній – до ФСС.

Є деякі винятки у вигляді неоподатковуваних відпускних періодів.

Не оподатковуються така відпустка:

У зв'язку з тим, що такі виплати за наведеними видами відпочинку, що оплачується, виконуються за рахунок соціального страхування, внески на відпускні не нараховуються.

У решті випадків роботодавець повинен після розрахунку оплати щорічного основного або додаткової відпусткинарахувати страхові внески та перерахувати їх із своїх коштів за місцем призначення.

приклад

Умови першого прикладу:

У травні 2018 року працівник Букін П.В. написав заяву на відпустку. Йому нарахували відпускні у сумі 6500 рублів. Розрахуємо, якою сумою оподатковується ця виплата.

Розрахунок страхових відрахувань:

1. На ОПС = 6500*22% = 1430.
2. На ЗМС = 6500 * 5.1% = 331,50.
3. На ВНіМ = 6500*2.9% = 188,50.
4. На НСіПФ = 6500 * 0.2% = 13
5. Загальна сума страхових внесків = 1963р.

Нараховуються внески весь дохід як відпускних. Заплатити їх потрібно за різними платіжками до 15 червня 2018 року.

Умови другого прикладу:

Громадянин Швець І.М. працює у організації за умов ненормованого робочого дня. Колективний договір дає йому право взяти додаткову відпустку на 5 календарних днів.

Швець вирішив написати заяву на відпустку 01.02.2018 та використати основну та додаткову відпустку загальною тривалістю 33 кал.дня.

Бухгалтер розрахував суму відпускних у розмірі 52000 руб., На всю цю суму нараховує страхові внески та сплачує їх до 15 березня.

Загальна сума страхових відрахувань до ІФНС = 52000*30% = 15600.

У ФСС = 52 000 * 0.2% = 104.

Умови третього прикладу:

Працівник Білий І.М.оформляє відпустку у березні на 14 днів. Бухгалтер нараховує йому відпускні у вигляді 14800 крб.

Ця сума оподатковується страховими внесками: в ІФНС 3256 руб. (22% * 14800), 29,6 руб. у ФСС (0.2%*14800).

Умови четвертого прикладу:

Співробітник фірми Макаренко П.Д. хоче поїхати на лікування виробничої травми до курортної організації на 16 днів, у травні місяці.

Бухгалтер нараховує йому відпускні. Проте страховими внесками цю суму не облягає, оскільки такий вид відпустки не підлягає оподаткуванню.

Якими оподатковуються внески?

Чи оподатковуються відпускні податки? Оскільки відпускні - це частина заробітку, роботодавець повинен включати їх до бази для розрахунку та при нарахуванні страхових внесків. У разі ухилення від цього обов'язку він потрапить під штрафні санкції.

ПДФО

Припустимо, співробітник підприємства йде у відпустку на 28 днів, він відпрацював весь розрахунковий період, за який одержав 480 000 руб. Середній заробіток визначається за такою формулою: 480 000 рублів: 12 міс. : 29 дн/міс. = 1365,2 руб./День.

Сума відпускних становитиме: 1365,2 руб. х 14 = 38225,6 руб. 13% від цієї суми – 4969,3 руб., які і необхідно перерахувати в рахунок сплати ПДФО.

Про те, в які терміни потрібно робити сплату ПДВ, ви дізнаєтеся в наступному відео:

Внески до ПФР, ФФОМС та ФСС

Чи оподатковується відпустка страховими внесками?

Разом з прибутковим податкомроботодавець зобов'язаний сплатити страхові внески на наступні організації:

1. Пенсійний фонд.
2. Фонд соцстрахування.
3. Фонд обов'язкового соціального страхування.

Кошти мають бути сплачені до 15-го числа наступного місяця. Якщо відпочинок оформляється у серпні, внески з відпускних переказуються до середини вересня.

Види відпусток, з яких обчислюються страхові внески

Щорічна оплачувана відпустка - це право будь-якого працівника (ч. 1 ст. 21, ст. 114, 115 ТК РФ).

Трудовим кодексом, крім щорічних, передбачено й інші категорії відпусток:

• відпустки, що надаються працівникам за певний режим чи умови праці, наприклад, ненормований робочий день, шкідливі чи небезпечні умови праці, особливий характер трудової діяльностіта ін (ст. 116, ст. 321 ТК РФ);
• відпустка, пов'язана з поєднанням роботи з навчальною діяльністю: отриманням вищої освіти, ступеня бакалавра і т. д. (ст. 173-176 ТК РФ);

Страхові внески мають бути розраховані з усіх категорій відпусток (п. 1 ст. 420 НК РФ, п. 1 ст. 20.1 закону від 24.07.1998 № 125-ФЗ). Це стосується і відпусток, які не закріплені в ТК РФ, але передбачені роботодавцем. Наприклад, Мінфін вимагає сплати внесків із додаткової допологової відпустки – див. «Соцпідтримка працівників коштує роботодавцю внесків».

Ознайомитися з думкою чиновників та суддів про те, чи обкладати внесками вартість санаторно-курортних путівок, можна у матеріалі «Чи нараховувати внески на вартість санаторно-курортних путівок?».

Відпускні, які не оподатковуються страховими внесками

Законодавством РФ передбачені відпускні виплати, які не оподатковуються внесками на соціальне страхування:

• Додаткова відпустка громадянам, які зазнали радіаційного випромінювання під час аварії, що сталася на Чорнобильської АЕС(Підп. 2 п. 1 ст. 422 НК РФ, лист ФСС від 17.11.2011 № 14-03-11/08-13985). Такі виплати є компенсацією шкоди здоров'ю працівників та здійснюються з бюджетних коштів.
• Відпустка, пов'язана з лікуванням у санаторно-курортних організаціях, яка надається працівникам із професійними захворюваннями або з виробничими травмами (п. 1 ст. 8 закону № 125-ФЗ). Якщо під час виробничої діяльності стався нещасний випадок із працівником або він отримав професійне захворювання, роботодавець зобов'язаний забезпечити його додатковою оплачуваною відпусткою на час його проїзду, лікування та відновлення, а також відшкодувати витрати на проїзд до місця лікування та назад.
Внески до профспілки

Навіщо потрібні професійні спілки для підприємстваПервинна профспілкова організація може бути створена для підприємства будь-якої форми…

Хто бере участь і за яких умов? Громадяни Росії, зареєстровані в системі обов'язкового страхування та сплачують обов'язкові.

П'ятницяВизначаючи дату виплати відпускних, бухгалтери тривалий час дотримувалися правил: "відпустка у понеділок - відпускні в...

Працівнику покладено щорічну оплачувану відпустку (ст. 114 ТК РФ). Не пізніше як за 3 дні до початку співробітнику повинні бути виплачені відпускні (ст. 136 ТК РФ).

У 2019 році ПДФО утримайте з усієї суми відпускних. Строк сплати ПДФО – не пізніше останнього числа місяця, в якому відпускні виплачені, а якщо це вихідний – першого робочого дня наступного місяця (Лист Мінфіну від 17.01.2017 N 03-04-06/1618).

Термін перерахування ПДФО з відпускних до бюджету – пізніше останнього числа місяця, у якому здійснювалася виплата (п. 6 ст. 226 НК РФ).

Страхові внески з відпускних у 2019 році

Однак майте на увазі, що не обкладається страховими внесками:

Ctrl+Enter.

Жарти з податковим органом добрим не закінчуються і завжди призводять до штрафних санкцій. Тому для суб'єктів господарювання дуже важливо розуміти, коли варто перераховувати усі податкові суми до скарбниці. У наведеній статті розглянемо податки з відпускних у 2019 році та які існують штрафи за недотримання встановлених строків їхньої сплати.

Тимчасові проміжки для виплати відпускних

Вам, напевно, має бути відомо, що виплатити гроші підлеглому на відпочинок Ви зобов'язані за три дні до його початку (ст.136 ТК РФ). В іншому випадку перевіряючим органом буде нарахований на Вашу компанію чималий штраф і вони викладені нижче в таблиці (ч.6 ст.5.27 КпАП РФ). Податки з відпускних у 2019 році мають бути сплачені вчасно.

Важливо! Величина штрафу значно збільшиться, коли вже раніше залучалася за подібними промахами (ч.7 ст.5.27 КоАП РФ).

Почнемо з того, що називають терміном відпускні. Це, у свою чергу, заробіток фізособи в рамках трудового контракту та як наслідок – база для сплати податків і внесків. Але перш ніж сплатити їх у скарбницю, треба якось стягнути їх з людини. Законом заборонено перераховувати податкові суми за рахунок своїх грошей, оскільки вона є податковим агентом. Норми НК РФ диктують правило утримання податків у день переказу грошей підлеглому.

Конкретний граничний термін перерахування коштів у бюджет має бути не більше останнього дня звітного періоду, але він може бути і раніше цього дня. Не плутайте це зі стягненням податків із зарплати підлеглого, оскільки тут працює правило максимум наступного дня, наступного за видачею зарплати.

Методика заповнення платіжки з податку

Щоб правильно сплатити кошти до скарбниці і не допустити їх втрати чи повернення з некоректних рахунків, слід уважно заповнити всі основні реквізити платіжного доручення необхідною інформацією. Розглянемо основні пункти:

Алгоритм обчислення відпускних виплат

Важливо для будь-якої компанії дотримання правильності та послідовності дії при прорахунках виплати на відпочинок підлеглого. Розглянемо основні формули, які використовують бухгалтери у своїй повсякденній роботі:

1. Обчислення відпускної виплати відбувається множенням середньоденного заробітку на загальну кількість днів відпочинку.
2. Середньоденний дохід виходить розподілом виплати обчислюваного періоду для середнього доходу протягом дня на 12 місяців. Отримані результат поділіть на 29,3. Запам'ятайте важливу вимогу, що людина, яка пропрацювала у звітному місяці свою робочу норму, має право отримати суму не менше одного МРОТ.
3. Отже, з попереднього пункту дуже важливо дізнатися цифру середньомісячного заробітку для зіставлення його з МРОТ. Застосуйте формулу множення середньоденного доходу на 29,3.
4. Те число, що було отримано зіставте з МРОТ на даний момент виплати коштів. На даний момент законодавець встановив таку цифру на рівні 11 280 рублів. У тій ситуації, коли середній дохід людини за місяць вийшов менше одного МРОТ, варто застосувати такий алгоритм дій: МРОТ поділіть на число днів місяця, коли людина відпочиває і знайдіть добуток отриманої цифри і загального числа днів відпочинку.

Приклад #1. Строки перерахування прибуткового з відпускних виплат.

Менеджер автомобільного салону "Автомобі" Єгоров С.В. вирішив іти відпочивати із 13.03.2019. Бухгалтер розрахувала належні йому відпускні виходячи з його середнього доходу у розмірі 19900 рублів. Видано гроші на карту Єгорову С.В. були 10.03.2019, тоді ж був утриманий із суми прибутковий. Податкова сума була отримана наступним чином: 19900 рублів х 13% = 2587 рублів. За законодавством термін перерахування грошей до скарбниці не повинен бути не пізніше останнього дня місяця виплати Єгорову С.В. Так як відпускні їм було отримано у березні, то й податок варто перерахувати не пізніше 31.03.2019. Бухгалтер "Автомобі" чітко виконала вимогу НК РФ.

Робота з відпускними для цілей обчислення податку на прибуток та УСН

Цікавий той факт, що коли компанія перебуває на загальної системи, то сума відпускних разом із податками та страховими виплатами приймається до складу витрат на прибуток (пп.1 п.1 ст.264 НК РФ). Але у всьому є свої нюанси. На такий вид витрат компанії, як відпускні з податками, терміном обліку витрат буде той період, коли було надано людині відпустку. Щодо суми страхових внесків на відпускні, то вони враховуються на дату їх нарахування.

Ті фірми, що ведуть свою бізнес-діяльність у рамках УСН та ІП, враховуватимуть витрати на відпускні дещо інакше. Так, сума відпускних, очищена від податків, врахується у день видачі їх підлеглому (пп.6 п.1 ст. 346.16, пп.1 п.2 ст.346.17 ПК РФ). Прибутковий і всі страхові виплати підуть у розрахунок на день виплати їх у скарбницю. Фірми на УСН мають виключне правозменшити авансування з податків у сумі відпускних внесків тоді, коли всі були сплачені до держскарбниці.

Помилки у податках із відпускних

Помилка №1. Несплата фірмою податків обов'язково призводить до порушення основної вимоги законодавця: утримання податку та перерахування до скарбниці коштів з відпускної виплати як податкового агента роботодавцем. Крайній термін служить останнє число місяця виплати самих відпускних.

Помилка №2. Обкладення бази є виключно прибутковим. Знайте, що на відпускні крім прибуткового, потрібно ще обчислювати страхові внески (пп.1 п.1 ст.420 НК РФ, ст.20.1 N 125 від 24.07.1998 ФЗ). Вони розраховуються разом із прорахунком відпускної суми підлеглому.

Відповіді на запитання, що часто ставляться

Питання №1: Правомірно проводити сплату до скарбниці прибуткового у день видачі основної суми?

Закон обмежує нас лише тому, що крайній термін сплати податків є останній день місяця нарахування бази. Тобто Ви можете вибрати будь-який день того періоду після видачі відпускних, але тільки до закінчення такого терміну. Не варто чекати настання такого дня і Ви безумовно маєте право зробити це і раніше.

Питання №2: Яку визначити дату перерахування податку при перехідній відпустці?

Нерідко нагоди, що людина пішла на відпочинок в одному місяці, а почне виконувати свої функціональні обов'язки вже в іншому. Ви вже знаєте, що відпускні видаються на руки або на карту не пізніше триденного періоду до старту відпочинку, отже не відіграє ніякої ролі сам період відпустки. Тобто Ваші дії зводяться до того, що Ви утримаєте податки на кількість виплат

Принципи, що застосовуються при термінах перерахування ПДФО

Регулятор встановив загальний принципвизначення дати сплати податкових сум і вона дорівнює даті нарахованого для людини доходу та виплаченого йому. Також діє принцип наростаючого підсумку для таких доходів, що отримав підлеглих від податкового агента за вказаний період часу за ставкою 13%. Знайте, що з доходів нерезидентів доведеться вирахувати 30%. Податкове перерахування дорівнює відсотковій податковій частці загальної бази. Багато хто плутається в датах:

• утримання податку з особи;
• сплата його до бюджету.

Це залежить від того, коли Ви виплатили людині основну суму, покладену до відпочинку. Сам факт доходу вказується на день переказу грошей людині, тобто прибутковий стягується на день отримання коштів за фактом. Роботодавець зобов'язаний проводить прорахунок та переведення податків у скарбницю пізніше кінця місяця після виплати відпускних. Але може статися так, що дохід виданий на такий останній день, то контролюйте факт переказу бюджетного податкуцьго ж дня. Перенесення допускається на день, коли кінець місяця визнаний вихідним, святковим і, отже, неробочим. Варто провести таке перерахування на наступне за днем ​​число.

Послідовність виконання Вами вказаних у статті заходів та грамотність їх проведення грає важливу рольу звітній формі розрахунку 6 – ПДФО. Податківці часто здійснюють перевірки компаній з цього аспекту, оскільки всі, що пов'язані з податками з доходів підлеглих, наповнює як скарбницю, а й впливає прорахунок пенсійної допомоги їм у майбутньому. Тому серйозність коректності роботи бухгалтера тут очевидна. Роботодавці завжди будуть податковими агентами стосовно своїх підлеглих згідно зі штатним розкладом такої компанії незалежно від її форми, якщо їх взаємини оформлені та діють нормами трудового контракту.

Відпускні виплати у 2019 році, що належать до трудової діяльності працівників, підпадають під категорію доходів, що оподатковуються на доходи фізичних осіб. Розкажемо, як правильно обчислювати та сплачувати ПДФО та на які моменти звернути особливу увагу.

Яку відпустку обкладати ПДФО?

Оскільки відпустки співробітників мають різну цільову спрямованість, їхня необхідність оподаткування ПДФО залежить саме від цього моменту. Відповідно до цього можна вказати, що:

• Щорічна, додаткова та навчальна відпустки оплачуються роботодавцем. З них необхідно утримати ПДФО та перерахувати до бюджету. Крім того, на ці виплати потрібно нарахувати страхові внески та перераховувати до бюджету.
• Відпустки у зв'язку з усиновленням по вагітності та пологах, догляду за дитиною оплачуються Фондом соціального страхування. З них не утримується ПДФО, і на такі виплати не нараховуються страхові внески.

Відповідно до цього можна сказати: якщо відпустка оплачується роботодавцем у межах трудових відносин, то з виплати слід утримати ПДФО. Якщо відпустка оплачується за рахунок держави, ПДФО утримувати не потрібно.

Правила розрахунку та сплати ПДФО з відпускних

Відповідно до ст. 224 НК РФ, ставка ПДФО залежить від того, ким є співробітник:

• якщо резидентом, ставка становить 13% доходу;
• якщо нерезидентом, ставка становить 30% доходу.

Утримати ПДФО з відпускних потрібно того ж дня, коли таку виплату було здійснено. Перерахувати утриману суму слід пізніше останнього дня місяця, у якому виплачені відпускні. За порушення термінів перерахування ПДФО до компанії застосовуються штрафні санкції.

Правило перерахування ПДФО діє і для перехідних відпусток. Якщо цей період доводиться, наприклад, на 2 місяці, то утримувати ПДФО необхідно в день виплати відпускних, а перераховувати його - не пізніше останнього дня місяця виплати сум.

При розрахунку величини ПДФО з відпускних можна застосовувати податкове відрахування, але у тому місяці, коли було безпосереднє їх нарахування. Відповідно, якщо у відпускний період входять дні із двох місяців, то при розрахунку ПДФО податкове відрахування використовується один раз.

Якщо, наприклад, співробітнику виплачується компенсація відпустки під час звільнення, то з неї також має бути утримано ПДФО. При цьому сума утримується у день звільнення працівника та виплати остаточного розрахунку, а перерахування податку здійснюється у такі строки:

• того ж дня, коли гроші було знято з розрахункового рахунку для виплати компенсації;
• того ж дня, коли гроші були перераховані на карту співробітника, що звільнився;
• не пізніше наступного дня, коли гроші було виплачено з виручки організації.

Єдиний випадок, коли з компенсації за невикористану відпустку не утримується ПДФО - коли компенсація виплачується родичам померлого працівника у порядку спадкування.

Страхові внески з відпускних

Страхові внески не утримуються із суми відпускних (як ПДФО), а нараховуються на нараховані суми. При цьому платником внесків є роботодавець, тоді як з ПДФО платником є ​​сам працівник.

Перерахувати страхові внески з відпускних потрібно пізніше 15-го числа місяця, наступного за місяцем нарахування страхових внесків. Перераховувати внески потрібно до ІФНС (у частині пенсійного, медичного та соціального страхування) та до ФСС (у частині страхування від нещасних випадків) різними платіжними дорученнями із зазначенням відповідного КБК. При порушенні термінів сплати страхових внесків на компанію чекає накладення штрафу.

Як заповнити платіжні доручення на сплату податків та внесків із зарплати, читайте у статтях:

Якщо ви знайшли помилку, будь ласка, виділіть фрагмент тексту та натисніть Ctrl+Enter.

Щоб розрахувати розмір виплат на відпустку, необхідно взяти весь дохід, отриманий за минулий рік, а потім поділити кількість робочих днів (без урахування свят). Вийде середній дохід працівника за один день - він і буде належною сумою на добу відпочинку. Залишається лише помножити його на кількість днів відпустки і ви отримаєте в результаті підсумкову суму, проте без вирахування податку на дохід фізичних осіб.

Цікаво, що у локальних актах підприємства може бути затверджено інші періоди виявлення середнього заробітку (наприклад, 6 місяців). Це припустимо, якщо цей факт не має негативного впливу на становище працівника. Розрахунковий період може бути менше 12 місяців, наприклад, якщо людина нещодавно працює в організації.

Можливий і випадок, коли беруть розрахунковий період більше року, наприклад, якщо протягом року у працівника змінювалася зарплата, або потрібно відняти з періоду по різних причиннадто багато днів.

У будь-якому випадку всі ці дії націлені на те, щоб у співробітника були максимальні виплатина відпустку.

Найзручніший спосіб: скористатися онлайн-калькулятором ПДФО.

Спочатку з видається суми відпускних віднімаються такі суми:

• Соціальні відрахування.
• Пенсійні та медичні внески.
• Страхові внески у разі професійних травм, захворювань.

Тільки після цього відбувається вирахування податку. Ставка його дорівнює 13%.

Співробітник може попросити додаткові оплачувані дні відпустки. Вони також оподатковуються. За кожен день відпустки нараховується середня зарплата працівника за зміну. Наприклад, вона становить 300 рублів. В цьому випадку за 3 дні додаткової відпустки відпускні становитимуть 900 рублів. Для обчислення податку необхідно помножити цю суму ставку 13%. ПДФО складе 117 рублів.

Приклад розрахунків

Іван Сидоров іде у відпустку з 20 червня по 3 липня 2017 року. Спочатку потрібно розрахувати розмір його відпускних. Визначаються вони, залежно від розміру зарплати. Іван Сидоров отримує 47 тисяч на місяць. Середня зарплата за зміну становить 1600 рублів. У червні службовець відпрацював 10 змін. Його фактична зарплата за місяць становила 23 500 рублів. Бухгалтер проводить такі розрахунки:

• 47 тисяч рублів * 5 місяців (пророблений час у 2016 році) 1 600 рублів * 14 (кількість днів відпустки) = 257 400 рублів.
• 1600 * 14 днів - 1400 (стандартне відрахування). Результат множиться на 13%. Прибутковий податок дорівнює 2730 рублів.

Порядок розрахунку податку з компенсації за невикористану відпустку є аналогічним.

Загальні правила видачі відпускних

Право на щорічну оплачувану відпустку має кожен співробітник. При цьому, перш ніж відпустити працівника відпочивати, компанія надає йому відпускні, які служать його матеріальним забезпеченням у період відсутності на робочому місці.

Розмір відпускних виплат залежить від низки чинників, зокрема (ст. 136 ТК РФ):

• від тривалості відпустки;
• від середнього розміру зарплати працівника;
• від періоду часу, протягом якого здійснюється розрахунок.

Важливо пам'ятати, що відпускних залежить від середньомісячного доходу працівника. При цьому до уваги беруться не лише зарплата, а й регулярні премії, матеріальна допомога, які отримують протягом року, що передує відпустці.

Роботодавець зобов'язаний здійснити сплату працівникові відпускних щонайменше за три дні до виходу його у відпустку. У цей час і здійснюється утримання ПДФО з цієї суми (ст. 226 НК РФ).

Що потрібно знати

Найчастіше роботодавці запитують: чи потрібно платити ПДФО з відпускних? Незважаючи на те, що такого роду платіж не є окладом, премією чи компенсацією, він виступає доходом працівника.

Тому нарахування прибуткового податку та її сплата до скарбниці з таких виплат є обов'язкової (ст. 223 НК РФ).

Як правило, відпускні надаються співробітнику фірми одним із наступних способів:

1. У вигляді готівки з касового виторгу.
2. У формі готівки, що перерахована з касового рахунку податкового агента.
3. У порядку безготівкового перерахування (з рахунку податкового агента у банку з цього приводу платника).

Порядок та строки перерахування ПДФО з відпускних до бюджету залежить від того, яким саме способом здійснювався розрахунок із працівником, зокрема:

• якщо співробітник фірми отримує кошти як готівки, то перерахування податку скарбницю здійснюється у день видачі грошей;
• якщо відпускні перераховуються на картку чи рахунок працівника, то розрахунок з ПДФО роботодавець здійснює у день перерахування.

Помилковим вважається перерахування податку раніше строкувиплати відпускних у момент їх розрахунку та відображення у платіжних відомостях.

При нарахуванні прибуткового податку на відпускні виплати як об'єкт оподаткування визнається дохід, отриманий у вигляді платежів.

Їхній працівник-громадянин РФ отримує перед відходом на черговий відпочинок від роботодавця, що діє (ст. 208 НК РФ):

• на території Росії;
• за її межами.

Варто зазначити, що податкова база з ПДФО розраховується окремо щодо кожного виду доходів.

Оскільки відпускні платежі виступають специфічним видом доходу, то ними визначається самостійний об'єкт оподаткування – сумарний розмір виплат працівникові до відпустки.

Безпосередньо сама ж сума відпускних платежів визначається на основі наступної формули: Об'єкт оподаткування грошовому вираженнінадалі множиться на податкову ставку (13%), що дозволяє з'ясувати точну суму платежу до бюджету.

Лист Мінфіну РФ № 03-04-06/8-306 вказує на те, що відпускні не розглядаються як елемент зарплати, компенсаційних або преміальних виплат, тому ПДФО на них нараховується окремо.

Відпускні є матеріальне забезпечення під час відпустки. Покладаються співробітникам, які відпрацювали на підприємстві щонайменше півроку. Якщо співробітник не скористається своїм правом на відпустку та звільниться, йому належить компенсація. Розмір відпускних залежить від наступних факторів:

• Тривалість відпустки.
• Середня зарплата співробітника.
• Період, за який виконується розрахунок.

Для обчислення податку використовують суму зарплати службовця. У цю суму входять премії, різні компенсації, що видаються за рік перед відпусткою.

ВАЖЛИВО! Надавати щорічну оплачувану відпустку своїм співробітникам зобов'язані як бюджетні структури, так і комерційні підприємства та ІП. Розмір відпускних вираховується виходячи з офіційного розміру зарплати.

Що потрібно знати

Право на відпустку

Оскільки більшість відомств схильні відносити виплати до канікул працівників на оплату праці та доходи, податки з відпускних відраховуються як і із заробітної плати. Причому у всіх випадках: і якщо нараховується сума до відпочинку, і якщо здійснюється компенсація. Тобто при підрахунку коштів, які співробітник отримає для свого відпочинку, необхідно також обчислити:

• податок з доходу фізичних осіб – ПДФО з відпускних;
• відрахування до Пенсійного фонду;
• відрахування до Фонду соціального страхування;
• соціальні виплати до Фонду медичного страхування;
• страхові внески від нещасних випадків та профзахворювань.

Якими податками оподатковуються відпускні, якщо провадиться компенсація за невикористані дні при звільненні чи неможливості скористатися законними відгулами? Ті ж самі, за винятком страховки від нещасних випадків та професійних захворювань.

Суми податкових зборів такі самі, як і при видачі заробітної плати.

Об'єкт оподаткування – сукупність усіх відпускних виплат. Згідно з положеннями Листа Мінфіну №8-306, ці кошти не можуть розглядатися як складова зарплати. З цієї причини ПДФО на відпускні розраховується окремо від податку на заробітну плату.

Відпускні видаються працівникові за три дні до його відпустки. Поруч із виконується утримання прибуткового податку виходячи з статті 226 НК РФ. Терміни перерахування податку до скарбниці залежать від того, яким шляхом нараховуються відпускні:

• Готівка – у день видачі коштів або наступного дня. Наприклад, якщо гроші було видано у п'ятницю, податок сплачується цього ж дня чи понеділка.
• При знятті готівки з рахунку організації – цього ж дня. Сплата ПДФО обов'язково має проводитись у дату зняття відпускних коштів з рахунку організації, незалежно від того, коли гроші будуть передані працівникові.
• Перерахування на банківську картку чи рахунок з картки чи рахунки підприємства – у день нарахування.

ВАЖЛИВО! Деякі бухгалтери перераховують податок раніше за термін видачі відпускних, під час їх фіксації у платіжних відомостях. Подібний порядок вважається хибним.

У 2016 році було внесено поправку щодо порядку нарахування податку. Зокрема тепер перерахування може виконуватися до кінця місяця, в якому виплачувались відпускні.

Розглянемо приклад

Співробітник виходить у відпустку 16 вересня 2017 року. Кошти видаються йому за 3 дні, тобто 13 вересня. ПДФО відраховується до скарбниці в день фактичної видачі грошей. Якщо відповідальні обличчяне встигли зробити всі необхідні нарахування, вони можуть бути зроблені до 30 вересня 2017 року. Виправлення значно полегшило роботу податкових агентів. Тепер можна не проводити розрахунки зі співробітниками, вести бухгалтерський та податковий облік, переводити ПДФО до скарбниці в один день.

Співробітнику має бути надано відпустку після закінчення 6 місяців його роботи на підприємстві. Якщо він звільнився, не використавши свого права на відпустку, потрібно компенсувати. Вона також вважається доходом працівника, а тому оподатковується.

Компенсація видається у день звільнення. Поруч із цим відбувається обчислення податку. Кошти перераховуються до бюджету країни в останній день місяця. Виплачена компенсація має бути зазначена у довідці 2-ПДФО.

При утриманні прибуткового податку використовуються такі проводки:

• ДП 68 «Розрахунки з податкових зборів».
• ДП 70 «Витрати на оплату праці».

За кредитом можуть використовуватись рахунки під номерами 68, 51.

Приклади

Службовець Васильєв з 2 липня 2017 року йде у відпустку на 28 діб. Зарплата його становила 38 629 рублів. Кошти перераховані з цього приводу резерву підприємства. Жодних відрахувань з відпускних не провадиться. Їх розмір складе 5022 рублів. У цій ситуації використовуються такі проводки:

• ДП 70 КТ 68. Пояснення: утримання податку. Сума: 5022 рублів.
• ДП 68 КТ 51. Пояснення: перерахування податку. Сума: 5022 рублів.

Службовець Васильєв вирушає у відпустку. Розмір його зарплати становить 30 тисяч карбованців. Співробітник має право на податкове відрахування у розмірі 1900 рублів. У результаті сума відпускних складе 3653 рублів. Використовуються такі проводки:

• ДП 70 КТ 68. Пояснення: утримання ПДФО. Сума: 3653 рублів.
• ДП 68 КТ 51. Пояснення: перерахування суми до скарбниці. Сума: 3653 рублів.

Інформація, зазначена у бухобліку, обов'язково має підтверджуватись первинною документацією.

Відпускні є об'єктом оподаткування. Тому вони повинні фігурувати у довідці 2-ПДФО як доход службовця. Відображаються в тому місяці, коли кошти були фактично видані співробітнику. Для них потрібно передбачити окремий рядок із кодом 2012.

При відображенні компенсації у податковій довідці потрібно скористатися кодом. Спеціального номера для виплат, що розглядаються, не передбачено. Допускається використання таких кодів:

• 4800 (виплата компенсацій під час звільнення).
• 2000 (доходи, пов'язані з оплатою праці).
• 2012 (відпускні).

ВАЖЛИВО! Відповідно до роз'яснень ФНП, слід використовувати код 2012. Однак застосування інших номерів не вважатиметься серйозною помилкою.

Правильне відображення відпускних у бухобліку та податкової документації дозволяє уникнути проблем під час перевірок.

Відповідь на запитання, чи відпускні оподатковуються ПДФО, чи ні, загалом, проста: відпускні – це дохід співробітника, а отже, повинен оподатковуватися ПДФО. Але це лише верхівка айсбергу. Підрахунок ПДФО пов'язаний з визначенням розміру самих відпускних, тож почнемо з цього.

Щоб визначити суму прибуткового податку, потрібно врахувати кілька моментів:

• Береться вже підрахована сума відпускних, до якої входять усі доходи працівника за потрібний період (заохочення, премії, зарплата та інші види доходу).
• Після підсумовування всіх доходів віднімають офіційні витрати.
• Із суми, що у результаті, береться ПДФО. У 2017 році податок із суми відпускних може стягуватися у розмірі 30% (для нерезидентів) або 13% (для резидентів).

Резидентом вважається платник податку, який перебуває в Російської Федераціївсе і законно більше 183 діб на рік. Якщо ці умови не дотримані, то людина не вважається резидентом РФ, і оподаткування доходів для неї становитиме 30%.

ПДФО, що береться з нарахувань на відпустку робітника у різних відомствах, має різний статус. Сума ПДФО в податкові органипроходить за графою "Витрати на оплату праці". Коли відпускні нараховують відсоток обов'язкових страхувань, ці суми вносяться до графи «Інші витрати».

дебет рахунки 68 «розрахунки з податків і зборів» – кредит рахунки 70 «витрати з праці». Податок береться з щомісячного заробітку робітника та відпускних виплат окремо, оскільки вони оподатковуються за різними процентним ставкам. Головний нюанс у оподаткуванні з відпускних сум у тому, що вони мають бути відправлені до скарбниці держави у день, коли відпускні були видані людині, яка йде у відпустку.

Мінімальна 28-денна відпустка належить будь-якій працюючій людині. Використовувати цю відпустку можна одноразово в повному обсязі або двічі (фрагментами). Відпускні нараховуються за 3 дні до офіційної дати відпустки. Зарплата та нарахування коштів на відпустку рівноцінні в очах закону, а отже, знімається питання – чи оподатковуються відпускні прибутковим податком.

У поточному році податкові виплати з відпускних здійснюються у звичайному порядку. Було введено лише поправки щодо термінів нарахування та передачі до скарбниці ПДФО, зокрема:

• раніше податок утримувався з відпускних платежів у день фактичної передачі коштів працівникові (у вигляді готівки чи банківський рахунок);
• нині роботодавець має право розрахувати та пересилити в ІФНС прибутковий податок до кінця місяця, а якому було здійснено виплати працівникові до відпустки.

Нові вимоги є зручнішими для податкових агентів, оскільки тепер їм не доведеться в один день розраховуватися зі співробітниками по відпускних, враховувати виплати у бухгалтерських та податкових документах, перераховувати до скарбниці ПДФО.

Відповідаючи на запитання, як платити ПДФО з відпускних, слід передусім розрахувати суму податку.

Незважаючи на нові законодавчі вимоги, які дають змогу здійснювати нарахування податку та його перерахування до бюджету до останньої дати місяця, досвідчені бухгалтери радять одразу визначати прибутковий податок у процесі розрахунку відпускних.

У загальному вигляді порядок розрахунку виглядає так:

1. Сумарне значення відпускних зменшується у сумі належних працівнику соціальних, майнових, стандартних, професійних, інвестиційних податкових відрахувань (ст. 218, 219, 219.1, 220, 221 НК РФ).
2. на загальну величинувідпускних нараховуються внески на пенсійне, соціальне, медичне страхування(Ст. 7 ФЗ-212).
3. Аналогічним чином розраховуються та віднімаються з податкової бази відрахування на страхування від профзахворювань та нещасних випадків (ст. 20.1 ФЗ-125).
4. На суму, що залишилася, нарахувати ПДФО за ставкою 13%.

1. Податок сплачується до Казни державам при фактичному отриманні грошей найманим працівником (якщо виплата здійснюється через касу готівкою).
2. Податок підлягає сплаті до Казни держави у день фактичного надходження відпускних на банківський рахунок працівника.

• Щоб підрахувати суму середньоденної заробітної плати за період (наприклад, за рік): підсумовують весь дохід, нарахований співробітнику за 12 місяців, і поділяють на сукупність робочих днів цього року. Отримують середньоденний заробіток. Отриману суму (за день) множать кількість відпускних днів. В результаті одержують загальну суму виплат на відпустку даного співробітника.
• У деяких районах країни працівникам належить нарахування на ставку коефіцієнтів, властивих цьому району. Чи нараховується районний коефіцієнт у сумі відпускних? Ні, середній річний чи піврічний заробіток, що береться до розрахунку суми відпускних, не включає районний коефіцієнт.
• При нарахуванні суми відпускних враховують кожен відпрацьований працівником день; якщо працівник хворів, навчався, перебував у відпустці власним коштом, то ці дні не зараховуються.
• Якщо працівник не досяг 18-річного віку, він має право піти у відпустку, не пропрацювавши шести місяців.
• Якщо співробітник бажає отримати відпустку, відпрацювавши півроку, відпочиватиме лише 14 календарних днів. Відповідно, і суму відпускних отримає лише за два тижні.

Строк для перерахування податку з відпускних

• Дп 68 "Розрахунки з податків і зборів";
• Дп 70 "Витрати з праці".

Співробітник Іванов із 2 червня 2015 року вирушає у відпустку на 28 днів. Сума його відпускних за підрахунками бухгалтерії становить 38 629,87 рублів. Відпускні працівнику перераховано за рахунок резерву підприємства.

Оскільки прав на відрахування з ПДФО у Іванова немає, сума ПДФО склала 38629,87 * 13% = 5022 рублів.

Проведення:

• ДП 70 КТ 68 - 5022 руб. - утримано податок;
• ДП 68 КТ 51 - 5022 руб. - Перераховано податок.

Співробітник підприємства Петров 1 березня 2016 року вирушає у відпустку на 21 календарний день. Сума його відпускних становить 30 000 рублів.

Оскільки громадянин має право відрахування 500 рублів, сума ПДФО складе (30000-500-1400)*13/100=3653 рубля.

• ДП 70 КТ 68 - утримано податку з відпускних (3653 руб);
• ДП 68 КТ 51 - перерахований до бюджету податок, що підлягає сплаті (3653 рубля).

Співробітник підприємства Сидоров взяв 3 додаткові дні оплачуваної відпустки. Його середній місячний заробіток – 8820 рублів, середній добовий заробіток – 300 рублів.

Т.о. сума відпускних становила 900 рублів.

• ДП 70 КТ68 - утриманий ПДФО з відпускних (900 * 13% = 117 рублів);
• ДП 68 КТ 51 – перераховано ПДФО з відпускних.

• регламентований період обліку доходів
• величину середньої зарплати конкретного відпускника
• скільки днів відпустки потрібно оплачувати

Але цього недостатньо, щоб дізнатись суму до виплати працівникові, потрібно ще вивчити податкове законодавствоРосії.

Перенесення відпустки у зв'язку з виробничою необхідністю

До загальної суми доходів при визначенні величини виплат до майбутньої відпустки входять:

• винагороди за працю
• доплати за суміщення та роботу понад регламент
• зарплату за виходи у неробочі святкові дні
• премії за підсумками року
• заохочення за конкретні результати праці
• бонуси за виконання та перевиконання обсягів
• матдопомога з різних підстав

Усі ці нарахування становлять основу, коли необхідно обчислити середній заробіток працівника до розрахунку величини його виплат до відпустки.

Перш ніж перерахувати відпускні, розраховані виходячи з тривалості відпустки та середнього заробітку, слід утримати податок. Якщо ви не впевнені, чи оподатковуються відпускні прибутковим податком, варто звернутися до першоджерела.

У Податковому Кодексі країни можна точно дізнатися, як чинити з розрахованою сумою до відпустки. Чи потрібно утримати з неї прибутковий та в якому розмірі? Тут ми знайдемо відповідь: відпускні оподатковуються ПДФО разом із іншими доходами співробітника. Для цього використовується ставка 13%, як і для оподаткування зарплати.

Коли перераховувати прибутковий із відпускних також викликає складнощі у фахівців. Існує думка, що робити це необхідно в перший день початку відпустки у працівника. Інші вважають, що одночасно із виплатою відпускних співробітнику.

Варто звернутися до норм права, які регламентують ці процедури. На підставі першого пункту статті 223 ПК ми дізнаємося, що вимога про перерахування ПДФО формується лише після отримання доходу співробітником. Для заробітної плати, до речі, це останній день місяця.

На підставі статті 226 кодексу з податків бухгалтери-розрахунки відправляють ПДФО не пізніше наступного дня після розрахунку зі співробітниками із заробітної плати. За аналогією можна сказати, не буде помилкою, якщо відправити ПДФО з відпускних у день їхньої виплати або на наступний.

Практика розрахунку за відпускними виплатами одночасно із заробітною платою наприкінці місяця може бути легітимною, якщо дотримується правила попереднього розрахунку за відпускними. Вони не можуть бути виплачені, якщо відпустка працівника вже розпочалася або тим більше завершилася.

Тому, якщо ви не виплатили винагороду до майбутньої відпустки разом із зарплатою попереднього місяця, видайте їх вашому працівникові за 3 дні до його фактичного початку, зазначеного у відповідному наказі. Не забудьте утримати із сум прибутковий та відправити до ІФНС.

приклад

Менеджеру по роботі з клієнтами ТОВ "Торг" Талькову О.Р. у травні 2018 року нараховано відпускні, 20.950,00 руб., за період з 16.05.2018 до 14.06.2018. Його дохід за травень (з 01.05.2018 по 15.05.2018) становив 10.400,00 руб.

Вирахування, що застосовується до заробітку Талькова О.Р., становить 1400 руб. В цьому випадку:

1. ПДФО з зарплати: (10.400,00 - 1 400,00) * 0,13 = 1.170,00 руб.
2. ПДФО з відпускних: 20.950,00 * 0,13 = 2.723,50 руб.
3. Разом ПДФО: 1.170,00 2.723,50 = 3.893,50 руб. Якщо виплата зарплати здійснюється не пізніше ніж 10 червня, перша частина податку перераховується до 13.06.2018 р., а друга - до 31.05.2018 р.

Підсумовуючи вищенаписане, можна дійти невтішного висновку, що компенсація за відпустку, сплачувана роботодавцем, а чи не ФСС, оподатковується на доходи фізосіб як і, як і вести найманих працівників. Головне у цьому питанні – витримати термін перерахування податку з відпускних, щоб уникнути претензій з боку контролюючих органів.

Подивитися ще:

Податковим кодексом затверджено граничний термін сплати відпускних працівникові: за три дні до того, як працівник іде у чергову відпустку.

ПДФО може бути перерахований до податкових структур лише після отримання громадянином доходу, в даному випадку відпускних. Як визначити, коли отримано відпускні (дохід)? Чи це день їх нарахування чи день, коли гроші безпосередньо перерахували на рахунок відпускника? У ст. 223 Податкового кодексу сказано, що дата перерахування коштів – є день, коли отримано дохід.

Стаття 226 НК РФ зобов'язує організації та ІП, від яких фізична особа отримала доходи, утримувати та перераховувати до бюджету прибутковий податок. Виплати на відпустку оподатковуються ПДФО за тією самою ставкою, що й заробітна плата:

• 13% з доходу, якщо працюючий визнається російським резидентом (перебував біля РФ щонайменше 183 календарних днів протягом 12 місяців поспіль)
• 30% від доходу, якщо співробітник є нерезидентом.

У загальному випадку податковий агент перераховує утриманий з фізичної особиприбутковий податок до ІФНС за місцем свого обліку. Якщо організація має відокремлений підрозділ, то податок, утриманий з його співробітників, перераховується за місцем перебування ОП. Індивідуальні підприємці, які є платниками ЕНВД та ПСП, перераховують ПДФО з доходів фізичних осіб за місцем ведення відповідної діяльності. Це випливає із п. 7 статті 226 НК РФ.

До внесення змін до статті 226(6) НК РФ діяв один загальний принцип перерахування ПДФО податковимиагентами:

• не пізніше дня видачі при отриманні готівки в касі банку або перерахунку на рахунок фізичної особи;
• не пізніше наступного дня після дати фактичного отримання доходів, якщо вони виплачені іншим шляхом, наприклад, із готівкової виручки.

Складнощі у питанні, коли перераховувати ПДФО з відпускних, пояснювалися тим, що законодавство не визначало чітко цей момент. Справа в тому, що норми Трудового кодексу зараховують до оплати відпустки до зарплати співробітника. Так, стаття 136 ТК РФ «Порядок, місце та строки виплати заробітної плати» визначає, що оплата відпустки провадиться не пізніше ніж за три дні до її початку.

Однак той факт, що відпускні відносяться до категорії оплати праці працівника, не означає, що терміни перерахування ПДФО з відпускних до НК РФ наводяться в пункті 2 статті 223. Це положення стосується лише утримання податку з заробітної плати, але не відпускних. Зокрема, така думка міститься в ухвалі Президії ВАС РФ від 07.02.2012 N 11709/11 у справі N А68-14429/2009.

Тепер різночитань, коли платити ПДФО з відпускних у 2018, не повинно бути. Законом від 2 травня 2015 р. № 113-ФЗ встановлено, що перерахування ПДФО з виплат працівникові має відбуватися у наступні строки.

Таким чином, на питання, коли платити ПДФО з відпускних у 2018, тепер є однозначна відповідь: не пізніше кінця місяця, в якому вони були сплачені. Крім того, нові терміни перерахування ПДФО з цьогорічних відпускних дозволяють бухгалтеру сплатити прибутковий податок відразу з кількох працівників. Це особливо актуально у літній період, коли у відпустки йдуть масово.

Зверніть увагу: закон від 2 травня 2015 р. № 113-ФЗ змінив лише термін сплати ПДФО з відпускних у 2018 році, тобто. перерахування його до бюджету. А обчислення та утримання прибуткового податку з відпускних, як і раніше, відбувається за їх фактичної виплати (стаття 226(4) НК РФ).

Трохи змінимо приклад: працівник виходить у відпустку з 1 червня 2018 року. У цьому випадку сплатити відпускні необхідно не пізніше 29 травня 2018 року. Як бачимо, місяць виплати тут інший, тож перерахувати прибутковий податок треба встигнути не пізніше 31 травня.

У листі від 15.04.2016 № 14-1/В-351 Мінпраця Росії висловилася з питання ПДФО з відпускних у 2018 році, які зміни. Приклад розрахунків пов'язаний із ситуацією, коли на відпускний період припадає святковий неробочий день 12 червня. Чи потрібно враховувати його у загальній тривалості відпустки? Відомство вважає, що свята, що припадають на відпускний період, до календарних днів відпустки не включаються. Неробочі святкові дні повинні враховуватися під час розрахунку середньої зарплати.

Виплати на деякі види додаткової відпустки не обкладаються податком та внесками. Наприклад, до них відносяться:

Виплати, що призначаються у всіх цих випадках, вважаються забезпеченням із соціального страхування. Саме тому жодних внесків з них не утримується.

Відповідь на запитання, чи потрібно перераховувати ПДФО з відпускних, ми з'ясували. Тепер виникає таке: коли це потрібно робити?

Думки з цього питання розходяться: одні фахівці вважають, що перерахування необхідно здійснювати того ж дня, коли працівнику видаються кошти на відпочинок. Інші стверджують, що правильна версія відповіді на питання, коли перераховувати ПДФО з відпускних: наприкінці місяця, в якому було видано гроші на відпустку, разом із рештою податків.

Право на відпустку

Чи оподатковуються відпускні, нормативна регламентація цієї процедури

Чи оподатковуються відпускні податки? Оскільки відпускні - це частина заробітку, роботодавець повинен включати їх до бази для розрахунку та при нарахуванні страхових внесків. У разі ухилення від цього обов'язку він потрапить під штрафні санкції.

Припустимо, співробітник підприємства йде у відпустку на 28 днів, він відпрацював весь розрахунковий період, за який одержав 480 000 руб. Середній заробіток визначається за такою формулою: 480 000 рублів: 12 міс. : 29 дн/міс. = 1365,2 руб./День.

Сума відпускних становитиме: 1365,2 руб. х 14 = 38225,6 руб. 13% від цієї суми – 4969,3 руб., які і необхідно перерахувати в рахунок сплати ПДФО.

Виходячи з цього нормативного акта, відпускні вважаються трудовим заробітком працівника за час, проведений ним на відпочинку, тому вони мають підлягати оподаткуванню (як, наприклад, заробітна плата).

Виняток складає компенсування цільових відпусток (за БІР, усиновлення та догляду за новонародженим, довідпустка чорнобильцям, ветеранам бойових дій) за рахунок коштів ФСС або з бюджету.

ПДФО з них роботодавець (інакше – податковий агент) повинен перерахувати не пізніше останнього робочого дня того місяця, в якому відбулася фактична видача цих сум підлеглому, в ідеалі – того ж (ст. 226 ПК).

Сплата прибуткового податку раніше строку надходження грошей штатній одиниці є порушенням строків перерахування та податкового законодавства загалом.

Правило діє, навіть якщо:

• відпускні одержані особою в останній день звітного періоду;
• відпустка – перехідний (тобто починається одному місяці, а закінчується іншому).

До 2015 р. граничних термінів перерахування податків до бюджету не було встановлено.

Метод виплати компенсації відпустки впливає термін перерахування прибуткового податку з відпускних до бюджету так:

1. видача готівки касиром – дата їх фактичного одержання найманим працівником;
2. перерахування на банківську картку – день їх фактичного надходження (відповідно до виписки).

Сума податку є частка бази оподаткування, розрахованої з використанням податкової ставки (п. 4 ст. 210 ПК). Щодо резидентів країни, вона становить 13%, до нерезидентів – 30.

Оскільки управлінець є податковим агентом, він не може сплачувати податок із своїх коштів (п. 9 ст. 226 ПК).

• для нерезидентів країни – 30%;
• для резидентів – 13%.

Прибутковий податок утримується у день виплати відпускних, у випадках можна скористатися крайнім терміном їх внесення – останнім числом місяця, у якому працівник працював. Навіть якщо відпустка перехідний все одно податок утримується того місяця, коли була перерахована оплата за нього.

Незважаючи на те, що розрахунок відпускних провадиться на підставі середнього розрахунку заробітку за минулий рік, ця сума складає надходження працівника і, отже, роботодавець зобов'язаний утримати з цих нарахувань прибутковий податок. Утримання прибуткового податку провадиться у день фактичної виплати коштів, відступ від цього терміну вважається порушенням податкового законодавства.

За деяких видів додаткової відпустки суми виплат не оподатковуються прибутковим податком. До них відносяться:

• додаткова відпустка чорнобильцям (виплати нараховуються з бюджету та вважаються компенсацією за отриману шкоду);
• відпустка на період санаторно-курортного лікування професійних захворюваньта виробничих травм, включаючи дорогу до установи (роботодавець не лише компенсує середній заробіток, а й оплачує проїзд).
• Відпустка ветеранам бойових дій.
• Відпустка багатодітним батькам.

Виплати, які отримують люди у таких випадках, є забезпеченням із соцстрахування. Відповідно, жодних внесків з них не утримується.

До обов'язків роботодавця входить не лише надання співробітнику оплачуваного відпочинку, але також сплата ПДФО та страхових внесків з усієї суми виплат.

Прибутковий податок у розмірі 13% необхідно перерахувати одночасно з відпускними, внески на адресу страхових організацій – до 15 числа наступного місяця.

Згідно з податковим кодексом РФ, моментом отримання доходу є безпосередньо день виплати відпускних, або їх перерахування на розрахунковий рахунок платника податків.

Згідно з чинним Трудовим кодексом, крім права на працю, людина має право і на заслужену в роботі відпустку. Звичайно, логічно припустити, що під час відпочинку людина не виконує своєї безпосередньої роботи, тому оплату отримувати не повинна.

Подібна практика, напевно, призвела б до відсутності мотивації персоналу, тому на законодавчому рівні було прийнято рішення: зароблені відпускні виплачувати потрібно обов'язково.

Таким чином, у службовця з'являється додатковий стимул: працювати краще для того, щоб, крім премії, отримати тривалу оплачувану відпустку, надати яку за відмінну працю йому зможуть у будь-який час!

І перш ніж розбирати, які саме податки зазвичай нараховуються на відпустку, важливо розуміти, як надаються дні, вільні від роботи. Негласне визначення відпочинку – щорічний календарний, проте така назва має цілком логічне пояснення.

Відпочинок працівників на великих підприємствах зазвичай поділено на кілька періодів, приблизно два тижні для того, щоб загалом отримати 28 днів. Такий показник є середньостатистичним та обов'язковим для виконання на всіх державних підприємствах.

Однак якщо керівник раптом захоче подарувати своїм співробітникам і 30 днів, карати його за це, звичайно ж, ніхто не буде.

Крім того, існує й окрема категорія працівників, які можуть відпочивати дещо довше. Зокрема це стосується сфери освіти, де все пояснюється канікулами учнів. Відпустка викладачів та вчителів, безумовно, буде оплачуваною, проте зменшити її за власним бажаннямвони не зможуть. А ось збільшити – цілком реально.

Як правило, вже в січні складається графік відпочинку, який змінювати прагнуть не дуже охоче. Крім звичайного людського бажання відпочити в кращий часроку, пов'язано це з порядком нарахування страхових внесків з відпускних.

У переважній більшості випадків нарахування здійснюються бухгалтерією на підставі таких критеріїв:

• запланованої тривалості відпочинку;
• розрахункового періоду;
• встановленої заробітної плати службовця.

Зазначений розрахунковий період – це рік або 12 календарних місяців, що передують настанню довгоочікуваної відпустки.

Однак тут до уваги береться лише той час, який був відпрацьований співробітником та за який виплачувалася заробітна плата.

Якщо за минулий рік їм було відпрацьовано менше шести місяців, відпустка може і не бути надана. Тут все залежить від лояльності керівника та необхідності присутності співробітника на своїй посаді у конкретний момент часу.

Якщо на підприємстві існує система преміювання та співробітник отримує її – цей показник також обов'язково потрібно брати до уваги.

Проте враховуватимуться премії та надбавки лише один раз, при розрахунку середнього показника заробітної плати. Далі вони ніде вже не фігуруватимуть.

Відпускні кошти оподатковуються аналогічно до заробітної плати. А це означає, що, крім іншого, бухгалтеру доведеться розрахувати і:

• податок на прибуток;
• внесок на соціальне страхування;
• внесок страхування від нещасного випадку.

При цьому утримано податок може бути або за безпосередньої видачі коштів, або ж при їх перерахуванні на розрахунковий рахунок службовця. Нарахувати податок необхідно в цей місяць, коли нараховуються відпускні кошти, а сплатити їх необхідно не пізніше 15 числа наступного місяця.

Виняток становлять лише внески до Фонду соціального страхування, утримання яких відбуваються лише за видачі зарплати співробітнику.

Тобто якщо працівник пішов у тривалу відпустку та отримає свою заробітну плату більш як за місяць, тоді й буде утримано податок. Порушенням це не вважається.

Терміни перерахування ПДФО

Право на відпустку

Не потрібна згода роботодавця на вихід у відпустку раніше ніж півроку, якщо йдеться про жінок, які готуються піти в декрет; неповнолітніх; усиновили дитину віком до трьох місяців.

У разі досить лише заяви працівника (стаття 122 ТК РФ).

Зверніть увагу: на виконавців за цивільно-правовими договорами трудове законодавство не поширюється, тому відпустку за рахунок роботодавця їм не належить.

Мінімум за три календарні дні до відходу співробітника на відпочинок треба заплатити йому відпускні. Розмір виплати розраховується виходячи з середнього денного заробітку, який множиться кількість днів відпустки. Дохід може бути виданий як готівкою, так і переказом на карту фізичної особи.

Оподаткування та гроші до відпочинку

За трудовим законодавством кожному службовцю щорічно покладено двадцять вісім оплачуваних днів, коли можна не бути присутнім на робочому місці, наприклад, поїхати куди завгодно душі або просто прохолоджуватися вдома на дивані - словом, повноцінно відпочивати. У цей момент і постає питання, чи утримується ПДФО з відпускних.

Розглянемо, що ці нарахування з себе представляють.

Кожен співробітник, що вирушає на канікули, як мінімум за три дні до їх початку отримує або на руки, або на пластикову банківську картку певну суму, яка розраховується за наступними змінними:

• розрахунковий період;
• Середня заробітна плата;
• тривалість календарного відпочинку.

Щодня, який службовець «прогулюватиме», оплачується із суми середньоденного заробітку, а він якраз обчислюється з урахуванням розрахункового періоду та всіх виплат протягом його: зарплати, регулярних премій, матеріальної допомогидо 4 000 рублів та інших коштів, що обкладаються податками. Розрахунковий період - це все повністю відпрацьований час з першого робочого дня та на календарний рік або до початку відпочинку.

Тож чи оподатковуються відпускні ПДФО та іншими податковими виплатами? Чи проходять вони як частина системи оплати праці, чи враховується в якісь інші параметри? Поговоримо про це докладніше.

Кожен день, який службовець «прогулюватиме», оплачується із суми середньоденного заробітку, а він якраз обчислюється з урахуванням розрахункового періоду та всіх виплат протягом його: зарплати, регулярних премій, матеріальної допомоги до 4 000 рублів та інших коштів, що оподатковуються. Розрахунковий період - це все повністю відпрацьований час з першого робочого дня та на календарний рік або до початку відпочинку.

Також з них нараховують внески на обов'язкове соціальне страхування (2) та страхування від нещасних випадків на виробництві та професійних захворювань (3). Суму соцвнесків відбивають на тих самих рахунках, що й відпускні виплати.

Відпускні, нараховані співробітникам, зайнятим у виробничої чи торгової діяльності організації, враховують у складі витрат на оплату праці (4). У цьому, на думку Мінфіну Росії, якщо сума відпускних посідає різні звітні періоди з податку прибуток, вона має розподілятися з-поміж них (5).

Водночас внески із соцстрахування (у тому числі за “травмою”), нараховані на суму відпускних, подібному розподілу не підлягають. Ці платежі зменшують оподатковуваний прибуток у тому періоді, коли вони були нараховані (6). Зрозуміло, якщо йдеться про організації, що визначають податкову базу з податку на прибуток за методом нарахування.

Розглянемо різні варіантиподаткового обліку відпускних.

Приклад В організації встановлено п'ятиденний робочий тиждень.

У вересні поточного року співробітник адміністративно-управлінського підрозділу організації Іванов направляється у щорічну оплачувану відпустку на 28 календарних днів.

Відпустку надано з 19 вересня по 16 жовтня поточного року. Розрахунковий період – 12 місяців. Отже, до нього включається час із 1 вересня минулого по 31 серпня поточного року.

Іванову встановлено оклад у вигляді 45 000 крб. в місяць. У розрахунковому періоді він не змінювався.

У табелі обліку робочого дня по Іванову відображено такі дані.

Організація займається виробництвом та розраховує податок на прибуток за методом нарахування. Вона належить до ІІІ класу професійного ризику та сплачує внески на “травматизм” за тарифом 0,4%. Організація сплачує внески на обов'язкове соціальне страхування у розмірі 30%, у тому числі:

• 22% - до Пенсійного фонду РФ;
• 2,9% - до Фонду соціального страхування РФ;
• 5,1% - до Федерального фонду обов'язкового соціального страхування.

Для спрощення прикладу припустимо, що Іванов немає права відрахування з ПДФО і належить до осіб 1967 р.н. і молодше. Відповідно, внески, що сплачуються за ним до ПФР, поділяються на фінансування страхової (16%) та накопичувальної частини трудової пенсії (6%).

Іванов відпрацював повністю сім місяців розрахункового періоду. Кількість календарних днів у них, що враховуються при нарахуванні відпускних, становитиме: 7 міс. × 29,4 дн. = 205,8 дн.

29,4 дн. : 31 дн. × 11 дн. = 10,43 дн.;

29,4 дн. : 30 дн. × 28 дн. = 27,44 дн.;

29,4 дн. : 29 дн. × 24 дн. = 24,33 дн.;

29,4 дн. : 30 дн. × 23 дн. = 22,54 дн.;

29,4 дн. : 31 дн. × 28 дн. = 26,55 дн.

Середній денний заробіток Іванова, що використовується для нарахування відпускних виплат, складе: 474589 руб. : 317,09 дн. = 1496,7 руб. / Дн.

Під час відпочинку Іванову покладаються відпускні у вигляді:1496,7 крб./дн. × 28 к. дн. = 41908 руб.

Ситуація 1 Відповідно до бухгалтерської облікової політики організації вся сума відпускних та нарахованих з них внесків зі страхування включається до витрат поточного періоду. У податковому обліку страхові внески відображають одноразово, а суму відпускних розподіляють між різними звітними періодами.

Сума внесків з обов'язкового соцстрахування складе:

• внески до ПФР на страхову частину пенсії:

41908 руб. × 16% = 6705 руб.;

• внески до ПФР на накопичувальну частинупенсії:

41908 руб. × 6% = 2514 руб.

• внески із соцстрахування у ФСС Росії:

41908 руб. × 2,9% = 1215 руб.

• внески до Федерального фонду медстрахування:

41908 руб. × 5,1% = 2137 руб.

• внески з виробничому травматизмуу ФСС Росії

41908 руб. × 0,4% = 168 руб.

Загальна сума відпускних та нарахованих із них внесків, врахована у витратах організації, складе: 41 908 1215 168 6705 2514 2137 = 54 647 руб.

При оподаткуванні прибутку за 9 місяців поточного року організація має право врахувати лише ту суму відпускних, яка припадає на 12 днів вересня.

Ця сума складе: 41908 руб. : 28 дн. × 12 дн. = 17961 руб.

Крім того, у податкових витратах за цей же період враховується і сума внесків зі страхування, нарахована із відпускних. Вона складе: 1215 168 6705 2514 2137 = 12739 руб.

Загальна сума витрат на виплату відпускних, що враховується при оподаткуванні прибутку за 9 місяців, становитиме:
17961 12739 = 30700 руб.

У жовтні податкові витратиорганізації включають суму відпускних. Вона складе: 41908 - 17961 = 23947 руб.

Ситуація 2 Відповідно до бухгалтерської облікової політики організації суми відпускних та нарахованих із них внесків зі страхування розподіляються між різними звітними періодами. У податковому обліку страхові внески відображають одноразово, а суму відпускних також розподіляють.

Сума відпускних, яка припадає на 12 днів вересня, становитиме: 41 908 руб. : 28 дн. × 12 дн. = 17961 руб.

Сума відпускних, яка припадає на 16 днів жовтня, становитиме: 41 908 руб. : 28 дн. × 16 дн. = 23947 руб.

17961 руб. × 16% = 2874 руб.;

17961 руб. × 6% = 1078 руб.

17961 руб. × 2,9% = 521 руб.

17961 руб. × 5,1% = 916 руб.

17961 руб. × 0,4% = 72 руб.

Суму відпускних за жовтень (23 947 руб.) та нарахованих з них внесків з обов'язкового соцстрахування бухгалтер відобразить у витратах майбутніх періодів.

23947 руб. × 16% = 3832 руб.

23947 руб. × 6% = 1437 руб.

23947 руб. × 2,9% = 694 руб.

23947 руб. × 5,1% = 1221 руб.

23947 руб. × 0,4% = 96 руб.

Як і в ситуації 1, загальна сума витрат на виплату відпускних, що враховується при оподаткуванні прибутку за 9 місяців, становитиме 30 700 руб., У тому числі:

• 17961 руб. - Частина витрат на їх виплату, що припадають на вересень;
• 12739 руб. - загальна сума внесків із соціального страхування.

Таким чином, у податковому обліку витрати на відпускні будуть враховані у більшій сумі, ніж у бухгалтерському обліку. У жовтні вся сума відпускних з урахуванням нарахованих внесків зі страхування включається до бухгалтерського обліку поточних витрат організації.

У жовтні до податкових витрат включають і суму відпускних, що залишилася. Вона складе: 41908 - 17961 = 23947 руб.

Як визначається сума відпускних

• У деяких районах країни працівникам належить нарахування на ставку коефіцієнтів, властивих цьому району. Чи нараховується районний коефіцієнт у сумі відпускних? Ні, середній річний чи піврічний заробіток, що береться до розрахунку суми відпускних, не включає районний коефіцієнт.
• При нарахуванні суми відпускних враховують кожен відпрацьований працівником день; якщо працівник хворів, навчався, перебував у відпустці власним коштом, то ці дні не зараховуються.
• Якщо працівник не досяг 18-річного віку, він має право піти у відпустку, не пропрацювавши шести місяців.
• Якщо співробітник бажає отримати відпустку, відпрацювавши півроку, відпочиватиме лише 14 календарних днів.

ПДФО. Внески до ПФР, ФФОМС та ФСС Чи оподатковується відпустка страховими внесками? Разом із прибутковим податком роботодавець зобов'язаний сплатити страхові внески на адресу наступних організацій:

1. Пенсійний фонд.
2. Фонд соцстрахування.
3. Фонд обов'язкового соціального страхування.

Кошти мають бути сплачені до 15-го числа наступного місяця. Увага Якщо відпочинок оформляється у серпні, внески з відпускних переводяться до середини вересня. ВАЖЛИВО. З відпускних не утримуються страхові внески у разі ЧП на виробництві. Важливо У цьому немає потреби, оскільки в період відпочинку працівник не перебуватиме на робочому місці.

Які суми не оподатковуються ПДФО? За деяких видів додаткової відпустки суми виплат не оподатковуються прибутковим податком.

Співробітник, оформлений на підставі трудової угоди, має законне право претендувати на оплачуваний відпочинок протягом 28 календарних днів. Працівникам, професії яких офіційно визнані небезпечними або шкідливими для здоров'я, належить додаткова відпустка, довжиною від 7 днів.

Якщо існує потреба скористатися правом на відпустку раніше встановленого терміну, за згодою учасників трудової угоди це можливо. Дозвіл роботодавця на відпустку не потрібен жінкам, які планують декретну відпустку або усиновили дитину, яка не досягла віку на 3 місяці.

Виконавцям, які працюють у рамках цивільно-правових угод, оплачувана за рахунок роботодавця відпустка не належить.

Не пізніше 3 календарних днів перед виходом працівника у відпустку роботодавець зобов'язаний виплатити відпускну допомогу. Сума для оплати калькулюється з урахуванням середнього заробітку співробітника за 1 день. Отриману величину потрібно помножити на кількість днів, які працівник проведе у відпустці. Виплата провадиться готівкою або у вигляді переказу на банківський рахунок фізособи.

Чи нараховуються на відпускні кошти страхові внески?

Право на відпустку

Використовувати разом також можливо, якщо заздалегідь погодити цю можливість з начальством. Буває, співробітник не може довгий час піти у відпустку, відповідно, не отримує відпускні кошти.

У такій ситуації виникає момент, коли організація-роботодавець стає зобов'язаною виплатити компенсацію працівникові за дні відпустки, не використані ним. Але чи має фірма виплачувати ПДФО з компенсації за невикористану відпустку?

Компенсація за невикористану відпустку ПДФО

Надати компенсацію працівникові, який вклав наявні професійні знання на підвищення рівня добробуту компанії та її розвиток, рано чи пізно стає зобов'язаною кожна компанія.

Коли співробітнику належить отримання коштів за відпустку без відходу на відпочинок

Виникає це зобов'язання у двох випадках:

• якщо накопичений термін відпустки, не відгуляної співробітником, за кількістю перевищив 28 днів і працівник не має наміру його використовувати;
• якщо працівник ухвалив рішення про звільнення або був звільнений.

У першому випадку обміняти вихідні на гроші можуть лише ті співробітники, яким надали подовжену відпустку, основного характеру або ж дали додатковий термін.

Виплатити компенсацію за відпустку, яка перевищує 28 днів, накопичена працівником, організація може лише за рішенням керівного складу. Тільки в особливих ситуаціях працівник може скористатися цією можливістю, оскільки за законом він зобов'язаний надані відпустки відгуляти, інакше під загрозою покарання опиниться організація роботодавець.

Чи можливо отримати компенсацію, не залишаючи нинішнє місце роботи

Наявність додаткової відпустки – ще одна обов'язкова умова. Без нього за жодних обставин видача грошової компенсації здійснитися не може. Надання такої надбавки днів на відпочинок здійснюється окремим співробітникам, день яких не є нормованим, і вони працюють більше, ніж їм належить, згідно із законом та можливостями людського організму. Зазвичай, додаткова відпустка становить близько п'яти днів.

Компанія-роботодавець не завжди має право на потурання прохання працівника та заміну відпустки грошовою виплатою. Існують певні категорії громадян, перелік яких зазначений у Трудовому кодексі країни, які обов'язково мають відпочивати визначений тимчасовий термін.

Таблиця 1. Кому не можна замінити відпустку грошовою компенсацією?

Майте на увазі, для тих осіб, які проводять робочі будні в умовах, небезпечних для здоров'я, заміна відпустки коштами передбачається виключно для днів, що перевищують мінімум на тиждень. Тобто якщо співробітник отримав 10 днів на відпустку, 7 з них залишаються недоторканими, а інші 3 компенсуються.

Що стосується виплат з податку на доходи фізичної особи, вони застосовуються і до компенсацій за не відгуляну відпустку, яку отримує трудяга-співробітник. Згідно з Податковим кодексом країни, визначено цілий перелік доходів, що не підлягають обчисленню, працюючих офіційно громадян, проте така компенсація всередині нього не значиться.

Крім того, виплачуючи суму прибуткового податку, працюючий співробітник також зобов'язаний з відпускних втратити частину, яка йде на страхові внески, розмір якої визначається податковим законодавством країни на федеральному рівні.

Компенсація за відпустку під час звільнення виплачується працівникам за всі використані ними відпустки незалежно від причини розірвання договору. Тобто при розрахунку компенсації потрібно врахувати не лише невикористані основні, а й додаткові відпустки.

Компенсація відпустки співробітника, який подав заяву на звільнення або скороченого в результаті рішення керівника, можлива лише в тому випадку, якщо у нього не була використана його частина. Наприклад, маючи 28 днів, співробітник скористався тільки тижнем. 21 день, що залишився, компенсується при звільненні видачею коштів.

Отримання коштів за невикористану відпустку при звільненні також оподатковується на доходи фізичної особи та страховими внесками

Часто співробітники бояться, що не отримають відпускні кошти від роботодавця та йдуть на хитрість. Пишуть заяву на відпустку, а потім на звільнення і відгулюють належний час без відпрацювання, отримуючи також відпускні.

Боятися не варто, якщо ви працевлаштовані офіційно, тому що в результаті в будь-якому випадку отримаєте суму відпускних, що належить вам. Ті ж, хто отримує зароблену плату в конверті, не можуть претендувати навіть на повний термін відпустки, оскільки залежить від настрою роботодавця та інших факторів.

Величина компенсації, виплаченої співробітнику, що відходить, за відпустку, яка не була ним використана, враховується бухгалтерією організації як витрати компанії. Особливо важливо це для фірм, які ведуть діяльність на спеціалізованій спрощеній системі оподаткування та виплачують податок на чистий прибуток.

Щодо оподаткування компенсації відпускних збором з податку на доходи фізичної особи, що надходить до працівника, вона провадиться в повному розмірі, згідно із законодавством, при цьому до суми відрахувань також входять збори страхової спрямованості.

Незалежно від того, яка система оподаткування податковими зборами була обрана організацією, в якій ви вважаєтеся співробітником, спочатку, роботодавець буде зобов'язаний обчислити з вашої компенсації за відпустку ПДФО, як ми вже говорили вище.

Як відображати компенсацію за невикористану відпустку в 2-ПДФО

Це означає, що проведену виплату коштів та обчислення з неї певної величини на користь державної скарбниці, необхідно буде задекларувати у довідці 2-ПДФО.

• подається роботодавцем до податкової інспекції;
• містить відомості щодо всіх виплат співробітнику;
• обчисленим із виплат для працівника податкам;
• наданим особі, за яку здається довідка, податковим відрахуванням.

Правильне оформлення цього документа є гарантією безпроблемної взаємодії з Федеральною податковою службою, якою ви надаєте звітність, що підготовляється, отже, вам необхідно правильно виконати деякі моменти, які викликають у недосвідчених бухгалтерів деякі сумніви.

1. Оскільки дана грошова сума не є виплатою за ті трудові обов'язки, які були покладені на вас згідно з трудовим договором, укладеним з організацією, офіційно виплата її має відбутися не в останній день поточного місячного строку, та не в дату, визначену днем ​​звільнення.

Зверніть увагу на дуже важливий момент: податок на доходи фізичної особи має бути перерахований до державної скарбниці не пізніше зазначеного дня виплати коштів. Зважайте на це при визначенні конкретної дати.

2. Якщо здійснюється компенсація невикористаної відпустки, пов'язана зі звільненням, необхідно не забути здійснити нарахування внесків зі страхування таких категорій:

• пенсійному;
• соціальному;
• медичному;
• від нещасних випадків;
• від професійних захворювань

Нарахування внесків також відображається у довідці 2-ПДФО, і проводиться у звичайному порядку, з яким ви, за своєю діяльністю, є ознайомленими.

3. При звільненні співробітника та отриманні ним компенсації за невідгуляну відпустку необхідно вказати відповідний код доходу у довідці 2-ПДФО. Код доходу - послідовність цифр, що характеризує ту чи іншу грошову виплату. Їх існує безліч, кожен на певний випадок. При цьому для відображення у довідці 2-ПДФО компенсації відпустки необхідно використовувати подану послідовність: 4800. Дане позначення відносить виплату до категорії «інші доходи».

Зразок заповнення довідки 2-ПДФО

Як бачите, правил насправді виявилося не так уже й багато. Зрозуміло, щоб правильно заповнити довідку, що цікавить нас, необхідно внести до неї також відомості про заробітну плату, виплачену співробітнику, з якої також обчислюються податкові збори. Крім того, для оформлення 2-ПДФО необхідно:

• мати освіту у бухгалтерській сфері;
• вміти оформлювати довідку 2-ПДФО;
• мати навички здійснення розрахунків податкових зборів;
• знати податкове законодавство тощо.

Якщо ви працюєте за фахом, жодних питань з поданими вимогами виникнути не повинно, і ви легко зможете відобразити компенсацію за невикористану відпустку у 2-ПДФО.

Підведемо підсумки

Компенсації за невикористану відпустку належать працівникам, які тривало працювали без відпочинку або ж звільняються з теперішнього місця роботу, при цьому має значення безліч інших обставин, які роблять можливе отримання цієї компенсації.

Відрахуванням податку на доходи фізичної особи в обох випадках займатиметься організація-роботодавець, тому співробітникам турбуватися нема про що.

Компанії ж повинні мати в штаті бухгалтерів, які мають пристойний рівень знань, щоб вони провели операцію з перекладу правильно, зробивши бухгалтерські проводки в потрібних послідовностях.

Винятки із правила

Не всі відпускні оподатковуються страховими внесками. У списку винятків:

• оплата довідпустки, що надається «чорнобильцям». Оскільки вона виплачується за межами трудових відносин (Лист ФСС від 17.11.2011 N 14-03-11/08-13985);
• оплата відпустки для санаторно-курортного лікування, що надається, якщо з працівником стався нещасний випадок або він отримав професійне захворювання (п. 1 ч. 1 ст. 9 Закону від 24.07.2009 N 212-ФЗ, пп. 3 п. 1 ст. 8 Закону від 24.07.1998 N 125-ФЗ, Лист Мінпраці від 27.10.2015 (N 17-3/В-524).

У зазначених ситуаціях нараховувати внески із сум відпускних не потрібно.

Що треба знати?

Багато роботодавців не знають точно, чи оподатковуються ПДФО відпускні. Ця виплата не є окладом чи премією, проте підлягає оподаткуванню.

Пов'язаний цей факт про те, що відпускні – дохід громадянина. А відповідно до НК РФ нарахування прибуткового податку провадиться на всі види доходів громадянина, за винятком випадків, встановлених законом. Відпускні є таким винятком.

Дана виплата може бути подана працівникові у вигляді готівки або ж у безготівковій формішляхом перерахування на банківський рахунок чи картку.

До переказу коштів із них стягується ПДФО. Роботодавець виступає у ролі податкового агента і має вчинити відповідні дії з нарахування, утримання та перерахування коштів на адресу скарбниці.

Гроші переказуються до бюджету в день виплати відпускних або в момент перерахування на рахунок працівника. Ні необхідно робити дані операції заздалегідь.

Об'єктом ПДФО є дохід, отриманий фізичною особою. Відпускні виплати працівник отримує перед тим, як піти у відпустку. Саме вони виступатимуть як об'єкт.

Розрахунок відпускних провадиться за формулою: тривалість відпустки (на добу) * середньоденний дохід працівника.

Потім одержана сума множиться на 13%.

Саме такий розмір податку буде стягнуто із працівника.

До речі, самому співробітнику робити жодних дій не потрібно. Усі операції проводяться роботодавцем-податковим агентом. Він же відповідатиме за правильність нарахування та своєчасність перерахування коштів до бюджету.

Л. Зеленкова

Останній місяць весни – це відкриття сезону відпусток. Нараховуючи виплати за ними, часто доводиться стикатися з ситуацією, коли частину суми працівник отримує за поточний місяць, а частина – за місяць, який ще не настав (наприклад, якщо працівник іде у відпустку з 23 травня до 12 червня). Враховуючи такі виплати та податки з них, зверніть увагу на деякі суттєві нюанси.

Почнемо безпосередньо із сум, що виплачуються працівникові. Частину виплати, яка стосується поточного місяця, потрібно включити до витрат цього місяця. А та частина суми, яка нарахована за наступний місяць, стане витратою лише з її настанням. До цього часу в бухгалтерському обліку її відображають у складі витрат майбутніх періодів (ПБО 1/98Облікова політика

організації»). У податковому обліку за методу нарахування діє аналогічний порядок – відпускні потрапляють у витрати лише у тому місяці, до якого вони належать (п. 1 ст. 272 ​​ПК). Більшість бухгалтерів ці правила не викликають питань.

Основні неясності з'являються при нарахуванні податків. Розберемося в усьому порядку.

По-перше, із виданої працівникові суми фірма утримує ПДФО. Коли потрібно перерахувати цей податок до бюджету? З одного боку, це потрібно зробити «не пізніше дня фактичного отримання в банку готівки на виплату доходу».

Так написано у пункті 6 статті 226 Податкового кодексу. Якщо вважати, що, видавши працівникові відпускні, фірма виплатила дохід, то цього ж дня (чи раніше) потрібно сплатити податок з доходів.

Тепер перейдемо до ЄСП. Заборгованість перед бюджетом з ЄСП бухгалтер повинен відобразити відразу після того, як працівнику нарахований дохід (ст. 242 ПК). На жаль, у Податковий кодексточно не розшифровано, що є датою нарахування відпускних. На нашу думку, в даному випадку потрібно використовувати поняття нарахування з бухгалтерського обліку. У ньому належні працівникам суми нараховують з цього приводу 70 «Розрахунки з персоналом з праці». Таким чином, дата нарахування доходу – це день, коли його сума з'явилася на цьому рахунку. Цього ж дня бухгалтер має розрахувати з неї ЄСП. Таким чином, податок потрібно нарахувати одразу з усієї суми відпускних. До 15 числа наступного місяця його треба заплатити до бюджету.

У бухгалтерському обліку «відпускний» ЄСП треба враховувати на тому самому рахунку, що й самі відпускні. Це випливає з інструкції до Плану рахунків (рахунок 69 «Розрахунки із соціального страхування та забезпечення»). Тому якщо частину відпускних ви «повісили» на витрати майбутніх періодів, то й належні з них податки надішліть туди ж. А частину податку, яка припадає на поточний місяць, можете віднести на витрати відразу.

У податковому обліку все інакше. З одного боку, у загальному випадку всі витрати тут враховують у тому періоді, до якого вони належать (п. 1 ст. 272 ​​ПК).

Однак для податків зроблено виняток. Їх можна визнати витратами одразу після нарахування (підп. 1

приклад

п. 7 ст. 272 ПК). Отже, нарахувавши ЄСП, списуйте його у витрати того ж місяця. УМНС по м. Москві підтвердило такий порядок обліку ЄСП у своєму листі від 27 січня 2004 р. № 26-12/05495.

Співробітнику ТОВ «Актив» О.М. Смирнову надали чергову щорічну відпустку з 23 травня до 19 червня 2005 року.

Відпустку надано на 28 календарних днів, з них:

9 днів – у травні;

19 днів – у червні.

Місячний оклад Смирнова - 7000 руб.

У розрахунковий період включаються лютий, березень та квітень.

Сума виплат Смирнову за розрахунковий період, що враховується при оплаті відпустки, становитиме:

7000 руб. + 7000 руб. + 7000 руб. = 21000 руб.

Середній денний заробіток Смирнова становитиме:

21000 руб. : (3 х 29,6) = 236,50 руб.

Бухгалтер «Актива» нарахував відпускні у сумі:

236,50 руб. x 28 календ. дн. = 6622 руб.

Сума відпускних за травень становитиме:

236,50 руб. х 9 дн. = 2128,50 руб.

Сума відпускних за червень становитиме:

236,50 руб. х 19 дн. = 4493,50 руб.

Щоб спростити приклад, припустимо, що Смирнов немає права відрахування з податку доходи фізичних осіб.

У травні бухгалтер «Активу» має зробити такі проводки:

Дебет 20 Кредит 70

- 2128,50 руб. – нараховано відпускні Смирнову за травень;

- 276,50 руб. (2128,50 руб. x 13%) – утримано податку доходи фізичних осіб;

Дебет 20 Кредит 69-1

- 63,86 руб. (2128,50 руб. x 3%) – нараховано внесок страхування від нещасних випадків з виробництва і професійних захворювань;

Дебет 20 Кредит 69-1

- 68,11 руб. (2128,50 руб. x 3,2%) – нарахований ЕСН у частині, яка підлягає сплаті до Фонду соціального страхування;

Дебет 20 Кредит 68 субрахунок «Розрахунки з ЄСП»

- 425,70 руб. (2128,50 руб. x 20%) – нарахований ЕСН у частині, яка підлягає сплаті до федерального бюджету;

- 298 руб. (2128,50 крб. x 14%) – нараховані внески обов'язкове пенсійне страхування зараховані в рахунок сплати ЕСН до федерального бюджету;

Дебет 20 Кредит 69-3

- 59,60 руб. (2128,50 руб. x 2,8%) – нарахований ЕСН у частині, яка підлягає сплаті до фондів обов'язкового соціального страхування;

Дебет 97 Кредит 70

- 4493,50 руб. – нараховано відпускні Смирнову за червень;

Дебет 70 Кредит 68 субрахунок «Розрахунки з ПДФО»

- 584,16 руб. (4493,50 руб. x 13%) – утримано податку доходи фізичних осіб;

Дебет 97 Кредит 69-1

- 134,80 руб. (4493,50 руб. x 3%) – нараховано внесок страхування від нещасних випадків з виробництва і професійних захворювань;

Дебет 97 Кредит 69-1

- 143,80 руб. (4493,50 руб. x 3,2%) – нарахований ЕСН у частині, яка підлягає сплаті до Фонду соціального страхування;

Дебет 97 Кредит 68 субрахунок «Розрахунки з ЄСП»

- 898,70 руб. (4493,50 руб. x 20%) – нарахований ЕСН у частині, яка підлягає сплаті до федерального бюджету;

Дебет 68 субрахунок «Розрахунки з ЄСП» Кредит 69-2

- 629,10 руб. (4493,50 крб. x 14%) – нараховані внески обов'язкове пенсійне страхування зараховані в рахунок сплати ЕСН до федерального бюджету;

Дебет 97 Кредит 69-3

- 125,82 руб. (4493,50 руб. x 2,8%) – нарахований ЕСН у частині, що підлягає сплаті до фондів обов'язкового соціального страхування;

Дебет 70 Кредит 50-1

- 5761,14 руб. (2128,50 – 276,70 + 4493,50 – 584,16) – виплачено з каси відпускні.

Не пізніше дня, коли планується зняти гроші на зарплату за травень, бухгалтер повинен перерахувати до бюджету ПДФО у сумі 860,66 руб. (276,50+584,16). У цей же термін слід сплатити внески до Пенсійного фонду, а також страхові внески до ФСС.

Весь «відпускний» ЄСП треба перерахувати до бюджету до 15 червня. Цю суму можна повністю врахувати у витратах з податку на прибуток у травні 2005 року.

Наприкінці червня бухгалтеру «Активу» необхідно зробити запис:

Дебет 20 Кредит 97

- 5796,62 руб. (4493,50 + 134,80 + 143,80 + 898,70 + + 125,82) - витрати на виплату відпускних за липень включені до витрат за звичайними видами діяльності.

Особливості нарахування та сплати податків вважаються динамічною категорією. НК РФ щорічно зазнає змін, і відповідальним роботодавцям потрібно уважно стежити за внесеними поправками до законодавства. Особлива увага приділяється обговоренням, коли сплачувати ПДФО з відпускних та який термін перерахування виплат встановлено податковим законодавством.

Співробітник, оформлений на підставі трудової угоди, має законне право претендувати на оплачуваний відпочинок протягом 28 календарних днів. Працівникам, професії яких офіційно визнані небезпечними або шкідливими для здоров'я, належить додаткова відпустка, довжиною від 7 днів.

Якщо існує потреба скористатися правом на відпустку раніше встановленого терміну, за згодою учасників трудової угоди це можливо. Дозвіл роботодавця на відпустку не потрібен жінкам, які планують декретну відпустку або усиновили дитину, яка не досягла віку на 3 місяці.

Виконавцям, які працюють у рамках цивільно-правових угод, оплачувана за рахунок роботодавця відпустка не належить.

Не пізніше 3 календарних днів перед виходом працівника у відпустку роботодавець зобов'язаний виплатити відпускну допомогу. Сума для оплати калькулюється з урахуванням середнього заробітку співробітника за 1 день. Отриману величину потрібно помножити на кількість днів, які працівник проведе у відпустці. Виплата провадиться готівкою або у вигляді переказу на банківський рахунок фізособи.

Обов'язки податкового агента

Відпускні оподатковуються ПДФО аналогічно до оподаткування зарплати:

• 13%: для працівників, які є податковими резидентами РФ;
• 30%: для співробітників, які не належать до розряду податкових резидентів РФ.

Роботодавець переводить ПДФО за місцем реєстрації.

За невиконання податкових зобов'язаньпередбачено штрафні санкції.

Тимчасові рамки утримання ПДФО з відпускних

Основний принцип - перевести кошти в державну скарбницю не пізніше дати отримання сотрулеїкрм готівки або грошового переказу на картковий рахунок. Спори фахівців, викликані різними трактуваннями термінів у зв'язку з ототожненням понять заробітної плати та відпустки з погляду отримання доходу, призвели до тимчасових розмежувань із виплат.

Таблиця 1. Строки сплати в залежності від типу доходу

Обмеження щодо термінів зрушили на останній день місяця, в якому проводились виплати. Зважаючи на нововведення, даний вид податку дає податковому агенту перевагу провести виплату одночасно по кількох співробітникам, що зручно під час літніх відпусток.

Якщо виплати за листом непрацездатності здійснювалися одного місяця з відпускними, допускається проведення єдиним платіжним дорученням.

Приклади сплати ПДФО з відпускних:

1. Співробітник надав заяву з проханням надати оплачувану відпустку 4 липня 2017 р. на 28 календарних днів. Відповідно до НК РФ виплату слід перерахувати не пізніше ніж за 3 дні до початку відпустки – 1 липня 2017 р. Кордонний термін переказу прибуткового податку до державного бюджету – до 31 липня включно.
2. Якби працівник планував відпустку з 1 липня 2017 р., відпускні слід перерахувати не пізніше 28 червня 2017 р., а сплатити ПДФО – до 30 червня включно.

Святкові дні, що випадають на період відпустки, не включаються до відпускних днів.

Особливості оплати ПДФО при компенсації за невикористану відпустку

Під час звільнення роботодавець може зіткнутися із ситуацією, коли у співробітника накопичилися невитрачені відпускні дні. Грошова компенсація у разі передбачена обов'язковому порядку.

Зважаючи на те, що матеріальна компенсація вважається прибутком, отриманим фізособою, вона підлягає оподаткуванню. На відміну від відпускних, прибутковий податок з цієї суми вноситься до скарбниці не пізніше дня, що йде за днем ​​перерахування коштів.

Відео - Терміни сплати ПДФО та внесків з відпускних

Абсолютно всі грошові перерахування роботодавця є об'єктом оподаткування. Відпускні виплати не визнані винятком, а це означає, що з них також необхідно провадити відрахування ПДФО. Ця дія є прямим обов'язком роботодавця, а чи не податкового агента.

Щодо відпускних виплат та відрахування з них ПДФО нерідко виникають певні складності та постійні питання. Це пов'язано з тим, що дана процедура не має достатньої законодавчої бази. Крім того, багато питань виникає щодо точного моменту отримання доходу. Їм слід вважати день нарахування відпускних працівниками бухгалтерії.

Особливості відображення відпускних виплат у бухгалтерських звітних документах

Як і будь-який інший внутрішній рух фінансових активівкомпанії, нарахування відпускних виплат має бути належним чином відображено у складеній бухгалтерської проводки. У такому разі туди вносяться такі дані:

• ДП 68 - «Розрахунки з податків та зборів;
• ДП 70 - «Витрати з праці.

Розглянемо відповідний приклад:

Андрєєв А.В. вирушив у регулярну оплачувану відпустку з 02.07.2016 року. Відпускний період дорівнює стандартному розміру – 28 календарних днів. З вироблених бухгалтерських підрахунків бухгалтеру було нараховано відпускні виплати у вигляді 32 000 рублів. Жодних привілеїв щодо скасування відрахувань у Андрєєва А.В. немає, отже, від цієї суми необхідно відняти належні 13%. Отримуємо: 32 000х13 = 4160 рублів - саме ця сума має бути переведена роботодавцем до податкової установи. Ця операція супроводжуватиметься такими проводками:

• ДП 70 КТ 68 - 4160 рублів - утримання податку на ПДФО;
• ДП 68 КТ 51 - 4160 рублів - податок перерахований.

Приклад №2

Працівник ТОВ "Сигнал" Іванов В.В. взяв 5 додаткових днів відпустки. Обсяг його заробітку за місяць становить 15 000 рублів. Середня вартістьодного робочого дня становить 460 рублів. Загальна сума відпускної виплати становитиме:

460х5 = 2300 рублів.

У який саме момент необхідно здійснити перерахування податку

У разі оплати відпускних готівкою з каси:

Якщо відпускні суми видаються працівникам готівкою з каси, процедура перерахування податку має бути здійснена того ж дня, коли працівникам на руки було видано кошти. Допускається перерахування податку наступного дня, але з пізніше. Наприклад, якщо виплата відпускних сум працівникам відбулася в середу, державний податокобов'язково має бути сплачено не пізніше п'ятниці.

У разі виплати відпускних шляхом процедури перерахування з розрахункового рахунку

Якщо відпускні виплати видаються працівникам готівкою, але при цьому попередньо знімаються з розрахункового рахунку організації, процедуру оподаткування необхідно здійснити у той час, коли ці кошти було знято з рахунку. При цьому той факт, коли після цього кошти будуть видані працівникам на руки, тут взагалі не матиме значення.

Наприклад, співробітники бухгалтерії здійснили зняття коштів із розрахункового рахунку у п'ятницю. При цьому співробітники отримали відпускні виплати лише в середу наступного тижня. У такому разі сплата податку обов'язково має бути здійснена у п'ятницю, одразу після зняття фінансових коштів з рахунку.

Оплата відпустки здійснюється за допомогою безготівкового розрахунку

Багато організацій використовують метод безготівкового розрахунку, у якому співробітники не отримують руки ніяких коштів. Усі суми переказуються їм на спеціальні банківські картки.

У такому разі зазначений податок має бути сплачено саме у день перерахування фінансових сум.

Порядок та особливості розрахунку ПДФО

Кінцева сума ПДФО розраховується за досить простою формулою. Щоб її отримати, необхідно помножити існуючу податкову базу на певну відсоткову ставку.

Щодо розрахунку ПДФО з відпускних виплат необхідно здійснити такі додаткові дії:

1. У процедурі оподаткування не повинні брати участь певні пільги, які є у співробітника, а також інші обов'язкові відрахування. Отже, їх слід виключити із загальної податкової бази.
2. Далі до значення, що вийшло, слід додати обов'язкові страхові та інші внески, передбачені державою.
3. Наступним етапом стане віднімання додаткових страхових внесків, наприклад, передбачених на певних підприємствах. Сюди можна включати страхування професійних травм, захворювань тощо.
4. Після всіх здійснених відрахувань залишається остаточна сума податкової бази, з якої слід виявити необхідний розмір податку.

Вищезгадані дії підходять до досить стандартних ситуацій, що зустрічаються в більшості випадків. Але іноді розрахунки податкової бази та точної суми ПДФО можуть суттєво ускладнитися через наявність додаткових факторів та нестандартних ситуацій.

Наприклад, чинні законодавчі норми встановлюють, що з кожного співробітника з'являється законне декларація про отримання оплачуваної відпустки у разі, якщо стаж його роботи у конкретній організації досяг півроку. Однак бувають і ситуації виключення, за яких роботодавець йде назустріч поданим співробітником проханням і видає оплачувану відпустку «авансом», коли необхідний стаж ще не було досягнуто. Як правило, такі ситуації трапляються досить рідко, але все ж таки мають місце бути. Наприклад, якщо у співробітника з'явилися дуже вагомі причини для тимчасового від'їзду чи інші обставини.

У такому разі стосовно працівника встановлюється обов'язок щодо надання компенсаційної виплати за раніше взяту відпустку без досягнення необхідного стажу. Тоді сума заборгованості, що утворилася, може бути вирахована співробітниками бухгалтерії як компенсація. Але тут також є і додаткові обмеження, які встановлюються чинними законодавчими нормами. Головне з них полягає в тому, що раніше відрахована сума не повинна перевищувати 20% від загального розміру виплати.

У ситуаціях, коли перерахована працівнику сума виявилася меншою, ніж розмір його заборгованості, за ним залишається обов'язок щодо подальшого компенсування. У разі певну частину коштів можна відняти з раніше переведеної суми, тоді як інша може бути внесено до каси організації з особистих коштів працівника.

Якщо працівник із якихось причин так і не погасив заборгованість, яка мала перед роботодавцем, останній має законне право на звернення до суду. Його позовну заявуміститиме вимоги про обов'язкове стягнення суми, що бракує, на користь організації. Як докази зацікавленій особі необхідно буде подати відповідні документальні підтвердження. До таких можна віднести: діючий трудовий договірз працівником, бухгалтерські виписки та довідки, що свідчать про перераховану раніше суму у певному розмірі тощо.

Після розгляду всіх поданих доказів суд ухвалить рішення щодо встановлення обов'язкової виплати, яку повинен буде здійснити співробітник у встановлені терміни.

Чи потрібно утримувати ще якісь податки із відпускної виплати?

Як уже було сказано вище, відпускні є такими ж повноцінними виплатами, як, наприклад, заробітна плата. Отже, з них мають бути утримані інші податки, встановлені чинними законодавчими нормами. Крім ПДФО, з відпускних виплат мають бути здійснені і такі відрахування, як внески, спрямовані на здійснення соціального страхування, страхові внески від виробничих травм, захворювань, нещасних випадків тощо.

Сплата державних податків є невід'ємною частиною трудових правовідносин. При цьому вся відповідальність за дотримання чинних строків сплати, а також інших правил цілком і повністю лягає на роботодавця. До виплат будь-якого податку слід поставитися з максимальною відповідальністю, адже порушення в цій сфері загрожують застосуванням досить суворих норм стосовно винних осіб. На керівника організації може чекати серйозний грошовий штраф, усунення з посади і навіть застосування кримінальної відповідальності.

Відпускні вважаються доходом співробітника, а тому з них утримується ПДФО. Аналогічне правило стосується компенсацій за невикористану відпустку. Необхідність утримання ПДФО з даних виплат обумовлено у статті 223 НК РФ. Перерахований податок потрібно відобразити у бухобліку та податковій довідці.

Загальні правила видачі відпускних

Відпускні є матеріальне забезпечення під час відпустки. Покладаються співробітникам, які відпрацювали на підприємстві щонайменше півроку. Якщо співробітник не скористається своїм правом на відпустку та звільниться, йому належить компенсація. Розмір відпускних залежить від наступних факторів:

• Тривалість відпустки.
• Середня зарплата співробітника.
• Період, за який виконується розрахунок.

Для обчислення податку використовують суму зарплати службовця. У цю суму входять премії, різні компенсації, що видаються за рік перед відпусткою.

ВАЖЛИВО!Надавати щорічну оплачувану відпустку своїм співробітникам зобов'язані як бюджетні структури, так і комерційні підприємства та ІП. Розмір відпускних вираховується виходячи з офіційного розміру зарплати.

Основні правила нарахування ПДФО

Об'єкт оподаткування – сукупність усіх відпускних виплат. Згідно з положеннями Листа Мінфіну №8-306, ці кошти не можуть розглядатися як складова зарплати. З цієї причини ПДФО на відпускні розраховується окремо від податку на заробітну плату.

Коли виконувати податкові відрахування?

Відпускні видаються працівникові за три дні до його відпустки. Поруч із виконується утримання прибуткового податку виходячи з статті 226 НК РФ. Терміни перерахування податку до скарбниці залежать від того, яким шляхом нараховуються відпускні:

• Готівка – у день видачі коштів або наступного дня. Наприклад, якщо гроші було видано у п'ятницю, податок сплачується цього ж дня чи понеділка.
• При знятті готівки з рахунку організації – цього ж дня. Сплата ПДФО обов'язково має проводитись у дату зняття відпускних коштів з рахунку організації, незалежно від того, коли гроші будуть передані працівникові.
• Перерахування на банківську картку чи рахунок з картки чи рахунки підприємства – у день нарахування.

ВАЖЛИВО!Деякі бухгалтери перераховують податок раніше за термін видачі відпускних, під час їх фіксації у платіжних відомостях. Подібний порядок вважається хибним.

У 2016 році було внесено поправку щодо порядку нарахування податку. Зокрема тепер перерахування може виконуватися до кінця місяця, в якому виплачувались відпускні.

Розглянемо приклад

Співробітник виходить у відпустку 16 вересня 2017 року. Кошти видаються йому за 3 дні, тобто 13 вересня. ПДФО відраховується до скарбниці в день фактичної видачі грошей. Якщо відповідальні особи не встигли зробити всі необхідні нарахування, вони можуть бути зроблені до 30 вересня 2017 року. Виправлення значно полегшило роботу податкових агентів. Тепер можна не проводити розрахунки зі співробітниками, вести бухгалтерський та податковий облік, переводити ПДФО до скарбниці в один день.

Коли виплачується податок із компенсації за невикористану відпустку?

Співробітнику має бути надано відпустку після закінчення 6 місяців його роботи на підприємстві. Якщо він звільнився, не використавши свого права на відпустку, потрібно компенсувати. Вона також вважається доходом працівника, а тому оподатковується.

Компенсація видається у день звільнення. Поруч із цим відбувається обчислення податку. Кошти перераховуються до бюджету країни в останній день місяця. Виплачена компенсація має бути зазначена у довідці 2-ПДФО.

Як розрахувати ПДФО?

Найзручніший спосіб:користуватися.

Спочатку з видається суми відпускних віднімаються такі суми:

• Соціальні відрахування.
• Пенсійні та медичні внески.
• Страхові внески у разі професійних травм, захворювань.

Тільки після цього відбувається вирахування податку. Ставка його дорівнює 13%.

Розрахунок податку з додаткових днів відпустки

Співробітник може попросити додаткові оплачувані дні відпустки. Вони також оподатковуються. За кожен день відпустки нараховується середня зарплата працівника за зміну. Наприклад, вона становить 300 рублів. В цьому випадку за 3 дні додаткової відпустки відпускні становитимуть 900 рублів. Для обчислення податку необхідно помножити цю суму ставку 13%. ПДФО складе 117 рублів.

Приклад розрахунків

Іван Сидоров іде у відпустку з 20 червня по 3 липня 2017 року. Спочатку потрібно розрахувати розмір його відпускних. Визначаються вони, залежно від розміру зарплати. Іван Сидоров отримує 47 тисяч на місяць. Середня зарплата за зміну становить 1600 рублів. У червні службовець відпрацював 10 змін. Його фактична зарплата за місяць становила 23 500 рублів. Бухгалтер проводить такі розрахунки:

• 47 тисяч рублів * 5 місяців (пророблений час у 2016 році) + 1 600 рублів * 14 (кількість днів відпустки) = 257 400 рублів.
• 1600 * 14 днів - 1400 (стандартне відрахування). Результат множиться на 13%. Прибутковий податок дорівнює 2730 рублів.

Порядок розрахунку податку з компенсації за невикористану відпустку є аналогічним.

Бухгалтерський облік відпускних

При утриманні прибуткового податку використовуються такі проводки:

• ДП 68 «Розрахунки з податкових зборів».
• ДП 70 «Витрати на оплату праці».

За кредитом можуть використовуватись рахунки під номерами 68, 51.

Приклади

Службовець Васильєв з 2 липня 2017 року йде у відпустку на 28 діб. Зарплата його становила 38 629 рублів. Кошти перераховані з цього приводу резерву підприємства. Жодних відрахувань з відпускних не провадиться. Їх розмір складе 5022 рублів. У цій ситуації використовуються такі проводки:

• ДП 70 КТ 68. Пояснення: утримання податку. Сума: 5022 рублів.
• ДП 68 КТ 51. Пояснення: перерахування податку. Сума: 5022 рублів.

Службовець Васильєв вирушає у відпустку. Розмір його зарплати становить 30 тисяч карбованців. Співробітник має право на податкове відрахування у розмірі 1900 рублів. У результаті сума відпускних складе 3653 рублів. Використовуються такі проводки:

• ДП 70 КТ 68. Пояснення: утримання ПДФО. Сума: 3653 рублів.
• ДП 68 КТ 51. Пояснення: перерахування суми до скарбниці. Сума: 3653 рублів.

Інформація, зазначена у бухобліку, обов'язково має підтверджуватись первинною документацією.

Фіксація відпускних у 2-ПДФО

Відпускні є об'єктом оподаткування. Тому вони повинні фігурувати у довідці 2-ПДФО як доход службовця. Відображаються в тому місяці, коли кошти були фактично видані співробітнику. Для них потрібно передбачити окремий рядок із кодом 2012.

Фіксація компенсації за невикористану відпустку у 2-ПДФО

При відображенні компенсації у податковій довідці потрібно скористатися кодом. Спеціального номера для виплат, що розглядаються, не передбачено. Допускається використання таких кодів:

• 4800 (виплата компенсацій під час звільнення).
• 2000 (доходи, пов'язані з оплатою праці).
• 2012 (відпускні).

ВАЖЛИВО!Відповідно до роз'яснень ФНП, слід використовувати код 2012. Однак застосування інших номерів не вважатиметься серйозною помилкою.

Правильне відображення відпускних у бухобліку та податкової документації дозволяє уникнути проблем під час перевірок.

З 2016 року змінився порядок стягнення прибуткового податку при виході працівника у відпустку. Враховуючи, що роботодавець виступає у цьому випадку податковим агентом, варто розібратися, як утримати ПДФО з відпускних, коли платити у 2018 році до бюджету, яка дата визнається моментом отримання доходу.

Право на відпустку

Якщо працівник прийнято за, то роботодавець зобов'язаний щорічно забезпечувати йому оплачуваний відпочинок протягом 28 календарних днів. Це так звана основна відпустка, а деяким категоріям, зайнятим у небезпечних або шкідливих умовах праці, належить також додаткова, строком не менше 7 календарних днів.

Право на відпустку у конкретного роботодавця працівник отримує вже після того, як безперервно відпрацює перші шість місяців, але за згодою сторін на відпочинок можна вийти і раніше. Не потрібна згода роботодавця на вихід у відпустку раніше ніж півроку, якщо йдеться про жінок, які готуються піти в декрет; неповнолітніх; усиновили дитину віком до трьох місяців. У разі досить лише заяви працівника (стаття 122 ТК РФ).

Зверніть увагу: на виконавців за трудовим законодавством не поширюється, тому відпустку за рахунок роботодавця їм не належить.

Мінімум за три календарні дні до відходу співробітника на відпочинок треба заплатити йому відпускні. Розмір виплати розраховується виходячи з середнього денного заробітку, який множиться кількість днів відпустки. Дохід може бути виданий як готівкою, так і переказом на карту фізичної особи.

Обов'язки податкового агента

Стаття 226 НК РФ зобов'язує організації та ІП, від яких фізична особа отримала доходи, утримувати та перераховувати до бюджету прибутковий податок. Виплати на відпустку оподатковуються ПДФО за тією самою ставкою, що й заробітна плата:

• 13% з доходу, якщо працюючий визнається російським резидентом (перебував біля РФ щонайменше 183 календарних днів протягом 12 місяців поспіль)
• 30% від доходу, якщо співробітник є нерезидентом.

У випадку податковий агент перераховує утриманий з фізичної особи прибутковий податок до ІФНС за місцем свого обліку. Якщо організація має відокремлений підрозділ, то податок, утриманий з його співробітників, перераховується за місцем перебування ОП. Індивідуальні підприємці, які є платниками ЕНВД та ПСП, перераховують ПДФО з доходів фізичних осіб за місцем ведення відповідної діяльності. Це випливає із п. 7 статті 226 НК РФ.

Важливо: порушення обов'язки податкового агента з утримання і перерахування прибуткового податку із зарплати, відпускних та інших виплат накладається штраф за статтею 123 НК РФ. Сума стягнення - 20% від нестримної чи не перерахованої суми ПДФО.

Коли перераховувати податок до бюджету

До внесення змін до статті 226(6) НК РФ діяв один загальний принцип перерахування ПДФО податковими агентами:

• не пізніше дня видачі при отриманні готівки в касі банку або перерахунку на рахунок фізичної особи;
• не пізніше наступного дня після дати фактичного отримання доходів, якщо вони виплачені іншим шляхом, наприклад, із готівкової виручки.

Складнощі у питанні, коли перераховувати ПДФО з відпускних, пояснювалися тим, що законодавство не визначало чітко цей момент. Справа в тому, що норми Трудового кодексу зараховують до оплати відпустки до зарплати співробітника. Так, стаття 136 ТК РФ «Порядок, місце та строки виплати заробітної плати» визначає, що оплата відпустки провадиться не пізніше ніж за три дні до її початку.

Однак той факт, що відпускні відносяться до категорії оплати праці працівника, не означає, що терміни перерахування ПДФО з відпускних до НК РФ наводяться в пункті 2 статті 223. Це положення стосується лише утримання податку з заробітної плати, але не відпускних. Зокрема, така думка міститься в ухвалі Президії ВАС РФ від 07.02.2012 N 11709/11 у справі N А68-14429/2009.

Тепер різночитань, коли платити ПДФО з відпускних у 2018, не повинно бути. Законом від 2 травня 2015 р. № 113-ФЗ встановлено, що перерахування ПДФО з виплат працівникові має відбуватися у наступні строки.

Таким чином, на питання, коли платити ПДФО з відпускних у 2018, тепер є однозначна відповідь: не пізніше кінця місяця, в якому вони були оплачені. Крім того, нові терміни перерахування ПДФО з цьогорічних відпускних дозволяють бухгалтеру сплатити прибутковий податок відразу з кількох працівників. Це особливо актуально у літній період, коли у відпустки йдуть масово. Крім того, можна виплатити одним платіжним дорученням з прибутковим податком із відпускних, якщо їх було виплачено в одному місяці.

Зверніть увагу: закон від 2 травня 2015 р. № 113-ФЗ змінив лише термін сплати ПДФО з відпускних у 2018 році, тобто. перерахування його до бюджету. А обчислення та утримання прибуткового податку з відпускних, як і раніше, відбувається за їх фактичної виплати (стаття 226(4) НК РФ).

Приклади перерахування ПДФО з відпускних у 2018 році

Цікавить, що нового у ПДФО з відпускних у 2018 році, які зміни? Приклад перерахування прибуткового податку наведемо на таких даних:

Працівник написав заяву на відпустку з 6 червня 2018 року на 28 календарних днів. Отримати виплати відпускник має не пізніше ніж за три календарні дні до відпустки, тому платіж бухгалтер має провести 1 червня 2018 року. Сплата ПДФО в цьому випадку здійснюється не пізніше 30 червня, але більш рання оплата теж не буде порушенням.

Трохи змінимо приклад: працівник виходить у відпустку з 1 червня 2018 року. У цьому випадку сплатити відпускні необхідно не пізніше 29 травня 2018 року. Як бачимо, місяць виплати тут інший, тож перерахувати прибутковий податок треба встигнути не пізніше 31 травня.

У листі від 15.04.2016 № 14-1/В-351 Мінпраця Росії висловилася з питання ПДФО з відпускних у 2018 році, які зміни. Приклад розрахунків пов'язаний із ситуацією, коли на відпускний період припадає святковий неробочий день 12 червня. Чи потрібно враховувати його у загальній тривалості відпустки? Відомство вважає, що свята, що припадають на відпускний період, до календарних днів відпустки не включаються. Неробочі святкові дні повинні враховуватися під час розрахунку середньої зарплати.

• випуск КЕП у подарунок 2 місяці
• обслуговування рахунку безкоштовно
• нагадування про терміни здачі та оплати
• автоматичне заповнення декларації

ПДФО при компенсації за невикористану відпустку

У разі звільнення працівника часто виникає ситуація, коли в нього залишилися дні невикористаної відпустки. За загальним правилом статті 127 ТК РФ у разі працівникові має бути виплачена грошова компенсація за всі невикористані відпускні дні. Інший варіант – надати відпустку з наступним звільненням, проте це можливо лише за письмовою заявою співробітника.

Чи можна виплачувати грошову компенсацію за невикористану відпустку, якщо працюючий не планує звільнятися? Стаття 126 Трудового кодексу дозволяє замінити відпочинок грошима, але ті дні, які перевищують звичайну тривалість у 28 календарних днів. Тобто йдеться не про звичайну, а про подовжену основну або додаткову відпустку.

Крім того, є кадрові категорії, яким видача грошової компенсації без звільнення заборонена законом:

• вагітні жінки та неповнолітні;
• зайняті на роботах зі шкідливими та/або небезпечними умовами праці (тільки щодо додаткової оплачуваної відпустки).

Грошова компенсація визнається доходом фізичної особи та оподатковується прибутковим податком. Однак, на відміну від відпускних, ПДФО з цих доходів сплачується до бюджету не пізніше дня, наступного за днем ​​виплати.

У довідці 2-ПДФО коди доходів у 2018 році також відрізнятимуться:

• 2012 – відпускні;
• 2013 – компенсація за невикористану відпустку.

І роботодавець, і бухгалтер, відправляючи працівника на заслужений відпочинок та розраховуючи виплати до нього, запитують: чи нараховуються на відпускні страхові внески. Знати відповідь на це питання справді корисно.

Що таке відпускні виплати

Згідно з Трудовим кодексом Російської Федерації, кожна людина, крім права на працю (і на соціальні пільги при цьому) має право на заслужений щорічний відпочинок. Бо у відпусткові дні свої посадові обов'язкивін не виконує, йому начебто й оплата не належить, але тоді виходить, що вибір невеликий: або ніколи не відпочивати від роботи, або змиритися з втратою зарплати. Тому законодавство передбачає виплати за відпускний період у розмірі середнього заробітку.

Нюанси надання відпустки

Перш ніж поговорити у тому, які страхові внески нараховуються на відпускні, і чи нараховуються взагалі, слід зазначити, як взагалі надаються ці оплачувані вільні від роботи дні. Всі знають, що відпустка називається щорічною календарною, але рідко хтось замислюється, що вона так названа від того, що дається лише раз на рік. Відбувається це й тому, що найчастіше на підприємствах відпочинок працівникам поділяють на кілька періодів, зазвичай, по два тижні або близько того.

Тривалість календарного відпочинку

У загальних випадках законодавство рекомендує кількість днів відпустки – двадцять вісім, але якщо керівник захоче заохотити своїх співробітників, наприклад, тридцятьма днями, це не заборонено. Крім того, окрема категорія службовців, наприклад, працівники сфери освіти можуть відпочивати набагато довше – в силу специфіки професії та побудови робочого процесу. Необхідно пам'ятати, що згідно з трудовим законодавством хоча б одна з частин відпустки має бути не менше двох тижнів – такий термін вважається достатнім для повноцінного відпочинку.

Порядок надання відпустки

Щоб заслужити право на оплачувані канікули, необхідно перед цим відпрацювати певну кількість робочих днів. Як уже говорилося вище, відпочинок вважається щорічним, але вперше відпочити від свого підприємства і товаришів по службі можна вже через півроку після першого робочого дня. Зрозуміло, це має бути узгоджено з начальством та колегами – зазвичай в організаціях вже у січні складено графік відпусток на весь рік, і змінюють його не надто охоче. Пов'язано це з нарахуванням та видачею коштів для службовців.

Виплата та нарахування відпускних

Кожній людині, яка має намір скористатися своїм певним у Трудовому кодексі правом на відпочинок, належить оплата за дні «прогулів». Видана вона має бути не пізніше, ніж за три дні до початку канікул – найчастіше саме цим і пояснюється неохоче зміна узгодженого та затвердженого графіка відпусток. Нижче ми поговоримо про те, чи оподатковуються відпускні страхові внески, а зараз розглянемо, з чого і як складаються самі ці виплати.

Нарахування здійснюються, виходячи з:

• розрахункового періоду;
• тривалість відпочинку;
• середнього заробітку.

Під розрахунковим періодом у випадку передбачається 12 календарних місяців, попередніх відпустці. У цьому значення мають лише відпрацьовані дні, коли виплачувався повний заробіток.

Середня заробітна плата розраховується за значенням за день, і отримана сума множиться на кожен день відпустки. При цьому враховуються всі надбавки та коефіцієнти: за вислугу років, за звання, за наукові праці тощо. Приймуть до уваги також премії, якщо вони входять до системи оплати праці для підприємства. Але всі додаткові виплати будуть враховані лише один раз – при розрахунку середньої суми, при підрахунку власне відпускних уже ніяких надбавок та коефіцієнтів не додаватимуть.

Відпускні виплати та податки

Відпускні оподатковуються страховими внесками так само, як і заробітна плата. Це означає, що мають бути також розраховані:

• податок з доходу співробітника;
• внесок на обов'язкове соціальне страхування;
• внесок на страхування від нещасного випадку на виробництві та професійного захворювання.

Стягування ПДФО може відбуватися або у момент видачі готівки, або під час перерахування коштів на банківський рахунок службовця. Внески до ФСС, ПФР та ФФОМС нараховуються у тому місяці, у якому нараховані відпускні, а сплачуються не пізніше 15 числа наступного місяця (після місяця нарахування відпускних), за винятком внесків до фонду соцстраху на страхування від нещасних випадків на виробництві: ці внески сплачуються разом з виплатою заробітної плати за місяць, у якому було нараховано відпускні.