Безготівкова форма розрахунків. Форми безготівкових розрахунків, що застосовуються Правила здійснення безготівкових розрахунків

Організації, що ведуть на території РФ господарську діяльність, застосовують два основні види руху фінансових потоків: готівкові та безготівкові розрахунки. Рідше на погашення взаємних вимог використовуються цінних паперів і переуступка боргу третьої організації. Готівкові розрахунки між контрагентами здійснюються із застосуванням грошових знаків через касу підприємства. Ця форма поширена досить широко, але її основним негативним показником є ​​лімітованість. Використання готівкового розрахунку виправдано при невеликих сумах платежів у одноразовому режимі, оскільки переміщення, документування, переведення в готівку великих сум вимагає від підприємства додаткових витрат. Також робота з великими обсягами готівки потребує спеціалізованого обладнання, належним чином підготовленого приміщення, спеціально навченого персоналу.

Тому за великих потоках взаєморозрахунків частіше використовується безготівкова система. Кожна організація в залежності від виду діяльності та величини фінансового обороту самостійно вибирає форми безготівкових розрахунків, що регламентуються статтею 862 Цивільного кодексу РФ та Положенням ЦБ РФ.

Види безготівкових розрахунків

Для процесу оптимізації взаєморозрахунків між контрагентами, організаціями та державними органами, бюджетними та позабюджетними фондами, фізичними особами, кредитними організаціями та іншими дебіторами та кредиторами передбачені форми безготівкових розрахунків. Обов'язковою умовою застосування обраної форми є відображення її у договірних зобов'язаннях, підписаних обома сторонами, які здійснюють взаєморозрахунки. При безготівковій формі розрахунок відбувається через кредитні установи, банки, у яких підприємства відкриті відповідні рахунки (розрахункові, валютні, спеціальні). У цьому випадку всі суперечки, що виникають між контрагентами, вирішуються без участі організації посередника (банку) відповідно до договірних зобов'язань у суді. Притягнення кредитної організації до відповідальності можливе лише у разі порушення розрахунково-касових операцій, що сталися з її вини. Штрафні та інші санкції мають бути прописані у договорі організації з кредитною установою, банком. Відповідно до законодавства, біля РФ використовуються форми безготівкових розрахунків наступних видов:

1. Розрахунки за допомогою платіжних доручень.
2. Розрахунки чеками.
3. Інкасові розрахунки.
4. Розрахунки з допомогою акредитива.

Облік безготівкових розрахунків

Кожна організація веде роботу згідно з правилами та положеннями бухгалтерського та податкового обліку. Для відображення взаєморозрахунків за безготівковими операціями існує активний балансовий рахунок номер 51 «Розрахунковий рахунок», дебетом фіксується процес надходження коштів, за кредитом - витрата. Залишок за рахунком 51 означає суму коштів на рахунку в момент визначення залишку. Для обліку руху коштів за спеціальними рахунками застосовується рахунок 55, залежно від кількості та призначення коштів на ньому для цілей бухгалтерського облікувідкриваються субрахунки. Працюючи підприємства міжнародному ринку додатково використовується рахунок під номером 52 «Валютний рахунок».

Документообіг при безготівкових розрахунках

Для оформлення відповідної форми безготівкових розрахунків передбачено стандартизовані документи, до змісту яких використовуються підвищені вимоги. Банки приймають щодо розрахункових операцій лише правильно заповнені і підписані документи, у разі їх некоректного заповнення перерахування може бути здійснено. Право підписувати платіжні документи закріплюється у заповненій картці банку, що містить перелік осіб, які мають це право, із зразками підписів та відбитком (гербової) печатки організації. Заповнені розрахунково-платіжні документи під час здійснення будь-якої форми безготівкових розрахунків повинні відображати інформацію такого змісту:

1. Найменування, дата розрахункового документа.
2. Дані платника, його назва (повна або скорочена відповідно до установчих документів), номер розрахункового або спеціального рахунку, найменування банку, в якому відкрито рахунок, кореспондентський банківський рахунок.
3. Дані одержувача, найменування, номер розрахункового чи іншого рахунку, найменування кредитної установи, банку, кор/рахунок банку.
4. Сума, що перераховується (обов'язково прописом і цифрами).
5. Призначення платежу або дата та порядковий номер документа або договору, на підставі якого буде здійснено списання коштів.

Залежно від форми безготівкових розрахунків заповнюється необхідна кількістьрозрахунково-платіжних документів, як правило, 4 екземпляри (крім чека). Заповнення відбувається під копірку, одночасно або із застосуванням технічних засобів. Оплата за правильно заповненим документом відбувається протягом операційного дня кредитної організації, банку до 13 годин.

Платіжне доручення

Найбільш застосовувана форма розрахунків за безготівкою - платіжне доручення. За допомогою цього документа здійснюється 93% всіх взаєморозрахунків. Цей документє письмовим розпорядженням банку про переказ коштів, що є на розрахунковому, валютному, спеціальному рахунку підприємства, одержувачу платежу, його кредитної організації на зазначений у документі рахунок. За допомогою платіжного доручення оплачуються товарні та нетоварні платежі. До першого виду відносять перерахування коштів за надані послуги, отримані ТМЦ, авансові перерахування, погашення кредиторської заборгованості, платежі за оренду, комунальні тощо. буд. Можлива інкасова форма розрахунку. До нетоварних розрахунків відносять такі платежі: плата до бюджетів різного рівня, позабюджетні фонди, погашення позик, позик, овердрафту, відсотків з їх використання, перерахування коштів у рахунок частки участі у статутному капіталі організації, придбання акцій, векселів, погашення пені, неустойок та накладень штрафів тощо. буд. Позитивними сторонами застосування цього виду розрахунків є документообіг спрощеної форми, можливість оплати нетоварних розрахунків, швидкість переміщення коштів.

Інкасо

При інкасових розрахунках банк за відповідним чином оформлених розрахунково-платіжних документів (платіжна вимога) здійснює списання з рахунку платника зазначеної суми. Вимога пред'являється банку, у якому розміщено рахунки платника, зі зняттям зазначеної у документі суми на користь одержувача. У разі нестачі коштів на рахунках документ поміщається до картотеки банку. Списання коштів відбувається у міру надходження грошей. При інкасової системі розрахунків платіжні документи банк оплачує принаймні значимості, насамперед оплачуються нетоварні вимоги (розрахунки з бюджетами, штрафні санкції), потім - документи від постачальників товарів, послуг.

Розрахунки чеками

Підприємства, які використовують безготівковий розрахунок чеками, попередньо одержують в обслуговуючому банку чекову книжку, кожен лист якої є платіжним документом. Чек заповнюється на конкретну організацію одержувача чи фізична особа, у ньому вказується сума платежу, його призначення та дата заповнення. Завірений головним бухгалтером організації та її керівником чек повинен бути переведений у готівку протягом 10 банківських днів з дати видачі. Отримання коштів за чеком відбувається через банк організації, що його видала. Кошти виплачуються готівкою після перевірки банком заповнення документа та за наявності коштів на рахунку платника.

Акредитив

Для застосування безготівкового розрахунку за допомогою акредитива підприємство-платник резервує певну суму на спеціальному рахунку. При наданні послуг чи постачання товарів покупець дає розпорядження банку перерахування коштів з рахунку акредитив конкретному постачальнику. Ця системарозрахунків попередньо відображається у договірних зобов'язаннях, підписується двома сторонами. Для підприємств-постачальників використання акредитива вигідніше, у разі резервування коштів за конкретним договором на спеціальному рахунку вони мають гарантії отримання обумовленої суми у повному обсязі у зазначений термін. Кошти, блоковані на акредитивному рахунку, можуть бути відкликані з платників у разі неналежного виконання підприємством-постачальником договірних зобов'язань.

РОЗРАХУНКИ ПО ТОВАРНИМ І НЕТОВАРНИМ ОПЕРАЦІЯМ

Розрахунки підприємства поділяються на дві групи: платежі за товарними операціями, пов'язані з переміщенням товару, (розрахунки з постачальниками та підрядниками) та розрахунки за нетоварними операціями, що передбачають рух лише грошових коштів (розрахунки з бюджетом та позабюджетними фондами, засновниками, підзвітними особами).

Розрахунки за нетоварними операціями оформляються лише платіжними дорученнями. Платіжне доручення- це доручення власника розрахункового рахунку банку перерахувати відповідну суму зі свого рахунку на розрахунковий рахунок отримувача.

Зрозуміло, платіжне доручення приймається банком до виконання лише за наявності достатніх коштів у рахунку платника.

Для товарних операцій існують такі форми розрахунків:

– платіжними дорученнями;

– плановими платежами;

- Платіжними вимогами-дорученнями;

– акредитиви;

- Розрахунковими чеками;

- Заліком взаємних вимог (при веденні зустрічних платежів);

– векселями.

Розрахунки платіжними дорученнями. Платіжні доручення – поширена форма розрахунків за товарними операціями, вони дуже зручні у разі попередньої оплати товарів чи послуг. Спочатку становлять платіжне доручення у сумі попереднього внеску, а після отримання товарів вносять залишок суми.

Найчастіше практикується попередня оплата у вигляді 50 % від суми угоди – паритетна щодо тієї та іншої сторони. Вимога передоплати у повному розмірі специфічна.

Платіжне доручення виписують на бланках встановленої форми і подають до банку 4-х примірниках. Перший примірник після списання коштів із розрахункового рахунку платника залишається у документах банку платника, четвертий повертається платнику зі штампом банку як розписка, що означає, що документ прийнято до виконання.

Другий та третій екземпляри платіжного доручення пересилаються до банку отримувача. Після зарахування грошей з його розрахунковий рахунок другий примірник залишається у документах банку, а третій передається одержувачу на підтвердження здійсненої операції.

Розрахунки плановими платежами. Під час розрахунків плановими платежами використовуються платіжні доручення. Якщо постачання товарів (послуг) характеризуються тривалими господарськими зв'язками, постійністю та рівномірністю, використовуються розрахунки плановими платежами. Така форма розрахунків передбачає періодичне перерахування певної суми (виходячи із плану поставок), а не оплату кожної конкретної партії товарів. Протягом встановленого терміну порівнюється фактична вартість отриманих товарів і здійснена за них оплата, і та чи інша сторона (залежно від результатів) робить різницю.

Розрахунки платіжними вимогами-дорученнями. Платіжна вимога-доручення – це вимога постачальника до покупця оплатити вартість товарів чи послуг виходячи з прикладеного комплекту документів.

Платіжну вимогу-доручення в 3-х примірниках постачальник виписує після відвантаження продукції та відсилає покупцю.

Покупець, отримавши продукцію, перевіряє її відповідність умовам договору та заповнює другу частину платіжної вимоги-доручення – платіжне доручення, яким оплачує отримані товари. Якщо отримані товари чи послуги не передбачалися договором, недоброякісні чи некомплектні, отримані вчасно, покупець може відмовитися від оплати всієї чи частини партії товарів.

Згода оплатити документ називається акцептомцього документа. Акцепт засвідчують підписами керівника, головного бухгалтера та печаткою покупця. Відмова від акцепту платіжної вимоги-доручення має бути обґрунтована посиланнями на умови договору та заявлена ​​протягом 3-х робочих днів, за винятком дня надходження платіжної вимоги-доручення до банку платника.

Три екземпляри платіжної вимоги-доручення здаються до банку платника, у документах платника залишається перший екземпляр, другий надсилається до банку постачальника, третій повертається платнику як підтвердження перерахування коштів.

При розрахунках платіжними вимогами-дорученнями використовується інкасо. Інкасо– це доручення банку отримати належні власнику рахунки грошові коштина підставі розрахункових, товарних та грошових документів. Тоді банк сам пересилає документи до банку платника, що прискорює платежі. (Інкасові послуги надаються клієнтам за комісійну винагороду.)

Розрахунки акредитивами. Акредитив– це доручення банку покупця банку постачальника про оплату постачальнику товарів та послуг за умов, що обумовлені в акредитивній заяві покупця. Заяву на відкриття акредитива складають у 5 примірниках. Перший залишається у банку покупця, другий повертається покупцю як підтвердження здійснення операції, інші екземпляри пересилаються до банку постачальника. Банк постачальника один екземпляр вручає постачальнику, два інших – використовує своїх потреб.

Отримавши примірник заяви, постачальник починає відвантаження товарів, а після відвантаження пред'являє до банку комплект документів, виходячи з яких з його розрахунковий рахунок зараховуються кошти. Потім комплект документів надсилають покупцю.

Ця форма розрахунків використовується лише в іногородніх розрахунках. Акредитив виставляють для розрахунків лише з одним постачальником. Термін дії акредитива встановлюється у договорі між постачальником та покупцем.

Розрізняють акредитиви покриті та непокриті. Покритим або депонованим вважається акредитив, при якому платник попередньо депонує кошти для розрахунку з постачальником. За заявою покупця у свій банк частина коштів з його розрахункового рахунку перераховується до банку постачальника на акредитив, що в обліку покупця оформляється проводкою:

Д-т рах. 55 «Спеціальні рахунки в банках», субрахунок 1 «Акредитиви» – сума акредитива,

К-т рах. 51 «Розрахунковий рахунки – сума акредитива.

Платежі за непокритим акредитивом постачальнику гарантує банк покупця. Відкриваються непокриті акредитиви надійним, платоспроможним клієнтам. Умовою непокритого акредитива є наявність кореспондентських відносин між банками постачальника та покупця. Що означає кореспондентські відносини між банками? Вони полягають у тому, що перший із банків має рахунок у другому, а другий – у першому. Тоді при відкритті непокритого акредитива кошти списуються з кореспондентського рахунку банку покупця у банку платника.

Невикористаний залишок акредитива після закінчення терміну дії зараховується на розрахунковий рахунок покупця.

На кожному акредитиві має бути зазначено, чи є він відгукним чи безвідкличним. За відсутності такої вказівки він вважається відгукним. Відкликальний акредитив може бути змінено або анульовано банком покупця (за дорученням покупця) без узгодження з постачальником. Безвідкличний акредитив не може бути змінений або анульований без згоди постачальника, на користь якого він відкритий.

Розрахунки розрахунковими чеками. Розрахунковий чек- Це документ, що містить безумовний письмовий наказ особи, яка видала чек, своєму банку про перерахування зазначеної в чеку суми з його рахунку на рахунок отримувача коштів (чекодержателя).

Зазвичай розрахунковий чек виписує платник і передає одержувачу коштів на момент здійснення господарської операції. Той пред'являє чек до свого банку на оплату.

Чеки, як і акредитиви, може бути покритими рахунок коштів, зарахованих клієнтом на спеціальний рахунок, і непокритими, т. е. гарантованими банком.

Щоб отримати розрахункові чеки, підприємство звертається до свого банку із заявою, в якій вказує кількість чеків та загальну суму, яка потрібна йому для розрахунків чеками. З цієї заяви визначається ліміт одного чека, який проставляють на зворотному боці кожного чека. Для депонованих чеків одночасно із заявою до банку подається платіжне доручення на заявлену грошову суму. Після цього підприємство отримує у банку чекову книжку.

Виписані чеки дійсні протягом десяти днів, за винятком дня виписки.

Облік видачі чеків веде власник чекової книжки субрахунку 2 «Чекові книжки» активного рахунки 55 «Спеціальні рахунки банках».

Вексельна форма розрахунків. Тут ми знайомимося із комерційним кредитом. Комерційний кредит- це відстрочка або розстрочка платежу за реалізовану продукцію(Послуги). Відстрочення або розстрочення платежу рівносильне надання короткострокового кредиту, за що з платника стягуються відсотки. Ці відсотки в межах ставки, встановленої законодавством, включаються до собівартості товарно-матеріальних цінностей, що купуються, а що понад встановлені межі – виплачується з чистого прибутку.

Постачальник надає комерційний кредит у формі розрахунків за відкритому рахункуабо у вексельній формі.

У першому випадку (при розрахунках за відкритим рахунком) постачальник надає покупцеві продукцію та розрахункові документи, не отримуючи від нього боргових зобов'язань, але відкриває рахунок його заборгованості. Погашення заборгованості відбувається періодичними платежами.

Вексельна форма розрахунків є розрахунками між постачальником і покупцем виходячи з спеціального документа – векселі. Вексель– це цінний папір, що є письмовим боргове зобов'язаннявстановленої форми, що дає право його власнику (векселедержателю) безперечне право вимагати від боржника сплати суми зобов'язання.

Вексель використовують як форму комерційного кредиту як засіб платежу. Розрізняють два види векселів:

- Простий (соло) - зобов'язання боржника сплатити певну суму грошей пред'явнику векселя через встановлений термін або на вимогу;

– переказний (тратта) – вказівка ​​векселедавця-кредитора платнику сплатити певну суму грошей пред'явнику векселя через встановлений термін або на вимогу. Головна умова переказного векселі – його акцепт трасатом (боржником). В іншому випадку він залишається для векселі зовсім сторонньою особою. Тому одержувач грошей до терміну платежу має з'ясувати ставлення платника до оплати векселя шляхом пропозиції його акцептовать. Якщо платник не акцептував вексель або не заплатив за ним, то вексельну суму зобов'язаний сплатити векселедавець (трасант).

Відмова від платежу має бути своєчасно засвідчена у нотаріуса або в суді. Органи суду видають судові рішення за позовами, що ґрунтуються на опротестованих векселях. Векселедержатель вправі пред'явити позов до осіб, зобов'язаним за векселем, у сумі більшу, ніж зазначено у векселі, оскільки він зазнає втрат і витрати, викликані неотриманням платежу і здійсненням протесту векселя.

Для підвищення надійності векселі є аваль. Аваль- це спеціальна вексельна порука, за допомогою якої повністю або частково гарантується платіж. Аваліст– особа, яка здійснює аваль, та особа, за яку він доручився (векселедавець чи трасат), несуть солідарну відповідальність. В авалі обов'язково вказують, за кого він дано.

Особливість векселі – дотримання строго певної форми, порушення якої позбавляє вексель форми зобов'язання. Вексель повинен містити такі реквізити:

- Найменування «вексель»;

– просте, нічим не обумовлену пропозицію сплатити певну суму (якщо у тексті є різночитання суми платежу, треба вірити меншою із сум, написаних прописом);

- Найменування платника;

- місце платежу (якщо не зазначено, то ним вважається місце складання документа);

- Найменування того, кому або за наказом кого повинен бути здійснений платіж;

- строк платежу;

– дата та місце складання векселя;

- Підпис векселедавця.

За згодою сторони можуть продовжити термін оплати. Продовження терміну дії векселі називається пролонгацією.

Розрізняють пряму пролонгацію (на векселі робиться відповідний запис, засвідчений підписами сторін) і непряму пролонгацію, коли складається новий вексель, а перший повертається замість нового.

Характерне відмінність векселі з інших боргових зобов'язань полягає у можливості його передачі рук у руки. Передача векселі називається індосаментом, що робиться запис на зворотному боці векселі чи аллонжі (додатковому аркуші до векселя), що є його невід'ємною частиною. Індосамент має бути простим – без жодних умов і на повну суму векселі. Форма індосаменту: "Замість мене заплатіть ...".

Є три види індосаменту:

- Повний або іменний - вказує особа, кому або за чиїм наказом повинен бути здійснений платіж;

– бланковий – складається з одного підпису індосанта (особи, що робить на векселі передавальний напис) і не вказує особи, якій переступається вексель (індосата);

– інкасовий – передавальний напис, яким приймає вексель особа вправі проводити лише стягнення за векселем, але з передавати третій особі.

Видані векселі в обліку підприємства враховуються на рахунку 60 "Розрахунки з постачальниками та підрядниками", а отримані - на рахунку 62 "Розрахунки з постачальниками та замовниками", субрахунок 3 "Векселі отримані".