Що означає повернути пдв. Відшкодування ПДВ: порядок та строки. Податковий вирахування для юросіб та ІП

Розберемося, що таке відшкодування ПДВ та як здійснити повернення юридичним особам та індивідуальним підприємцям, які застосовують загальну систему оподаткування.

За підсумками кожного звітного періоду (кварталу) ІП та організації зобов'язані складати декларації з ПДВ. У декларації платник податків зазначає:

• суму ПДВ, що підлягає сплаті до бюджету, якщо сума податку від реалізації виявилася вищою за «вхідний» ПДВ.

ТОВ «Сталь» реалізувало товарів у сумі 1 650 000 крб. (В тому числі ПДВ 251 695 руб.), І закупила матеріалів на 550 000 руб. (У тому числі ПДВ 83 898 руб.). ПДВ до сплати до бюджету становитиме 167 797 руб. (251695 - 83898).

• суму ПДВ, що підлягає відшкодуванню з бюджету, якщо сума «вхідного» ПДВ виявилася вищою за ПДВ від реалізації.

ТОВ «Сталь» реалізувало товарів у сумі 820 000 крб. (зокрема ПДВ 125 085 крб.), а товарів закупила у сумі 1 450 000 крб. (у тому числі ПДВ 221186 руб.) Сума податку, що підлягає поверненню з бюджету, складе 96101 руб.

Примітка: важливо не плутати поняття «податкове відрахування з ПДВ» та «ПДВ до відшкодування», це два абсолютно різні поняття. Податковим вирахуванням називають податок, сплачений при придбанні товарів, а ПДВ до відшкодування – різницю між ПДВ від реалізації та «вхідним ПДВ», що підлягає поверненню з бюджету.

З огляду на викладене право на відшкодування (повернення) з бюджету податку на додану вартість виникає у разі, коли «вхідний» ПДВ перевищує ПДВ від реалізації. Така ситуація може виникнути також, якщо платник податків використовує різні ставки податку при реалізації та придбанні товарів (робіт та послуг). Наприклад, реалізує товар за ставкою 0% або 10%, а набуває за основною – 18%.

Хто має право на відшкодування ПДВ

Право на повернення податку на додану вартість мають лише платники цього податку, тобто ІП та організації, що застосовують загальну систему оподаткування. Підприємці та компанії на спецрежимах (ЕНВД, ПСНО, УСНО чи ЕСХН) не мають права на повернення податку.

Примітка: якщо ІП або організація виставила контрагенту рахунок-фактуру з виділеною сумою ПДВ, вона зобов'язана буде сплатити отриману від покупця суму податку до бюджету, але відшкодувати її з бюджету вона не зможе.

Умови відшкодування ПДВ із бюджету

Право на відшкодування ПДВ у платників цього податку виникає за дотримання наступних обов'язкових умов:

• Документальне підтвердження (наявність первинних документів у тому числі рахунків-фактур, що підтверджують здійснені операції);
• Реальність угоди та її спрямованість отримання прибутку у межах підприємницької діяльності;
• Оприбуткування товарів, робіт чи послуг;
• Добросовісність усіх учасників угоди, включаючи контрагентів другої та третьої ланки.

Примітка: недотримання хоча б однієї із зазначених вище умов спричинить відмову у поверненні податку з бюджету.

Порядок відшкодування податку на додану вартість

Порядок та особливості повернення з бюджету податку на додану вартість регламентуються ст. 176 НК РФ.

Зверніть увагу, що відшкодування ПДВ - це право платника податків, яке він повинен підтвердити. З цієї причини податковий орган не може самостійно здійснити повернення ПДВ з бюджету.

Усього існує два способи повернення ПДВ із бюджету:

• Звичайний

Цей порядок застосовується тими платниками податків, які мають права на заявний (прискорений) порядок відшкодування податку.

• Заявний

Основною відмінністю заявника від загального є повернення податку до закінчення камеральної перевірки.

Читайте також: Податкова декларація з ПДВ, зразок заповнення у 2019 році

Розглянемо коротко кожен із способів.

Звичайний (загальний) порядок відшкодування ПДВ із бюджету

Використовується основною більшістю платників ПДВ. Повернення податку здійснюється після закінчення камеральної податкової перевірки.

Відшкодування ПДВ у загальному порядкускладається з наступних кроків:

• Збір документів, що підтверджують обґрунтованість відшкодування податку з бюджету

Даний етап включає підготовку первинних документів, що підтверджують правомірність заяви ПДВ до відрахування і, як наслідок, відшкодування його з бюджету.

• Заповнення податкової декларації з ПДВ

Декларація з податку на додану вартість, незалежно від того заявлений у ній податок на відшкодування або на сплату, має бути здано до податкового органу лише в електронній формі. Це правило діє для всіх платників податків з 2015 року. Звітність подається у форматі електронного документа через операторів телекомунікаційного зв'язку. Складання декларації на папері за обов'язку її подання в електронній формі буде прирівняно податковим органом до неподання звітності зовсім.

У 2019 році декларація з ПДВ здається за формою, затвердженою Наказом ФНП Росії від 29.10.2014 N ММВ-7-3/558@ (у редакції від 20.12.2016).

Завантажити бланк форми з КНД 1151001 податкової декларації з податку на додану вартість (ПДВ).

• Складання документів до податкового органу

Після того, як документи будуть зібрані та заповнена декларація, їх необхідно направити до податкового органу за місцем обліку.

• Камеральна податкова перевірка

Після отримання від платника податків податкової декларації та доданих до неї документів податковий орган починає камеральну перевірку(далі КНП), під час якої перевіряється обґрунтованість заявлених у декларації податкових відрахувань та сум податку до відшкодування з бюджету. Ця перевірка проводиться у податковому органі, без виїзду до платника податків (на відміну від виїзної, яка проводиться на території ІП або організації, що перевіряється). Термін КНП – 3 місяці з дати подання декларації до податкового органу.

Зверніть увагу на те, що з 2015 року податковий орган має право на огляд території платника податків, а також предметів та документів, якщо у декларації з ПДВ податок заявлено до відшкодування.

• Винесення рішення про відшкодування податку

Після закінчення КНП податковим органом протягом 7 днів виноситься рішення про відшкодування податку (повністю або частково), якщо податковим органом не виявлено жодних порушень.

У разі виявлення порушень ІФНС складається акт камеральної податкової перевірки, у якому викладаються підстави відмови у відшкодуванні ПДВ. На акт платник податків має право подати свої заперечення, які згодом розглядаються податковим органом і за результатами перевірки виноситься рішення про притягнення до відповідальності або про відмову у притягненні, яке також надалі може бути оскаржене до вищого податкового органу.

• Повідомлення платника податків про ухвалене рішення

У разі прийняття позитивного рішення про відшкодування ПДВ із бюджету податковий орган протягом 5 днів повідомляє про це платнику податків, направивши відповідне рішення.

• Перерахування коштів

Повернення коштів ІП чи організації провадиться протягом 5 днів з дати винесення рішення про відшкодування, з яких 1 день відводиться на напрямок доручення податкової до Федерального казначейства та 5 днів на перерахування коштів самим казначейством (з дати отримання доручення).

Примітка: перерахування коштів протягом 12 днів (7 днів із закінчення перевірки на винесення рішення про відшкодування та 5 днів на перерахування коштів казначейством) можливе лише, якщо разом із декларацією була подана заява на повернення або залік ПДВ. Якщо воно не було подано, то термін перерахування коштів платнику податків становить місяць з дати отримання податковим органом такої заяви.

Зверніть увагу, що у разі затримки перерахування коштів податкової на суму податку, що підлягає поверненню, нараховуються відсотки, що дорівнюють ставці рефінансування, що діяла в період затримки. Відсотки нараховуються щодня прострочення.

Читайте також: Як дізнатися заборгованість у пенсійний фонд(ПФР) у 2019 році

Заявний (прискорений) порядок відшкодування ПДВ

Заявний порядок повернення ПДВ можуть використовувати лише деякі категорії платників податків, які відповідають певним умовам. У межах заявного порядку повернення податку провадиться до закінчення камеральної податкової перевірки.

Відшкодувати ПДВ у прискореному порядку можуть:

• Організації, які сплатили за 3 останні роки податків на суму понад 7 млрд. руб.;

Враховується лише ПДВ, акцизи, податок на прибуток та на видобуток корисних копалин. Інші платежі до уваги не беруться. Ця умовазастосовується лише, якщо з реєстрації організації минуло щонайменше 3-х років.

• Організації та ІП, які подали разом із декларацією банківську гарантію;

Що являє собою банківська гарантія, ким вона видається і яким вимогами повинна відповідати ми розглянемо далі у статті.

• Організації та індивідуальні підприємці, які є резидентами територій випереджального соціально-економічного розвитку;

За умови надання разом із декларацією копії договору поруки керуючої компанії, визначеної Урядом РФ відповідно до закону “Про території випереджуючого соціально-економічного розвитку Російської Федерації”.

• Організації та ІП, які є резидентами вільного порту Владивосток;

За умови надання разом із податковою декларацією договору поруки керуючої компанії, визначеної законом “Про вільний порт Владивосток”.

• Організації та ІП, чий обов'язок зі сплати ПДВ забезпечено договором поруки.

Право платників податків на прискорений порядок повернення ПДВ за наявності поруки з'явилося в ІП та організацій порівняно недавно – із січня 2017 року.

Що таке банківська гарантія

Банківська гарантія – це документ, у якому банк доручається за платника податків перед податковими органами та обіцяє повернути до бюджету суму ПДВ, якщо за підсумками перевірки податок, заявлений до відшкодування, не було підтверджено.

Зверніть увагу, що кожен банк має право видавати гарантію. І тому він має відповідати умовам, встановленим п.3 ст. 74.1 НК РФ і бути включеним до списку, що затверджується Мінфіном РФ.

На даний момент у цьому списку налічується 262 кредитні організації, які мають право видавати банківську гарантію.

Сама банківська гарантія має відповідати таким вимогам:

• Бути безвідкличний і непередаваний;
• Мати термін дії – не менше ніж 8 місяців з дати подання декларації до ІФНС;
• Розмір коштів, на які видано гарантію, має повністю покривати суму ПДВ, заявлену до відшкодування.

Особливості відшкодування ПДВ у заявному порядку

Повернення податку на додану вартість у прискореному порядку складається з наступних кроків:

• Заповнення податкової декларації з ПДВ;
• Отримання банківської гарантії на суму, зазначену у декларації;
• Здача декларації та банківської гарантії до податкового органу;
• Підготовка та направлення до ІФНС заяви на застосування заявного порядку (якщо вона не була додана до декларації та банківської гарантії);
• Винесення рішення щодо відшкодування ПДВ протягом 5 днів з дати отримання податковим органом заяви;
• Направлення рішення на адресу платника податків – не пізніше ніж 5 днів з дати його винесення;
• Перерахування коштів протягом 6 днів з дати винесення рішення.

Способи відшкодування ПДВ

Сума податку на додану вартість, що підлягає поверненню за рішенням податкового органу, може бути повернена платнику податків на розрахунковий рахунок або зарахована на рахунок майбутніх платежів.

Зверніть увагу, що за наявності заборгованості за федеральними податками податковий орган спочатку покриє цю заборгованість і тільки потім поверне частину податку, що залишилася.

Причини, через які податковий орган може відмовити у поверненні ПДВ

Причин, через які ІФНС відмовляє у відшкодуванні податку на додану вартість, досить багато. Серед основних можна назвати такі.

Законодавство передбачає для компаній право на повернення ПДВ із бюджету шляхом відшкодування. Порядок та особливості проведення цієї операції розглянемо у статті.

Увага! Ці документи допоможуть вам повернути податок з бюджету відповідно до всіх вимог законодавства:

Хто має право на відшкодування з бюджету ПДВ

Платники податку додану вартість відповідно до російським законодавством мають право відшкодування ПДВ із бюджету у випадках, що його величина менше відрахувань (п. 1 ст. 176 НК РФ).

У Росії до платників ПДВ належать індивідуальні підприємці та компанії, що працюють по загальної системиоподаткування. ІП та юрособи, які застосовують спеціальні податкові режими, не можуть претендувати на повернення ПДВ. Вони є платниками (ст. 143 НК РФ).

Згідно з Податковим кодексом при відшкодуванні, слід показати утримання суми податку при складанні декларації. Таким чином, податкове відрахування входить у вартість, що передбачає зниження податку, сплата якого тягне за собою відшкодування.

Запорукою успішного повернення ПДВ для юридичних є максимально точний розрахунок розміру виплати. Важливо також розуміти, що право на відшкодування ПДВ із бюджету має бути підтверджено документально.

Порядок відшкодування ПДВ

Порядок відшкодування ПДВ прописано у главі 21 Податкового кодексу. Основні аспекти цього процесу містяться у статті 176 НК РФ. Законодавством передбачено два порядки відшкодування з бюджету ПДВ:

• звичайний;
• заявний.

Заявний або прискорений спосібможуть застосувати лише платники податку, які дотримуються певних правил та відповідають вимогам законодавства. Всі інші мають право скористатися звичайним порядком відшкодування ПДВ із бюджету.

Заявний порядок на відміну від звичайного дозволяє повернути ПДВ до того, як ІФНС завершить камеральну перевірку.

Як повернути ПДВ юридичним особам: покрокова схема

Юридична особа, яка є платником ПДВ, відшкодування з бюджету може зробити, виконавши низку послідовних дій, встановлених російським законодавством. Розглянемо покрокову схемувідшкодування ПДВ покроково.

Крок 1. Заповнення та подання до інспекції декларації із сумою ПДВ, що підлягає поверненню.

На цьому етапі працівники податкової проводять камеральну перевірку поданої декларації. Термін її проведення – 2 місяці. Нерідко податківці можуть продовжити термін ще місяць (п. 1 ст. 176, ст. 88 НК РФ).

У рамках перевірки співробітники ІФНС мають право запросити документи, що містять відомості про податкові відрахування (п. 8 ст. 88 НК РФ, п. 25 пост. Пленуму ВАС від 30.07.2013 № 57, лист ФНП від 22.08.2014 № СА-4-7 / 16692).

Якщо «камералка» завершилася виявленням порушень, актуальними є наступні три пункти схеми.

Крок 2. Перевіряючі формують акт податкової перевірки.

У ньому докладно відбивають всі виявлені порушення (п. 3 ст. 176, ст. 100 НК РФ).

Крок 3. Фірма представляє заперечення щодо порушень, виявлених у ході перевірки.

У разі, якщо компанія не погоджується з підсумками перевірки, вона може протягом 30 днів направити до ІФНС заперечення (п. 6 ст. 100 НК РФ). Строк відраховується з моменту вручення акта перевірки. Заперечення оформлюють письмово.

Крок 4. ІФНС виносить ухвалу про притягнення фірми до відповідальності або приймає рішення відмовитися від заходів адміністративного характеру.

У інспекторів є 10 днів із дати отримання заперечення розгляд всіх матеріалів перевірки та прийняття підсумкового рішення (ст. 101, п. 3 ст. 176 НК РФ). Після того, як рішення прийнято, вони повинні проінформувати про нього організацію (п. 9 ст. 176 НК РФ).

Якщо за фактом виявлених порушень до фірми застосовуються заходи адміністративного характеру, їй відмовляють у поверненні ПДВ. Відмова може бути повною або частковою.

Рішення про відшкодування податку ІФНС ухвалює після ретельної перевірки наявності податкових заборгованостей. Якщо компанія, яка претендує на повернення ПДВ, має недоїмку, актуальним є крок 5.

Крок 5. Погашення заборгованості внаслідок заліку ПДВ.

Якщо фірма має борги з податків, ІФНС самостійно зарахує необхідну суму рахунок ліквідації наявної недоїмки (п. 4 ст. 176 НК РФ).

При цьому недоїмка може бути погашена повністю або частково залежно від того, чи сума ПДВ, що підлягає відшкодуванню, може перекрити суму боргу. Якщо ж сума ПДВ більша за розмір недоїмки, залишок можна повернути (абз. 1 п. 8 ст. 176 НК РФ). Доручення повернення різниці направляється податковим органом до територіальних підрозділів Федерального казначейства.

Крок 6. Якщо недоїмка відсутня, фірма отримує ПДВ.

Цьому передує направлення інспекторами до територіального підрозділу Федерального казначейства відповідного доручення (абз. 1 п. 8 ст. 176 НК РФ).

Російське законодавство передбачає три способи повернення податку на додану вартість:

• перерахування на розрахунковий рахунок підприємства;
• залік суми податку рахунок сплати майбутніх податкових платежів;
• списання всієї суми або її частини у рахунок погашення заборгованості з податків.

При цьому залік суми податку у рахунок майбутніх платежів, чи то ПДВ чи інші податки, провадиться за заявою платника податків.

Також варто зазначити, що у випадку, якщо заявник має непогашені боргові зобов'язаннязі сплати федеральних податків, податківці повинні будуть зарахувати підлягає поверненню ПДВ рахунок їх погашення. При цьому податковий орган встановить наявність недоїмки, навіть якщо її не було відображено в декларації.

Крок 7. Суму переказують на банківський рахунок компанії.

Переклад зроблять пізніше 5 днів із моменту, коли територіальний підрозділ Федерального казначейства отримає доручення.

Як правило, на цьому процедура повернення ПДВ вважається завершеною. Але у деяких випадках має місце порушення терміну відшкодування. Це дає фірмі декларація про отримання відсотків за прострочення (п. 10 ст. 176 НК РФ). Їх починають нараховувати на дванадцятий день після закінчення камералки.

Крок 8. Перерахування компанії відсотків за недотримання термінів відшкодування ПДВ.

Ця дія також здійснюється шляхом направлення до територіального підрозділу Федерального казначейства доручення на перерахування коштів (п. 11 ст. 176 НК РФ).

Відшкодування ПДВ у заявному (прискореному) порядку

Окремі категорії юридичних можуть скористатися заявним (прискореним) порядком відшкодування ПДВ. Повернення у цьому випадку провадиться ще до того, як інспекція завершить камеральну перевірку.

Претендувати повернення податку у прискореному порядку можуть такі категории:

1. Компанії, сума сплачених податків яких за останні три роки становила понад 7 млрд рублів. Сума складається з наступних відрахувань:

• податок на прибуток;
• збори та акцизи;
• ПДПД;

1. Юрособи та ІП, які крім декларації з ПДВ подають до ІФНС банківську гарантію (ст. 176.1 НК РФ). До неї пред'являються такі вимоги:

• термін дії гарантії має становити не менше 8 місяців з моменту подання фінансової звітності;
• сума гарантії має повністю покривати суму податку, заявленого до повернення.

При цьому жорсткі вимоги пред'являються кредитній установі, що видає гарантію. Як гарант може виступити один із банків, включених до спеціального переліку. Кожен із них повинен відповідати наступним критеріям:

• мати чинну банківську ліцензію, одержану не менше 5 років тому;
• капітал у розмірі від 1 млрд. рублів;
• не порушувати нормативів, встановлених Законом про Центральний банк РФ (Федеральний закон від 10.07.2002 № 86-ФЗ) протягом півроку;
• щодо кредитної організації не проводяться заходи оздоровлення за вказівкою Банку Росії.

1. Резиденти кластерів, що мають статус територій запобіжного соціально-економічного розвитку.
2. Резиденти вільного порту Владивосток.
3. Компанії та ІП, які мають договір поруки, що гарантує виконання податкових зобов'язань.

Процедура перевірки декларації під час відшкодування ПДВ

Під час перевірки декларації інспектори мають право запросити в компанії документи, що підтверджують її право на відшкодування ПДВ. Наприклад, рахунки-фактури, первинні документи. Виявлення будь-яких протиріч під час перевірки заявника та його контрагентів дає контролерам право вимагати інші документи. Наприклад, може знадобитися книга продажів.

З 4 вересня 2018 року термін камеральної перевірки скорочено з 3 до 2 місяців (п. 2 ст. 88 ПК РФ). Але за наявності підозр у тому, що фірма вчинила податкове порушення, інспектори мають право продовжити «камералку» до 3 місяців. Для цього їм необхідно отримати дозвіл керівника ІФНС або його заступника.

У разі подання юрособою уточненої декларації перевірку початкової поданої звітності буде перервано. Податківці переключать увагу на уточнену.

У яких випадках інспекція може відмовити у поверненні ПДВ

Причин, через які може бути прийняте таке рішення, багато. Але серед них можна виділити ті, які найчастіше призводять до відмови у поверненні ПДВ:

• первинну документацію, яка має підтверджувати право повернення податку, складено некоректно або відсутнє. Найчастіше помилки зустрічаються у рахунках-фактурах;
• у документах, направлених до ІФНС, міститься суперечлива інформація або є явні помилки;
• контрагенти компанії мають явні ознакинесумлінності;
• угода визнається недійсною.

Висновок

Російське законодавство передбачає можливість повернути ПДВ, якщо за підсумками кварталу прийнята до вирахування сума ПДВ перевищила розраховану суму податку. Зовнішньоекономічні угоди з нульовим оподаткуванням у разі є винятком. Заявити про право на повернення можуть юридичні особи, які використовують загальний режим оподаткування. Для запуску процедури ПДВ-повернення компанії необхідно направити до ІФНС декларацію, документацію щодо вчинених угод та заяву на відшкодування податку. Інспекція, у свою чергу, може перерахувати кошти з бюджету на рахунок організації, або зарахувати суму, що повертається, в рахунок сплати податків.

Слід уважно поставитися до оформлення пакета документів для повернення ПДВ. Інспектори проводять їхню ретельну перевірку, прагнучи виключити незаконне відшкодування. У разі, якщо податківці виявлять у документах невідповідності або вважатимуть правочини фіктивними, вони не лише відмовлять у поверненні податку, а й звернуть пильну увагу на інші можливі порушення податкового законодавства.

Корисне відео

Чи складно оформити відшкодування ПДВ із бюджету? З необхідністю сплачувати податок на додану вартість стикається більшість підприємців та організацій у сфері торгівлі. Багато хто з них знає, що законом передбачено можливість відшкодувати сплачений податок, але не всі уявляють, як саме це зробити. Розглянемо порядок дій повернення ПДВ і розберемо, які нюанси допоможуть уникнути відмови федеральної податкової служби.

ПДВ чи податку додану вартість - одне із непрямих податків, передбачених російським законодавством.

Йому присвячено 21 главу Податкового кодексу (статті 143-178).

Значення цього обов'язкового платежу до бюджету повною мірою відбито у назві - він обчислюється вартості, яку виробник чи продавець «додав» до собівартості товару. ПДВ включається у вартість продукції і тому його сплачує (непомітно собі) покупець.

ПДВ включається у вартість продукції і тому його сплачує (непомітно собі) покупець. Виробник чи продавець сплачують ПДВ таким чином, що збільшують вартість свого товару, тобто ціну, за якою планували його реалізувати, на розмір ставки цього податку. Найчастіше практично зустрічається ставка 18%.

• Ціна товару х 0,18 (18%) = ПДВ. Для обчислення береться первісна вартість, за якою планувалося продавати товар. Значення, що вийшло, додається до вартості. Наприклад, виробник планував продавати виріб за ціною 500 рублів. Тоді 500 х 0,18 = 90. ПДВ становитиме 90 рублів, а вартість виробу - 590 рублів.

Який податок підлягає відшкодуванню

У рамках здійснення своєї діяльності підприємці стикаються з двома видами податків на додану вартість: вхідним та вихідним. Розібратися тут нескладно. Вхідним або вхідним називається податок, який сплачений самою організацією за купівлю товарів чи сировини, необхідні роботи. Він з'являється у тих, хто купує щось, на що вже нараховано ПДВ.

Вихідним називається платіж, який організація додає до власних товарів та послуг, а сплачують його покупці. Разом із сумою відрахування він зазначається у 3 розділі декларації ПДВ за формою, затвердженою наказом федеральної податкової служби від 20 грудня 2016 року (форма КНД 1151001).

ПДВ до відшкодування – що це таке?Саме вхідний ПДВ підлягає відшкодуванню. Зверніть увагу, що дана процедура доступна лише обмеженій кількості організацій та підприємців, які дотримуються ще й низки умов. Докладніше про це дивіться розділ «На яких умовах відбувається повернення ПДВ».

Хто сплачує знижений ПДВ

Стандартною ставкою ПДВ у Росії є 18%, крім окремого переліку товарів та послуг, котрим передбачена знижена ставка 10%. У 2018 році це:

• продовольчі товари;
• дитячі товари;
• медичні товари;
• книги, газети, журнали;
• племінна худоба.

Як бачите, до цієї категорії потрапляють так звані «соціально значущі» товари - продукти харчування, дитяча продукція, ліки. Ставка 0% передбачена для транспортно-експедиційних послуг, міжнародного перевезення товарів та для виробів, що експортуються.

Ставка 0% передбачена для транспортно-експедиційних послуг, міжнародного перевезення товарів та для виробів, що експортуються.

На яких умовах відбувається повернення ПДВ

Відповідно до російської податковим законодавствомдля відшкодування ПДВ підприємцю або організації ними повинні дотримуватися таких умов:

1. Сплата цього податку передбачена за загальної системи оподаткування (ОСНО). Це означає, що юридичні особи та підприємці, які використовують УСН чи ЕНВД, не сплачують вихідний ПДВ та не претендують на відшкодування вхідного.
2. Виріб або послуга, для яких оформляється відшкодування, повинні бути вироблені або придбані для підприємницької діяльності. Отже, не можна купити товари для особистих потреб рахунок коштів компанії і намагатися відшкодовувати ПДВ із них.
3. Товари повинні бути придбані для використання у діяльності, яка оподатковується на додану вартість та використовуватиметься на території Російської Федерації.
4. На кожен товар, що відшкодовується, необхідна наявність рахунку-фактури з оригінальними підписами керівника та головного бухгалтера.
5. Всі товари та послуги повинні бути прийняті у бухгалтерському обліку, тобто оприбутковані, термін давності обліку вбирається у 3 року.
6. Відшкодування передбачено лише для легальних підприємців та організацій, які значаться в єдиному реєстрі податкової служби, які регулярно здають всю звітність.

Порядок оформлення відшкодування ПДВ

Припустимо, організація визначила, що має право на відшкодування ПДВ із бюджету. Що робити, щоб добитися від ФНП повернення сплачених податків?Порядок відшкодування передбачено 176 статтею НК РФ, проте без певної підготовки та знання окремих нюансів повернути гроші досить складно. Розглянемо порядок дій у такій ситуації.

Подання декларації

Першим етапом відшкодування сплачених коштів стане наповнення деклараціїформою, передбаченої федеральної податкової службою. Форму краще завантажити з офіційного сайту або отримати в управлінні податкової служби. У декларації необхідно вказати суму, яку передбачає відшкодування та суму, сплачену в даному періоді ПДВ.

Після отримання декларації податкова служба розпочинає камеральну перевірку поданої до відшкодування суми. Без перевірки повернення сплачених грошей ніколи не відбувається. Закон відводить на цю процедуру три місяці з моменту отримання декларації.

У рамках камеральної перевірки податкова служба має право вимагати у заявника будь-які документи, що підтверджують зазначену в декларації суму відшкодування.

Це можуть бути не лише рахунки-фактури, а й книги продажів, дорожні листи, сертифікати відповідності, оборотно-сальдові відомості. Враховуйте, що перелік документів, які можуть вимагати податківці, не обмежений законом і є відкритим. Будь-якідокументи потрібно надати протягом 10 днів після отримання вимоги ФНП

Якщо у встановлений термін подати документи неможливо, необхідно написати заяву на ім'я керівника регіональної інспекції з проханням перенести термін подання документів. Обов'язково вкажіть точний термін надання та обґрунтуйте причину перенесення.

Після отримання декларації податкова служба розпочинає камеральну перевірку поданої до відшкодування суми.

Ухвалення рішення про відшкодування

За підсумками камеральної перевірки податкова служба ухвалює рішення про відшкодування. Воно може бути трьох видів:

• негативне (відмова у відшкодуванні);
• часткове (при неповній відповідності документів, що підтверджують);
• позитивний.

Прийняти рішення ФНП зобов'язана протягом 7 днів після завершення камеральної перевірки.Таким чином, термін відшкодування ПДВ із бюджету з урахуванням камеральної перевірки та етапу прийняття рішення становить максимум 3 місяці та 7 днів.

У якій формі здійснюється відшкодування

Повернення ПДВ може відбуватися трьома шляхами:

1. Зарахування коштів повернення банківський рахунок юридичної особи чи індивідуального підприємця. Переклад здійснює казначейство – протягом 5 робочих днів після отримання відповідного доручення від ФНП.
2. Податковий аванс у частину майбутніх відрахувань. За рішенням заявника обирається перший чи другий варіант.
3. Погашення рахунок повернутої суми несплачених боргів, податкових прострочок, штрафів і пеней. У такому разі думка платника податків не враховується та обов'язково використовується за наявності заборгованості.

Окремі нюанси відшкодування ПДВ

Ми розібрали, як відшкодувати ПДВ у загальному порядку. Однак на практиці ця процедура має деякі значні нюанси та тонкощі. Проаналізуємо найпоширеніші з них, щоб зрозуміти, як діяти в окремих проблемних ситуаціях.

Коли можна оформити відшкодування?

Російське законодавство передбачає певні терміни, у які можна подати декларацію повернення ПДВ.

Найчастіше він становить 3 роки із закінчення кварталу, у якому сплачено податок. Винятком є ​​ситуація, коли розглядається повернення помилкової переплати – тоді на подання заяви відводиться 3 роки з дати помилкового платежу.

Що відбувається, коли заявник, який претендує на відшкодування сплачених грошей, має податкову заборгованість?

Писати заяву на повернення податку у такому разі не заборонено. Якщо під час камеральної перевірки підтвердиться заявлена ​​сума та коректність підтверджуючих документів, то сума, що належить до повернення, буде зарахована в рахунок боргу.

Практика показує, що податкова служба вкрай неохоче позитивно вирішує питання щодо відшкодування ПДВ.

Найбільш поширені причини відмови

• Практика показує, що податкова служба вкрай неохоче позитивно вирішує питання щодо відшкодування ПДВ. Заявники регулярно стикаються з найрізноманітнішими причинами відмови, серед найпоширеніших можна назвати:
• помилки під час заповнення документів (як декларації, так і будь-яких додатків);
• завершення періоду звернення (закінчився 3-річний період);
• відсутність достатнього підтвердження сплати ПДВ;
• виявлення порушень федерального та податкового законодавства;
• ймовірність фіктивної угоди чи купівлі над підприємницьких цілях;

інші обставини.

Що робити у разі відмови податкової служби

Коли ФНП після перевірки декларації відмовляє заявнику у відшкодуванні сплаченого ПДВ, але він упевнений у своєму праві, він може оскаржити це рішення у вищих інстанціях та суді. На це він має 90 днів. Якщо суд ухвалить рішення на користь того, хто звернувся, податкова служба зобов'язана буде сплатити належну йому грошову суму, а також відсотки за несвоєчасне перерахування коштів (з дати прийняття рішення про відмову).

Висновок

Юридичні особи та індивідуальні підприємці, які сплачують ПДВ, мають право у трирічний період оформити відшкодування вхідної частини цього податку. Для цього необхідно заповнити декларацію та подати до ФНП підтверджуючі документи.

Відшкодуванням ПДВ займається податкова служба, а підставою для перерахування коштів буде заява платника та декларація з розрахунком. Претендувати повернення ПДВ може лише суб'єкт, котрим застосування цього виду зобов'язань передбачено режимом оподаткування. Щоб скористатися пільгою та повернути кошти з бюджету, компанія має відповідати таким вимогам:

• робота із загальної схемою оподаткування (ОСНО). На інші режими, такі як УСН, ЕНВД, ЕСХН, податку додану вартість, пільга не поширюється;
• угоди з нарахуванням та сплатою податку повинні належати до підприємницької діяльності, наприклад, придбання компанією транспорту для особистого користування керівника не передбачає використання машини для основної діяльності, тому не враховується для повернення податку;
• юридична особамає відобразити угоду, пов'язану з нарахуванням ПДВ, у відомостях бухобліку – первинні документи, за якими відбувається облік, згодом перевірятимуться фахівцями ІФНС.

Це лише загальний перелік вимог до суб'єктів, які мають можливість повернути сплачену суму податку або зарахувати її до майбутніх платежів.

Важливе значення мають інші чинники – предмет і суть угоди, застосована ставка оподаткування, статус контрагента за договором, реальність угоди і правильне оформлення всіх документів. Угода має бути відображена не лише у документах платника, а й його контрагента. Виставляючи рахунок на товар, партнер за договором повинен відобразити та оприбуткувати його у своїй системі бухобліку. Під час перевірки підстав для повернення ПДВ проводитиметься звірка деклараційних бланків та первинних документів.

Порядок відшкодування ПДВ

Суть відшкодування ПДВ полягає у поверненні нарахованих та фактично перерахованих сум за податковими зобов'язаннями. Підставами для звернення до ФНП будуть такі факти:

• якщо обсяг реалізованої продукціївиявився нижчим, ніж сукупний обсяг закуплених товарів (аналогічний режим поширюється також на роботи та послуги);
• якщо виникла диспропорція при застосуванні ставок ПДВ на внутрішньому ринку – наприклад, якщо продукція закуповувалась із використанням ставки 18%, проте була реалізована із застосуванням тарифу по 10%;
• якщо під час здійснення зовнішньоекономічної угоди компанія мала право використовувати нульову ставку (про перелік таких контрактів розповімо нижче).

Зверніть увагу!

Право на відшкодування ПДВ виникає лише за фактичної оплати податку та відображення його в деклараційному бланку. Якщо податок було обчислено, але не сплачено, допускається варіант із заліком.

Зрозуміти механізм повернення ПДВ у Росії допоможе характерний приклад. Якщо компанія придбала спецобладнання в рамках основної діяльності у вітчизняного постачальника, їй буде виставлено рахунок – вартість продукції включається ПДВ за ставкою 18%. При заповненні документів та декларації компанія вкаже цю суму для подальшого вирахування. Якщо обладнання буде продано іншому суб'єкту, може виникати декларація про знижену ставку ПДВ – наприклад, 10%. Саме ця різниця у сумах може бути пред'явлена ​​до повернення через ІФНС.

Отримати повернення податку за різниці у ставках можна за умови перерахування коштів до бюджету. Підтвердити цей факт потрібно під час подання декларації та заяви на відшкодування ПДВ.

Різниця між «вхідним» і «вихідним» податком може виникнути під час здійснення зовнішньоекономічних операцій. Для окремих категорій угод, пов'язаних із переміщенням товарів, робіт чи послуг через кордон РФ, застосовується нульова ставка ПДВ:

• транспортування газу та нафти для переробки за межами країни;
• послуги з транспортування та зберігання продукції, призначеної для вивезення за кордон;
• перевезення пасажирів та багажу, якщо пункти відправлення та призначення знаходяться на території іноземних держав;
• ПММ та витратні матеріали, що вивозяться за кордон для обслуговування російських судівта літаків;
• інші види зовнішньоекономічної діяльності.

Поставляючи товари іноземним контрагентам з використанням ставки 0%, вітчизняна компанія перебуває у явно невигідному становищі, оскільки при купівлі чи виробництві продукції ПДВ міг обчислюватися за стандартним варіантом 18%. Щоб усунути таке співвідношення, виробник або постачальник може подати заяву на повернення. Повернення сплаченого ПДВ при угодах із зарубіжними партнерами може здійснюватися щокварталу, якщо така форма співробітництва відноситься до основного виду діяльності російської компанії.

Щоб отримати повернення ПДВ, організації потрібно дотриматися наступної процедури:

• при вчиненні угод, у вартість яких включено ПДВ, потрібно своєчасно та правильно оформити всі документи – договори, передавальні акти, рахунки-фактури, накладні тощо;
• за підсумками звітного періоду (наприклад, за квартал) заповнюється декларація з ПДВ;
• декларація та підтверджуючі документи щодо операцій направляються для перевірки до ІФНС за місцем реєстрації компанії;
• сума відшкодування ПДВ, подана у декларації, підтверджуватиметься під час камеральної перевірки. Максимальний термін перевірки не може перевищувати 3 місяці;
• якщо обґрунтованість нарахувань у декларації підтверджена працівниками податкової служби, виноситься рішення щодо відшкодування ПДВ;
• при виявленні порушень, у тому числі подання недостовірних даних про суми ПДВ, складається акт для притягнення до відповідальності, а заявнику буде направлено рішення про відмову у поверненні податку.

У який термін підприємство зможе фактично одержати кошти з бюджету? Якщо заяву на відшкодування ПДВ було подано організацією одночасно з декларацією, максимальний термін повернення не повинен перевищувати 3 місяців 12 днів (з урахуванням часу на обробку рішення в Управлінні Федерального казначейства). Якщо заява була подана після перевірки деклараційного бланку, термін повернення не перевищуватиме 1 місяця. Звичайно, зазначені терміни можуть бути дотримані лише за відсутності претензій з боку ІФНС до поданих документів.

Підставою для повернення буде рішення податкової служби за підсумками камеральної перевірки. Заяву на відшкодування компанія може подати одночасно із декларацією або після винесення позитивного рішення.

Заповнювати декларацію компанії доведеться навіть у разі, якщо вона не претендує на повернення чи залік із ПДВ. Якщо різниця може бути компенсована, для визначення суми до повернення враховуються такі відомості:

• дані про ціну угоди, до якої було включено ставку податку;
• розміри ставок «вхідного» та «вихідного» податку, що відповідають платіжним документам;
• документи, що підтверджують розрахунки між контрагентами (платіжні доручення, товарні чеки тощо).

Зверніть увагу!

При виставленні рахунку слід перевіряти обґрунтованість застосування конкретних ставок податку. Відсутність права застосування ставки в 10% спричинить як відмова у поверненні коштів, а й відповідальність за НК РФ.

Відшкодування ПДВ у разі купівлі нерухомості чи автотранспорту для особистих потреб громадян не допускається. Цей режим пов'язаний лише з веденням підприємницької діяльності. При купівлі чи продажу квартири можна скористатися майновими відрахуваннямидля повернення ПДФО.

Способи відшкодування податку

Відшкодування ПДВ у РФ не обов'язково супроводжується перерахуванням коштів із бюджету на рахунок компанії, навіть якщо вона подала відповідну заяву. Окрім повернення податку, можливий його залік за такими правилами:

• за наявності боргів з ПДВ, а також штрафних санкцій щодо даному видуподатку, ІФНС має направити всю суму відшкодування залік заборгованості. Сума відшкодування, що залишилася, може бути повернена на рахунок або врахована для майбутніх податкових зобов'язань;
• якщо компанія планує провести залік у рахунок боргів з інших податків, подається заява до податкової служби;
• залік суми відшкодування у рахунок майбутніх платежів із ПДВ також відбувається на підставі заяви від платника.

Зверніть увагу!

Наявність заборгованості та штрафних санкцій з ПДВ буде встановлена ​​під час камеральної перевірки, навіть якщо платник не відобразив цей факт у декларації.

Крім заліку, використовується варіант із перерахуванням коштів із бюджету. Якщо ПДВ було лише нараховано за декларацією, проте оплата не пройшла, можна використати лише спосіб із заліком. Якщо заборгованість із ПДВ відсутня, юридична особа може самостійно вказати спосіб відшкодування у заяві. Підтвердження способу відшкодування ПДВ буде зафіксовано у рішенні ІФНС.

• підприємства великого бізнесу, які задекларували ПДВ, акцизи та інші види податків на загальну суму понад 7 млрд. руб. за 3 роки до звернення за поверненням;
• якщо компанія подала до податкової служби банківську гарантію – у цьому випадку банк забезпечить зобов'язання щодо оплати податку, якщо камеральна перевірка завершиться відмовою;
• якщо для резидентів окремих економічних зонта територій представлено поруку керуючої компанії;
• якщо податкове зобов'язаннязабезпечено письмовою порукою іншої компанії.

Для реалізації такого спрощеного порядку платник має подати документи, що підтверджують, одночасно з декларацією. Гроші буде перераховано на реквізити рахунку, зазначеного у заяві.

Причини відмови у відшкодуванні ПДВ

Як і з інших видів податкових перевірок, у відшкодуванні ПДВ податкова може отримати відмову. Причини винесення негативного рішення мають бути мотивовані з посиланням на НК РФ. Основною причиною відмови буде порушення порядку оформлення бланків і форм:

• помилки при заповненні декларації, у тому числі щодо розрахунку сум ПДВ;
• неправильно вказані реквізити платника, а також контрагентів, що перешкоджають проведенню перевірки;
• внесення змін до первинних документів після вчинення правочину;
• невідповідність кількості та вартості продукції відомостям, зазначеним у транспортних чи платіжних документах;
• інші види порушень, помилок та недоліків.

Під час камеральної перевірки ІФНС може вимагати пояснення або додаткову інформаціюз будь-яких спірних моментів. Якщо платник своєчасно усуне претензії та зніме зауваження, підстав для відмови не виникає.

У поданих документах може бути підтвердження реальності угоди. Наприклад, відображення у декларації сум ПДВ може обґрунтовуватися фіктивними документами, тоді як реального відвантаження товару не було. Такі порушення виявляються під час зустрічних перевірок щодо контрагентів щодо операцій.

До переліку інших підстав для відмови можуть входити:

• відсутність права на відшкодування податку, наприклад, якщо компанія працює за режимом УСН;
• прямі порушення НК РФ та інших нормативних актів під час заповнення документів;
• відсутність підтвердження з боку партнера по угоді;
• неправильне визначення об'єкта оподаткування тощо.

Рішення про відмову у відшкодуванні може бути оскаржене у судовому порядку. Заява подається до арбітражу не пізніше 90 днів після затвердження рішення до ІФНС. З судового акта повернення відбувається шляхом звернення до Управління Федерального казначейства.

Резюме

Повернути ПДВ можна при виникненні різниці за ставками податку, у тому числі із зовнішньоекономічних угод з нульовим оподаткуванням. Претендувати на відшкодування можуть компанії, які працюють за загальним режимом оподаткування. Для повернення необхідно подати декларацію, документи про правочин та заяву до INFS. Крім перерахування коштів із бюджету, можливий варіант із заліком ПДВ.

Індивідуальні підприємці, які застосовують спеціальні податкові режими, звільняються від багатьох податків. Але деякі ІП можуть зіткнутися із необхідністю сплати податку на додану вартість (ПДВ). Чи має право підприємець на повернення сплачених сум, як оформити та розрахувати відшкодування ПДВ – розповімо у нашій статті.

Чи може ІП повернути ПДВ

Якщо спрощенець сам купує продукцію у постачальника на ОСНО та оплачує ПДВ, відрахування йому не належить. Але відшкодування ПДВ ІП на УСН може мати вид внесення податку витрати. Щоправда, це стосується лише ІП на системі "Доходи мінус витрати".

Повернення ПДВ для ІП на ЕНВД не покладено, оскільки вони не сплачують ПДВ і не можуть претендувати на відшкодування. Але в окремих ситуаціях «винники» зобов'язані розрахувати, сплатити цей податок та подати до ІФНС декларацію. За несплату ПДВ, порушення строків або ненадання звітності ІП на «вменені» несуть податкову відповідальність.

Як виключити проблеми з ІФНС? Відповідь проста - достовірно вести бухгалтерський облік. Це дозволить своєчасно перераховувати ПДВ та інші податки, визначати суми для повернення з бюджету. Якщо ІП немає можливості (чи бажання) зробити облік бездоганним, розумніше доручити це аутсорсингової компанії.

Порядок відшкодування ПДВ

Стаття 176 НК РФ відображає правила відшкодування, що виникло, якщо сума вхідного ПДВ перевищила податок до сплати податку від реалізації продукції. Негативний ПДВ може бути оформлений до повернення ІП.

Повернути ПДВ ІП у загальному порядку можна так:

• негативний результат ПДВ відображається у податковій декларації, поданій в електронному вигляді;
• одночасно подається заява на відшкодування;
• 3 місяці інспектори проводять камеральну перевірку, потім у 7-денний термін виноситься позитивне рішення чи відмова;
• при виявленні порушень ІП отримує акт перевірки із вказівками причин відмови, які він може спростувати, надавши додаткові відомості або опротестувати в суді;
• у разі позитивного рішення у 5-денний строк відповідний документ надсилається заявнику;
• Фінанси переводяться на розрахунковий рахунок ІП, або приймаються до сплати нарахованих чи майбутніх сум платежів із ПДВ, іншим федеральним податкам.

Відшкодувати ПДВ у заявному (прискореному) порядку можуть не всі підприємці, а лише:

• ІП, податкові платежі яких перевищили 7 мільярдів рублів за останні три роки;

ІП, які разом із декларацією подали банківську гарантію;

ІП-резиденти ТОР.

Як розраховується відшкодування ПДВ

Суми до сплати/відшкодування розраховуються при заповненні декларації:

• Вказується розмір ПДВ, що підлягає сплаті до бюджету, коли сума ПДВ від реалізації перевищує вхідний ПДВ.

приклад

ІП на ОСНТ реалізував продукції на 1 млн 800 тисяч рублів, у тому числі ПДВ (20%) = 300 тисяч рублів. Було закуплено матеріали на 890 тисяч рублів, у тому числі ПДВ (20%) = 148 333 рублів. Податок до сплати дорівнює: 300 000 – 148 333 = 151 667 рублів.

• Вказується ПДВ до відшкодування, коли вхідний податок перевищив ПДВ від реалізації.

приклад

ІП на ОСНТ продав товарів на 1 млн 250 тисяч рублів, у тому числі ПДВ (20%) = 208 333 рублів. Закупівля продукції було зроблено у сумі 1 млн 400 тисяч рублів, з урахуванням ПДВ (20%) = 233 333 рублів. Відшкодування складе: 233333 - 208333 = 25 тисяч рублів.

Повернення ПДВ під час експорту продукції

В умовах зовнішньоекономічної діяльності відшкодування ПДВ має особливий характер. У НК РФ для експорту введено ставку ПДВ, що дорівнює 0%. Платник податків має право прийняти до відрахування податок, виставлений йому при купівлі товарів чи послуг для експортних операцій, або який він сплатив при ввезенні продукції країну. У результаті ІП може отримати відшкодування з ПДВ.

При цьому потрібно підтвердити належне повернення з ПДВ, а також надати в ІФНС пакет супровідної документації щодо експортних операцій: митну декларацію, товарно-транспортні накладні на експортну продукцію, контракти на закупівлю. Це відбито у статті 165 НК РФ.

Пакет зібраних паперів потрібно здати до ІФНС у строк до 180 днів з моменту проведення митної процедури експорту, інакше доведеться сплачувати податок не за пільговою ставкою 0%, а за загальною – 20%.

Насправді відшкодування ПДВ – складний процес, що вимагає не лише знання великої кількостідеталей, а й реального досвіду відстоювання своєї позиції перед податківцями.

Замовити послугу