Як оприбуткувати товар без супровідних документів? Як оприбуткувати товари, куплені іп Як оприбуткувати товар куплений іп до реєстрації

Як оприбуткувати товар без документів склад підприємства? Якими паперами бухгалтер має оформити таке постачання? Відповіді на ці запитання ви знайдете у нашому матеріалі.

Як оприбуткувати товар без документів покроково

У діяльності компанії можливі ситуації, коли товар надійшов складу підприємства без супровідних документів постачальника. Таке постачання називається невідфактурованим. Наше законодавство трактує такі випадки по-різному.

З одного боку, п. 1 ст. 9 закону «Про бухгалтерський облік» від 06.12.2011 № 402-ФЗ говорить про те, що кожен факт господарського життя має бути обґрунтований документом. А якщо первинного документа немає, то бухгалтер не зможе оприбуткувати товар і відобразити операцію на рахунках бухобліку.

У той самий час норми ст. 223 ДК РФ полягають у тому, що перехід права власності на майно відбувається в момент його фактичної передачі покупцю (якщо у договорі не прописано інший спосіб). Тобто бухгалтеру таки доведеться відобразити момент переходу права власності на товар у бухгалтерському обліку, навіть якщо на нього відсутні документи. У цьому передачею вважається безпосереднє вручення товарно-матеріальних цінностей замовнику (покупцю).

Якщо компанія отримала товар від постачальника без супровідної документації, і договором не закріплено особливий порядок переходу прав власності на нього, такий товар стає власністю підприємства і підлягає відображенню в активі балансу.

У такому разі перед бухгалтером постає питання: «А яким документом необхідно оформити таке постачання?».

З цією метою можна скористатися уніфікованим актом приймання товару формою ТОРГ-4.

Завантажити акт ТОРГ-4 ви можете на нашому сайті - див.

Акт складається та підписується спеціально призначеною комісією, яка має прийняти товар за масою, кількістю, а також перевірити його на безпеку та цілісність. Дуже бажано, щоб у цій комісії був присутній представник постачальника.

Документ оформляється як мінімум у 2 примірниках: один передається бухгалтеру, другий залишається у матеріально відповідальної особи, наприклад комірника. Ще один екземпляр акта слід надіслати постачальнику.

Бухгалтерські записи з оприбуткування товару

З тим, як оприбуткувати товар без документів, ми розібралися. Після отримання акта про приймання товару бухгалтер має відобразити його у бухобліку. Розглянемо, як це робиться практично.

Приклад:

ТОВ «Загадка» уклало з ТОВ «Лісовий дім» договір на постачання товару. У договорі прописано перехід права на момент його фактичної передачі покупцю. 18 березня 2016 року до складу ТОВ «Загадка» надійшов товар без супровідної документації. Додатком № 1 до договору (специфікацією) встановлено вартість товару 28 000 руб., У тому числі ПДВ 4 271,19 руб. Документи щодо даної поставки були отримані від ТОВ «Лісовий дім» 10 квітня 2016 року. На цей момент товар реалізовано не було. За згодою сторін вартість товару було збільшено на 1 000 крб., зокрема ПДВ 152,54 крб. 11 квітня 2016 року товар, що надійшов, був оплачений з розрахункового рахунку.

18 березня 2016 року бухгалтер ТОВ «Загадка» має зробити такі записи на рахунках:

Дп 41 Кт 60 - оприбуткований товар від ТОВ «Лісовий дім» у сумі 23 728,81 крб.

Дп 19 Кт 60 - відбито ПДВ у сумі 4 271,19 руб.

Дп 41 Кт 60 - уточнена вартість товару за документами ТОВ «Лісовий дім» у сумі 847,46 руб.

Дп 19 Кт 60 - відображено ПДВ у сумі 152,54 крб.

Дп 68 Кт 19 - прийнято до відрахування ПДВ у сумі 4 423,73 руб. (4 271,19 руб. + 152,54 руб.).

Дп 60 Кт 51 - товар, що надійшов оплачений з розрахункового рахунку в сумі 29 000,00 руб.

Зауважимо, що в тому випадку, якщо документи від постачальника надійшли після реалізації товару (або не року його оприбуткування), скоригувати вартість поставки можна буде через рахунок 91.

Дізнайтеся, як вести облік вхідного ПДВ з нашого матеріалу.

Якщо договором не встановлено вартість товару, то товарно-матеріальні цінності, що надійшли, можна прийняти на облік за ринковими цінами. А після того, як надійдуть розрахункові документи від постачальника, необхідно зробити в обліку коригування.

Підсумки

Оприбуткувати товар складу підприємства можна без супровідних документів. Переходом права власності товару вважається момент фактичної передачі його покупцю (якщо інший спосіб не встановлено договором). Для оформлення приймання товару можна скористатися актом формою ТОРГ-4. Бухгалтерський облік невідфактурованих поставок залежить від дати надходження документів від постачальника, а також від того, чи товар був реалізований на цей момент.

У процесі здійснення підприємницької діяльностібізнесмен набуває основних засобів. Це може бути як об'єкти нерухомості, і інше майно - автомобілі, устаткування тощо. Після купівлі закономірно постає питання: як врахувати вартість основного кошти та не порушити податкове законодавство? Найчастіше особливих проблем немає. Однак у деяких ситуаціях, наприклад, коли немає коштів на придбання дорогих основних засобів, підприємець використовує особисте майно, яке він купив до набуття статусу ІП. Як у такому разі компенсувати собі хоча б частину понесених витрат?

І індивідуальні підприємці, які застосовують УСН та використовують як об'єкт оподаткування «доходи мінус витрати», включають до податкової бази витрати з переліку п. 1 ст. 346.16 НК РФ, у якому зазначені витрати на купівлю основних засобів. Про це йдеться у підп. 1 п. 1 ст. 346.16 НК РФ. Уточнимо, що під «основним засобом» необхідно розуміти майно, що амортизується, що застосовується при виробництві продукції, при виконанні робіт (послуг) або для управлінських потреб, з терміном корисного використаннябільше 12 місяців та вартістю понад 20 000 рублів. Не можна забувати, що витрати на його купівлю мають бути документально підтверджені та економічно обґрунтовані.

Якщо ви визначили, що придбане майно має перераховані вище ознаки, таким чином, витрати на нього можна врахувати при визначенні податкової бази. Але важливим моментом є те, коли це майно було придбано: до або після державної реєстрації як індивідуальних підприємців.

Дата, зазначена у свідоцтві про реєстрацію, говорить про початок підприємницької діяльності, а всі витрати, понесені до, не мають нічого спільного з вашим бізнесом. Таким чином, витрати на придбання майна не є витратами, виконаними для здійснення підприємницької діяльності, і не можуть зменшувати оподатковуваного доходу підприємця. Про це нагадало головне фінансове відомство країни у листах від 04.07.2007 р. № 03-11-02/210, від 04.04.2007 р. № 03-11-05/64.

Проте позиція контролюючих органів є однозначною. Глава 26.3 НК РФ не містить заборони на включення до складу витрат витрат, пов'язаних з придбанням основних засобів та понесених фізичною особою до його реєстрації як індивідуальний підприємець. Понад те, в подп. 3 п. 3 ст. 346.16 НК РФ передбачено порядок включення витрат на придбання основних засобів, куплених платниками податків до переходу на УСН. На обґрунтованість застосування цієї норми у ситуації, коли витрати на придбання об'єктів основних засобів понесено фізичною особою у той період, коли вона не мала статусу індивідуального підприємця, вказується і в постанові ФАС Північно-Західного округу від 18.03.2008 р. № А56-20123/ 2007.

Як бачимо, питання може бути спірним. Тому рішення краще ухвалювати самостійно, з урахуванням викладеної інформації. Платник податків, обираючи той чи інший варіант поведінки у такій ситуації, має враховувати всі наслідки своїх дій, у тому числі й несприятливі. Як правило, якщо вибраний варіант суперечить позиції контролюючого органу, це призводить до конфлікту з останнім.

Щодо індивідуальних підприємців, які застосовують інші системи оподаткування, то при УСН зі сплатою 6-відсоткового податку (об'єкт оподаткування «доходи») величина видатків не має значення, для комерсанта важлива лише сума доходу, саме з неї сплачується єдиний податок.

Професійне податкове відрахування

Сама назва «професійне відрахування» каже, що підприємець може їх заявити лише у зв'язку зі своєю комерційною діяльністю. Тобто якщо брати до уваги думку фінансистів, витрати, понесені до реєстрації як ІП, врахувати не можна, в тому числі і претендувати на професійне відрахування з ПДФО (лист Мінфіну РФ від 07.10.2009 № 03-04-05-01/730) .

Але арбітражна практика показує, що у цьому питанні судді займали позицію платника податків (постанова ФАС Східно-Сибірського округу від 03.06.2006 № А19-28405/04-33-Ф02-3027/06-С1). Тому якщо керуватися думкою арбітрів, то бізнесмен має право врахувати витрати на придбання основних засобів за той період, коли не мав статусу індивідуального підприємця. Таким чином, він може претендувати на професійне відрахування у сумі фактично вироблених та документально підтверджених витрат, безпосередньо пов'язаних із вилученням доходів. Однак це стосується лише підприємців на ОСНО, оскільки право на професійне відрахування надається лише щодо ПДФО. А при розрахунку «спрощеного» податку з доходів комерсант немає права зменшувати виручку, з якої визначається податок.

Що робити, коли документів, що підтверджують витрати, немає або вони складені з помилками та не можуть бути обґрунтуванням витрат? У разі комерсант вправі отримати це відрахування або у сумі фактично вироблених ним і документально підтверджених витрат, безпосередньо з вилученням доходів, або заявити фіксований відрахування у вигляді 20 відсотків загальної суми доходу, отриманого протягом року.

Одночасно скористатися двома запропонованими варіантами не можна. Якщо, наприклад, частину доходів підтверджено, то доведеться робити вибір. Заявити відрахування частково фіксованою сумою, частково фактично витраченою не можна (постанова ФАС Східно-Сибірського округу № А 19-19398/04-15-5Ф02-325/06-С1).

Як отримати професійне відрахування

Для отримання податкового відрахуванняпідприємець має подати на податкову інспекцію заяву. Документ подається одночасно з податковою декларацією до 30 квітня за попередній рік (ст. 221 ПК РФ, лист Мінфіну РФ від 26.01.2007 р. № 03-04-07-01/16).

Уніфікованої форми заяви немає. Тому документ складається у довільній формі.

Зразок документа

Заява на отримання професійного податкового відрахування

Згорнути Показати

До речі, інспектори можуть відмовитись приймати декларацію, якщо до неї не додається заява. Насправді ж перевіряючі зобов'язані прийняти декларацію і поставити на копії, яку підприємець забере собі, позначку з датою та підписом про прийняття (п. 4 ст. 80 НК РФ), а заяву комерсант, що бракує, може принести пізніше.

Підтверджуючі документи

Мінфін у листі № 03-04-07-01/16 говорить про те, що відрахування надається лише на підставі наданих платником податків відповідних документів. Цей лист податкова служба розіслала з управління, і контролери активно застосовують його на практиці, вимагаючи від комерсантів папери, що підтверджують.

Однак рішенням Вищого Арбітражного СудуРФ від 06.08.2008 р. № 7696/08 ця вимога визнана недійсною. Судді дійшли висновку, що у НК РФ немає положень, які зобов'язують підприємця подавати документи, що підтверджують заявлені суми. Таким чином, комерсант має право сам вирішувати, чи подавати документи разом із заявою. Однак у такому разі додаткових питань із боку перевіряльників не уникнути.

Отже, є кілька простих правил, що дозволяють уникнути переплати до бюджету ПДФО:

• Підприємець має бути зареєстрований, а майно оформлене нею як на ІП.
• Якщо немає документів, що підтверджують, можна списати у витрати 20 відсотків від суми доходів.
• До заяви про надання професійного відрахування все ж таки краще надати документи, що підтверджують витрати. Наприклад, платіжки, договори, касові чеки тощо.

Вітаю. У Останнім часоммене часто запитують про те, як правильно організаціям чи ІП закуповувати товари у простого фіз. особи та відобразити це документально. Також мені багато хто ставив питання про те, як відобразити документально закупівлю товарів з Китаю через посередника. Так ось на ці 2 питання буде відповідь у цій статті.

Для кого це

Іноді вигідно чи доводиться закуповувати товари у фіз. осіб. Наприклад, у фермерів закуповувати продукти для ресторану, скупити Hand Made товари і продавати в магазині або офіційно відобразити прихід товарів, які інакше не вдається відобразити (наприклад, товари з Китаю, ввезені через посередників). Тож тема актуальна.

Рішення

Якщо ви стежите за розділом, то мали побачити, що там з'явився такий документ, як «Закупівельний акт». Докладно прочитайте про нього за посиланням, але тут розповім коротко.

За загальним правилом всі угоди організацій з фізичними особами повинні відбуватися у письмовій формі (подп. 1 п. 1 ст. 161 ЦК України). Однак ніде не встановлено, що при покупці майна у громадянина, який не є підприємцем, потрібно обов'язково складати саме .

Насправді договір зазвичай не оформлюють, а обмежуються підписанням лише закупівельного акта. У принципі закупівельний акт підтверджує лише факт передачі майна, придбаного у фізичної особи. Однак якщо включити до нього умови продажу та оплати, а також реквізити та підписи сторін, то письмову форму угоди буде дотримано.

За допомогою цього документа можна закуповувати товари у фіз. осіб і цим показувати документально свої витрати і показати, звідки узявся товар. Додатковим плюсом є те, що ви можете готівковим розрахунком сплатити суму понад 100 000 р., тому що обмеження на оплату фіз. особі немає.

Як все оформити

У закупівельного акта є форма ОП-5, але вона зроблена більше для тих, хто купує фермерську продукцію. Але якщо забрати там зайві пункти, то на її основі можна зробити закупівельний акт під себе і навіть дописати додаткові умови. Ось приблизно, як все виглядатиме:

У результаті виходить така схема:

Як застосувати для закупівлі товарів з Китаю

Дуже просто. Коли вам через посередника прийшов товар додому, він ніяк не оформлений. Ви просо складаєте закупівельний акт зі своїм другом (типу ви у нього купуєте це майно). Прописуєте суму угоди (можна прописати не зовсім реальну суму) і таким чином можна показати будь-якому органу, що перевіряє, звідки ваш товар.

У свою чергу продавець (ваш друг) має заплатити ПДФО, адже він отримав дохід. Для цього прочитайте статтю та заповніть декларацію. Сплатіть самі 13% ПДФО від суми угоди за вашого друга, тим більше, якщо ви прописали суму угоди менше, ніж витратили насправді, купивши товар через посередника.

Не раджу цю схему застосовувати тим, кому витрати можуть спричинити суму податків.Наприклад, якщо у вас УСН дохідмінус витрата, то таким чином вашими угодами із закупівельних актів можуть зацікавитися і щось «пронюхати». Тому що ви можете відображати більше витрат і платити податок менше. Але можуть і нічого не запідозрити, всяке буває. А якщо у вас ЕНВД, УСН 6%, то застосовуйте спокійно.

Висновок

Висновок хочу зробити витяг з журналу «Російський податковий кур'єр» № 12, червень 2014:

Отже, купівля організацією чи ІП майна у фіз. особи можна підтвердити з допомогою закупівельного акта. Цей документ буде підставою для оприбуткування куплених товарів і в бухгалтерському, і у податковому обліку. Головне, щоб у ньому було відображено та заповнено всі обов'язкові реквізити первинного облікового документа (п. 2 ст. 9 Федерального закону від 06.12.11 № 402-ФЗ «Про бухгалтерський облік»).

Якщо ви таки уклали договір купівлі-продажу, факт передачі придбаного майна необхідно оформити окремим актом. Це може бути акт приймання-передачі майна, або той же закупівельний акт. Для цього закупівельний акт можна скласти за спрощеною формою, наприклад, без зазначення у ньому відомостей про оплату куплених у фізичної особи активів.

Звичайно, фразу про те, що майно, що є предметом угоди, передано покупцю, можна включити безпосередньо в договір купівлі-продажу. Тоді акт складати необов'язково.

Примітка.Якщо в закупівельному акті відображено умови правочину, договір можна не оформлювати.

Крім вказівки на факт оплати в договорі або закупівельному акті, при виплаті продавцю грошей з каси складається (утв. Постановою Держкомстату Росії від 18.08.98 № 88). Якщо розрахунок проводиться у безготівковому порядку, факт оплати підтверджується платіжним дорученням та банківською випискою за розрахунковим рахунком покупця.

Зазначимо, що обмеження розміру розрахунків готівкою (100 000 р. у межах одного договору) не поширюється на платежі між організаціями та фізичними особами, які не мають статусу ІП (п. 5 вказівки Банку Росії від 07.10.13 № 3073-У). При цьому підстава платежу не має значення. Отже, компанія, яка купила у громадянина майно, має право виплатити йому в рамках цього договору готівкою суму, що перевищує 100 000 грн. Причому це може зробити за один раз.

Якщо є питання, заперечення чи доповнення, пишіть у коментарях!

Як фізична особа, який зареєстрований як ІП прийняти до обліку товар для реалізації. У фізичної особи був товар. Він зареєструвався як іп як оприбуткувати товар для реалізації? як бути якщо зареєструвалося фіз.особа як іп у якого є майно у вигляді товару

Якщо фізична особа має документи, що підтверджують купівлю, то оприбуткуйте товари в загальному порядку:

Дебет 41 Кредит 60 оприбутковано товари.

Витрати на купівлю товарів увімкніть до складу професійного відрахування.

Якщо документів, що підтверджують купівлю, немає, то товари оприбуткуйте таким чином:

Дебет 41 Кредит 98 - враховані товари, що надійшли безоплатно.

Дебет 98-2 Кредит 91-1 - визнано дохід від реалізації безоплатно отриманих товарів (у сумі фактично проданих товарів).

У податковому обліку ІП може врахувати витрати, проте не виключено претензій з боку податкової інспекції.

1.Як організувати ведення бухобліку
Вести бухоблік та складати бухгалтерську звітністьзобов'язані всі без винятку організації (ч. 1 ст. 6, ч. 2 ст. 13 Закону від 6 грудня 2011 р. № 402-ФЗ). А порядок ведення бухобліку залежить від статусу організації.

Повністю звільнено від ведення бухобліку:

• індивідуальний підприємець (особа, яка займається приватною практикою) – у разі якщо він веде облік доходів або доходів та витрат та (або) інших об'єктів оподаткування або фізичних показників (наприклад, при застосуванні ЕНВД) у порядку, встановленому російським податковим законодавством;*
• філія, представництво або інший структурний підрозділ організації, що знаходяться на території Росії, створені відповідно до законодавства іноземної держави, – у разі якщо вони ведуть облік доходів, витрат та (або) інших об'єктів оподаткування в порядку, встановленому податковим законодавством.

При реалізації безоплатно отриманих товарів відобразіть дохід:

Дебет 98-2 Кредит 91-1
– визнано прибуток від реалізації безоплатно отриманих товарів (у сумі фактично проданих товарів).

Такий порядок передбачено Інструкцією до плану рахунків.

3. Які витрати підприємець може врахувати у складі професійного податкового відрахування

Умови обліку витрат

Витрати включаються до складу професійного відрахування при одночасному виконанні умов, що вони:

• економічно обґрунтовані;
• документально підтверджено;
• мають бути оплачені.

Якщо хоча б одна з умов не виконується, витрата на цілі оподаткування не визнайте.

Такий порядок передбачений абзацом 1 пункту 1 статті 221, пунктом 1 статті 252 Податкового кодексу РФ і пунктами та Порядку обліку доходів та витрат для підприємців та підтверджується листом Мінфіну Росії від 15 листопада 2012 р. № 03-04-05/8-1308.

Фахівці податкової служби вважають, що факт придбання основного засобу до реєстрації як підприємця не впливає на можливість урахування витрат на нього. Підприємець має право нараховувати амортизацію у разі використання основного засобу для отримання доходу від підприємницької діяльності. Головне, щоб ці витрати одночасно були:

• економічно обґрунтовані;
• документально підтверджено;
• пов'язані із отриманням доходів;
• оплачені.

Такі вимоги містить пункт 1 статті 221 таки Податкового кодексу РФ.

За дотримання цих умов витрати на придбання майна можна врахувати і в тому випадку, якщо воно придбано до реєстрації громадянина як індивідуальний підприємець.*

У мене питання щодо ІП. Як приймати товари від самого ІП та як з ним, потім розраховуватися. У нас ІП на УСН оптова торгівля Товари закуповує сам ІП, надходимо через авансове, а потім повернення перевитрати. Чи правильно так?

Відповідь