Як оформити виплату до 60-річчя працівника. Верховний суд: премії до ювілею працівника не оподатковуються страховими внесками. Врахування премій до свят для цілей оподаткування прибутку

Непрямі витрати визнаються на момент нарахування. Приклад 31 березня 2017 року на підставі наказу всім співробітниці компанії було нараховано премію за підсумками роботи за 2016 рік. Сума премії – 100% від окладу. Оклад співробітниці - 15 000 руб. Сума премії за підсумками роботи за рік - 15 000 руб. Премію виплачено 3 квітня. Стандартні податкові відрахуванняїй не надаються. Компанія розраховує внески на страхування від СР та ПЗ за тарифом 0,2 відсотка. Проведення в березні 2017 року: ДЕБЕТ 26 КРЕДИТ 70 - 15 000 руб. – нараховано співробітниці премію за підсумками роботи за рік; ДЕБЕТ 26 КРЕДИТ 69 субрахунок "Розрахунки з ПФР" - 3300 руб. (15 000 руб. × 22%) - нараховано пенсійні внески; ДЕБЕТ 26 КРЕДИТ 69 субрахунок «Розрахунки з ФСС із внесків на соціальне страхування» - 435 руб. (15 000 руб. × 2,9%) - нараховано внески на соціальне страхування до ФСС; ДЕБЕТ 26 КРЕДИТ 69 субрахунок "Розрахунки з ФФОМС" - 765 руб. (15 000 руб.

НДФЛ з премій: порядок сплати у 2018 році

Нарахувати внески «на травматизм» можна одночасно з нарахуванням інших внесків. Лист Мінфіну Росії від 20.06.2017 р. № 03-15-06/38515 ПДФО З ПРЕМІЙ На суму премії за підсумками роботи за рік нараховується та утримується ПДФО, оскільки ця виплата є доходом працівника.

Якими податками та внесками оподатковується премія працівникам?

Резервування на винагороду за вислугу років Компанія-платник податків з метою суттєвого обліку оподаткування вправі сформувати резервний запас майбутніх витрат на відпустки, винагороди за вислугу років та за результатами праці за рік (НК РФ, ст. 324.1). З цією метою компанія спочатку зобов'язана:

• зафіксувати обраний спосіб резервування в обліковій політиці;
• встановити максимальну величину та щомісячний відсоток відрахувань для резерву.

Витрати освіту резервування зараховують до рахунків облікових витрат з праці.

Відрахування до вже створеного резерву проводять у всіх випадках однаково. Розрахункові відомості про зарахування (їх розмір) за кожен місяць у сформований резерв відображаються платником податків спеціальним кошторисом.

За підсумками податкового періодупровадиться інвентаризація резерву.

Премії до ювілею страховими внесками не оподатковуються

Інфо

Облік та Розрахунок Зарплати Аванс із Зарплати ПДФО Страхові Внески Бухгалтерські Новини. . ПРЕМІЇ БУХГАЛТЕРСЬКИЙ та ПОДАТКОВИЙ ОБЛІК Виплата премій Порядок виплати річної премії компанія може прописати: — у трудовому договорі (абз.

Бухгалтерський та податковий облік премій співробітникам. проводки та приклади

Так ось з другого типу віднімаються тільки страхові внескита збори. Але слід врахувати одну тонкість: якщо премія перевищує суму 4 тисячі рублів і виплачується під час звільнення найманого працівника, то виплату буде обкладено ще й ПДФО.

Увага

Правове «виключення» Спираючись на Податковий Кодекс РФ можна відокремити невеликий виняток із правил оподаткування. Крім заохочень, що входять до переліку Постанови Уряду за номером 89 та датою 6 лютого 2001 року, звільняється від відрахувань до скарбниці премія:

• Річна сума якої менше 4 тисяч рублів (це правило працює і у виграшах, лотереях);
• Оформлена дарчим договором;
• Підведена до будь-якої значної дати.

При оформленні офіційних документів варто наголошувати на бухгалтері, тому що саме він повинен чітко розуміти, що проводити як премію, а що ні.

Премії: оподаткування та оформлення

Запитання №3: Чи потрібно сплачувати податок з разових премій у 2016 році? Будь-які преміальні – частина доходу працівника. Відповідно з них слід відраховувати прибутковий податок, страхові збори (ПФР, ФСС, ФОМС).

Це правило незмінно поширюється на всі види преміювання та у 2016 році. Податки не обчислюються з деяких видів доходу, перерахованих у ст.

НК РФ. Питання №4: Яким проведенням відображається перерахування премій, що виплачуються з чистого прибуткуминулих років? ДП 91-2, КТ 70 - зарахування заохочувальних виплат із чистого прибутку. Контування дійсне для будь-якого прибутку (минулих років, за поточний квартал, місяць, рік тощо).

д.). Це інші витрати, що впливають на фінансовий результат компанії, тому вони показані за ДП 91-2.

Особливості оподаткування премій працівників

У вибранеВідправити на пошту Чи оподатковується премія та чи залежить оподаткування від виду премії та джерела її виплати? Розглянемо ці питання у нашій статті. Преміальна частина доходу завжди відноситься до зарплати чи ні Якими страховими внесками обкладають премію та чи сплачується з неї ПДФО Чи є особливості у податків на премію, яка оплачується з чистого прибутку Чи можна зменшити суму ПДФО та внесків з премії у 2017–2018 роках Підсумки Преміальна частина доходу завжди відноситься до зарплати чи ні Відповіді на питання, чи оподатковується премія податками та внесками та які податки сплачуються з премії співробітникам, можна отримати, якщо розібратися в тому, що є премією.

Премія – стимулююча або заохочувальна виплата співробітнику, яка призначається за успішне виконання посадових обов'язків. Також премія може виплачуватись до певної події.

Які премії бувають читайте тут.

Премія до ювілею 2018 року оподаткування

Безперечно, обкладаються! Премія - це частина доходу співробітника, і на неї, як і на інші складові оплати за працю, необхідно нарахувати всі страхові внески на обов'язкове пенсійне, соціальне та медичне страхування та утримати ПДФО. Оподаткування премії працівникам прибутковим податкомздійснюється з урахуванням норм гол.
23 НК РФ. ЗВЕРНІТЬ УВАГУ! Не оподатковуються ПДФО премії за досягнення у галузі освіти, літератури та мистецтва, науки і техніки, ЗМІ за переліком премій, затвердженим Урядом РФ (п. 7 ст. 217 НК РФ). Оподаткування премії 2017-2018 років страховими внесками підпорядковується положенням гол.
34 НК РФ та закону «Про обов'язкове соціальне страхування від нещасних випадків…» від 24.07.1998 № 125-ФЗ. Порядок виплати премії за трудовим законодавством див.

Чи оподатковується премія податком — відповідає фахівець

Проведення при зарахуванні преміальних винагород працівникам У бухгалтерії проводки (контування) використовуються з урахуванням виду преміальних, що нараховуються, і джерела їх виплат. Бухгалтер виходить з того, що заохочувальні суми (виробничі або невиробничі) можуть виплачуватись з витрат на звичайну діяльність, інші витрати, а також з акумульованого прибутку компанії. Види преміювання та інші операції Дебет Кредит Характеристика Виробничі преміальні ДП 08 ( будівельні роботи), 20 (основна виробнича діяльність), 23 (обслуговуюча частина діяльності), 25 (загальновиробничі витрати), 26 (витрати для потреб управління), 29 (відомості про витрати з випуску продукції та ін), 44 (витрати на продаж товарів, послуг, робіт), 86 (цільове фінансування) та ін.
Це дозволяє їм вирішити дві задачі:

• впливу на зацікавленість працівника у результатах своєї трудової діяльності;
• можливості регулювання за рахунок преміальної частини величини витрат на оплату праці, що відносяться на витрати, та сплачуваних з премії податків.

Премія може мати два джерела її виплати:

• витрати - для премій, що нараховуються у зв'язку із досягненнями трудового характеру;
• чистий прибуток - для преміальних, що виплачуються з нагоди подій, які не мають відношення до роботи.

Незалежно від джерела виплати премії можуть входити до системи оплати праці.

Враховуються також прописані правила та положення про порядок преміювання у локальних актах та трудових договорах компанії. Переважно цей факт вносить ясність та прозорість на підставах застосування преміювання та дозволяє уникати трудових спорів.

Будь-які зміни (відсутні відомості чи умови) вносяться до трудового договору окремою угодою сторін. При цьому правове регулюванняв частині преміальних здійснюється відповідно до Податкового та Трудового кодексів РФ. Кодекси РФ Статті Короткий описТрудовий 191 заохочення за працю; 135 встановлення зарплати, включаючи систему преміювання Податковий 255 включення преміальних у витрати на зарплату; 324.1 облік витрат на утворення резерву для платежів за вислугу років, відпусток; 270 (п. 21-22) витрати, що не враховуються при оподаткуванні Відомості про заохочення можуть заноситись до трудової книжки працівників.

Премія до ювілею оподаткування 2018

Премія Звільненому Працівнику Припустимо, що співробітник звільнився до нарахування річної премії, а премію нараховано за трудові показники. У цьому випадку виплата річної премії передбачена у трудовому договорі із співробітником. Що стосується його звільнення виплата всіх належних йому сум проводиться у день звільнення (ст. 140 ТК РФ). Можливо, що сума премії наразі ще невідома. Тоді премію, передбачену колективним чи трудовим договором та нараховану після звільнення працівника, можна врахувати у витратах. Нараховується вона пропорційно до того періоду, який відпрацював співробітник. При методі нарахування момент визнання витрат у вигляді річних премій залежить від того, до прямих чи непрямих витратвони відносяться. Прямі витрати враховуються принаймні реалізації продукції (робіт, послуг), вартості яких вони враховані (абз. 2 п. 2 ст. 318 НК РФ).

Премії до ювілейних дат працівників не покликані компенсувати їх витрати, пов'язані із здійсненням трудових обов'язків, Не залежать від кваліфікації співробітників та умов виконання роботи. Оскільки такі суми не відносяться до виплат, зроблених у межах трудових відносин, то на них не нараховуються. Правомірність цього підходу підтвердив Верховний суд у ухвалі від 01.09.15 № 304-КГ15-10018.

Суть суперечки

З колективного договору організація виплачувала працівникам, які мали порушень трудової дисципліни, винагороди до ювілейним дат 50, 55, 60, 65 років. Виплати залежали від стажу роботи та посадового окладу працівника за штатним розкладом з урахуванням районного коефіцієнта. Страхові внески на суми премій до ювілейних дат не нараховувалися. Проте перевіряльники з ПФР заявили, що дані премії хоч і мали соціальний характер, але були передбачені колективним договором, були стимулюючими та зроблені роботодавцем у рамках трудових відносин. Тому ними треба було нарахувати страхові внески виходячи з Федерального закону від 24.07.09 № 212-ФЗ.

Вирок суду

Суди першої та апеляційної інстанцій підтримали позицію працівників фонду. Арбітри прийшли до висновку про те, що передбачені колективним договором виплати здійснювалися в рамках трудових відносин, були частиною оплати праці, у зв'язку з чим їх слід включати до бази, що оподатковується страховими внесками. До речі, аналогічна позиція висловлена ​​у постанові АС Далекосхідного округу від 10.04.15 № Ф03-396/2015 (див. «Дніпро»).

Проте суди вищих інстанцій, включаючи Верховний суд, ухвалили рішення на користь організації. Аргументи такі. Ювілейна дата, з якою пов'язана виплата грошової винагороди, має безпосереднє відношення до конкретного працівника, і пов'язана з його трудовими відносинами з роботодавцем. Дані виплати, засновані на колективному договорі, не залежать від кваліфікації працівників, складності, якості, кількості, умов виконання роботи, вони не є стимулюючими, не належать до оплати праці працівників. Таким чином, підстав для нарахування страхових внесків немає.

Підприємство перебуває в традиційній системі оподаткування. Відповідно до положення про оплату праці - у нас передбачено розділ про премії, але в цьому розділі не передбачені премії до свят та дня народження. Згідно з наказом керівника такі виплати у нас здійснювалися – премія до дня народження, до святкування 8 березня та 23 лютого – протягом 2015 року – не буде це порушенням трудового законодавства?

Ні, такі премії є порушенням ТК РФ. Роботодавець має право самостійно встановлювати будь-які види преміювання. Обмеження передбачені ст. 135 ТК РФ тільки для умов локальної документації фірми про оплату праці та преміювання, що встановлює погіршення становища співробітниківщодо розмірів оплати праці, гарантованих трудовим законодавством. Обмежень на оплату праці та відповідно преміювання понад, встановленого ТК немає. Понад те, стаття 191 ТК РФ встановлює види заохочень працівників за сумлінне виконання трудових обов'язків і дає свободу роботодавцю для встановлення інших видів заохочень (абз.2 ст.191 ТК РФ).

Однак, питання про облік таких премій у складі витрат з податку на прибуток є проблематичним.

Хто має розробляти Положення про преміювання

Розробка Положення про преміювання є правом, а чи не обов'язком організації. Такий документ необхідний, якщо організація планує розвивати систему преміювання. Якщо ж премії носять разовий характер, то їх виплати досить видати наказ за підписом керівника за уніфікованою формою № Т-11 чи № Т-11а (якщо премії виплачуються одночасно кільком співробітникам) (год. 1 ст. 8 ТК РФ).

Формат документа

Типової форми Положення про преміювання у законодавстві немає. Цей документ складають у довільній формі.
Зазвичай у Положенні про преміювання вказують:
– загальні положення(відомості про те, хто має право на отримання премій, за якими правилами розподіляються премії, з якого джерела вони фінансуються);
– показники преміювання (за що співробітнику належить премія);
- Порядок преміювання;
– коло працівників, яким нараховуються премії;
- Розміри премій (фіксована сума, відсоток від зарплати);
- Періодичність виплати премій (щомісячні, щоквартальні і т. д.);
– умови зниження та ненарахування співробітнику премії (позбавлення співробітника премії).

Іван Шкловець,

заступник керівника Федеральної служби з праці та зайнятості

2. Довідник:Зміст колективного договору

3.Стаття:Чортова дюжина видатків, визнання яких може призвести до донарахування податків

8. Витрати на виплату співробітникам премій, які безпосередньо не пов'язані з роботою

Інспектори вважають, що премії працівникам, які не пов'язані з виробничими показниками, при розрахунку податку на прибуток не враховуються. До таких премій вони, зокрема, відносять виплати до ювілею чи дня народження працівника чи компанії, до Нового року, професійного чи іншого свята*.

Олексій Даньшин зазначив, що таку ж думку протягом уже багатьох років дотримується і Мінфін Росії (листи від 24.04.13 № 03-03-06/1/14283 та від 16.11.07 № 03-04-06-02/208). Проте судова практика складається здебільшого на користь платників податків. Суди виходять із того, що список витрат на оплату праці, наведений у статті 255 НК РФ, є відкритим. У складі таких витрат організація може врахувати практично будь-які нарахування на користь працівників, передбачені трудовими чи колективними договорами, за винятком зазначених у статті 270 НК РФ (абз. 1 та п. 25 ст. 255 НК РФ)*.

Отже, якщо роботодавець взяв він обов'язок із виплати працівникам премій, безпосередньо пов'язані з їх трудовими результатами, і прописав їх у трудовому договорі, такі витрати вважаються витратами оплату праці. Тому він має право визнати їх у податковому обліку без жодних обмежень / 4234-09 округів).

Олена Нідзій також порадила вказати у трудовому, колективному договорі або локальному акті про виплату премії, що, наприклад, премії до святкових дат не належать тим співробітникам, які мають дисциплінарні стягнення або не виконують виробничий план. Це дозволить довести, що навіть така премія безпосередньо пов'язана з показниками роботи і тим самим обґрунтувати витрати на її виплату.

А.А. Даньшин,

консультант аудиторсько-консалтингової компанії

Зі статті Ви дізнаєтесь:

1. Як документально оформити нарахування премій співробітникам, щоб уникнути проблем під час перевірок податкової та трудової інспекції.

2. Які премії можна враховувати у податкових витратах при ОСНО та УСН.

3. Якими законодавчими та нормативними актами регулюється порядок нарахування премій та включення їх до витрат при оподаткуванні.

Заробітна плата співробітників, як правило, складається з кількох частин: оплати за працю (за фактично відпрацьований час, за фактично виконаний обсяг роботи тощо), компенсаційних виплат та стимулюючих виплат. До стимулюючих виплат заохочувального характеру належать премії працівникам. Розбиття заробітної плати на фіксовану частину та преміальну частину відповідає інтересам як роботодавця, так і працівника. У роботодавця з'являється можливість стимулювати працівників на досягнення вищих показників та результатів, і при цьому не переплачувати їм, якщо таких показників не досягнуто. А для працівників преміальна частина заробітної плати – це реальна можливість отримувати більшу винагороду за свою працю. Саме тому практично у всіх організаціях та в індивідуальних підприємців-роботодавців передбачено нарахування премій співробітникам, причому найчастіше премії становлять найбільшу частину заробітної плати. Враховуючи цей факт, нарахування та виплата премій є об'єктом підвищеної уваги при перевірках податкової інспекції та державної трудової інспекції.Як привести нарахування премій у відповідність до трудового та податковим законодавствомта уникнути проблем під час перевірок – читайте далі.

Що цікавить податкову інспекцію в частині премій співробітникам: чи правомірно віднесено витрати на заробітну плату (у тому числі на виплату премій) до витрат, що зменшують базу оподаткування з податку на прибуток організацій або за єдиним податком, що сплачується у зв'язку із застосуванням спрощеної системи оподаткування.

Що цікавить державну трудову інспекцію: чи не порушено права працівників при нарахуванні та виплаті їм заробітної плати (зокрема премій).

Усі премії працівникам є об'єктом оподаткування страховими внесками до ПФР, ФСС, ФОМС (п. 1 ст. 7 Федерального закону від 24.07.2009 № 212-ФЗ), тому при перевірках ФСС та ПФР інспекторів цікавить, як правило, загальна сума нарахованих премій без детальний аналіз.

Документальне оформлення премій

Відповідно до ТК РФ встановлення премій працівникам є правом роботодавця, а чи не його обов'язком. Це означає, що роботодавець має право затвердити систему оплати праці, яка передбачає преміальну складову (окладно-преміальну, відрядно-преміальну систему оплати праці тощо) та відобразити цей факт документально. Зверніть увагу, якщо внутрішніми документами роботодавця закріплено систему оплати праці, що включає премії, то в цьому випадку нарахування та виплата премій співробітникам, згідно з внутрішніми угодами, є обов'язком роботодавця. Невиконання цього обов'язку може спричинити обґрунтовані скарги працівників та серйозні претензії з боку трудової інспекції. У зв'язку з цим важливо правильно документально оформити порядок та умови преміювання працівників.

У яких документах необхідно відобразити умови та порядок преміювання працівників:

1. Трудовий договір із працівником.Умови оплати праці, зокрема заохочувальні виплати, яких ставляться премії, є обов'язковими включення до трудового договору (ст. 57 ТК РФ). При цьому з трудового договору має однозначно випливати, за яких умов та в якому розмірі працівнику буде виплачено премію. Існує два варіанти закріплення у трудовому договорі умови про преміювання: повністю прописати умови та порядок преміювання або зробити посилання на локальні нормативні акти, в яких містяться дані. Доцільно використати другий варіант, дати у трудовому договорі посилання на локальні нормативні акти, тому що при внесенні змін до умов заохочення співробітників, потрібно буде лише внести відповідні зміни до цих документів, а не до кожного трудового договору.

2. Положення про оплату праці, положення про преміювання.У цих локальних нормативних актах роботодавець встановлює всі істотні умови преміювання працівників:

• можливість нарахування премій працівникам (системи оплати праці);
• види премій та їх періодичність (за результати за підсумками роботи за місяць, квартал, рік і т. д., разові премії до святкових дат та ін.)
• перелік співробітників, яким належить певні види премій (всі працівники організації, окремі структурні підрозділи, окремі посади);
• конкретні показники та методика розрахунку премій (наприклад, певний відсоток від окладу за виконання плану продажу; фіксована сума та конкретні святкові дати тощо);
• умови, за яких премія не нараховується. Так, якщо працівнику встановлено премію за сумлінне виконання трудових обов'язків у фіксованому розмірі, то позбавити працівника цієї премії можна лише маючи достатні підстави (невиконання чи неналежне виконання обов'язків, передбачених посадовою інструкцією; порушення правил внутрішнього трудового розпорядку, техніки безпеки; порушення, що спричинило дисциплінарне стягнення та ін);
• та інші умови, встановлені роботодавцем. Головне, щоб усі умови преміювання співробітників у сукупності не суперечили один одному і дозволяли однозначно визначити комусь із працівників, коли і в якому розмірі роботодавець зобов'язаний нарахувати та виплатити премію.

3. Колективний договір.Якщо з ініціативи роботодавця та працівників між ними укладено колективний договір, то у ньому також мають зазначатися відомості про порядок преміювання працівників.

! Зверніть увагу:крім того, що працівник підписує трудовий договір, роботодавець повинен під розпис ознайомити його із положенням про оплату праці, положенням про преміювання, колективним договором (за наявності).

Включення премій до податкових витрат при ОСНО та УСН

Витрати на оплату праці з метою оподаткування при УСН приймаються у порядку, передбаченому для розрахунку прибуток організацій (пп. 6 п. 1, п. 2 ст. 346.16 НК РФ). Тому при включенні витрат на оплату праці (у тому числі на виплату премій) у витрати, що зменшують базу оподаткування з податку на прибуток і по УСН, слід керуватися статтею 255 НК РФ.

«У витрати платника податків на оплату праці включаються будь-які нарахування працівникам у грошовій та (або) натуральній формах, що стимулюють нарахування та надбавки, компенсаційні нарахування, пов'язані з режимом роботи або умовами праці, премії та одноразові заохочувальні нарахування, витрати, пов'язані із утриманням цих працівників, передбачені нормами законодавства Російської Федерації, Трудовими договорами та (або) колективними договорами »(абз. 1 ст. 255 НК РФ). Відповідно до п. 2 ст. 255 НК РФ до прийнятих витрат на оплату праці з метою оподаткування відносяться «нарахування стимулюючого характеру, у тому числі премії за виробничі результати, надбавки до тарифних ставок та окладів за професійну майстерність, високі досягнення у праці та інші подібні показники». Крім того, за загальним правилом, витратами у податковому обліку визнаються обґрунтовані та документально підтверджені витрати, здійснені платником податків (ст. 262 НК РФ).

Таким чином, поєднавши всі вимоги Податкового кодексу РФ, приходимо до такого висновку. Витрати на премії співробітникам зменшують податкову базу з податку на прибуток та за єдиним податком, що сплачується у зв'язку із застосуванням УСН, при одночасному дотриманні наступних умов:

1. Виплата премій має бути передбачена у трудовому договорі з працівником та (або) у колективному договорі.

Порядок відображення умов преміювання у трудовому договорі ми розглянули вище: або закріплення в самому трудовому договорі, або посилання локальні нормативні акти роботодавця. Колективний договір з працівниками укладають далеко не всі роботодавці, проте, якщо він таки є, то в ньому також має бути передбачена можливість виплати премій та порядок преміювання.

! Зверніть увагу:одного наказу керівника на виплату премій замало включення премій у витрати. Премування працівників обов'язково має бути передбачено у трудовому договорі з працівником та (або) у колективному договорі. В іншому випадку податківці мають усі підстави зняти «преміальні» витрати та донарахувати податок на прибуток чи податок при УСН. Така позиція податкових органів підтверджується численними судовими рішеннями на їхню користь.

2. Необхідний прямий взаємозв'язок між премій, що нараховується, і «виробничими результатами» працівника,тобто премія має бути економічно обґрунтованою, пов'язаною з отриманням доходів організацією чи ІП.

Таким чином, особливу увагу потрібно приділяти формулюванню, за яким нараховуються премії. Наприклад, премії до ювілею (нового року, до відпустки тощо), а також премії за високі досягнення у спорті, за активну участь у суспільного життякомпанії та т.п. жодного відношення до результатів трудової діяльності працівника не мають, тому їх прийняття до податкового обліку є неправомірним (Лист Мінфіну Росії від 24.04.2013 N 03-03-06/1/14283). Якщо ж премії нараховуються, наприклад, за конкретні трудові показники (виконання/перевиконання плану продажу, плану виробництва тощо), за впровадження пропозицій, які принесли економічну вигоду, їх безсумнівно можна враховувати в податкових витратах. Крім того, якщо сума премій підтверджується розрахунками (наприклад, відсоток від суми договорів з новими клієнтами, від суми отриманого прибутку тощо), то інспектори не матимуть жодних шансів зняти витрати на виплату таких премій.

! Зверніть увагу:нерідко премії співробітникам нараховуються приблизно з таким формулюванням «За своєчасне та сумлінне виконання своїх обов'язків». Якщо Ви хочете включити премії у податкові витратикраще не користуватися цим формулюванням, тому що своєчасне та сумлінне виконання своїх трудових обов'язків є обов'язком працівника, а не об'єктом додаткового стимулювання. Податківці в цьому випадку швидше за все знімуть такі витрати. Тому якщо неможливо навести конкретні трудові показники для нарахування премії, краще вказати «За результати роботи за підсумками місяця (кварталу, року тощо)». У цьому випадку є можливість відстояти право включення таких премій до податкових витрат.

Ще один момент – джерело виплати премій. Якщо як джерело виплати премії, або як база для розрахунку зазначений прибуток, а фактично отриманий збиток, то такі премії не можна враховувати у витратах при оподаткуванні.

3. Нарахування премій має бути оформлене належним чином.

Підставою для нарахування премії працівникам є наказ про преміювання. Для складання наказу про преміювання можна скористатися уніфікованими формами: Наказ (розпорядження) про заохочення працівника (Уніфікована форма № Т-11) та Наказ (розпорядження) про заохочення працівників (Уніфікована форма № Т-11а), затверджені Постановою Держкомстату РФ від 05. 2004 № 1 «Про затвердження уніфікованих форм первинної облікової документації з обліку праці та її оплати». Однак із 1 січня 2013 року застосовувати уніфіковані форми не обов'язково (п. 4 ст. 9 Федерального закону від 06.12.2011 № 402-ФЗ «Про бухгалтерський облік»). Тому наказ про преміювання можна скласти за довільною формою, затвердженою в організації.

Головне, на що потрібно звернути увагу, заповнюючи наказ на преміювання:

• мотив заохочення має відповідати виду премії, що наведена у трудовому договорі, локальних нормативних актах, колективному договорі (з посиланням на ці документи);
• з наказу має бути зрозуміло, яким працівникам нараховується премія (конкретні працівники із зазначенням ПІБ);
• має бути зазначена сума премії кожному співробітнику (сума премії має відповідати розрахунковим даним);
• необхідно вказати період нарахування премії.

4. Преміювання керівника організації(що не є її єдиним засновником) краще оформити не наказом самого керівника, а рішенням засновника (загальних зборів засновників).

Це з тим, що роботодавцем стосовно керівника організації виступають її засновники. Відповідно, у їхній компетенції встановлювати умови виплати премії та її розмір керівнику.

Відображення премій у бухгалтерському обліку

У бухгалтерському обліку нарахування премій відображається так само, як вся заробітня платана рахунку 70 "Розрахунки з персоналом з оплати праці" у кореспонденції з рахунками обліку витрат (20, 26, 25, 44). Оскільки премії працівникам оподатковуються ПДФО, то виплата премій здійснюється за вирахуванням утриманого ПДФО.

Вважаєте статтю корисною та цікавою – ділитесь з колегами у соціальних мережах!

Є коментарі та питання – пишіть, обговорюватимемо!

Yandex_partner_id=143121; yandex_site_bg_color = "FFFFFF"; yandex_stat_id = 2; yandex_ad_format = "direct"; yandex_font_size = 1; yandex_direct_type = "vertical"; yandex_direct_border_type = "block"; yandex_direct_limit = 2; yandex_direct_title_font_size = 3; yandex_direct_links_underline = false; yandex_direct_border_color = "CCCCCC"; yandex_direct_title_color = "000080"; yandex_direct_url_color = "000000"; yandex_direct_text_color = "000000"; yandex_direct_hover_color = "000000"; yandex_direct_favicon = true; yandex_no_sitelinks = true; document.write(" ");

Законодавчі та нормативні акти:

1. Трудовий кодекс РФ

2. Податковий кодекс

3. Федеральний закон від 24.07.2009 № 212-ФЗ «Про страхові внески до Пенсійний фондРосійської Федерації, Фонд соціального страхування Російської Федерації, Федеральний фонд обов'язкового соціального страхування»

I. Загальні положення У цьому розділі ви вказуєте нормативну базу та цілі прийняття положення. Також можна позначити коло премійованих працівників (зокрема, штатні працівники та сумісники).
1.1. Дане Положення про преміювання працівників ТОВ ____________________ (далі - Положення) розроблено відповідно до Трудового кодексу РФ, Податкового кодексу РФ, Положення про оплату праці працівників ТОВ ____________________ (далі - Суспільство), колективним договором Товариства та встановлює порядок та умови преміювання працівників Товариства.
Це Положення є локальним нормативним актом Товариства.
1.2. Це Положення поширюється на працівників, які займають посади відповідно до штатного розкладу, які працюють у Товаристві як за основним місцем роботи, так і за сумісництвом.
1.3. У цьому Положенні під преміюванням слід розуміти заохочення працівників за сумлінну ефективну працю. Воно полягає у виплаті працівникам грошових сум понад розмір окладу та доплат за умови праці, що відхиляються від нормальних.
1.4. Премування спрямовано посилення матеріальної зацікавленості працівників у поліпшенні результатів роботи Товариства.
1.5. Преміювання працівників за результатами їхньої праці залежить від якості праці працівників, фінансового стану Товариства та інших факторів, які можуть впливати на сам факт та розмір преміювання.

ІІ. Види премій та показники преміювання У цьому розділі визначаєте види премій: щомісячні, квартальні тощо, а також разові за виконання конкретного робочого доручення.
Для обгрунтування правомірності витрат із податку необхідно вказувати конкретні показники преміювання. Наприклад, за перевиконання обсягу роботи (норм виробітку), за відсутність шлюбу, за розробку та впровадження заходів, спрямованих на економію матеріалів, тощо.
Якщо показників багато й у різних підрозділів вашої організації вони різні, можна зробити переліки показників преміювання кожному за підрозділів. Їх можна оформити як додатки до Положення про преміювання.
Також у цьому розділі можна закріпити умови депремування. Як така умова може виступати, наприклад, накладення працівника дисциплінарного стягнення.
2.1. Цим Положенням передбачається поточне та одноразове преміювання.
2.2. Поточні премії нараховуються за підсумками роботи за _________________Місяць, квартал, півріччя.у разі досягнення працівником високих виробничих показників за умови бездоганного виконання працівником трудових обов'язків, покладених на нього трудовим договором, посадовою інструкцією та колективним договором. Під високими виробничими показниками цього Положення розуміються:
2.2.1. Для працівників комерційного відділу: ____________Наприклад, зростання обсягу продажу та пов'язаних із нею доходів, дотримання договірної дисципліни, зниження величини дебіторську заборгованість..
2.2.2. Для працівників бухгалтерії: _____________Наприклад, забезпечення касової та фінансової дисципліни, своєчасне складання всіх видів звітності та податкових декларацій..
2.2.3. ...
2.3. Одноразові (разові) премії можуть нараховуватися працівникам Товариства:
2.3.1. За підсумками успішної роботи Товариства протягом року.
2.3.2. За виконання працівником конкретного додаткового завдання.
2.3.3. За якісне та оперативне виконання особливо важливих завдань та особливо термінових робіт, разових завдань керівництва.
2.3.4. ...
2.4. Премії, передбачені пп. 2.2, 2.3, включаються Товариством у витрати на продаж (виробничі витрати) та враховуються при розрахунку середнього заробітку працівників.
2.5. Премія не виплачується працівникові:
- при появі на роботі у стані алкогольного, наркотичного чи токсичного сп'яніння, підтвердженому відповідним оглядом;
- при здійсненні прогулу без поважних причин.

ІІІ. Порядок розрахунку, призначення та виплати премій Цей розділ визначає розміри премій за умови виконання конкретного показника преміювання. Важливо також чітко визначити порядок нарахування премій працівникам, які були прийняті на роботу або звільнені у період, за який нараховується премія. Наприклад, премія новоприйнятим працівникам виплачується пропорційно до часу, відпрацьованого в періоді, за який нараховується премія.
3.1. Розмір поточних премій працівників Товариства може перевищувати ____% від величини окладу за поданням керівника структурного підрозділи.
3.2. Розмір разових премій визначається кожному працівника генеральним директором (заступником генерального директора) у твердій сумі чи у відсотках від окладу за поданням керівника структурного підрозділи.
3.3. Сукупний розмір матеріального заохочення працівників максимальними розмірамине обмежується і залежить тільки від фінансового стануСуспільства.
3.4. Порядок розрахунку премії в залежності від показників преміювання закріплений:
- для працівників комерційного відділу – у додатку 1;
- для працівників бухгалтерії – у додатку 2;
- ...
3.5. Працівникам, прийнятим працювати чи звільненим з поважних причин протягом періоду, протягом якого нараховується премія, вона розраховується пропорційно відпрацьованому часу.
3.6. Поточні премії (за місяць, квартал, півріччя) виплачуються працівникам Товариства у строк до _____ числа місяця, що настає за періодом преміювання.
3.7. Керівники структурних підрозділів пізніше ____________________ числа місяця, наступного за періодом преміювання За минулим місяцем, кварталом, півріччям., спрямовують Генеральному директорудані про виконання працівниками показників преміювання та про запропонований розмір премії.

IV. Заключні положення Визначте порядок набрання Положення чинністю та строками його дії. Також можна визначити порядок внесення змін до Положення.
4.1. Це Положення набирає чинності з дня затвердження його директором організації та діє до заміни новим.
4.2. Контроль за виконанням цього Положення покладається на _______________Наприклад, на головного бухгалтера організації..