Як оформити виплату до 60-річчя працівника. Премії до свята та ювілею: оформлення, податковий облік, проведення. Документальне оформлення премій

Разові (одноразові) премії виплачують не за певний період, а при настанні конкретної події (успішне закінчення проекту, ювілей тощо).

Організація може передбачити виплату разових премій у своїх внутрішніх документах:

трудовий договір (абз. 5 ч. 2 ст. 57 ТК РФ);
колективному договорі (ч. 2 ст. 135 ТК РФ);
окремому локальному документі організації (Положення про оплату праці, Положення про преміювання та ін) (ч. 2 ст. 135, ст. 8 ТК РФ).

І тут разова премія може бути складовою системи оплати праці. Відповідно, разові премії за виробничі результати можна буде врахувати за середнього заробітку.

Проте разові премії можуть і бути частиною системи оплати праці організації та призначатися лише розпорядженням (наказом)

Підставою для нарахування будь-якої разової премії є наказ керівника заохочення співробітника. Наказ підписує керівник організації. Співробітника (співробітників) слід ознайомити з наказом під розпис.

Порядок відображення разових премій у бухобліку залежить від того, з яких джерел їх виплачують:

за рахунок витрат за звичайними видами діяльності;
за рахунок інших видатків.

Бухоблік виплат

У бухобліку разові премії працівникам, нараховані за трудові показники, належать до витрат за звичайними видами діяльності (п. 5 та 7 ПБО 10/99). Нарахування таких премій відобразіть таким чином:

ДЕБЕТ 20 (23, 25, 26, 28, 29, 44) КРЕДИТ 70

Нараховано премію за рахунок витрат за звичайними видами діяльності.

Невиробничі разові премії (до ювілею, свята тощо) у бухобліку відносите до інших витрат (п. 11 ПБО 10/99). Їх нарахування відобразите так:

ДЕБЕТ 91 субрахунок «Інші витрати» КРЕДИТ 70

Нараховано премію за рахунок інших витрат.

ПДФО з премій

ДЕБЕТ 26 КРЕДИТ 69 субрахунок «Розрахунки з ФФОМС»

2550 руб. (50 000 руб. × 5,1%) – нараховано внески на обов'язкове страхуванняу ФФОМС;

ДЕБЕТ 26 КРЕДИТ 69 субрахунок «Розрахунки з ФСС щодо внесків на страхування від нещасних випадків та профзахворювань»

100 руб. (50 000 руб. × 0,2%) - нараховано внески на страхування від нещасних випадків та профзахворювань;

ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 68 субрахунок «Розрахунки з ПДФО»

6500 руб. (50 000 руб. × 13%) - утримано ПДФО із суми премії, нарахованої Кондратьєву;

ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 50

43500 руб. (50 000 – 6500) – виплачено Кондратьєву премію за мінусом ПДФО.

Суми премії та страхових внесків із неї включаються до складу непрямих витрат. У березні бухгалтер «Альфи» врахував у складі витрат:

суму нарахованої премії – 50 000 руб.;

суму внесків на обов'язкове пенсійне (соціальне, медичне) страхування та внесків на страхування від нещасних випадків та профзахворювань – 15 100 руб. (11000 + 1450 + 2550 + 100).

При касовому методі премії можна врахувати у складі витрат на момент їх виплати співробітнику (подп. 1 п. 3 ст. 273 НК РФ). Зазвичай премію організація виплачує за місяць, наступного за місяцем її нарахування.

Тому в обліку виникають тимчасові різниці, що віднімаються (п. 11 ПБО 18/02). Вони призводять до утворення відкладеного податкового активу(П. 14 ПБО 18/02).

Облік премій при спецрежимах

Організації, які сплачують єдиний податок з різниці між своїми доходами та витратами, можуть врахувати разові премії у витратах за одночасного дотримання двох умов:

премії передбачені трудовим (колективним) договором (підп. 6 п. 1 та п. 2 ст. 346.16, абз. 1 ст. 255 НК РФ);
премії виплачені за трудові показники (підп. 6 п. 1 та п. 2 ст. 346.16, п. 2 ст. 255 НК РФ).

Суми разових премій співробітникам, нарахованих за трудові показники, включіть у витрати на момент їх виплати (п. 2 ст. 346.17 НК РФ).

Якщо організація сплачує єдиний податку з доходів, разові премії податкової бази не зменшують (п. 1 ст. 346.14 НК РФ).

Ситуація: чи можна врахувати при розрахунку єдиного податку при спрощенні витрати на виплату разових премій, не пов'язаних із виконанням працівником трудових обов'язків(наприклад, до ювілею, свята). Організація сплачує єдиний податок з різниці між доходами та видатками

Ні, не можна. Разові премії, не пов'язані з виконанням працівником його трудових обов'язків (до ювілею, пам'ятної дати тощо), не зменшують бази з єдиного податку.

Такі премії:

не пов'язані з виробничою діяльністю організації (не спрямовані отримання доходу), отже, не відповідають критерію економічної обгрунтованості витрат (п. 2 ст. 346.16, п. 1 ст. 252 НК РФ);
не є стимулюючими виплатами, пов'язаними з трудовими показниками, тому не можуть бути враховані у витратах у складі оплати праці (підп. 6 п. 1 та п. 2 ст. 346.16, п. 2 ст. 255 НК РФ).

Такий підхід підтверджують і відомства, що контролюють.

При цьому так само, як і у випадку з розрахунком податку на прибуток, цю точку зору можна спробувати оскаржити в суді.

Якщо організація сплачує нарахування та виплата разових премій, ніяк не вплинуть на розрахунок єдиного податку. Це з тим, що ЕНВД розраховують виходячи з поставленого доходу (п. 1, 2 ст. 346.29 НК РФ).

Загальна система + ЕНВД. Якщо премія нарахована співробітнику, який одночасно зайнятий у діяльності організації, що оподатковується єдиним податком на поставлений дохід, та у діяльності організації на загальної системиоподаткування, то суму премії слід розподілити. Це з тим, що організації, які поєднують загальний режим оподаткування та ЕНВД, повинні вести роздільний облік доходів і витрат (п. 9 ст. 274, п. 7 ст. 346.26 НК РФ).

У свою чергу премії, які нараховані співробітникам, зайнятим лише в одному виді діяльності організації, розподіляти не потрібно.

Чинне трудове законодавство виділяє премії, що виплачуються в рамках прийнятої в установі системи оплати праці, а також премії поза цією системою. Повною мірою цей поділ можна поширити і на так званим одноразовим та (або) одноразовим преміям, які можуть сплачуватись до святкових дат. При цьому на початку кожного року питання преміювання набувають особливої актуальності.

"Святкові" премії та джерела їх фінансування

Трудовий кодекс Російської Федерації (далі - ТК РФ) визначає дві підстави для преміювання працівників:
- преміювання у межах прийнятої установі системи оплати праці (год. 1 ст. 129, ст. 135 і 144 ТК РФ);
- преміювання за межами прийнятої в установі системи оплати праці (ст. 191 ТК РФ).

За другою із зазначених підстав премії, як правило, виплачуються до святкових дат, професійних (галузевих) свят, днів народження (у т. ч. ювілеїв), за виконання особливо важливих робіт, що не входять до кола посадових обов'язків тощо. що склалася практика, такі премії не пов'язуються безпосередньо з результатами трудової (службової) діяльності. А якщо й ув'язуються, то незмінно викликають у ревізорів та інших тих, хто перевіряє додаткові питання у зв'язку з прийнятими правилами розрахунку середнього заробітку, визначення джерела фінансування тощо.

При цьому джерелом фінансування обох видів премій є кошти, що виділяються з метою оплати праці співробітників. Відповідно, прямої ув'язки видів премій із джерелом чинне законодавство не встановлює.

Зокрема, і ті та інші премії відносяться на статтю 211 "Заробітна плата" КОСГУ бюджетної класифікації РФ. Іншого варіанта бюджетна класифікація не передбачає. Хоча логічніше було б відносити витрати на виплату разових (одноразових) премій, які виробляються поза рамками системи оплати праці, на підставі статті 212 "Інші виплати" КОСГУ. Але робити цього до виходу відповідних роз'яснень та (або) зміни чинних Вказівок про порядок застосування бюджетної класифікації, затверджених Наказом Мінфіну Росії від 25.12.2008 № 145н, не слід.

Розрізняються і джерела фінансування видатків на виплату премій, які виробляються з позабюджетних джерел. Якщо прийняті в установі премії в рамках системи оплати праці повною мірою зменшують податкову базу з податку на прибуток, то премії до свят та інших подібних подій не можуть визнаватись з метою оподаткування прибутку. Такий висновок, зокрема, зроблено у листі Мінфіну Росії від 09.11.2007 № 03-03-06/1/786: оскільки премії до святковим днямне відносяться до виплат стимулюючого характеру, то вони не можуть бути враховані у витратах з метою оподаткування прибутку.

Відповідно, вироблені з позабюджетних джерел виплати розвинених разових (одноразових) премій до свят тощо подій здійснюються за рахунок коштів чистого прибутку.

При цьому необхідно враховувати, що разові та одноразові премії можуть бути виплачені працівникам установи та в рамках прийнятої в ній системи оплати праці. Однак такі виплати необхідно класифікувати виключно як стимулюючі виплати з праці. Вони мають бути передбачені відповідними локальними документами установи, а їх здійснення не повинно бути безпосередньо пов'язане з подіями (у т. ч. зі святами), які не мають відношення до трудової діяльностіта її показниками.

Наведена класифікація не застосовується щодо виплат, вироблених державним цивільним службовцем. Пояснюється це положеннями Федерального закону від 27.07.2004 № 79-ФЗ "Про державну цивільну службу" Російської ФедераціїВідповідно до даного документа державним цивільним службовцем можуть виплачуватись тільки премії за виконання особливо важливих та складних завдань. Порядок здійснення преміальних виплат затверджує представник наймача.

Відомчими документами визначається, зокрема, і здійснення разових (одноразових) премій до святкових дат. Наприклад, згідно з п. 39 Додатка до наказу Федеральної служби з тарифів (далі - ФСТ Росії) від 09.12.2008 № 278(1), преміювання цивільних службовців може здійснюватися у тому числі у зв'язку з професійними та іншими святами в межах фонду, призначеного для виплати премій

У свою чергу, у Росриболовстві (див. наказ від 10.07.2009 № 604) цивільним службовцям виплачуються такі види премій2:
- премії за виконання особливо важливих та складних завдань;
- одноразові премії у зв'язку з ювілейними датами, виходом державну пенсію, у зв'язку з державними та професійними святами, встановленими законодавством РФ.
При цьому одноразові премії можуть виплачуватись працівникам у розмірі окладу місячного грошового утримання за наявності економії за фондом оплати праці на поточний період.

Регламентація виплати премій

Положення ст. 191 ТК РФ не передбачають необхідність закріплення виплати премії у колективному договорі та (або) локальних нормативних актах установи. Однак, оскільки зазначені виплати здійснюються за рахунок коштів, призначених на оплату праці співробітників, їх здійснення рекомендується закріпити у колективному договорі (правилах внутрішнього трудового розпорядку) та (або) у локальних нормативних актах (положенні про оплату праці, положенні про преміювання, положенні про матеріальне) стимулюванні і т. д.). Це дозволить, як мінімум, легалізувати витрати, що здійснюються, і попередити зайві питання з боку перевіряючих органів.
У зазначені документи достатньо включити такі норми:

….
Номер пункту. Працівникам установи поряд зі стимулюючими виплатами з праці (в т. ч. преміями та іншими заохочувальними виплатами) за наявності економії фонду оплати праці можуть у рамках заохочення за працю (ст. 191 ТК РФ) виплачувати такі разові (одноразові) премии:
- до святкових (ст. 112 ТК РФ) та професійних дат;
- до ювілеїв (досягнення 50, 55, 60, 65, 70-річного віку);
- у зв'язку із присудженням почесних звань;
- у зв'язку з нагородженням державними та відомчими нагородами;
- у разі звільнення у зв'язку з виходом на пенсію;
- інші премії, передбачені обліковою політикоюустанови.
Премування у випадках здійснюється за рішенням керівника установи виходячи з доповідних записок заступників керівника, керівників структурних підрозділів.
Розмір премії визначається письмовим наказом керівника установи у межах загальної економії щодо фонду оплати праці.

У загальному випадку працівники установи не мають права на отримання премій, що розглядаються. Тільки після того, як у прийнятому в установі порядку буде ухвалено рішення про преміювання (а саме буде видано відповідний наказ), співробітники зможуть розраховувати на додаткові стимулюючі виплати.

На відміну від премій, сплачуваних у межах системи оплати праці, розміри разових і одноразових премій може бути обмежені. Як правило, обмеження встановлюються в прямій залежності від розміру виплачуваного окладу (не більше одинарного, подвійного і т. д. розміру окладу, посадового окладу, тарифної ставки) або не суворо певної суми в рублях (не більше 1000, 5000 руб. . Положення про обмеження премій також можуть бути закріплені в колективному договорі, положенні про оплату праці та інших локальних нормативних актах.

У обов'язковому порядку установі слід визначати додаткову підставу обмеження сум виплачуваних премій - наприклад, економія фонду оплати праці.

Перелік працівників визначає керівник чи інше уповноважене ним посадова особашляхом видання письмового наказу. Оскільки виплата разової премії не є гарантованою, то особи, які не включені до переліку премійованих співробітників, фактично не можуть розраховувати на можливість оскаржити прийняте роботодавцем рішення у відповідних органах. Цим премія, що розглядається, також відрізняється від премій, що виплачуються в рамках системи оплати праці.

Щодо останніх у колективному договорі та (або) локальних документах необхідно визначати показники та умови преміювання, при досягненні або виконанні яких у працівника виникає право висувати вимоги про преміювання, а також механізм зниження (депремування) або позбавлення премії, що виплачується. У частині разових (одноразових) премій до свят тощо подій дані положення не є обов'язковими для включення до наведених вище документів. Поряд з цим установа має право (але не зобов'язана) додатково позначити критерії, якими вона керуватиметься при визначенні переліку заохочуваних працівників та розмірів сум, що виплачуються.

При здійсненні преміювання до професійних свят (дат) рекомендується враховувати норми Указу Президента РФ від 20.01.2000 № 84 "Про затвердження Правил встановлення професійних свят та пам'ятних дат", а також - офіційний характер відповідної дати. До цього часу деякі дати мають статус професійного свята неофіційно. Наприклад, День вчителя (5 жовтня) і День юриста (3 грудня) мають офіційний статус (відповідно до Указів Президента РФ від 03.10.1994 № 1961 "Про відзначення Дня вчителя", від 04.02.2008 № 130 "Про встановлення Дня юриста") ), а День бухгалтера (25 листопада) та День кадровика (24 травня чи 12 жовтня) – ні.

Щодо державних цивільних службовців виплату одноразових премій може бути передбачено виключно відповідним нормативним правовим актом, виданим представником наймача. Державний органнемає права визначати додатково умови здійснення аналізованої виплати.
"Святкові" премії муніципальним службовцям також повинні здійснюватися у суворій відповідності до положень відповідних нормативних правових актів (законів суб'єктів РФ і т. д.).

Порядок документального оформлення виплати премій

Виплачувані виходячи з ст. 191 ТК РФ разові (одноразові) премії обов'язково повинні оформлятися типовими формами № Т-11 "Наказ (розпорядження) про заохочення працівника" або № Т-11а "Наказ (розпорядження) про заохочення працівників". Обидві зазначені форми затверджені постановою Держкомстату України від 05.01.2004 № 1 і є обов'язковими до застосування в тому числі і бюджетними установами. Роботодавець може оформлювати премії, що належать до виплат з праці, та інші заохочувальні виплати звичайними (оформленими за загальним правилам документообігу) письмовими наказами (розпорядженнями).

Підставою для видання наказів за формою № Т-11 або Т-11а є подання (доповідні записки) уповноважених посадових осіб установи (заступників керівника, начальників структурних підрозділів тощо). Саме у зазначених наказах (розпорядженнях) прописом та цифрами наводиться конкретна сума премії, що виплачується.

Викладений порядок оформлення виплати премій рекомендується закріпити у прийнятому в установі графіку документообігу. Наказ підписує керівник установи або уповноважена ним посадова особа. Після підписання наказ має бути доведений до відома працівника (оголошено) під розпис, а записи про заохочення мають знайти своє відображення також у особистій картці та трудовій книжціпрацівника. У цьому полягає відмінність між преміюванням поза системою оплати праці та преміюванням у рамках заробітної плати.

Врахування премій при розрахунку середнього заробітку

Установи та інші учасники бюджетного процесу часто вдаються до обчислення середнього заробітку. При цьому слід враховувати, що відповідно до чинного законодавства передбачаються різні методики розрахунку середньої заробітної плати. Зокрема, необхідно чітко виділяти такі:
- методику, прийняту для випадків, передбачених трудовим законодавством (середній заробіток за відпустку, грошова компенсація за невикористану відпустку, середня заробітна плата за період службового відрядження тощо);
- методику, прийняту для обчислення допомоги з державного соціального страхування (допомоги з тимчасової непрацездатності, вагітності та пологів, догляду за дитиною);
- методику визначення грошового змісту федеральних державних цивільних службовців за період відпустки, службового відрядження та в деяких інших випадках.

Перша з наведених методик розрахунку середнього заробітку ґрунтується на положеннях ст. 139 ТК РФ та постанови Уряду РФ від 24.12.2007 № 922 "Про особливості порядку обчислення середньої заробітної плати". При цьому для розрахунку середньої заробітної плати можуть враховуватися лише передбачені системою оплати праці види виплат незалежно від джерел фінансування. Це означає, що до складу облікових виплат можуть включатися тільки виплати (включаючи премії) з оплати праці.

Не відносяться до виплати заробітної плати разові та одноразові премії, виплачені до святкових, ювілейних та інших подібних подій. Тому при обчисленні середнього заробітку за відпустку, для розрахунку компенсації за відпустку, при оплаті днів відрядження тощо, вони не враховуються. На це, зокрема, зазначено у листі Роструда від 23.10.2007 № 4319-6-1.
При обчисленні середнього заробітку враховуються разові та одноразові премії (за винятком виплачуваних до свят, ювілейних дат тощо), які можуть бути віднесені до заробітної плати.

Але за умови, що такі премії передбачені у прийнятих в установах положеннях про оплату (преміювання) працівників. Про це йдеться у листі Роструда від 05.02.2007 № 274-6-0.
Розрахунок допомоги з державного соціального страхування провадиться за правилами, регламентованими ст. 14 Федерального закону від 29.12.2006 № 255-ФЗ "Про обов'язкове соціальне страхування на випадок тимчасової непрацездатності та у зв'язку з материнством" і постановою Уряду РФ від 15.06.2007 № 375 "Про затвердження Положення про особливості порядку обчислення допомоги за тимчасовими вагітності та пологів, щомісячної допомогищодо догляду за дитиною громадянам, які підлягають обов'язковому соціальному страхуванню у разі тимчасової непрацездатності та у зв'язку з материнством".

З 1 січня 2010 р. до середнього заробітку включаються всі види виплат та винагород, які входять до бази для нарахування страхових внесків до ФСС Росії. Раніше до складу врахованих виплат включалися лише виплати з праці, куди нараховувався єдиний соціальний податок.

Так як разові (одноразові) премії до свят тощо подій не відносяться до виплат з оплати праці, до 2010 р. вони не повинні були враховуватися при розрахунку допомоги з державного соціального страхування (попри те, що в бюджетному секторі такі виплати повною мірою нараховувався єдиний соціальний податок).

З 2010 р. премії, що розглядаються, повною мірою враховуються при розрахунку середнього заробітку, який приймається для цілей визначення суми допомоги з тимчасової непрацездатності, вагітності та пологів, догляду за дитиною, оскільки тепер не має значення, є вони складовою заробітної плати чи ні. За Федеральним законом від 24.07.2009 № 212-ФЗ "Про страхові внески до Пенсійний фондРосійської Федерації, Фонд соціального страхування Російської Федерації, Федеральний фонд обов'язкового соціального страхування та територіальні фонди обов'язкового соціального страхування " страхові внескиу Федеральному фонді соціального страхування Росії нараховуються будь-які внески, тому ці внески враховуються при розрахунку допомоги по державному соціальному страхуванню.

При розрахунку грошового змісту федеральних державних цивільних службовців на період оплачуваних відпусток, соціальній та деяких інших випадках враховуються премії у виконанні особливо важливих і складних завдань. І це зазначено у Правилах, затверджених постановою Уряди РФ від 06.09.2007 № 562(3).

Передбачена ТК РФ класифікація разових (одноразових) премій не застосовується щодо грошового утримання державних цивільних службовців. Однак для того, щоб виплачувані до свят разові премії могли враховуватися при розрахунку утримання за відпустку (компенсації за відпустку), вони мають називатися "за виконання особливо важливих та складних завдань". Інші разові премії що неспроможні враховуватися при розрахунку змісту, оскільки це передбачено вищезазначеними Правилами.
Порядок виплати грошового утримання державним цивільним службовцям органів влади суб'єктів РФ та муніципальним службовцям визначається законодавством відповідного суб'єкта РФ.

Відповідно, при ухваленні рішення про те, в якому порядку розраховувати зміст за період відпустки та інших подій, у кожному конкретному випадку слід виходити з відповідних нормативних правових актів конкретного суб'єкта РФ.

Питання оподаткування

Виплати до святкових дат премії (незалежно від їх ув'язування з виплатами з оплати праці) оподатковуються на доходи фізичних осіб, а з 1 січня 2010 р. – та страховими внесками до державних позабюджетних фондів.
Для цілей оподаткування зазначених виплат до 1 січня 2010 р. ЄСП було важливим джерелом їх фінансування. Разові (одноразові) премії поза рамками системи оплати праці, що виплачуються з позабюджетних джерел, не повинні були оподатковуватись ЄСП. Підстава - виплата із засобів чистого прибутку (п. 3 ст. 236 НК РФ). Премії, що виплачуються з бюджетних джерел, мали оподатковуватись ЄСП у будь-якому випадку.

У частині податку на прибуток приурочені до святкових дат разові (одноразові) премії, які не є виплатами з оплати праці, не можуть зменшувати податкової бази. Разом з тим, як зазначалося раніше, установа має право виплачувати (у т. ч. із позабюджетних джерел) своїм працівникам разові премії та в рамках прийнятої системи оплати праці. І тут витрати можуть визнаватися з метою оподаткування прибыли4. Головне, щоб здійснення такого преміювання було передбачено колективним договором, локальними документами установи, та виплата премій була пов'язана з виробничими результатами (без згадки святкових днів тощо).

Джерелом фінансування обох видів премій є кошти, що виділяються на цілі оплати праці працівників. Втім, це правило не поширюється на державних цивільних службовців: їм можуть виплачуватись премії лише за виконання особливо важливих та складних завдань. Порядок здійснення преміальних виплат затверджує представник наймача.
По-друге, разові (одноразові) премії можуть бути виплачені працівникам і як частина оплати праці. Але в цьому випадку вони повинні подаватись виключно як виплати в рамках системи оплати праці, а можливість таких виплат має бути передбачена внутрішніми документами організації.

По-третє, законодавство не зобов'язує установи закріплювати виплати премій у колективному договорі та (або) локальних нормативних актах установи. Але оскільки зазначені виплати здійснюються за рахунок коштів, призначених для оплати праці співробітників, з метою попередження зайвих питань з боку перевіряючих органів здійснення таких виплат рекомендується закріпити в колективному договорі (правилах внутрішнього трудового розпорядку) та (або) у локальних нормативних актах (положенні про оплаті праці, положенні про преміювання, положенні про матеріальне стимулювання і т. д.).

По-четверте, прийняті в установі премії в рамках системи оплати праці повною мірою зменшують податкову базу з податку на прибуток, а премії до свят та інших подібних подій не можуть визнаватись з метою оподаткування прибутку. До 2010 р. для оподаткування ЄСП було важливим джерелом фінансування преміальних виплат: премії, що виплачуються за рахунок бюджетних джерел, оподатковувалися ЄСП, а виплати поза рамками системи оплати праці були звільнені від оподаткування як ЄСП, так і податком на прибуток. Втім, на свій розсуд керівництво установи має право преміювати своїх працівників і в рамках системи оплати праці (навіть із позабюджетних джерел).

Іншими словами, найголовніші умови здійснення разових (одноразових) виплат за особливим випадкам- їх закріплення у колективному договорі та локальних документах установи та прив'язка виплат до виробничих результатів.

1Наказ ФСТ Росії від 09.12.2008 № 278 "Про затвердження Положення про умови оплати праці державних цивільних службовців центрального апарату Федеральної служби за тарифами".

2 Наказ Росриболовства від 10.07.2009 № 604 "Про затвердження положення про порядок виплати щомісячної надбавки до посадового окладу за особливі умови державної цивільної служби, преміювання, виплати одноразового заохочення за бездоганну та ефективну державну цивільну службу, одноразової виплати матеріальної допомогифедеральним державним цивільним службовцем Федерального агентства з рибальства".

3 Постанова Уряду РФ від 06.09.2007 № 562 "Про затвердження Правил обчислення грошового утримання федеральних державних цивільних службовців".

4 Лист Мінфіну Росії від 10.07.2009 № 03-03-06/1/457.

Ви бухгалтер, але директор вас не цінує? Чи вважає, що ви тільки витрачаєте його гроші і переплачуєте податки?

Стати цінним фахівцем в очах керівництва. Навчіться працювати з дебіторкою.

Центр навчання «Клерка» має новий .

Навчання повністю дистанційне, видаємо сертифікат.

Непрямі витрати визнаються у момент нарахування. Приклад 31 березня 2017 року на підставі наказу всім співробітниці компанії було нараховано премію за підсумками роботи за 2016 рік. Сума премії – 100% від окладу. Оклад співробітниці - 15 000 руб. Сума премії за підсумками роботи за рік - 15 000 руб. Премію виплачено 3 квітня. Стандартні податкові відрахуванняїй не надаються. Компанія розраховує внески на страхування від СР та ПЗ за тарифом 0,2 відсотка. Проведення в березні 2017 року: ДЕБЕТ 26 КРЕДИТ 70 - 15 000 руб. – нараховано співробітниці премію за підсумками роботи за рік; ДЕБЕТ 26 КРЕДИТ 69 субрахунок "Розрахунки з ПФР" - 3300 руб. (15 000 руб. × 22%) - нараховано пенсійні внески; ДЕБЕТ 26 КРЕДИТ 69 субрахунок «Розрахунки з ФСС із внесків на соціальне страхування» - 435 руб. (15 000 руб. × 2,9%) - нараховано внески на соціальне страхування до ФСС; ДЕБЕТ 26 КРЕДИТ 69 субрахунок "Розрахунки з ФФОМС" - 765 руб. (15 000 руб.

НДФЛ з премій: порядок сплати у 2018 році

Нарахувати внески «на травматизм» можна одночасно з нарахуванням інших внесків. Лист Мінфіну Росії від 20.06.2017 р. № 03-15-06/38515 ПДФО З ПРЕМІЙ На суму премії за підсумками роботи за рік нараховується та утримується ПДФО, оскільки ця виплата є доходом працівника.

Сума премії входить до податкової бази з ПДФО того місяця, в якому її виплачено. Премії, нараховані у період роботи понад місяць (зокрема річні) з метою ПДФО, не можна зарахувати до витрат за оплату праці (п.
2 ст. 223 НК РФ). У ньому йдеться про те, що датою отримання доходу у вигляді оплати праці є останній день місяця, за який нарахований дохід, а зазначені премії нараховуються за період, що перевищує один місяць. У цьому випадку датою отримання доходу є день виплати (перерахування на рахунок співробітника) премії та перерахувати ПДФО потрібно того ж дня.

Якими податками та внесками оподатковується премія працівникам?

Резервування на винагороду за вислугу років Компанія-платник податків з метою суттєвого обліку оподаткування вправі сформувати резервний запас майбутніх витрат на відпустки, винагороди за вислугу років та за результатами праці за рік (НК РФ, ст. 324.1). З цією метою компанія спочатку зобов'язана:

зафіксувати обраний спосіб резервування в обліковій політиці;
встановити максимальну величину та щомісячний відсоток відрахувань для резерву.

Витрати освіту резервування зараховують до рахунків облікових витрат з праці.

Відрахування до вже створеного резерву проводяться у всіх випадках однаково. Розрахункові відомості про зарахування (їх розмір) за кожен місяць у сформований резерв відображаються платником податків спеціальним кошторисом.

За підсумками податкового періодупровадиться інвентаризація резерву.

Премії до ювілею страховими внесками не оподатковуються

Інфо

Облік та Розрахунок Зарплати Аванс із Зарплати ПДФО Страхові Внески Бухгалтерські Новини. . ПРЕМІЇ БУХГАЛТЕРСЬКИЙ та ПОДАТКОВИЙ ОБЛІК Виплата премій Порядок виплати річної премії компанія може прописати: — у трудовому договорі (абз.

5 годин 2 ст. 57 ТК РФ); - У колективному договорі (ч. 2 ст. 135 ТК РФ); - У Положенні про оплату праці або про преміювання (або в іншому локальному нормативному акті) (ч. 2 ст. 135, ч. 1 ст. 8 ТК РФ); - У наказі на виплату премії (ч. 1 ст. 8 ТК РФ). У документі про нарахування та виплату премій зазначається джерело виплати. Підставою нарахування премії є наказ керівника. Наказ підписує керівник та співробітників знайомлять із наказом під розпис.
. .

Бухгалтерський та податковий облік премій співробітникам. проводки та приклади

Так ось з другого типу віднімаються лише страхові внески та збори. Але слід врахувати одну тонкість: якщо премія перевищує суму 4 тисячі рублів і виплачується під час звільнення найманого працівника, то виплату буде обкладено ще й ПДФО.

Увага

Правове «виключення» Спираючись на Податковий Кодекс РФ можна відокремити невеликий виняток із правил оподаткування. Крім заохочень, що входять до переліку Постанови Уряду за номером 89 та датою 6 лютого 2001 року, звільняється від відрахувань до скарбниці премія:

Річна сума якої менше 4 тисяч рублів (це правило працює і у виграшах, лотереях);
Оформлена дарчим договором;
Підведена до будь-якої значної дати.

При оформленні офіційних документів варто наголошувати на бухгалтері, тому що саме він повинен чітко розуміти, що проводити як премію, а що ні.

Премії: оподаткування та оформлення

Питання №3: Чи потрібно сплачувати податок із разових премій у 2016 році? Будь-які преміальні – частина доходу працівника. Відповідно з них слід відраховувати прибутковий податок, страхові збори (ПФР, ФСС, ФОМС).

Це правило незмінно поширюється на всі види преміювання та у 2016 році. Податки не обчислюються з деяких видів доходу, перерахованих у ст.

НК РФ. Питання №4: Яким проведенням відображається перерахування премій, що виплачуються з чистого прибутку минулих років? ДП 91-2, КТ 70 - зарахування заохочувальних виплат із чистого прибутку. Контування дійсне для будь-якого прибутку (минулих років, за поточний квартал, місяць, рік тощо).

д.). Це інші витрати, що впливають на фінансовий результат компанії, тому вони показані за ДП 91-2.

Особливості оподаткування премій працівників

У вибранеВідправити на пошту Чи оподатковується премія та чи залежить оподаткування від виду премії та джерела її виплати? Розглянемо ці питання у нашій статті. Преміальна частина доходу завжди відноситься до зарплати чи ні Якими страховими внесками обкладають премію та чи сплачується з неї ПДФО Чи є особливості у податків на премію, яка оплачується з чистого прибутку Чи можна зменшити суму ПДФО та внесків з премії у 2017–2018 роках Підсумки Преміальна частина доходу завжди відноситься до зарплати чи ні Відповіді на питання, чи оподатковується премія податками та внесками та які податки сплачуються з премії співробітникам, можна отримати, якщо розібратися в тому, що є премією.

Премія – стимулююча чи заохочувальна виплата співробітнику, яка призначається за успішне виконання посадових обов'язків. Також премія може виплачуватись до певної події.

Які премії бувають читайте тут.

Премія до ювілею 2018 року оподаткування

Безперечно, обкладаються! Премія - це частина доходу співробітника, і на неї, як і на інші складові оплати за працю, необхідно нарахувати всі страхові внески на обов'язкове пенсійне, соціальне та медичне страхування та утримати ПДФО. Оподаткування премії працівникам прибутковим податкомздійснюється з урахуванням норм гол.
23 НК РФ. ЗВЕРНІТЬ УВАГУ! Не оподатковуються ПДФО премії за досягнення у галузі освіти, літератури та мистецтва, науки і техніки, ЗМІ за переліком премій, затвердженим Урядом РФ (п. 7 ст. 217 НК РФ). Оподаткування премії 2017-2018 років страховими внесками підпорядковується положенням гол.
34 НК РФ та закону «Про обов'язкове соціальне страхування від нещасних випадків…» від 24.07.1998 № 125-ФЗ. Порядок виплати премії за трудовим законодавством див.

Чи оподатковується премія податком — відповідає фахівець

Проведення при зарахуванні преміальних винагород працівникам У бухгалтерії проводки (контування) використовуються з урахуванням виду преміальних, що нараховуються, і джерела їх виплат. Бухгалтер виходить з того, що заохочувальні суми (виробничі або невиробничі) можуть виплачуватись з витрат на звичайну діяльність, інші витрати, а також з акумульованого прибутку компанії. Види преміювання та інші операції Дебет Кредит Характеристика Виробничі преміальні ДП 08 ( будівельні роботи), 20 (основна виробнича діяльність), 23 (обслуговуюча частина діяльності), 25 (загальновиробничі витрати), 26 (витрати для потреб управління), 29 (відомості про витрати з випуску продукції та ін), 44 (витрати на продаж товарів, послуг, робіт), 86 (цільове фінансування) та ін.
Це дозволяє їм вирішити дві задачі:

впливу на зацікавленість працівника у результатах своєї трудової діяльності;
можливості регулювання за рахунок преміальної частини величини витрат на оплату праці, що відносяться на витрати, та сплачуваних з премії податків.

Премія може мати два джерела її виплати:

витрати - для премій, що нараховуються у зв'язку із досягненнями трудового характеру;
чистий прибуток - для преміальних, що виплачуються з нагоди подій, які не мають відношення до роботи.

Незалежно від джерела виплати премії можуть входити до системи оплати праці.

Враховуються також прописані правила та положення про порядок преміювання у локальних актах та трудових договорах компанії. Переважно цей факт вносить ясність та прозорість на підставах застосування преміювання та дозволяє уникати трудових спорів.

Будь-які зміни (відсутні відомості чи умови) вносяться до трудового договору окремою угодою сторін. При цьому правове регулюванняв частині преміальних здійснюється відповідно до Податкового та Трудового кодексів РФ. Кодекси РФ Статті Короткий описТрудовий 191 заохочення за працю; 135 встановлення зарплати, включаючи систему преміювання Податковий 255 включення преміальних у витрати на зарплату; 324.1 облік витрат на утворення резерву для платежів за вислугу років, відпусток; 270 (п. 21-22) витрати, що не враховуються при оподаткуванні Відомості про заохочення можуть заноситись до трудової книжки працівників.

Премія до ювілею оподаткування 2018

Премія Звільненому Працівнику Припустимо, що співробітник звільнився до нарахування річної премії, а премію нараховано за трудові показники. У цьому випадку виплата річної премії передбачена у трудовому договорі із співробітником. Що стосується його звільнення виплата всіх належних йому сум проводиться у день звільнення (ст. 140 ТК РФ). Можливо, що сума премії наразі ще невідома. Тоді премію, передбачену колективним чи трудовим договоромта нараховану після звільнення працівника, можна врахувати у витратах. Нараховується вона пропорційно до того періоду, який відпрацював співробітник. При методі нарахування момент визнання витрат у вигляді річних премій залежить від того, до прямих чи непрямих витратвони відносяться. Прямі витрати враховуються принаймні реалізації продукції (робіт, послуг), вартості яких вони враховані (абз. 2 п. 2 ст. 318 НК РФ).

У співробітників часто трапляються фінансові труднощі. Смерть родичів, народження малюка, оздоровлення - все це необхідні кошти.

Основні моменти

Роботодавець повинен виділити кошти вирішення проблеми – матеріальну допомогу. Що це таке, кому вона належить і як її оформити – про це далі.

Що це таке

Матеріальна допомога – одне із видів соціальної підтримки робочих, грошова виплата.

Він не залежить від результатів діяльності працівника або компанії в цілому, виплачується при виникненні будь-яких ситуацій у родині роботодавця.

Це може бути – смерть родича, народження дитини, оздоровлення. Ці обставини необхідно підтвердити документами.

Матеріальна допомога не є регулярною, вона виплачується один раз. Це добровільна підтримка соціального типу.

Виділяють такі її види:

В якості матеріальної допомоги можуть виступати гроші, продукти, побутова хімія, засоби догляду за новонародженими, одяг та взуття.

Може виплачуватись як нинішнім співробітникам організації, так і колишнім членам їхньої родини.

Безкоштовна юридична консультація:

Прийнятні підстави

Ця соціальна виплата не є обов'язковою, вона не згадується в законі. Порядок її встановлення, розмір згадується в акті організації. Матеріальну допомогу виплачують в повному обсязі компанії, про це необхідно дізнаватися у бухгалтерії.

Також вона може бути передбачена в угоді (трудовому договорі) роботодавця та робітника при прийнятті другого на роботу.

Матеріальна допомога оформляється у разі важкого фінансового стану працівника. Виплата носить невиробничий характер, е мета – покращити добробут робітника.

Підставою щодо її виплати є нормативні акти. Співробітник має скласти заяву, після схвалення якої начальник видає указ.

У ньому мають бути зазначені дані одержувача, посилання на нормативний акт, розміри та строки надання матеріальної допомоги.

Безкоштовна юридична консультація:

Розглянемо підстави для видачі фінансової виплати та документи для її отримання:

документ про призначення групи інвалідності,

свідоцтва про народження малюків

Підстава нарахування матеріальної допомоги – наказ керівника. Без його схвалення виплата не призначається.

Законодавча база

Допомога може бути призначена співробітнику на підставі письмової заяви. Виплачується один раз на рік у розмірі окладу протягом місяця.
Виплата фінансової допомоги наказом територіальних органів не призначається.

У положенні про виплату зазначено, що допомога може призначатися один чи кілька разів на рік.

Безкоштовна юридична консультація:

Стаття №144 Трудового Кодексу Російської Федерації говорить, що система оплати праці може бути встановлена в наступних установах:

у федеральних підприємствах держави соціальні виплати згадуються у договорах, угодах, нормативних актах з огляду на закони РФ;
у муніципальних організаціях.

У Трудовому Кодексі зазначено, що матеріальна допомога призначається лише усередині підприємства. Тобто закон не встановлює розміру, порядку її виплат – це призначає керівник підприємства.

Закріплено таке рішення у договорі, наказі чи нормативному акті фірми.

Виплата матеріальної допомоги працівникові згідно із законом

Закон про доходи не передбачає чіткого визначення поняття «матеріальна допомога». Сюди входить не лише допомога робітникам на благодійні цілі (цільова та не цільова), а й фінансова.

Законодавство передбачає оподаткування більшості доходів. Чи це стосується матеріальної допомоги?

Податок не потрібно сплачувати у таких випадках:

Безкоштовна юридична консультація:

Закон передбачає порядок виплати матеріальної допомоги працівникам культури, бюджетних організацій та інших. Розмір нарахування встановлює роботодавець.

У статті №41 Трудового Кодексу йдеться про те, що матеріальна допомога має згадуватися у трудовому договорі (там же зазначатися сума, строки виплати).

У статті 217 – види матдопомоги, і які з них оподатковуються. Найчастіше податок становить приблизно 13% від суми нарахованої допомоги.

Необхідні умови

Співробітник підприємства може оформити фінансову допомогу, написавши заяву та надавши документи. Виплата має одноразовий характер.

Про закон про стимулюючі виплати педагогічним працівникам читайте тут.

Безкоштовна юридична консультація:

У разі схвалення начальником заяви видається указ, на основі якого виплачується допомога. У ньому мають бути чітко вказані сума, строки виплати.

Інформація, яку необхідно вказати в наказі:

особисті дані працівника;
причину призначення матеріальної допомоги;
посилання на наданий працівником документ;
розмір та дату виплати.

Отримати можна безготівковим розрахунком чи касі організації (у разі допомогу видається разом із зарплатою).

У 2017 році особливості зарахування матеріальної допомоги наступні - на народження дитини розмір її не повинен бути надрубом, за віком (догляд на пенсію) або групою інвалідності - близько 4000 рублів.

Податками вони не оподатковуються. У Податковому Кодексі згадується максимальна сума допомоги – 4 тисячі карбованців.

Безкоштовна юридична консультація:

Як написати заяву?

Бланк потрібно заповнювати грамотно, чітко вказувати дані. Праворуч угорі необхідно вказати прізвище, ім'я та по батькові керівника, його посаду, потім свої особисті дані. Посередині пишеться слово «заява», після чого слідує текст.

При народженні дитини

Якщо матеріальна допомога призначається не більше 50 тисяч рублів, то неї не потрібно платити оподаткування. Виплачується вона одному з подружжя.

Щоб не відбулося подвійної виплати, необхідно надати довідку форми 2-ПДФО з місця роботи мами чи тата.

Якщо допомога на народження малюка виплачується і мамі, і татові, то розмір її не повинен бути вищим за встановлений. Інакше утримується податок.

Щоб отримати матеріальну допомогу, заяву з документами потрібно подати не пізніше ніж протягом року з моменту народження малюка.

Безкоштовна юридична консультація:

Якщо цього немає, то з цієї суми (50000) віднімається податок у вигляді 13%. Зразок заяви:

Виплата носить соціальний характер, її розмір залежить від займаної співробітником посади, зарплати чи рівня кваліфікації.

У зв'язку із хворобою

Виплата матеріальної допомоги працівникові бюджетної установи може нараховуватися лише після письмової заяви працівником. Допомога надається на лікування самого робітника, його дітей.

Виплата не оподатковуватиметься, якщо вона виділена із коштів підприємства або співробітник пред'явив необхідні документиабо довідки (рахунки за оплату лікування, виписки лікаря).

Безкоштовна юридична консультація:

Існує низка медичних показань, на які виплата може не надаватися: нехронічні хвороби, аборти, операції зі зміни статі, венеричні хвороби (виняток – СНІД), лікування залежності від алкоголю чи наркотиків.

У цих випадках роботодавець має право відмовити співробітнику у нарахуванні матдопомоги. Якщо допомога надається на відпустку співробітнику, лікування хвороби або через травму на роботі, то від цієї суми вираховується податок.

Від сплати податків співробітник звільняється у разі - за наявності довідки, у якій прописано, що лікування неминуче; медична установа має ліцензію, роботодавець перераховує суму на лікування безпосередньо до лікарні.

При неповному робочому дні

Матеріальна допомога в цьому випадку не повинна бути меншою за оклад за посадою. Наприклад, співробітник влаштувався на півставки, фінансова виплата має бути такою самою.

Формування наказу (зразок)

Після надання співробітником письмової заяви, в якій зазначено причину надання допомоги та документи, комісія приймає рішення.

Безкоштовна юридична консультація:

Сюди входить роботодавець, акціонери компанії, голова профспілки. Остаточне рішення за директором організації саме він видає наказ на нарахування матеріальної допомоги.

У документі мають бути зазначені ім'я одержувача допомоги, номер документа, розмір виплати та дата складання наказу.

Без письмової заяви працівника наказ на виплату допомоги не може бути виданий. Встановлених правил складання заяви немає, воно заповнюється у довільному варіанті.

Якими проводками відображаються операції

Робочий компанії чи члени його сім'ї (батьки, один із подружжя, діти) мають право подавати роботодавцю заяву на оформлення матеріальної допомоги.

Організація повинна гарантувати цю виплату, розмір якої залежить від бюджету компанії. У його якості використовуються фінанси поточного року або минулих, які не були використані.

Безкоштовна юридична консультація:

У другому випадку необхідний дозвіл акціонерів. Бухгалтер повинен супроводжувати виплату такими проводками:

Якщо сума матдопомоги не вище 4000 рублів, то вона не оподатковується. У разі перевищення зазначеної суми необхідно відобразити проводку - кредит 68 дебет 70, тобто гарантія того, що податок був утриманий їх нарахованої суми матеріальної допомоги.

При відніманні внеску за страховку від надзвичайних ситуацій на роботі потрібно вказати проведення - дебет 84 та внески від травми 69 - 1.

Дебет 70 кредит 50 – 1 – з каси організації віднято суму виплати матеріальної допомоги співробітнику.

Проведення бухгалтерії залежать від того, чи згадується фінансова допомога у нормативному акті (угоді) компанії.

Безкоштовна юридична консультація:

Якщо ця виплата вважається частиною оплати за працю співробітнику, то сума нараховується за кредитом 70. І тут враховується участь робітника у справах з провадження. За підсумками цього і призначається сума матеріальної допомоги.

Чи здійснюються виплати співробітникам банку під час ліквідації, читайте тут.

Хто може отримати виплату на померлого працівника, дивіться тут.

Якщо виплат провадиться після письмової заяви співробітника, то відображається кредит 73. 76 кредит – призначення матдопомоги співробітникам, які працювали на підприємстві раніше.

Дебет рахунки – джерело фінансів на виплату допомоги. У наказі він має обов'язково згадуватись.

Безкоштовна юридична консультація:

Наприкінці можна сказати, що матеріальна допомога співробітнику – допомога, що виплачується роботодавцем у зв'язку з важким фінансовим становищемпершого.

Надається вона на основі письмової заяви працівника. Також необхідно додати необхідні документи, що підтверджують тяжку життєву ситуацію.

Виплачується допомога один раз, розмір залежить від причини - на народження дитини - рублів, в інших випадках - трохи більше 4000 рублів.

Якщо сума перевищує ліміт, стягується податок у розмірі 13%. Рішення про призначення виплати ухвалює роботодавець. На неї має право кожен співробітник, який зіткнувся із проблемою фінансового плану.

Безкоштовна юридична консультація:

Prom-Nadzor.ru

Ви тут

Виплата матеріальної допомоги працівнику

Установи та організації надають матеріальну допомогу працівникам, колишнім працівникам, а також членам їхніх сімей на різних засадах. При цьому важливо документальне оформлення таких виплат, а також їх оподаткування. Про особливості даних виплат ми й поговоримо у статті.

Відповідно до ст. 144 ТК РФ системи оплати праці (у тому числі тарифні системи оплати праці) працівників державних та муніципальних установ встановлюються:

У федеральних державні установи- Колективними договорами, угодами, локальними нормативними актами відповідно до федеральними законами та іншими нормативними правовими актами РФ;

У державних установах суб'єктів РФ - колективними договорами, угодами, локальними нормативними актами відповідно до федеральними законами та іншими нормативними правовими актами РФ, законами та іншими нормативними правовими актами суб'єктів РФ;

У муніципальних установах- Колективними договорами, угодами, локальними нормативними актами відповідно до федеральними законами та іншими нормативними правовими актами РФ, законами та іншими нормативними правовими актами суб'єктів РФ та нормативними правовими актами органів місцевого самоврядування.

Безкоштовна юридична консультація:

Уряд РФ може встановлювати базові оклади (базові посадові оклади), базові ставки заробітної плати за професійними кваліфікаційними групами. При цьому системи оплати праці встановлюються з урахуванням, зокрема, зразкових положень про оплату праці працівників установ за видами економічної діяльності, що затверджуються федеральними державними органами та установами - головними розпорядниками коштів федерального бюджету (пп. «е» п. 2 Постанови Уряду РФ N 583 ).

З наведених норм випливає, що за наявності фінансової спроможності установа має право в локальному нормативному акті прописати виплату матеріальної допомоги з тих чи інших підстав і видавати її працівникам. Однак пам'ятайте, що матеріальна допомога – це соціальна послуга, що надається працівникам для їх підтримки та покращення життєвого рівня (ГОСТ Р5 «Соціальне обслуговування населення. Терміни та визначення», затверджений Наказом Ростехрегулювання від 30.12.2005 N 532-ст). При цьому матеріальна допомога може бути надана у вигляді грошових коштів, продуктів харчування, засобів санітарії та гігієни, засобів догляду за дітьми, одягу, взуття та інших предметів першої необхідності, палива, а також спеціальних транспортних засобів, технічних засобівреабілітації інвалідів та осіб, які потребують стороннього догляду. Як показує практика, найчастіше матеріальна допомога надається у вигляді коштів.

Основні аспекти виплати матеріальної допомоги

Матеріальну допомогу надають у разі у працівників особливих причин. Вона є виплатою невиробничого характеру, залежить від результатів діяльності установи і пов'язані з індивідуальними результатами працівників. Відповідно, вона носить стимулюючий чи компенсаційний характері і не вважається елементом оплати праці. Її основна мета - створення необхідних матеріальних умов для вирішення проблем, що виникли у працівника. Крім того, матеріальна допомога не може мати регулярний характер і виплачується за заявою працівника, найчастіше у зв'язку з:

Зі смертю члена сім'ї працівника;

Зі смертю самого працівника;

Безкоштовна юридична консультація:

З шкодою, заподіяною будь-якою надзвичайною ситуацією;

З народженням дитини.

Уточнимо, що розмір матеріальної допомоги встановлюється керівництвом установи та визначається залежно від кожної конкретної ситуації та фінансових можливостей установи. При цьому порядок надання матеріальної допомоги повинен регулюватися локальним актом установи, колективним чи трудовим договором.

Крім того, багато установ при наданні щорічної відпустки працівникам виплачують матеріальну допомогу, яку гарантують їм нарівні з іншими виплатами. Така виплата за своїм змістом буде одноразовою, причому вона має бути передбачена у локальному нормативному акті установи. І тут зазначена виплата є елементом оплати праці, оскільки пов'язані з виконанням працівником трудовий функції. Тобто здійснювана при наданні щорічної відпустки одноразова виплата не може визнаватись матеріальною допомогою, і отже, враховується у витратах на оплату праці при обчисленні податку на прибуток. Аналогічна думка представлена в листах Мінфіну РФ від 03.09.2012 N/1/461 та ФНП РФ від 26.06.2012 N ЕД-4-3/10421@, а також у Постанові ФАС ДВО від 05.03.2012 N Ф03-379/2.

Якщо матеріальна допомога є елементом оплати праці та надається працівникові до щорічної відпустки, то основою її виплати є:

Безкоштовна юридична консультація:

Заява працівника про надання відпустки;

Наказ керівника установи про надання працівникові відпустки та виплату матеріальної допомоги в установленому розмірі.

Застосування районних коефіцієнтів

Відповідно до ст.ТК РФ для осіб, які працюють у районах Крайньої Півночі та прирівняних до них місцевостях, передбачено застосування районних коефіцієнтів та відсоткових надбавок до заробітної плати, розмір яких встановлюється Урядом РФ. Зазначимо, що аналогічні норми є у ст. 10 і 11 Закону РФ від 19.02.1993 N «Про державні гарантії та компенсації для осіб, які працюють і проживають в районах Крайньої Півночі та прирівняних до них місцевостях». Проте акти, передбачені вищеназваними нормами, не видані, у зв'язку з чим застосовуються раніше видані правові акти федеральних органів структурі державної влади РФ чи органів структурі державної влади колишнього СРСР, які суперечать ТК РФ (год. 1 ст. 423 ТК РФ). Відповідно, слід керуватися Роз'ясненням, затвердженим Постановою Мінпраці РФ N 49.

Відповідно до п. 1 Роз'яснення процентні надбавки особам, які працюють у районах Крайньої Півночі, прирівняних до них місцевостях, у південних районах Східного Сибіру, Далекого Сходу, та коефіцієнти (районні, за роботу у високогірних районах, за роботу у пустельних та безводних місцевостях), встановлені до заробітної плати особам, які працюють у місцевостях з несприятливими природно-кліматичними умовами, нараховуються на фактичний заробіток, включаючи винагороду за вислугу років, що виплачується , щоквартально чи одноразово.

Крім того, згідно з п. 19 Інструкції про порядок надання соціальних гарантій та компенсацій особам, які працюють у районах Крайньої Півночі та у місцевостях, прирівняних до районів Крайньої Півночі, відповідно до чинних нормативних актів, затвердженої Наказом Мінпраці РРФСР від 22.11.1990 N 2, до складу заробітної плати, на яку нараховуються надбавки, не включаються виплати за коефіцієнтами до заробітної плати, за середнім заробітком, одноразова винагорода за вислугу років, винагорода за підсумками роботи за рік, матеріальна допомога, а також виплати, що мають разовий заохочувальний характер і не обумовлені системою оплати праці.

Безкоштовна юридична консультація:

Оскільки матеріальну допомогу не можна визнати фактичним заробітком, нараховувати її у районний коефіцієнт неможливо.

Матеріальна допомога та аліментні обов'язки

Перелік видів заробітної плати та іншого доходу, з яких провадиться утримання аліментів на неповнолітніх дітей, затверджений Постановою Уряду РФ від 18.07.1996 N 841. Відповідно до пп. «л» п. 2 цього Переліку утримання аліментів провадиться з сум матеріальної допомоги, крім одноразової матеріальної допомоги, що виплачується за рахунок коштів федерального бюджету, бюджетів суб'єктів РФ та місцевих бюджетів, позабюджетних фондів, за рахунок іноземних держав, російських, іноземних та міждержавних організацій, інших джерел у зв'язку зі стихійним лихом або іншими надзвичайними обставинами, з терористичним актом, зі смертю члена сім'ї, а також у вигляді гуманітарної допомоги та за сприяння у виявленні, попередженні, припиненні та розкритті терористичних актів, інших злочинів. Тобто із сум матеріальної допомоги слід утримувати аліменти.

Матеріальна допомога та середній заробіток

Нагадаємо, що середній заробіток обчислюється для оплати відпускних, компенсації за невикористану відпустку, а також для розрахунку допомоги з тимчасової непрацездатності, вагітності та пологів, щомісячної допомоги з догляду за дитиною. При цьому середній заробіток для оплати відпускних та компенсації за невикористану відпустку розраховується відповідно до ст. 139 ТК РФ та Порядком N 922, а для розрахунку допомоги - відповідно до Федерального закону N 255-ФЗ та Положення N 375.

Отже, згідно зі ст. 14 Федерального закону N 255-ФЗ, п. 2 Положення N 375 допомоги з тимчасової непрацездатності, у зв'язку з вагітністю та пологами, щомісячна допомога з догляду за дитиною обчислюються виходячи із середнього заробітку застрахованої особи, розрахованої за два календарні роки, що передують році наступу тимчасового відпустки у зв'язку з вагітністю та пологами, відпустки по догляду за дитиною, в тому числі за час роботи (служби, іншої діяльності) у іншого страхувальника (інших страхувальників). При цьому до середнього заробітку, виходячи з якого обчислюються зазначені види допомоги, включаються всі види виплат та інших винагород на користь застрахованої особи, на які нараховано страхові внески до ФСС відповідно до Федерального закону N 212-ФЗ.

Уточнимо, що в силу п. 3 ч. 1 ст. 9 Федерального закону N 212-ФЗ не підлягають оподаткуванню страховими внесками суми одноразової матеріальної допомоги, що надається платниками страхових внесків:

Безкоштовна юридична консультація:

Фізичним особам у зв'язку зі стихійним лихом чи іншим надзвичайним обставиною з метою відшкодування заподіяної їм матеріальної шкоди чи шкоди їх здоров'ю, і навіть фізичним особам, які постраждали від терористичних актів біля РФ;

Працівнику у зв'язку із смертю члена (членів) його сім'ї;

Працівникам (батькам, усиновлювачам, опікунам) при народженні (усиновленні (удочеренні)) дитини, що виплачується протягом першого року після народження (усиновлення (удочерення)), але не більше руб. на кожну дитину.

Матеріальна допомога, що виплачується не з підстав, зазначених вище, оподатковується страховими внесками, якщо перевищує руб. одного працівника за розрахунковий період (п. 11 год. 1 ст. 9 Федерального закону N 212-ФЗ).

Тобто суми матеріальної допомоги, перелічені у п. 3 ч. 1 ст. 9 Федерального закону N 212-ФЗ, а також не перевищують руб., Не враховуються при розрахунку середнього заробітку з метою обчислення допомоги з тимчасової непрацездатності, у зв'язку з вагітністю та пологами, щомісячної допомоги з догляду за дитиною. Інша матеріальна допомога у розмірі, що перевищує руб. у розрахунку на одного працівника за календарний рік, включається до середнього заробітку працівника для розрахунку допомоги.

При розрахунку середнього заробітку для оплати відпустки, компенсації за невикористану відпустку враховуються всі передбачені системою оплати праці види виплат, що застосовуються в установі, незалежно від їхнього джерела (ст. 139 ТК РФ та п. 2 Порядку N 922). В силу п. 3 Порядку N 922 для розрахунку середнього заробітку в даному випадку не враховуються виплати соціального характеру та інші виплати, що не належать до оплати праці, зокрема матеріальна допомога, оплата вартості харчування, проїзду, навчання, комунальних послуг, відпочинок.

Документальне оформлення

Порядок виплати матеріальної допомоги має бути закріплений у локальному нормативному акті: колективний договір, Положення про оплату праці, Положення про виплату матеріальної допомоги (зразок наведений нижче) або ін.

Положення про виплату матеріальної допомоги працівникам ФДБУ «Новоросійський науково-дослідний інститут травматології та ортопедії» Мінздоровсоцрозвитку РФ

1.1. Це Положення передбачає виплату матеріальної допомоги працівникам ФДБУ «Новоросійський науково-дослідний інститут травматології та ортопедії» МОЗсоцрозвитку РФ (далі - Установа).

1.2. Матеріальна допомога може надаватись одноразово або кілька разів протягом календарного року.

2.1. З метою соціального захисту працівників Установи та непрацюючих пенсіонерів Установи їм може надаватися матеріальна допомога за рахунок коштів, що надходять з федерального бюджету (за наявності економії коштів у фонді оплати праці), а також за рахунок коштів, що надходять із позабюджетних джерел (від діяльності, що приносить дохід, спрямованої Установою на оплату праці працівників).

2.2. Працівником вважається співробітник, прийнятий працювати за трудовим договором.

2.3. Матеріальна допомога на часткове відшкодування витрат у зв'язку з дорогим лікуванням працівника складає:

На придбання дорогих лікарських засобівта інших лікувальних препаратівта обладнання - доруб.;

На лікування, протезування та імплантацію зубів, забору та підсадки зубного кісткового блоку - доруб.;

На стаціонарне лікування, у тому числі санаторно-курортне лікування – доруб.;

На проведення хірургічних операцій за життєво важливими показаннями – доруб.

У виняткових випадках за рішенням директора працівнику може бути виділена матеріальна допомога у великих розмірах.

За цим напрямом матеріальна допомога надається при наданні відповідних документів лікувального закладу.

2.4. У разі заподіяння працівникові матеріальних збитків внаслідок надзвичайних обставин (квартирної крадіжки, затоплення квартири та ін.) допомога виплачується у розмірі доруб.

Факт стихійного лиха, розкрадання та розмір шкоди мають підтверджуватись відповідними документами.

2.5. Матеріальна допомога у зв'язку зі смертю:

Працівника (працював чи звільненого) - доруб.;

Близькі родичі (ст. 2 СК РФ) - скороч. доруб.

2.6. Матеріальна допомога жінкам, які перебувають у відпустці для догляду за дитиною віком від 1,5 до 2 років, - у розмірі руб. одноразово. Матеріальна допомога надається за умови звернення працівника до виконання дитині двох років.

2.7. Матеріальна допомога працівникові при звільненні у зв'язку з виходом на пенсію, у тому числі через хворобу та інвалідність:

Зі стажем роботи в Установі від 1 року до 5 років - у розмірі посадового окладу;

Зі стажем роботи в Установі від 5 до 10 років - у розмірі двох посадових окладів;

Зі стажем роботи в Установі понад 10 років - у розмірі чотирьох посадових окладів.

2.8. Матеріальна допомога у зв'язку з народженням дитини - у розмірі руб.

2.9. Матеріальна допомога у зв'язку з одруженням - у розмірі руб.

2.10. Матеріальна допомога працівникові у зв'язку з ювілеєм (40, 45, 50, 55, 60 років, далі - за рішенням директора) - у розмірі руб.

2.11. Матеріальна допомога на окремі соціальні потреби:

Що стосується важкого матеріального становища працівника - отруб. доруб.;

на невідкладні потреби (1 раз на календарному році) - доруб.;

На соціальні потреби додатково до сум щорічної основної оплачуваної відпустки - доруб.;

Для підготовки школярів у перший класруб.

2.12. Працівник має право отримання матеріальної допомоги з усіх підстав, передбачених вище, трохи більше рази на рік у кожному їх.

3. Порядок оформлення матеріальної допомоги

3.1. Для отримання матеріальної допомоги на ім'я директора оформляється особиста заява працівника (його близького родича), пенсіонера із зазначенням причин виплати матеріальної допомоги та додатком документів, що підтверджують право на її отримання.

3.2. При виплаті матеріальної допомоги у зв'язку зі смертю близьких родичів, самого працівника (працював чи звільненого) до бухгалтерії необхідно подати копію свідоцтва про смерть.

У разі видача матеріальної допомоги проводиться:

Працівнику (у разі смерті близьких родичів);

Близьким родичам працівника (у разі смерті самого працівника - працював чи звільненого) при поданні копій документів, що підтверджують родинні зв'язки (свідоцтва про народження, свідоцтва про шлюб тощо).

3.3. Виплата матеріальної допомоги оформляється бухгалтерією видатковим ордеромта видається з каси або перераховується на розрахунковий рахунок, зазначений у поданій заяві.

3.4. Суми матеріальної допомоги не враховуються у складі витрат, визнаних під час обчислення прибуток.

Директор Синяков /Сіняков В.А./

Як ми вже зазначили, працівник має подати заяву у довільній формі на ім'я роботодавця, додавши копії відповідних документів, що підтверджують.

Наведемо основні причини виділення матеріальної допомоги в таблиці та вкажемо, якими документами вони мають бути підтверджені.

Причини виплати матеріальної допомоги

У зв'язку з надзвичайними ситуаціями (крадіжка, пожежа, затопило квартиру тощо)

Документи, що підтверджують факт надзвичайної ситуації, видані відповідною організацією

На операцію, дороге лікування, протезування, дорогі ліки

Договір на лікування, операцію;

Документи, що підтверджують фактичну оплату (платіжні документи, накладні, рахунки, квитанції, інші необхідні документи, оформлені на ім'я заявника та чеки на купівлю ліків);

За потреби також можна запитати довідки відповідних установ, організацій, документи (напрямок, епікриз та ін.) із зазначенням медичного закладу, що підтверджує необхідність платної дорогої медичної допомоги за життєво важливими показаннями

У зв'язку з важким матеріальним становищем, яке обґрунтовується, зокрема, таким:

Мешкає одна (один);

Одна (один) виховує дітей та доходів, крім зарплати, не має;

Чоловік (дружина) тимчасово не працює; і т.п.

Довідка про інвалідність;

Копії свідоцтва про народження дитини; і т.п.

З нагоди смерті близьких родичів (матері, батька, дружини, чоловіка, дітей)

Копія свідоцтва про народження (для дітей)

На організацію похорону працівника

Якщо є родичі:

Копія свідоцтва про смерть;

Копія свідоцтва про шлюб (для чоловіка, дружини);

Копія свідоцтва про народження (для дітей). Якщо немає близьких родичів:

Копія свідоцтва про смерть;

Квитанції та чеки, що підтверджують витрати на похорон;

Клопотання профспілки про виділення коштів із зазначенням, кому довіряється отримати гроші

У зв'язку з одруженням

Копія свідоцтва про одруження

У зв'язку з народженням дитини

Копія свідоцтва про народження дитини

Під час розгляду заяви, поданої працівником, роботодавець ставить у ньому свою резолюцію про виплату чи невиплату матеріальної допомоги. Якщо керівник схвалив виплату матеріальної допомоги, видається наказ, який має містити обов'язкові реквізити: П.І.Б. особи, якій надають матеріальну допомогу, її розмір та джерело виплати, а також підставу. Нагадаємо, що уніфікованої форми такого наказу немає, тому він видається у довільній формі, затвердженій в установі.

Наведемо зразок наказу про виплату матеріальної допомоги у зв'язку з дорогим лікуванням.

ФДБО «Новоросійський науково-дослідний інститут

травматології та ортопедії» МОЗсоцрозвитку РФ

Наказ про виплату матеріальної допомоги

У зв'язку з тривалою хворобою хірурга Кострова Б.П. та лікуванням його у стаціонарному медичному закладі, а також на підставі Положення про виплату матеріальної допомоги, затвердженого 09.01.2013,

1. Виплатити Кострову Борису Петровичу одноразову матеріальну допомогу у зв'язку з тривалим лікуванням у размереруб. у строк до 18.01.2013 р. включно за рахунок отриманого доходу від поточної діяльності.

2. Відповідальним за розрахунок та виплату матеріальної допомоги призначити головного бухгалтера Іванова О.М.

Підстава: особиста заява Кострова Бориса Петровича від 14.01.2013р.

Додаток (копії документів):

1. Договір надання платних медичних послуг.

2. Касові чеки для придбання медикаментів.

3. Рецепт, виписаний лікарем.

4. Витяг з медичної книжки з діагнозом та призначеннями лікаря.

Позаду Новий рік, наближаються лютневі, березневі святкові дні, улюблені травневі канікули, різні професійні свята. Тому питання преміювання зберігають актуальність протягом усього року. Варто розібратися, як бюджетна установа може заохотити своїх співробітників на законних підставах.

"Святкові" премії та джерела їх фінансування

преміювання в рамках прийнятої в установі системи оплати праці (ч. 1 ст. 129, ст. 135 та 144 ТК РФ);
преміювання за межами прийнятої в установі системи оплати праці (ст. 191 ТК РФ).

Премії у межах прийнятої установі системи оплати праці ставляться до стимулюючим виплат, а винесені межі цієї системи - до виплат у рамках заохочення за працю. Перший вид премій є складовою заробітної плати працівників, а другий - ні. При цьому джерелом фінансування обох видів премій є кошти, що виділяються з метою оплати праці співробітників. Відповідно прямої ув'язки видів премій із джерелом чинне законодавство не встановлює.

Зокрема, і ті та інші премії відносяться на статтю 211 "Заробітна плата" КОСГУ бюджетної класифікації РФ.

Розрізняються і джерела фінансування видатків на виплату премій, які виробляються з позабюджетних джерел. Якщо прийняті в установі премії в рамках системи оплати праці повною мірою зменшують податкову базу з податку на прибуток, то премії до свят та інших подібних подій не можуть визнаватись з метою оподаткування прибутку. Такий висновок, зокрема, зроблено у листі Мінфіну Росії від 09.11.2007 № 03-03-06/1/786: оскільки премії до святкових днів не відносяться до виплат стимулюючого характеру, то вони не можуть бути враховані у витратах з метою оподаткування прибутку. Відповідно вироблені з позабюджетних джерел виплати розвинених разових (одноразових) премій до свят тощо подій здійснюються із засобів чистого прибутку.

Наведена класифікація не застосовується щодо виплат, вироблених державним цивільним службовцем. Пояснюється це положеннями Федерального закону від 27.07.2004 № 79-ФЗ "Про державну цивільну службу Російської Федерації", що визначає в т. Ч. Склад грошового утримання та інших виплат на користь аналізованої категорії осіб. Відповідно до цього документа державним цивільним службовцям можуть виплачуватись лише премії за виконання особливо важливих та складних завдань. Порядок здійснення преміальних виплат затверджує представник наймача. Відомчими документами визначається та здійснення разових (одноразових) премій до святкових дат.

При цьому одноразові премії можуть виплачуватись працівникам у розмірі окладу місячного грошового утримання за наявності економії за фондом оплати праці на поточний період.

Регламентація виплати премій

Положення ст. 191 ТК РФ не передбачають необхідність закріплення виплати премії у колективному договорі та (або) локальних нормативних актах установи. Однак, оскільки зазначені виплати здійснюються за рахунок коштів, призначених на оплату праці співробітників, їх здійснення рекомендується закріпити у колективному договорі (правилах внутрішнього трудового розпорядку) та (або) у локальних нормативних актах (положенні про оплату праці, положенні про преміювання, положенні про матеріальне) стимулюванні і т. д.). Це дозволить як мінімум легалізувати витрати, що здійснюються, і попередити зайві питання з боку перевіряючих органів.

У зазначені документи достатньо включити такі норми:

Номер пункту. Працівникам установи поряд зі стимулюючими виплатами з праці (в т. ч. преміями та іншими заохочувальними виплатами) за наявності економії фонду оплати праці можуть у рамках заохочення за працю (ст. 191 ТК РФ) виплачувати такі разові (одноразові) премии:

до святкових (ст. 112 ТК РФ) та професійних дат;
до ювілеїв (досягнення 50-, 55-, 60-, 65-, 70-річного віку);
у зв'язку із присудженням почесних звань;
у зв'язку з нагородженням державними та відомчими нагородами;
у разі звільнення у зв'язку з виходом на пенсію;
інші премії, передбачені обліковою політикою установи.

Премування у випадках здійснюється за рішенням керівника установи виходячи з доповідних записок заступників керівника, керівників структурних підрозділів.

Розмір премії визначається письмовим наказом керівника установи у межах загальної економії щодо фонду оплати праці.

У загальному випадку працівники установи не мають права на отримання премій, що розглядаються. Тільки після того, як у прийнятому в установі порядку буде прийнято рішення про преміювання (а саме, буде видано відповідний наказ), співробітники зможуть розраховувати на додаткові стимулюючі виплати.

Перелік працівників, що премуються, визначає керівник або інша уповноважена ним посадова особа шляхом видання письмового наказу. Оскільки виплата разової премії не є гарантованою, то особи, які не включені до переліку премійованих співробітників, фактично не можуть розраховувати на можливість оскаржити прийняте роботодавцем рішення у відповідних органах. Цим премія, що розглядається, також відрізняється від премій, що виплачуються в рамках системи оплати праці. Щодо останніх у колективному договорі та (або) локальних документах необхідно визначати показники та умови преміювання, при досягненні або виконанні яких у працівника виникає право висувати вимоги про преміювання, а також механізм зниження (депремування) або позбавлення премії, що виплачується. У частині разових (одноразових) премій до свят тощо подій дані положення не є обов'язковими для включення до наведених вище документів. Поряд з цим установа має право (але не зобов'язана) додатково позначити критерії, якими вона керуватиметься при визначенні переліку заохочуваних працівників та розмірів сум, що виплачуються.

"Святкові" премії муніципальним службовцям також повинні здійснюватися у суворій відповідності до положень відповідних нормативних правових актів (законів суб'єктів РФ і т. д.).

Порядок документального оформлення виплати премій

Виплачувані виходячи з ст. 191 ТК РФ разові (одноразові) премії обов'язково повинні оформлятися типовими формами № Т-11 "Наказ (розпорядження) про заохочення працівника" або № Т-11а "Наказ (розпорядження) про заохочення працівників". Обидві зазначені форми затверджено постановою Держкомстату Росії від 05.01.2004 № 1 та обов'язкові до застосування у т. ч. та бюджетними установами. Роботодавець може оформляти премії, пов'язані з виплатою заробітної плати та інші заохочувальні виплати, звичайними (оформленими за загальними правилами документообігу) письмовими наказами (розпорядженнями).

Викладений порядок оформлення виплати премій рекомендується закріпити у прийнятому в установі графіку документообігу. Наказ підписує керівник установи або уповноважена ним посадова особа. Після підписання наказ має бути доведено до відома працівника (оголошено) під розпис, а записи про заохочення повинні знайти свій відбиток також у особистій картці та трудовій книжці працівника. У цьому полягає відмінність між преміюванням поза системою оплати праці та преміюванням у рамках заробітної плати.

Врахування премій при розрахунку середнього заробітку

методику, прийняту для випадків, передбачених трудовим законодавством (середній заробіток за відпустку, грошова компенсація за невикористану відпустку, середня заробітна плата за період службового відрядження тощо);
методику, прийняту для обчислення допомоги з державного соціального страхування (допомоги з тимчасової непрацездатності, вагітності та пологів, догляду за дитиною);
методику визначення грошового змісту федеральних державних цивільних службовців за період відпустки, службового відрядження та в деяких інших випадках.

Разові та одноразові премії, що виплачуються до свят, ювілейних дат та інших подібних подій, не належать до виплат з оплати праці. Тому при обчисленні середнього заробітку за відпустку для розрахунку компенсації за відпустку, при оплаті днів відрядження тощо вони не можуть враховуватися. На це, зокрема, зазначено у листі Роструда від 23.10.2007 № 4319-6-1.

При обчисленні середнього заробітку враховуються разові та одноразові премії (за винятком виплачуваних до свят, ювілейних дат тощо), які можуть бути віднесені до заробітної плати. Але за умови, що такі премії передбачені у прийнятих в установах положеннях про оплату (преміювання) працівників. Про це йдеться у листі Роструда від 05.02.2007 № 274-6-0.

Розрахунок допомоги з державного соціального страхування провадиться за правилами, регламентованими ст. 14 Федерального закону від 29.12.2006 № 255-ФЗ "Про обов'язкове соціальне страхування на випадок тимчасової непрацездатності та у зв'язку з материнством" і постановою Уряду РФ від 15.06.2007 № 375 "Про затвердження Положення про особливості порядку обчислення допомоги за тимчасовими вагітності та пологів, щомісячної допомоги з догляду за дитиною громадянам, які підлягають обов'язковому соціальному страхуванню у разі тимчасової непрацездатності та у зв'язку з материнством".

Розглянуті премії повною мірою враховуються при розрахунку середнього заробітку, що приймається для цілей визначення суми допомоги з тимчасової непрацездатності, вагітності та пологів, догляду за дитиною, оскільки тепер не має значення, є вони складовою заробітної плати чи ні. За Федеральним законом від 24.07.2009 № 212-ФЗ "Про страхові внески до Пенсійного фонду Російської Федерації, Фонд соціального страхування Російської Федерації, Федеральний фонд обов'язкового медичного страхування та територіальні фонди обов'язкового медичного страхування" страхові внески до ФСС Росії нараховуються на будь-які премії, у зв'язку з цим дані премії враховуються при розрахунку допомоги з державного соціального страхування.

При розрахунку грошового змісту федеральних державних цивільних службовців на період оплачуваних відпусток, соціальній та деяких інших випадках враховуються премії у виконанні особливо важливих і складних завдань. На це зазначено у Правилах, затверджених постановою Уряду РФ від 06.09.2007 №562.

Передбачена ТК РФ класифікація разових (одноразових) премій не застосовується щодо грошового утримання державних цивільних службовців. Однак для того, щоб виплачувані до свят разові премії могли враховуватися при розрахунку утримання за відпустку (компенсації за відпустку), вони мають називатися "за виконання особливо важливих та складних завдань". Інші одноразові премії не можуть бути враховані при розрахунку аліментів, оскільки це не передбачено вищевказаними Правилами.

Порядок виплати грошового утримання державним цивільним службовцям органів влади суб'єктів РФ та муніципальним службовцям визначається законодавством відповідного суб'єкта РФ. Відповідно при прийнятті рішення про те, в якому порядку розраховувати зміст за період відпустки та інших подій, у кожному конкретному випадку слід виходити із відповідних нормативних правових актів конкретного суб'єкта РФ.

Питання оподаткування

Виплачувані до святкових дат премії (незалежно від їх ув'язування з виплатами з оплати праці) оподатковуються на доходи фізичних осіб та страховими внесками до державних позабюджетних фондів.

При розрахунку прибуток казенні установи разові премії у складі витрат не включають (п. 48.11 ст. 270 НК РФ).

Щодо бюжетних та автономних установ, то вони можу враховувати разові премії при розрахунку податку на прибуток при виконанні наступних умов:

Прімії передбачена турдвим або колективним договором, а також закріплена в локальному акті,

Премії відносяться до виплат стимулюючого характеру та залежать від трудових показників (стажу роботи, посадового окладу чи виробничих результатів,

Премії виплачені за рахунок коштів від діяльності, що приносить дохід.

Якщо ці умови не виконуються (наприклад, премія не передбачена трудовим договором), врахувати премію у витратах не можна (Лист Мінфіну Росії від 15 березня 2013 р. № 03-03-10/7999).

Отже, можна зробити деякі висновки. По-перше, згідно з ТК РФ існує дві підстави для преміювання працівників: преміювання в рамках прийнятої в установі системи оплати праці та стимулювання поза рамками цієї системи. Виплати першого виду включено до оплати праці, другого - немає. До другого виду премій належать у т. ч. "особливі" виплати, приурочені до святкових дат, професійних свят, днів народження та ювілеїв, виплати за особливі заслуги (виконання особливо важливих робіт). Джерелом фінансування обох видів премій є кошти, що виділяються на цілі оплати праці працівників. Втім, це правило не поширюється на державних цивільних службовців: премії їм можуть виплачуватись лише за виконання особливо важливих та складних завдань. Порядок здійснення преміальних виплат затверджує представник наймача.

По-друге, разові (одноразові) премії можуть бути виплачені працівникам і як частина оплати праці. Але в цьому випадку вони повинні подаватись виключно як виплати в рамках системи оплати праці, а можливість таких виплат має бути передбачена внутрішніми документами організації.

Іншими словами, найголовніші умови здійснення разових (одноразових) виплат за особливими випадками – їх закріплення у колективному договорі та локальних документах установи та прив'язка виплат до виробничих результатів.

Бухгалтеру на замітку

Подарунки

При отриманні особою, що заміщає державну та муніципальну посаду, подарунків, визнаних відповідно до законодавства федеральної власністю, власністю суб'єкта Російської Федерації або муніципальною власністю та переданих службовцям за актом до органу, в якому зазначена особа заміщає посаду, доходу, що підлягає оподаткуванню, не виникає. Це стосується подарунків вартістю понад 3000 руб. Підстава цього міститься у листі Мінфіну Росії від 03.12.2009 № 03-04-01/310.

Відповідно до ст. 209 Податкового кодексуРФ об'єктом оподаткування податком з доходів фізичних осіб визнається дохід, отриманий платниками податків.

Доходом згідно зі ст. 41 визнається економічна вигода у грошовій чи натуральній формі, що враховується у разі можливості її оцінки та в тій мірі, в якій таку вигоду можна оцінити.

Праця

Громадяни, що призначаються на посади або заміщають інших осіб на посади радника (помічника) керівника федеральної державної цивільної служби Федеральній службіз праці та зайнятості, начальника та заступника начальника управління, начальника та заступника начальника відділу, радника відділу в управлінні зобов'язані подавати відомості про свої доходи.

При розрахунку прибуток разові премії до складу витрат не включайте (